ESAME DI CONTABILITÀ AZIENDALE E BILANCIO (COD. 20002) SOLUZIONE 06/07/2005 Tempo a disposizione: ore 1. 30 ESERCIZIO 1 In data 20/04/2004 si approva il bilancio della Purchasing S.p.A. relativo all esercizio 2003. Tra le poste del Patrimonio Netto compaiono le seguenti voci: Capitale Sociale 4.000.000 (80.000 azioni per 50 VN) Riserva legale 500.000 Riserva straordinaria 360.000 Riserva Sovrapprezzo Az. 120.000 Utile esercizio (2003) 375.000 L utile dell esercizio 2003 viene accantonato per un 5% a riserva legale, il rimanente viene distribuito agli azionisti sotto forma di dividendi con arrotondamento ai 10 centesimi di euro, riportando a nuovo l eccedenza non distribuita. Nella stessa assemblea si delibera un acquisto di azioni proprie Caratteristiche dell operazione: Quantità: 3.500; Prezzo min: 70; Prezzo max: 90. Nel corso dell esercizio 2004 si procede come segue: 01/05: si procede all acquisto di 1.100 azioni al prezzo di 76 l una; 20/05: si procede all acquisto di 800 azioni al prezzo di 82,10 l una 10/07: si procede all acquisto di 1.600 azioni al prezzo di 85,70 l una 31/12: l utile dell esercizio ammonta a 329.000 entro 4 mesi. In data 18/04/2005 si approva il riparto dell utile dell esercizio 2004 come segue: 5% a riserva legale; 12.500 a riserva straordinaria; il residuo tra gli azionisti con arrotondamento del dividendo ai 10 centesimi di euro (eccedenza non distribuita a nuovo). L assemblea delibera inoltre la riduzione del capitale sociale attraverso l annullamento di 1.000 azioni proprie e la vendita di 1.500 azioni proprie da effettuarsi entro 2 mesi. In data 16/05 si procede alla vendita delle azioni proprie stabilite al prezzo di 88,90 l una. Rilevare in P.D. le operazioni sopra riportate dopo aver effettuato le opportune verifiche e presentare il prospetto di stato patrimoniale al 31/12 di ogni esercizio.
ESERCIZIO 2 Il 15.05.n la Holiday S.p.A riceve la commessa per la realizzazione di un nuovo villaggio vacanze da parte di un noto tour operator. Il contratto prevede le seguenti condizioni: Corrispettivi Pattuiti 6.500.000 Costi Totali di Commessa 4.500.000 Tempo Previsto di Realizzazione 3 anni Ipotizzando che l opera venga correttamente realizzata nei 3 anni contrattualmente previsti e che la distribuzione dei costi della commessa sia la seguente: anno n euro 2.000.000; anno n+1 euro 1.500.000; anno n+2 euro 1.000.000, si chiede di: riportare le rilevazioni in P.D. relative alla valutazione della commessa e alla vendita del bene; compilare i prospetti di CE e SP della Holiday S.p.A limitatamente all operazione in questione, evidenziando il contributo della commessa alla formazione del risultato d esercizio qualora il criterio di valutazione adottato fosse quello della percentuale di completamento, con stato di avanzamento determinato in base al cost to cost (arrotondato al secondo decimale) e tenendo conto che la commessa viene ultimata e fatturata al cliente il 27.12.n+2; indicare limitatamente all anno n+1 come cambierebbe il bilancio se le condizioni contrattuali della commessa subissero le seguenti variazioni: Corrispettivi Pattuiti 6.200.000 Costi Totali di Commessa 5.800.000 Costi Commessa anno n+1 600.000 Tempo Previsto di Realizzazione 4 anni illustrare i limiti del metodo della commessa completata, ossia perché tale metodo è ammesso ma non raccomandato dai PC.
SOLUZIONE ESERCIZIO 1: AZIONI PROPRIE Verifica rispetto ai limiti di legge: - Limite quantitativo numero azioni n. max di azioni acquistabili: 80.000*10% = 8.000 delibera assemblea = 3.500 ok! - Disponibilità di riserve per l acquisto Importo max spendibile = 3.500*90 = 315.000 Riserve disponibili riserva straordinaria 360.000 Totale riserve disponibili 360.000 ok! N.B. La riserva svp azioni non è disponibile perché la riserva legale è inferiore al 20% del capitale sociale. SCRITTURE in P.D. 1) si procede alla distribuzione dell utile dell esercizio 2003 20/04 Utile dell esercizio a Diversi 375.000 Riserva legale 18.750 Azionisti c/dividendi 352.000 Utile a nuovo 4.250 Prospetto di riparto dell'utile anno 2003 Utile d'esercizio 375.000 5% Riserva legale 18.750 Utile da ripartire 356.250 Calcolo dividendo per azione 356.250 (80.000 az. Totali ) = 4,45 arrotondato a 4,40 Utile da ripartire 356.250 Utile distribuito (4,40*80.000) 352.000 Utile a nuovo 4.250 2) si procede all acquisto di 1.100 azioni al prezzo di 76 l una (1.100*76,00= 83.600) 01/05 Azioni proprie a Banca c/c 83.600 01/05 Riserva straordinaria a Riserva azioni proprie 83.600 3) si procede all acquisto di 800 azioni al prezzo di 82,10 l una (800*82,10= 65.680)
20/05 Azioni proprie a Banca c/c 65.680 20/05 Riserva straordinaria Riserva azioni proprie 65.680 4) si procede all acquisto di 1.600 azioni al prezzo di 85,70 l una (1.600*85,70= 137.120) 10/07 Azioni proprie a Banca c/c 137.120 10/07 Riserva straordinaria Riserva azioni proprie 137.120 5) l utile dell esercizio ammonta a 329.000 31/12 Conto di risultato economico a Utile dell esercizio 329.000 SITUAZIONE PATRIMONIALE FINALE AL 31/12/2004 ATTIVITA' PASSIVITA' Azioni proprie 286.400 Capitale sociale 4.000.000 Riserva legale 518.750 Riserva straordinaria 73.600 Riserva sovrapp.azion 120.000 Riserva az. Proprie 286.400 Utile d esercizio 329.000 Utile a nuovo 4.250 6) si approva il riparto dell utile 5% a riserva legale, 12.500 a riserva straordinaria, il residuo tra gli azionisti con arrotondamento del dividendo ai 10 centesimi di euro (eccedenza non distribuita a nuovo) 18/04 Utile dell esercizio a 329.000 Utile a nuovo 2003 4.250 Riserva legale 16.450 Riserva straordinaria 12.500 Azionisti c/dividendi 298.350 Utile a nuovo 2004 5.950 Prospetto di ripartizione dell'utile anno 2004 Utile d'esercizio 329.000-5% riserva legale 16.450 Totale utile da distribuire 2004 312.550 + Utile a nuovo esercizio 2003 4.250 - Riserva straordinaria 12.500 Utile da ripartire 304.300 Calcolo dividendo per azione
304.300 (80.000 az. Totali 3.500 azioni proprie) = 3,97 arrotondato a 3,90 Utile da ripartire 304.300 Utile distribuito (3,90*76.500) 298.350 Utile a nuovo 5.950 7) L assemblea delibera inoltre la riduzione del capitale sociale attraverso l annullamento di 1.000 azioni proprie 16/05 Diversi a Azioni proprie 81.830 Capitale sociale 50.000 Riserva straordinaria 31.830 16/05 Riserva Azioni proprie a Riserva straordinaria 81.830 Prospetto calcolo diminuzione capitale sociale per annullamento azioni proprie Calcolo costo medio azioni proprie (1.100 76,00 ) +(800*82,10) + (1.600* 85,70) 3.500 = 81,83 Riduzioni azioni proprie (81,83*1.000) 81.830 Riduzione capitale sociale (50*1.000) 50.000 Riduzione riserva straordinaria 31.830 8) vendita di 1.500 azioni proprie da effettuarsi entro 2 mesi al prezzo di 88,90 l una 16/05 Banca c/c a Diversi 133.350 Azioni proprie 122.745 Utile su azioni proprie 10.605 16/05 Riserva Azioni proprie a Riserva Straordinaria 122.745 Calcolo costo medio azioni proprie Prospetto vendita azioni proprie (1.100 *76,00 ) +(800*82,10 )+ (1.600*85,70 ) 3.500 = 81,83 Riduzioni azioni proprie (81,83*1.500) 122.745 Vendita (88,90 *1.500) 133.350
Differenza +10.605 SITUAZIONE PATRIMONIALE FINALE AL 31/12/2005 ATTIVITA' PASSIVITA' Capitale sociale 3.950.000 Riserva legale 535.200 Riserva sovrapp.azion 120.000 Riserva straordinaria 258.845 Utile a nuovo 5.950 Utile dell esercizio
SOLUZIONE ESERCIZIO 2: LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE Anno n. Rimanenze Iniziali Lco = 0 Costi Commessa = 2.000.000 Cost to Cost = 2 / 4,5 = 44,44% Rimanenze Finali Lco = 44,44% * 6.500.000 = 2.888.600 Variazione Rimanenze Lco = + 2.888.600 Stato Patrimoniale 31.12.n Conto Economico 31.12.n Rim.Fin lco 2.888.600 Costi Lco 2.000.000 Var Rim Lco 2.888.600 Utile Lco 888.600 Valutazione Lco VE- Rimanenze finali Lco A Variazione Rimanenze Lco VE + 2.888.600 Anno n + 1 Rimanenze Iniziali Lco = 2.888.600 Costi Commessa = 1.500.000 + 2.000.000 Cost to Cost = 2+1,5 / 4,5 = 77,77% Rimanenze Finali Lco = 77,77% * 6.500.000 = 5.055.050 Variazione Rimanenze Lco = + 2.166.450 Stato Patrimoniale 31.12.n+1 Conto Economico 31.12.n+1 Rim.Fin lco 5.055.050 Costi Lco 1.500.000 Var Rim Lco 2.166.450 Utile Lco 666.450 Valutazione Lco VE- Rimanenze finali Lco a Variazione Rimanenze Lco VE + 5.055.050 VE- Variazione Rimanenze Lco a Rimanenze Iniziali Lco VE+ 2.888.600
Anno n + 2 Rimanenze Iniziali Lco = 5.055.050 Costi Commessa = 1.000.000 + 1.500.000 + 2.000.000 Cost to Cost = 4,5 / 4,5 = 100% Rimanenze Finali Lco = 100% * 6.500.000 = 6.500.000 0 perché fatturo Ricavi Lco = 6.500.000 Variazione Rimanenze Lco = + 1.444.950 Stato Patrimoniale 31.12.n+1 Conto Economico 31.12.n+1 Rim.Fin lco 0 Costi Lco 1.000.000 Ricavi Lco 6.500.000 Var. Lco 5.055.050 Clienti Lco 6.500.000 Utile Lco 444.950 Rilevazioni Lco VE- Rimanenze finali Lco a Variazione Rimanenze Lco VE + 0 VF+ Clienti Lco a Ricavi Lco 6.500.000 VE- Variazione Rimanenze Lco a Rimanenze Iniziali Lco VE+ 5.055.050 Anno n + 1* con revisione contratto e stima costi Rimanenze Iniziali Lco = 2.888.600 Costi Commessa = 600.000 + 2.000.000 Cost to Cost = 2,6 / 5,8 = 44.83% Rimanenze Finali Lco = 44.83 % * 6.200.000 = 2.779.460 Variazione Rimanenze Lco = - 109.140 Stato Patrimoniale 31.12.n+1 Conto Economico 31.12.n+1 Rim.Fin lco 2.779.460 Costi Lco 600.000 Var Lco 109.140 Perdita Lco 709.140 Valutazione Lco VE- Rimanenze finali Lco a Variazione Rimanenze Lco VE + 2.779.460 VE- Variazione Rimanenze Lco a Rimanenze Iniziali Lco VE+ 2.888.600