UN APPLICAZIONE WEB PER IL CALCOLO DEL BILANCIO SEMPLIFICATO A SERVIZIO DELLE AZIENDE AGRICOLE

Transcript

1 UN APPLICAZIONE WEB PER IL CALCOLO DEL BILANCIO SEMPLIFICATO A SERVIZIO DELLE AZIENDE AGRICOLE Istituto Nazionale di Economia Agraria

2 Premesse: L INEA ha tra i propri compiti istituzionali quello di diffondere nel mondo delle imprese agricole italiane la cultura della contabilità e l importanza degli strumenti di supporto alla gestione aziendale. L INEA ha da sempre sviluppato metodologie e strumenti a supporto della valutazione della gestione aziendale (PEGASO, CONTINEA, ERICA, GAIA, BS, ADE) e degli investimenti materiali (PROGEST, PIANO, PROCESSO, MOPIM, APRA, ecc.) Nell ambito dell indagine RICA, iniziata nel 1968, l INEA coordina annualmente una rete di oltre professionisti diffusi su tutto il territorio nazionale, incaricati di raccogliere i dati su un campione di oltre aziende agricole (11 mila per la RICA, per la REA e per i campioni satelliti). Nell ambito del supporto tecnico e scientifico al MIPAAF per la gestione della RRN, l INEA ha progettato e realizzato procedure e linee guida a supporto della valutazione di alcune azioni attuate sia direttamente dalla rete nazionale sia dalle regioni nei loro programmi di sviluppo rurale. La banca dati RICA, con più di archivi contabili annuali e oltre tipologie di dati (strutturali, patrimoniali, economici e finanziari), può rispondere efficacemente ad una sempre più ampia tipologia di fabbisogni e di utenti.

3 Contesto: In Italia la normativa fiscale e contabile per le imprese agricole ha limitato notevolmente lo sviluppo e la diffusione di strumenti che consento di redigere il bilancio aziendale secondo metodi e principi contabili utilizzati normalmente per le imprese non agricole. La contabilità ai fini del calcolo dell IVA, con i vari regimi speciali per le imprese agricole, non consente di redigere un bilancio riclassificato (conto economico e stato patrimoniale) e di soddisfare il fabbisogno informativo delle applicazioni per la valutazione della gestione aziendale e degli investimenti. Nella probabile futura riforma fiscale in agricoltura, le deroghe concesse in passato potrebbero non essere più concesse, con il conseguente obbligo per le imprese agricole a tenere una contabilità compiuta. Nel «Piano Agricoltura 2.0» 2014 del MIPAAF la condivisione delle banche dati rappresenta uno dei principali driver per raggiungere l obiettivo tanto atteso dalle imprese agricole della semplificazione ammnistrativa. Nei servizi della consulenza aziendale, e nei sistemi della conoscenza e del trasferimento delle innovazioni tecnologiche, il tema della contabilità agraria e della gestione aziendale assumerà un peso sempre più rilevante (allegato 2 della bozza dei dispositivi attuativi del sistema della consulenza aziendale in agricoltura, della legge 116 del 11/8/2014)

4 PSR : Nell ambito della Misura 6 - Sviluppo delle aziende agricole e delle imprese - i regolamenti comunitari (art 19 par. 4 del Reg UE 1305/2013, art 5 del Reg UE 807/2014 e art. 8 del Reg UE 808/2014) impongono l adozione di un piano di sviluppo aziendale (business plan). Caratteristiche fondamentali che deve possedere tale documento sono la chiara definizione degli obiettivi prefissati (target), dei tempi di realizzazione (milestones), e l individuazione di un indicatore economico che consente la confrontabilità sia a livello territoriale che temporale. L indicatore suggerito dai servizi della Commissione Europea è la Produzione Standard come definita dal Reg CE 1242/2008, da impiegare anche per determinare le soglie di accesso alla misura, e i massimali del premio (.. In order to ensure equal treatment among beneficiaries across the Union and to facilitate monitoring) La controllabilità e la verificabilità sono aspetti importanti della nuova politica dello sviluppo rurale. Gli obiettivi posti nel piano devono essere quindi quantificabili e facili da controllare. Il saldo finale dell aiuto è subordinato al raggiungimento degli obiettivi, facilmente misurabili e controllabili nel corso dei cinque anni (stato di avanzamento) massimi previsti al par. 5 dell art 19 del Reg. UE 1305/2013 Nella Relazione speciale 8/2012 la Corte dei Conti Europea raccomanda agli Stati membri di porre in atto procedure omogene a livello comunitario in grado di produrre informazioni pertinenti ed attendibili, che consentono di valutare la sostenibilità economica dell azienda oggetto di aiuto e la redditività finanziaria dell investimento.

5 Gli utenti del BS: Il Bilancio Semplificato, nella sua versione attuale, è destinato a diverse tipologie di utenti a, dalle singole aziende agricole per una autovalutazione dei risultati tecnici, economici e patrimoniali, agli operatori della consulenza, del credito e della formazione sia di base b che professionale a supporto dei rispettivi servizi offerti. Le caratteristiche: Classificazione tipologica come da Reg. CE 1242/2008 Metodologia contabile secondo la definizione RICA-INEA (nata nel 1968) Accesso alla banca dati RICA per i benchmark (oltre osservazioni per i gruppi di riferimento) Gestione temporale automatizzata dei dati strutturali e patrimoniali (dall anno N ad N+1) Impiego flessibile e di facile apprendimento (raccolta sintetica dei dati a fine esercizio) Coerenza dei dati strutturali con il Fascicolo Aziendale 1 Servizi di web-service verso banche dati esterne (AGEA 2, OPR, ecc.) Controllo qualitativo dei dati registrati (utilizzo di metadati e confronto con le serie storiche RICA) Ampia reportistica (CE e SP, parametri ed indici, confronti spaziali e temporali, bilancio per la consulenza) (a) A dicembre 2014 risultato registrati oltre 600 utenti (b) Protocollo d Intesa tra l INEA e la rete nazionale degli Istituti Tecnici Agrari (ReNIsA). Utilizzato anche in alcune facoltà di agraria e di economia (Teramo, Milano, Palermo, Perugia) (1) Nel Fascicolo Aziendale non ci sono dati di tipo «economico» o «patrimoniale» ma solo dati di tipo strutturale (2) Servizio di web-service RICA-SIAN sviluppato a luglio 2014

6 Input: Anagrafiche Ubicazione dell azienda (centro aziendale principale) * Identificazione (CUAA, PIVA, CF, ecc.) * Conduttore/i e rappresentante legale * Forma giuridica* e forma di conduzione Dati patrimoniali Terreni (aggregati per qualità catastale e titolo di possesso)** Piantagioni (aggregate per specie, possesso, età e fase produttiva)** Fabbricati e manufatti (aggregati per tipo, titolo di possesso ed età)** Macchine e attrezzi (aggregati per tipo, titolo di possesso ed età)** Crediti (distinti per durata) Debiti di funzionamento e di finanziamento (gestione autom. piano ammort. mutuo) Quote e diritti di produzione ** (*) Totalmente aggiornabile/controllabile automaticamente (in web-service) con gli archivi degli OP (**) Parzialmente aggiornabile/controllabile automaticamente (in web-service) con gli archivi degli OP

7 Input: Attività produttive 1 Colture erbacee (distinte per specie, modalità di coltivazione e posizione nella rotazione) * Allevamenti (distinti per specie e categoria allevata; calcolo automatico dell ULS, del valore patrimoniale dei capi da vita, della quadratura dei capi e della consistenza media annuale) ** Produzioni 2 Allevamenti Erbacee Arboree (1) Nelle attività produttive sono comprese anche le piantagioni arboree indicate nella sezione dati patrimoniali (*) Totalmente aggiornabile/controllabile automaticamente (in web-service) con gli archivi degli OP (**) Parzialmente aggiornabile/controllabile automaticamente (in web-service) con gli archivi degli OP (2) Rese, dati tecnici, patrimoniali ed economici verificabili automaticamente (in web-service) con le banche dati RICA. Distinzione dei prodotti aziendali per specie (allevamento, coltura erbacea, piantagione), stato del prodotto (trasformato o no), e per qualità (certificato o no).

8 Input: Occupazione aziendale 1 Manodopera familiare (distinta per tipo di relazione con il conduttore) * Manodopera dipendente (distinta per tipologia: t.i., t.d., avventizi) ** Struttura dei costi 2 Beni e servizi per le coltivazioni Beni e servizi per gli allevamenti Trasformazione Generali e fondiari Oneri, affitti passivi, multe comunitarie, altre spese Aiuti pubblici 3 Ricavi attività connesse 4 (1) Parzialmente aggiornabile/controllabile automaticamente (in web-service) con gli archivi degli OP (2) Spese sostenute secondo il principio della competenza, e raggruppate per categoria di costi. (3) Raggruppati per tipologia. Totalmente verificabile automaticamente con gli archivi degli OP (4) Ricavi e costi complessi rilevati secondo il principio della competenza e distinti per tipologia (agriturismo, contoterzismo, ecc.)

9 Output: Classificazione Tipologica (OTE, classe di dimensione economica, PS totale) Gruppo di riferimento (ordinamento, dimensione e circoscrizione) Bilancio aziendale Conto economico (scalare a valore aggiunto) Stato patrimoniale (a sezioni contrapposte) Parametri tecnici (9), economici (7) e patrimoniali (5) Indici tecnici (9), patrimoniali (6), economici (7), e reddituali (5) Confrontabilità Benchmark dei parametri e degli indici aziendali con un gruppo omogeneo di riferimento e con aziende top del gruppo 1 Serie storica dei principali indici (confronto temporale dei dati aziendali) Bilancio per la consulenza Stesso bilancio aziendale, e stessi parametri ed indici Gruppi di riferimento definiti secondi specifici profili strategici (1) Collegamento in web-service con la BancaDatiRICA Web

10 Il menu Cosa è stato registrato e cosa manca La tipologia aziendale Gruppo Tipologie di beni Calcolo automatico del fondo ammortamento dei singoli cespiti

11 Categorie degli allevamenti Consistenze e movimenti dei capi Calcoli automatici e controlli in input Ricavi (entrate) da produzioni aziendali Costi (uscite) per mezzi e servizi extraaziendali

12 CONTO ECONOMICO STATO PATRIMONIALE L indice base utilizzato per individuare le aziende TOP Parametri tecnici Indici economici e reddituali

13 Serie storica dei parametri economici Andamento del Gruppo di riferimento Dettagli delle voci dei Ricavi e dei Costi Andamento dei risultati aziendali

14 Tipologia di utenti che possono utilizzare il BS Valutatori politiche agricole Imprenditori agricoli Centri CAA Funzionari pubblici Agenti assicurativi BS Consulenti gestione aziendale Tecnici delle OOPPAA Credito in agricoltura Formazione professionale Formazione di base Liberi professionisti (agronomi, periti)

15 Verifica e confronto dei dati immessi con DB esterni (servizi di web-service) CLASS_CE WEB Classificazione tipologica BDR. NET Gruppo di riferimento Profili strategici Controlli di merito Confronti temporali Confronti spaziali IZT Anagrafe Bovina SIAN Fascicolo Aziendale Anagrafica conduttore Ubicazione azienda Dimensione superfici aziendali Riparto SAU (no particelle) Specie animali allevate Macchine motrici proprietà Fabbricati di proprietà Diritti di produzione <<WS>> in uso <<WS>> da completare <<WS>> da realizzare Consistenza annuale singole categorie DB UMA Parco macchine Quantità gasolio agevolato SIAN Pagamenti Tipologia di aiuti II Pilastro Importo totale contributo concesso (competenza economica) Spesa ammessa per investimenti Importo aiuti I Pilastro (competenza economica)

16 Dal Bilancio Semplificato al Piano di Sviluppo Aziendale Considerazioni: Il contenuto del PSA non sostituisce la documentazione utilizzata per verificare i requisiti soggettivi ed oggettivi del primo insediamento o del progetto di investimento Anche per la Misura 4 il contenuto informativo de PSA non può rappresentare la base per controllare le spese sostenute Da ciò ne deriva che dal Fascicolo Aziendale non è necessario raccogliere tutto il suo contenuto (ad. esempio ai fine del PSA non è necessario disporre di tutti i dati delle particelle catastali o dei dati cartografici). I dati strutturali del Fascicolo Aziendale sono solo una parte dei dati necessari per la determinazione dei risultati patrimoniali ed economici (ad. esempio per la macchine nel FA sono presenti solo quelle motrice con targa; per i fabbricati non sono presenti i dati necessari per determinare il relativo valore patrimoniale). Nel PSA non è necessario avere il dettaglio della contabilità fiscale (ad esempio non è necessario conoscere se l azienda è a credito o a debito per l IVA). Pochi indicatori per valutare il raggiungimento degli obietti sia per le start-up sia per gli investimenti materiali. Ad esempio valutare all anno N+5 (nel caso dei giovani insediati) il differenziale (positivo) del fatturato (Ricavi Totale Aziendali) rispetto alla Produzione Standard totale (compresa dell incremento delle Altre Attività Lucrative). Semplicità Essenzialità Chiarezza Usabilità Controllabilità Velocità Accessibilità Riservatezza Comunicazione Diffusione Interoperabilità Modularità