SOMMARIO. Premessa...

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1 Premessa... IX Capitolo 1 Aspetti civilistici 1. Contrattodisocietàecomunionedigodimento Lesocietàdicomodosulpianocivilistico Lasimulazionedellasocietàel abusodellapersonagiuridica Lesocietàdicomodoedilprincipiodicapacitàcontributiva... 6 Capitolo 2 Le società non operative 1. Normativadiriferimento Ambitosoggettivodiapplicazione Ambito soggettivo nel caso di società collegate e controllate residenti in Paesi a fiscalitàprivilegiata(cfccollegateecfccontrollate) Individuazionedellesocietànonoperative.Rinvio Lefinalitàdelladisciplina Capitolo 3 Le società in perdita sistematica 1. Normativadiriferimento Ambitosoggettivodiapplicazione Individuazionedellesocietàinperditasistematica.Rinvio Capitolo 4 Le cause di esclusione 1. Considerazionigeneralisullecausediesclusione Isoggettiobbligatiacostituirsisottoformadisocietàdicapitali Isoggettichesitrovanonelprimoperiododiimposta Lesocietàinamministrazionecontrollataestraordinaria I gruppi di società di cui fanno parte società ed enti i cui i titoli sono negoziati in mercatiregolamentati Lesocietàesercentipubbliciserviziditrasporto Lesocietàconnumerodisocinoninferiorea Le società che nei due esercizi precedenti hanno avuto un numero di dipendenti mai inferiorealladieciunità Le società in stato di fallimento, liquidazione coatta amministrativa, in liquidazione giudiziaria,inconcordatopreventivo Le società con valore della produzione maggiore del totale attivo dello stato patrimoniale... 45

2 XII 11. Le società partecipate da enti pubblici almeno nella misura del 20 del capitale sociale Lesocietàcongrueecoerentiaifinideglistudidisettore Lestart-upinnovative Lesocietàconsortili Capitolo 5 Le cause di disapplicazione automatica per le società non operative 1. Il Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 14 febbraio Lesocietàchesiimpegnanoaconcluderelaliquidazione Iperiodidiimpostaprecedentiall iniziodelleprocedureconcorsuali Lesocietàsottoposteasequestropenaleoaconfisca Lesocietàconimmobililocatiadentipubblicioacanonevincolato Le società socie di: società non di comodo, di società escluse dalla normativa sulle societàdicomodoedisocietàcollegatenonresidentiall estero Le società alle quali è già stata accolta l istanza di interpello disapplicativo in anni precedentielecuicondizionioggettivepermangono Lesocietàresidentiinterritoriinstatodiemergenza Lesocietàagricole Insintesi Capitolo 6 Le cause di disapplicazione automatica per le società in perdita sistematica 1. Il Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 14 giugno Lesocietàchesiimpegnanoaconcluderelaliquidazione Iperiodidiimpostaprecedentiall iniziodelleprocedureconcorsuali Lesocietàsottoposteasequestropenaleoaconfisca Le società socie di società non in perdita sistematica e di società collegate non residentiall estero Le società alle quali è già stata accolta l istanza di interpello disapplicativo in anni precedentielecuicondizionioggettivepermangono LesocietàconMOLpositivo Le società residenti in territori in stato di emergenza nei quali sono stati sospesi gli adempimentiediversamentitributari Lesocietàconproventiesclusidatassazione Lesocietàagricole Lesocietàcongrueecoerentiaifinideglistudidisettore Lesocietàchesitrovanonelprimoperiododiimposta Insintesi... 70

3 XIII Capitolo 7 La procedura dell'interpello disapplicativo 1. Modalitàdipresentazionedell istanza Istanza per la disapplicazione della disciplina delle società non operativa e delle societàinperditasistematica Glieffettidellamancatapresentazionedell istanzadidisapplicazione Terminidipresentazione Leoggettivecondizioni Lesocietàinliquidazione Lesocietàholding Ilsettoredegliimmobili Ilcasodellesocietàproduttoridienergiafotovoltaica Ladisapplicazioneparziale Il provvedimento del Direttore Regionale e le conseguenze del diniego di disapplicazione Esempiistanzedidisapplicazione Capitolo 8 Le società non operative: il test di operatività 1. Iltestdioperatività:introduzione IlcompartoTitolieassimilati IlcompartoImmobili IlcompartoAltreimmobilizzazioni Valoredeibeniedelleimmobilizzazioni Lepercentualeapplicabili Calcolodeiricavipresunti Iricavieffettiviedilconfrontoconiricavipresunti Capitolo 9 Le società in perdita sistematica: individuazione 1. Leperditerilevanti Il periodo di osservazione e le conseguenze dell essere in perdita sistematica Capitolo 10 Le conseguenze ai fini delle imposte sui redditi per le società di comodo 1. Determinazionedelredditoimponibileminimo Effettidelleagevolazionisulladeterminazionedelredditominimo Regimedelleperditedegliesercizipregressi LamaggiorazioneIRES MaggiorazioneIRESetrasparenzaart.115e116TUIR LamaggiorazioneIRESeilconsolidatonazionaleaisensidegliartt.117ess.del TUIR

4 XIV Capitolo 11 Segue. Le conseguenze ai fini Irap 1. RilevanzaIRAPdelredditominimopresunto Determinazionedelvaloredellaproduzioneminimo Capitolo 12 Segue. Le conseguenze ai fini Iva 1. LimitialladisponibilitàdelcreditoIVA Limitialladetrazione LiquidazioneIVAdigruppo Capitolo 13 Le società di comodo in dichiarazione 1. Compilazione dei quadri ai fini delle imposte sui redditi. Determinazione del reddito minimoedelredditoimponibile CompilazionedelModelloaifiniIRAP LamaggiorazioneIRESindichiarazione EsempiaifinidelleimpostesuiredditiedIRAP Casoditestdioperativitàsuperato:Societàoperativa Casoditestdioperativitànonsuperato:Societànonoperativa Societàinperditasistematicaperperditafiscaletriennale Utilizzodelleperditeincasodisocietànonoperativa Caso di società non operativa con beni acquistati e ceduti nell anno Casodisterilizzazioneassetesocietàoperativa Determinazionedelredditominimoepresenzadiagevolazione Trasparenzaesocietàdicomodoindichiarazione Consolidatoesocietàdicomodoindichiarazione CompilazionedelModelloaifiniIVA Capitolo 14 Corretta tutela giurisdizionale 1. Considerazioni generali sul contenzioso in materia di società di comodo Comecomportarsidopoilrigettodell istanzadiinterpello Giurisprudenzafavorevole Giurisprudenzacontraria Ladifesadelcontribuenteinassenzadiistanzadidisapplicazione Ladifesadelcontribuente:esamedialcunicasigiurisprudenziali Laliquidazioneautomaticadelladichiarazionielesocietàdicomodo Capitolo 15 Concessione dei beni in godimento ai soci e familiari 1. Normativaeprassidiriferimento Isoggetti Ibenidell impresaconcessiingodimentoaisociefamiliare

5 XV 4. Ifinanziamentielecapitalizzazioni Ilredditodiversoincapoalsocioofamiliare Lacertificazionedidatacerta Il periodo di godimento del bene- Il criterio di imputazione temporale Ilvaloredimercatodeldirittodigodimento L indeducibilitàdeicostidell impresa Lacomunicazione Apportiesclusidall obbligodicomunicazione Lesanzioni Datiinformatividelsoggettocuisiriferiscelacomunicazione Datiinformatividelsoggettocheconcedeocheutilizzailbene Dettagliindividuatividell oggettodellacomunicazione Indiceanalitico