WORKSHOP PER L INDUSTRIA DEI BENI DI CONSUMO Fatturazione Elettronica nelle imprese Le informazioni indispensabili per affrontare il cambiamento 5 giugno 2018 - Università IULM, Milano 1
Benedetto Santacroce Professore Università Niccolò Cusano Roma 4
5 Milano 5 giugno 2018 Prof. Avv. Benedetto Santacroce FATTURAZIONE ELETTRONICA: LE REGOLE NORMATIVE
FATTURA ELETTRONICA: DA OBBLIGO A OPPORTUNITA 6 6.6.2014 per le amministrazioni centrali 31.3.2015 per tutte le altre PPAA OBBLIGO FEPA OBBLIGO FE B2B e B2C 1.1.2017 possibile utilizzo del SdI per fatture B2B 1.7.2018: filiera carburanti e subappaltatori e subcontraenti appalti pubblici 1.9.2018: tax free shopping 1.1.2019: tutte operazioni con soggetti residenti, stabiliti o identificati in IT (sia B2B che B2C) 1.1.2019: operazionitrasnfrontaliereattive e passive: comunicazione mensile dati (a meno che non documentate con FE o bolletta doganale) OPPORTUNITA PER IMPRESE DEMATERIALIZZARE TUTTI I PROCESSI AZIENDALI
QUADRO NORMATIVO E REGOLAMENTARE 7 art. 1, comma 909 e commi da 915 a 927, L. 205/2017 (manovra Bilancio 2018) MODIFICHE A D.LGS. 127/2015 OBBLIGO FE B2B e B2C da 1.1.2019 ANTICIPO a 1.7.2018 dell OBBLIGO FE B2B e B2C FILIERA CARBURANTI SUBAPPALTATORI E SUBCONTRAENTI IN APPALTI PUBBLICI MODIFICHE A DEDUCIBILITA E DETRAIBILITA SPESE CARBURANTE PER AUTOTRAZIONE DA 1.7.2018: MEMORIZZAZIONE ELETTRONICA E TRASMISSIONE TELEMATICA CORRISPETTIVI DA DISTRIBUTORI DI CARBURANTI
8 QUADRO NORMATIVO E REGOLAMENTARE Provvedimento Direttore AdE prot. n. 89757/2018 del 30.4.2018 REGOLE TECNICHE per: - EMISSIONE E RICEZIONE delle fatture elettroniche - TRASMISSIONE TELEMATICA DEI DATI DELLE OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE all. A Specifiche tecniche vers. 1.0 Circolare AdE n. 8/E del 30.4.2018 NOVITA IN TEMA DI FATTURAZIONE E PAGAMENTO DELLE CESSIONI DI CARBURANTI
art. 1, co. 909 L. 205/2017 MODIFICHE AL D.LGS 127/2015 9 NOVITA NOTA DECORRENZA OBBLIGO GENERALIZZATO FATTURA ELETTRONICA per cessioni di beni e prestazioni di servizio effettuate tra SOGGETTI RESIDENTI O STABILITI o IDENTIFICATI NEL TERRITORIO DELLO STATO (ad eccezione: contribuenti in (i) regime fiscale di vantaggio per imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità ex art. 27 D.L. 98/2011; (ii) regime forfetario art. 1, co. 54-89 L. 190/2014) UTILIZZO SISTEMA DI INTERSCAMBIO E FORMATO XML PA Con decreto ministeriale INDIVIDUAZIONE DI ULTERIORI FORMATI DELLE FATTURE ELETTRONICHE BASATI SU STANDARD O NORME RICONOSCIUTE IN AMBITO UE (Dir 2014/55/UE OBBLIGO DI FATTURA ELETTRONICA NEGLI APPALTI PUBBLICI EUROPEI: modello semantico dei dati degli elementi essenziali (core invoice) elaborato dal CEN Comitato Europeo per la standardizzazione. Con Decisione n. 1870 del 16.10.2017 la Commissione europea, nel pubblicare il riferimento della norma europea sulla fatturazione, ha individuato nella DATA DEL 18 APRILE 2019 il termine ultimo per l entrata in vigore delle misure necessarie per conformarsi a tale obbligo) IN CASO DI EMISSIONE CON MODALITA DIVERSE, FATTURA SI INTENDE NON EMESSA 1.1.2019
MODIFICHE AL D.LGS 127/2015 10 NOVITA NOTA DECORRENZA SOPPRESSIONE co. 3 dell art. 1, D.Lgs. 127/2015 che disponeva la POSSIBILITA DI ESERCIZIO OPZIONE PER TRASMISSIONE DATI FATTURE ATTIVE E PASSIVE PREVISTO obbligo di TRASMETTERE DATI OPERAZIONI TRANSFRONTALIERE DI CESSIONE DI BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI EFFETTUATE E RICEVUTE VERSO E DA SOGGETTI NON STABILITI NEL TERRITORIO (salvo in caso di emissione di bollette doganali, in caso di emissione e ricevimento di fatture elettroniche) Termine di trasmissione: ENTROL ULTIMOGIORNO DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO DELLA DATA DEL DOCUMENTO EMESSO O A QUELLO DELLA DATA DI RICEZIONE DEL DOCUMENTO CHE COMPROVA L OPERAZIONE 1.1.2019 ELIMINAZIONE SPESOMETRO ART. 21 D.L. 78/2010 RIMANE INVECE OBBLIGO DI TRASMISSIONE DELLE COMUNICAZIONI LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
art. 1, co. 917 L. 205/2017 11 NOVITA NOTA DECORRENZA OBBLIGO FATTURA ELETTRONICA PER SPECIFICI SETTORI: 1.CESSIONI DI BENZINA E GASOLIO DESTINATI AD ESSERE UTILIZZATI COME CARBURANTI PER MOTORI 2.PRESTAZIONI RESE DA SUBAPPALTATORI e SUBCONTRAENTI NELLA FILIERA DELLE IMPRESE nei contatti di appalti lavori, servizi o forniture stipulato con una amministrazione pubblica. Filiera di imprese: insieme dei soggetti destinatari della normativa sulla tracciabilità dei flussi finanziari (art. 3, L. 13.8.2010, n. 136) e quindi tutti coloro che intervengono, a qualunque titolo, nel ciclo di realizzazione del contratto, anche con noli e forniture di beni e prestazioni di servizi, ivi compresi quelli di natura intellettuale, qualunque sia l'importo dei relativi contratti o dei subcontratti. Per cessioni benzina e gasolio: da 1.7.2018 c è anche OBBLIGO DI MEMORIZZAZIONE ELETTRONICA E TRASMISSIONE TELEMATICA DEI DATI DEI CORRISPETTIVI PER APPALTI, COINCIDENZA CON AVVIO DELL UTILIZZO DI PROCEDURE ELETTRONICHE APPALTI PUBBLICI DAL 18.10.2018 (Codice appalti D.lgs.50/2016) Per subappaltatori e subcontraenti: fatture elettroniche devono riportare gli stessi codici CIG e CUP riportati nella fattura dell impresa capofila 1.7.2018
12 REGOLE DI DETTAGLIO (Provv. Dir. AdE n. 89757/2018 e all. A Specifiche tecniche)
FATTURA ELETTRONICA 13 PREDISPOSIZIONE E TRASMISSIONE RICEZIONE 1 CANALI DI COLLOQUIO Posta elettronica certificata - PEC 1 CANALI DI COLLOQUIO Posta elettronica certificata - PEC 2 3 SERVIZI INFORMATICI messi a disposizione da AdE («fatture e corrispettivi»/app ) SdiCOOP Sistema di Cooperazione applicativa su rete Internet NECESSARIO PROCESSO DI ACCREDITAMENTO A SDI 2 3 SdiCOOP Sistema di Cooperazione applicativa su rete Internet SdIFTP - Sistema di trasmissione dati tra terminali remoti basato su protocollo ftp file transfer protocol 4 SdIFTP - Sistema di trasmissione dati tra terminali remoti basato su protocollo ftp file transfer protocol 4 Servizio WEB di messa a disposizione nell AREA AUTENTICATA DEI SERVIZI WEB ANCHE AVVALENDOSI DI INTERMEDIARI ANCHE AVVALENDOSI DI INTERMEDIARI
14 PREDISPOSIZIONE in formato elettronico strutturato avvalendosi di strumenti digitali EMISSIONE SOTTOSCRIZIONE DIGITALE (facoltativa) NOMENCLATURA del file fattura RICEZIONE UTILIZZO O MENO DEL SERVIZIO DI REGISTRAZIONE
RICEZIONE CON UTILIZZO del SERVIZIO DI REGISTRAZIONE 3.2. Provv. AdE e 1.5.1.2. all. A 15 dell INDIRIZZO TELEMATICO prescelto per la RICEZIONE dei file fattura PEC CODICE DESTINATARIO ATTRIBUITO DA SDI DOPO PROCEDURA DI ACCREDITAMENTO CANALE COOP o FTP CESSIONARIO/COMMITTENTE o, PER SUO CONTO, UN INTERMEDIARIO ABILITATO PUO INDICARE A SDI: CANALE DI COLLOQUIO E INDIRIZZO TELEMATICO per RICEZIONE FILE IN CASO DI REGISTRAZIONE, SdI RECAPITA fattura e note di variazione A PRESCINDERE DA OPZIONI DI COMPILAZIONE DEL CAMPO DESTINATARIO UTILIZZATE DA TRASMITTENTE
DATA DI EMISSIONE 16 DATA RIPORTATA NEL CAMPO «data» della sezione «datigenerali» del file fattura elettronica IN CASO DI ESITO POSITIVO DEI CONTROLLI, SDI RECAPITA FATTURA AL RICEVENTE SDI RECAPITA FATTURA AL RICEVENTE SDI TRASMETTE ALL EMITTENTE: RICEVUTA DI CONSEGNA con informazione su data ricezione DATA RICEZIONE MAX 5 GG. PER EVENTUALE RICEVUTA DI SCARTO a valle del completamento controlli Se fattura messa a disposizione nell area riservata: A FINI FISCALI LA DATA DI RICEZIONE E RAPPRESENTATA DALLA DATA DI PRESA VISIONE sul sito web
NOTE DI VARIAZIONE ex art. 26, DPR 633/72 17 GESTITE DA SDI NOTE DI CREDITO E NOTE DI DEBITO EMESSE A SEGUITO DI VARIAZIONI FUORI DA SDI, LE NOTE DI DEBITO EMESSE DA COMMITTENTI/CESSIONARI A FRONTE DI RESI O CONTESTAZIONI AUTOFATTURA-DENUNCIA ex art. 6, comma 8, D.Lgs. 471/1997 INVIATA TRAMITE SDI, compilando il campo «tipodocumento» con codice convenzionale TD20 trasmissione autofattura-denuncia SOSTITUISCE l obbligo di presentazione autofattura in formato analogico a ufficio AdE
INTERMEDIARI E SEMPLIFICAZIONI 18 ATTIVITA INTERMEDIARIO ABILITATO INTERMEDIARIO NON ABILITATO Provv. TRASMETTERE FE RICEVERE FE CONSULTARE E ACQUISIRE FATTURE E DUPLICATI IN AREA RISERVATA DEL DELEGANTE CONSULTARE DATI FATTURE TRANSFRONTALIERE CONSULTARE DATI RILEVANTI A FINI IVA PER OPERAZIONI DA 1.1.2017 SI SI SI 5.1. NO 5.3. UTILIZZARE SERVIZIO DI REGISTRAZIONE DI CANALE E INDIRIZZO TELEMATICO per ricezione file da parte del delegante SI NO 5.4. ADESIONE A SERVIZIO DI CONSERVAZIONE FE UTILIZZARE SERVIZIO DI CONSERVAZIONE PER CONTO DELEGANTE SI SI 7.3.
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