SCIENZA DELLE FINANZE

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1 SCIENZA DELLE FINANZE Ludovico Carrino Ludovico Carrino

2 Orario Lezioni in via Tigor, aula Magna Lunedì Mercoledì Giovedì Ricevimento Orario da definire Su appuntamento Esame per frequentanti Per chi fa l esame da 6 cfu serve almeno una firma di presenza Per chi fa l esame da 9 cfu servono almeno due firme Nella prima parte di corso sono state raccolte una volta Nella seconda parte di corso verranno raccolte due volte Data da definire, probabilmente il 18 o 20 maggio 2

3 Programma del secondo modulo La tassazione dei consumi: imposte generali sugli scambi, imposte sul valore aggiunto, l'armonizzazione dell'iva nell UE, l IRAP. Le imposte sulle attività finanziarie. Le grandi aree di spesa pubblica nei paesi OECD. I servizi sociali pubblici: ragioni e implicazioni. Sanità: la domanda di assicurazione e i fallimenti del mercato assicurativo. Il sistema di sicurezza sociale e pensionistico: funzioni e finanziamento. 3

4 Numeri e parole PIL italiano nominale 2015 = 1636 miliardi Annuale 2015 pro-capite= (lordi) Debito pubblico 2015 = 2169 miliardi Gettito IMU-prima casa 2012: Italy s tax burden is among the highest in the EU but it is forecast to decrease. In 2014, Italy s tax-to-gdp ratio was 43.4 % (EU average 38.8 %) Tax compliance remains low in Italy, also due to poor tax design tax under-declaration and evasion, VAT frauds, as well as a significant weight of the shadow economy. Riferimenti su Moodle2 EU-Commission: Country Report Italy 2016 Ministero Economia Finanze: Rapporto entrate Gennaio

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7 Non tutto è tassa Ore 09: Prendo l autostrada Venezia-Bologna (Autostrade per l Italia) Ore 12: Ritiro lo stipendio dall Università Ore 16: Sono al bar, mi lamento delle tasse pagate sullo stipendio: ho bisogno di rilassarmi (es: gioco un gratta-e-vinci). Ore 17: Faccio una bella consulenza per un azienda privata e mi faccio pagare in nero. Ore 19: Vado in una bisca clandestina e gioco alla roulette, perdendo. Quand è che ho pagato tasse? 7

8 SCIENZA DELLE FINANZE Imposte indirette (cap.5 Artoni) Ludovico Carrino Ludovico Carrino

9 Classificazione amministrativa Le imposte indirette colpiscono «indirettamente» la capacità contributiva individuale La classificazione amministrativa tradizionale distingue le imposte indirette in: imposte sugli affari o sulle vendite si applicano al momento degli scambi di beni e servizi o al trasferimento di attività patrimoniali imposte sulla produzione o di fabbricazione o sul consumo di singoli beni (accise) monopoli e lotto si conforma come un'imposta consumo. Più di un terzo del gettito tributario del nostro paese è realizzato mediante imposte indirette. 9

10 Imposte indirette erariali 2015 Dati: MEF marzo 2016 mld %tot Imposte sugli affari % IVA Registro, bollo, Assicurazioni, imposte ipotecarie, canoni radiotv, concessioni, tasse auto, diritti catastali Imposte sulla produzione % Accisa sui Prodotti energetici e derivati Accise su gas naturale e incondensabili Accise su energia elettrica Monopoli e lotto % Lotto e giuochi Imposta sul consumo di tabacchi Altre indirette % Imposte indirette IRAP, imposta regionale sulle attività produttive

11 Imposte generali: classificazione economica Due criteri fondamentali: riferimento economico e numero di applicazioni. Riferimento Economico: l'imposta può colpire l'intero valore di un bene (imposta sul valore pieno) l'incremento di valore (imposta sul valore aggiunto) Numero di applicazioni lungo il ciclo produttivo e distributivo di un bene. L'imposta può essere applicata una sola volta (imposta monofase) più volte (imposta plurifase) l'imposta plurifase colpisca più volte la stessa materia imponibile: imposta plurifase cumulativa L imposta plurifase non colpisce più volte la stessa materia imponibile: imposta plurifase non cumulativa Ludovico Carrino 11

12 Ciclo produttivo, imposte & prezzo finale PRODUZIONE Valore iniziale: 0 Valore aggiunto: a Valore finale = Prezzo = a INGROSSO (GRANDE DISTRIBUZIONE) Valore iniziale: a Valore aggiunto: b Valore finale = Prezzo = a+b DETTAGLIO Valore iniziale: a+b Valore aggiunto: c Valore finale = Prezzo = a+b+c In assenza di imposte il prezzo finale del bene è p = a+b+c Gettito delle imposte = 0 12

13 Imposta monofase sul valore pieno Colpisce l intero valore del bene Si applica in una sola fase del ciclo di produzione e distribuzione Imposte sulle vendite al dettaglio che colpiscono l'intero valore del bene al momento del consumo (imposte di questo tipo sono applicate a livello statale negli USA). Le imposte di fabbricazione sono imposte monofase sul valore pieno applicate in una fase precedente alla vendita al dettaglio. Imposta plurifase sul valore pieno Colpisce l intero valore del bene Si applica in tutte le fasi produttive (cumulativo) In Italia, l IGE (Imposta Generale sull Entrata), in vigore prima dell'introduzione dell'iva Imposta plurifase sul valore aggiunto Questa imposta colpisce l'incremento di valore realizzato in ogni stadio del processo produttivo e distributivo di un bene o di un servizio. in vigore in tutti i paesi sviluppati con eccezione degli USA 13

14 Imposte indirette Generali (tutti i beni) Speciali (accise, beni specifici) Valore pieno Valore aggiunto Monofase Plurifase Monofase Plurifase Imposta da imposta Base da base 14

15 Imposta monofase sul valore pieno Il prelievo colpisce il valore finale del bene in una fase del ciclo produttivo: 1. produzione (aliquota t 1 ), 2. ingrosso (t 2 ), 3. dettaglio (t 3 ) Esempio: imposta sul bene al dettaglio. Cosa possiamo dire di t 1, t 2, t 3? PRODUZIONE, i=1 INGROSSO, i=2 DETTAGLIO, i=3 Valore iniziale VI 0 a a+b Valore aggiunto VA a b c Valore finale VF a a+b a+b+c Gettito in i = T i T 1 = 0 perché t 1 = 0 T 2 =0 perché t 2 =0 T 3 =t 3 (a+b+c) Prezzo del bene in i p 1 = a P 2 = a+b P 3 = (a+b+c) (1+t 3 ) Gettito totale T = T 3 Date le esigenze di gettito, le imposte monofase sono caratterizzate da aliquote elevate. Prelievo concentrato in una sola fase: rischio evasione. Cambiare stadio di applicazione ad aliquota costante: effetti sul gettito? 15

16 Imposta plurifase sul valore pieno Il prelievo colpisce il valore finale del bene in ogni fase della produzione Esempio: aliquota t 3 sul bene al dettaglio PRODUZIONE i=1 INGROSSO, i=2 DETTAGLIO, i=3 Valore iniziale VI 0 a a+b Valore aggiunto VA a b c Valore finale VF a a+b a+b+c Gettito in i = T i T 1 =t 1 a T 2 = t 2 (a+b) T 3 =t 3 (a+b+c) Prezzo del bene in i P 1 = a+ t 1 a P 2 = a+b + t 1 a + t 2 (a+b) P 3 = a+b+c + t 1 a + P i = P i-1 + VA i + T i t 2 (a+b) + t 3 (a+b+c) Gettito totale imposta: T = T 1 +T 2 +T 3 = t 1 a +t 2 (a + b)+t 3 (a + b + c) E se l impresa di grande distribuzione integrasse il dettaglio (il valore finale del bene rimane a+b+c)? T = T 1 +T 2 = t 1 a +t 2 (a + b + c) il carico fiscale si riduce Il prezzo finale P 3 dipende dal numero di passaggi di produzione e distribuzione. È un problema? 16

17 Con integrazione completa, l'imposta si applica solo sul valore finale (stesso gettito di un'imposta monofase al dettaglio, a parità di aliquota) Riassumendo: un imposta plurifase sul valore pieno richiede l'applicazione di aliquote estremamente contenute, riducendo gli incentivi all'evasione. è NON NEUTRALE: crea distorsioni sulle decisioni di di integrazione delle imprese in stadi differenti di produzione 17