Antiriciclaggio. Prima sessione 25 ottobre 2012

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1 FORMAZIONE TELEMATICA Antiriciclaggio. Prima sessione 25 ottobre 2012 Interferenze fra riciclaggio e evasione fiscale Marco Krogh Notaio in Mugnano di Napoli - Commissione Antiriciclaggio, CNN

2 2 SOMMARIO

3 REATO TRIBUTARIO - PRESUPPOSTO DEL RICICLAGGIO FRODE FISCALE - MEZZO PER REALIZZARE IL RICICLAGGIO 3

4 NON E FATTISPECIE ISTANTANEA, MA IL RISULTATO DI PIU AZIONI CHE SI SVILUPPANO: IN UN TEMPO INDEFINITO IN UNO SPAZIO SENZA CONFINI 4

5 Individuazione di uno standard normativo minimo che tutti gli Stati devono adottare Definizioni omogenee e condivisione dell area di illegalità da combattere 5

6 Nozione penale Nozione amministrativa Art. 648 bis c.p. Art. 648 ter c.p. Art. 2 d.lgs. 231/2007 6

7 REATI TRIBUTARI EVASIONE FISCALE 7

8 PROVENIENZA DELITTUOSA DELLE RISORSE FINANZIARIE UTILIZZATE 8

9 Preteso obbligo a carico del professionista di controllare l assolvimento degli obblighi tributari da parte del cliente; Utilizzo delle norme antiriciclaggio per compiere indagini fiscali. 9

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11 E richiesta la sussistenza del dolo specifico e non del dolo generico per integrare la fattispecie de qua; Il dolo eventuale non è compatibile con la necessità che sussista il dolo specifico. 11

12 Gli atti simulati e fraudolenti nella communis opinio evocano un disvalore sociale, per il giurista, invece, rappresentano categorie giuridiche da definire ed analizzare allo scopo di verificare il grado di rilevanza giuridica assegnata dal Legislatore agli atti appartenenti, in via generale, alla categoria di riferimento e per verificare se, a tutela di determinati beni giuridici, in casi specifici. Gli effetti e le conseguenze riconducibili astrattamente ad un atto simulato o fraudolento possono essere, di volta in volta, di natura meramente privatistica ovvero di tipo amministrativo o penale. 12

13 La finalità è riferita esclusivamente alle imposte sui redditi e sul valore aggiunto nonché agli interessi e sanzioni amministrative per dette imposte; La soglia di rilevanza è stata fissata in euro (non è condizione obiettiva di punibilità, ma elemento del reato) Sono fuori dalla rilevanza penale della norma de qua le altre imposte: indirette, la TARSU, le sanzioni amministrative, i debiti previdenziali 13

14 l obbligazione tributaria; la generica garanzia patrimoniale a tutela della riscossione dei tributi de quibus la procedura di riscossione coattiva 14

15 Preesistenza dell obbligo tributario Incapienza del patrimonio del debitore Assenza di garanzie speciali ovvero di misure che rendano inopponibili all Erario gli atti posti in essere Pretesa inesistente o illegittima Estinzione o pagamento successivo dell obbligazione tributaria 15

16 PRESUNTA RILEVANZA DELLA MANCATA INDICAZIONE DELLE RAGIONI GIUSTIFICATRICI DELLA COSTITUZIONE DEL FONDO PATRIMONIALE PRESUNTA COINCIDENZA DELLA FINALITA SOTTRATTIVA CON L EFFETTO SEGREGATIVO DERIVANTE DALLA COSTITUZIONE DEL FONDO PATRIMONIALE 16

17 Il notaio che riceva un alienazione simulata o un atto fraudolento risponderà a titolo di concorso esclusivamente qualora sappia e voglia (art. 43 c.p.) e quindi che abbia la consapevolezza: q che l atto sia simulato o sia fraudolento; q che sussista un debito tributario a carico del soggetto che aliena simulatamente o dispone fraudolentemente dei propri beni; q che il debito tributario sia riferibile al pagamento di imposte sui redditi o sul valore aggiunto ovvero di interessi o sanzioni amministrative relativi a dette imposte; q che l ammontare complessivo del debito tributario sia di ammontare complessivo superiore ad euro cinquantamila. Inoltre, deve avere la volontà di contribuire con la propria condotta alla realizzazione dell evento antigiuridico e, quindi, far proprio il fine illecito dell autore. 17