Fiscal News N Le nuove aliquote IRAP e gli acconti La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Le nuove aliquote IRAP e gli acconti 2014 Con il Decreto Legge n. 66 del sono stati previsti sconti ai fini Irap per l anno Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: IRAP L IRAP che si prevede dovuta per il 2014 dovrà essere calcolata non già sulla base delle nuove aliquote, bensì tenendo conto di specifiche aliquote transitorie, intermedie tra quelle vecchie e quelle nuove. In questo modo, gli effetti finanziari della modifica normativa vengono parzialmente posticipati all atto del versamento del saldo 2014 (da effettuare nel 2015). Premessa Con il Decreto Legge n.66 del Misure urgenti per la competitività e la giustizia sociale, il Governo ha rilanciato una serie di misure volte a stimolare l economia attraverso un aumento dei consumi e la creazione di un ambiente economico più favorevole agli imprenditori e agli investimenti produttivi. Tra queste, un ruolo sicuramente rilevante è rivestito dagli sconti previsti ai fini Irap per l anno La finalità dell agevolazione è quella di favorire la riduzione del costo del lavoro, in considerazione della nota indeducibilità ai fini Irap delle spese sostenute per il personale dipendente. Abbattimento dell aliquota IRAP Mira a favorire la riduzione del costo del lavoro 1

2 Se il fine è sicuramente importate è stato tuttavia rilevato come la nuova disposizione, se da un lato ha introdotto un meccanismo semplice di abbattimento delle imposte (il quale si concretizza in una mera riduzione dell aliquota), dall altro ha portato ad una riduzione dell imposta generalizzata, indipendentemente dalla presenza di costi per il personale in bilancio. Abbattimento dell aliquota IRAP A tutte le imprese, indipendentemente dalla presenza di personale dipendente Decorrenza abbattimento dell aliquota L abbattimento dell aliquota Irap si applicherà a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2013, e quindi sul DAL 2014 DECORRENZA ABBATTIMENTO Quindi, effetti sull imposta da DELL ALIQUOTA IRAP versare nel 2015 Le minori aliquote, applicabili dal 2014 sono le seguenti: - imprese e professionisti: 3,50% (in luogo dell attuale 3,90%); - imprese agricole: 1,70 % (in luogo dell attuale 1,90%); - banche e le imprese finanziarie: 4,20%, (in luogo del 4,65%) - assicurazioni: 5,30 % (in luogo del 5,90%) - imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori: 3,80% (in luogo del 4,20%). FATTISPECIE FINO AL 2014 DAL 2014 IMPRESE E PROFESSIONISTI: 3,90% 3,50% IMPRESE AGRICOLE: 1,90% 1,70 % BANCHE E LE IMPRESE FINANZIARIE: 4,65% 4,20% ASSICURAZIONI: 5,90% 5, 30% IMPRESE CONCESSIONARIE DIVERSE DA QUELLE DI COSTRUZIONE E GESTIONE DI AUTOSTRADE E TRAFORI 4,20% 3,80% 2

3 Acconti Irap da versare a giugno e novembre 2014 Come noto, in sede di versamento degli acconti (da versarsi a giungo e novembre 2014) i contribuenti possono optare: - per il metodo storico: in tal caso dovrà essere versato un acconto pari al 100% (per le società di persone e le imprese individuali) o al 101,50% (per le società di capitali) dell imposta versata l anno prima; - per il metodo previsionale: in tale ultimo caso occorre prestare attenzione al fatto che sono state introdotte specifiche aliquote per il calcolo degli acconti per l anno Si ricorda inoltre che, nel caso in cui l imposta versata risulti successivamente insufficiente a causa delle errate previsioni, sarà prevista l irrogazione delle sanzioni per insufficiente versamento. METODO STORICO ACCONTO VERSATO IN PERCENTUALE RISPETTO ALL IMPOSTA VERSATA L ANNO PRIMA 100% (PER LE SOCIETÀ DI PERSONE E LE IMPRESE INDIVIDUALI) 101,50% (PER LE SOCIETÀ DI CAPITALI) METODO PREVISIONALE VANNO APPLICATE LE ALIQUOTE ESPRESSAMENTE PREVISTE DAL DECRETO LEGGE DEL ATTENZIONE! IL VERSAMENTO INSUFFICIENTE È SANZIONATO! Più precisamente, le aliquote previste per il versamento degli acconti con il metodo previsionale sono le seguenti: - imprese e professionisti: 3,75% ; - imprese agricole: 1,80%; - banche e le imprese finanziarie: 4,50%; 3

4 - assicurazioni: 5,70%; - imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori: 4% FATTISPECIE FINO AL 2014 ACCONTI 2014 DAL 2014 IMPRESE E PROFESSIONISTI: 3,90% 3,75% 3,50% IMPRESE AGRICOLE: 1,90% 1,80% 1,70 % BANCHE E LE IMPRESE 4,65% 4,50% 4,20% FINANZIARIE: ASSICURAZIONI: 5,90% 5,70% 5, 30% IMPRESE CONCESSIONARIE DIVERSE DA QUELLE DI COSTRUZIONE E GESTIONE DI AUTOSTRADE E TRAFORI 4,20% 4% 3,80% La finalità della disposizione in oggetto, come appare ovvio, è quella di contenere la riduzione del gettito previsto per l anno I contribuenti si troveranno infatti, quest anno, a sostenere un maggior esborso, che potrà in ogni caso essere recuperato nell anno Esempio La società Alfa Srl, nel 2013 ha un valore della produzione pari a euro Nel 2013 liquiderà l imposta, che sarà pari al 3,90% di Alfa Srl: SALDO IRAP 2013 Valore della produzione: euro Irap: euro Nel calcolare l acconto 2014, Alfa Srl utilizzerà il metodo storico. Dovrà quindi versare un importo pari al 101,50% dell imposta versata l anno prima. Alfa Srl: ACCONTO IRAP 2014 (CON STORICO) Imposta anno 2013: euro Acconto da versare: 3.958,50 euro 4

5 Ipotizziamo però che Alfa Srl preveda che il valore della produzione per il 2014 sarà pari ad euro e voglia quindi versare con il metodo previsionale. In questo caso dovrà applicare la specifica aliquota prevista per gli acconti, pari al 3,75%. Alfa Srl: ACCONTO IRAP 2014 (CON PREVISIONALE) Valore della produzione 2014 previsto : euro Acconto da versare: ( x 3,75%) 1.875,00 - Riproduzione riservata - 5