La metodologia di analisi dei costi delle prestazioni di laboratorio

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1 Progetto Regione Veneto La valutazione dei costi delle prestazioni ospedaliere e specialistiche per la determinazione delle tariffe (DGR 4547/2007) La metodologia di analisi dei costi delle prestazioni di laboratorio Elena Cantù 12 ottobre 2009 Sala Marani Ospedale Borgo Trento, Verona

2 I capisaldi metodologici Costruzione di un costo pieno operativo effettivo di prestazione Coerenza con il modello produttivo di ciascun Laboratorio Scelta di combinare due approcci di analisi dei costi: Un approccio di step-down cost accounting, che utilizza le informazioni rilevate nei sistemi di contabilità analitica adottati dalle singole aziende Un approccio di activiy-based costing, che richiede di svolgere analisi organizzative al fine di ricostruire il modello produttivo utilizzato da ciascuna azienda Necessità di declinare la metodologia in base alle caratteristiche delle prestazioni analizzate

3 Prestazioni di laboratorio Ambito di indagine Tutte le prestazioni che rientrano nei codici del tariffario, integrate dalle prestazioni multibranca del nomenclatore per le quali è prevista anche la branca di laboratorio. Sono escluse dall analisi comparativa: le prestazioni tipicamente svolte dal servizio immunotrasfusionale (SIT) e quelle di anatomia patologica le prestazioni di laboratorio effettuate da unità organizzative differenti dai laboratori (ad esempio i reparti di degenza) le prestazioni eventualmente erogate in regime di libera professione o comunque in regimi diversi dal sistema di tariffazione regionale le prestazioni solamente intermediate, ossia per le quali la fase analitica è svolta da terze aziende

4 Prestazioni di laboratorio I Laboratori inclusi nel campione AO di Verona: Laboratorio B.go Trento Laboratorio B.go Roma Microbiologia B.go Trento AO di Padova: Laboratorio centrale Microbiologia CCGM ULSS di Thiene: Laboratorio Schio Laboratorio Thiene ULSS di Rovigo: Laboratorio Rovigo Laboratorio Trecenta Ospedale Classificato Sacro Cuore di Negrar Laboratorio Casa di Cura Madonna della Salute di Porto Viro Laboratorio Analisi Mediche Pavanello srl di Ponte di Brenta Laboratorio

5 Step-down cost accounting Ricostruzione matrice COAN: Allocazione secondo regole condivise tra le aziende del campione dei costi dei fattori produttivi a: CdC Finali (o Produttivi) CdC Ausiliari (mensa, lavanderia ) CdC Funzionali (o Generali) Verifica coerenza con dati di bilancio Determinazione, per ciascuna azienda, dell incidenza dei costi generali sui costi operativi aziendali Imputazione dei costi indiretti e dei CdC Ausiliari (mensa, pulizie, utenze ) ai CdC finali in base a driver di ribaltamento condivisi tra le aziende

6 Dai costi di laboratorio ai costi delle prestazioni Fattori produttivi del laboratorio Linee di attività Combinazioni produttive Singole prestazioni Analisi organizzativa Criteri allocativi Criteri allocativi

7 Analisi organizzativa per localizzazione costi nelle attività prenotazione della prestazione Fattori produttivi del laboratorio accettazione dell utente prelievo del campione smistamento dei campioni linea produttiva Chimica Clinica linea produttiva Ematologia linea produttiva XXXX validazione clinica refertazione distribuzione referto e counseling Attività della fase preanalitica Attività della fase analitica Attività della fase postanalitica Attività produttive comuni (inclusi costi indiretti)

8 Imputazione costi delle attività alle combinazioni produttive fase pre-analitica fase analitica % volumi prodotti Prelievo Chimica Clinica fase post-analitica Ematologia Costi attività comuni e costi indiretti XXX + % costi generali

9 Imputazione costi delle attività alle combinazioni produttive fase pre-analitica fase analitica Relativa combinaz. produttiva Prelievo Chimica Clinica fase post-analitica Ematologia Costi attività comuni e costi indiretti XXX + % costi generali

10 Imputazione costi delle attività alle combinazioni produttive fase pre-analitica fase analitica 50% volumi prodotti 50% incidenza costi del personale Prelievo Chimica Clinica fase post-analitica Ematologia Costi attività comuni e costi indiretti XXX + % costi generali

11 Imputazione costi delle attività alle combinazioni produttive fase pre-analitica fase analitica Incidenza costi fasi precedenti Prelievo Chimica Clinica fase post-analitica Ematologia Costi attività comuni e costi indiretti XXX + % costi generali

12 Imputazione costi delle attività alle combinazioni produttive Costo Combinazione produttiva Costo singola prestazione Beni Prestazione 1 Personale Tecnologia Costi comuni di laboratorio Beni esclusivi associazione diretta Beni condivisi in base ai volumi Prestazione 2 Prestazione N + % costi generali

13 Imputazione costi delle attività alle combinazioni produttive Costo Combinazione produttiva Costo singola prestazione Beni Prestazione 1 Personale Tecnologia Costi comuni di laboratorio Volumi pesati per il tempo medio necessario per svolgimento prestazione Prestazione 2 Prestazione N + % costi generali

14 Imputazione costi delle attività alle combinazioni produttive Costo Combinazione produttiva Costo singola prestazione Beni Prestazione 1 Personale Prestazione 2 Tecnologia Volumi non pesati Costi comuni di laboratorio Prestazione N + % costi generali

15 Imputazione costi delle attività alle combinazioni produttive Costo Combinazione produttiva Costo singola prestazione Beni Prestazione 1 Personale Prestazione 2 Tecnologia Costi comuni di laboratorio Volumi non pesati Prestazione N + % costi generali

16 Affidabilità dei dati di costo - Affidabilità + Basso N. di laboratori che effettuano la prestazione nel campione Alto Bassi Volumi Elevati Ambiguo Codice regionale Univoco Condivisi Reagenti Esclusivi Diversificate Tecniche/tecnologia Similari