ESERCIZIO 1 PUNTO A ACQUISTO OBBLIGAZIONI ENI Valore di carico = 50.000 x 99/100 = 49.500 RIF (1/09 1/10) = 50.000 x 4,2/100 x 1/12 = 175 Commissioni = 50.000 x 0,5/100 = 250 Banca c/c = 49.500 175 + 250 = 49.575 1/09/17 Diversi a Diversi 49.750 Obbligazioni ENI 49.500 Commissioni su titoli 250 a Interessi su titoli 175 a Banca c/c 49.575 1 PUNTO B FACTORING PRO-SOLUTO Accredito anticipato 18.000 x 80/100 = 14.400 Commissioni (sul valore nominale) 18.000 x 1,5/100 = 270 Interessi (1/10 1/5 à 7 mesi) 14.400 x 4/100 x 7/12 = 336 = Netto accreditato in banca 13.794 1/10 Crediti v/factor a Crediti v/clienti 18.000 1/10 Diversi a Crediti v/factor 14.400 Banca c/c 13.794 Commissioni di factoring 270 Interessi passivi di fact. 336 2
In alternativa: 1/10 Diversi a Crediti v/clienti 18.000 Crediti v/factor 3.600 Banca c/c 13.794 Commissioni di factoring 270 Interessi passivi di fact. 336 3 PUNTO C FURTO Materie prime/semilavorati/prodotti finiti: Nessuna rilevazione. PC: Insussistenza di attivo a Attrezzature per ufficio 2.400 Macchina operatrice: Fondo amm.to macchinari: 15.000 x 60/100 = 9.000 Insussistenza di attivo = 15.000 9.000 = 6.000 Fondo amm.to macchinari a Macchinari 9.000 Insussistenza di attivo a Macchinari 6.000 4
In alternativa: Diversi a Macchinari 15.000 Insussistenza di attivo 6.000 Fondo amm.to macchinari 9.000 5 PUNTO D ASSESTAMENTO OBBLIGAZIONI ENI Svalutazione (?) VN titoli = 50.000 10.000 = 40.000 Valore di carico (prezzo acquisto) = 40.000 x 99/100 = 39.600 Poiché: valore di mercato < valore di carico à svalutazione 39.000 < 39.600 Svalutazione titoli = 39.600 39.000 = 600 Svalutazione titoli a Fondo svalutazione titoli* 600 *La svalutazione può essere rilevata anche con la tecnica diretta 6
Interessi Abbiamo delle cedole in corso di maturazione alla fine dell esercizio? Sì à rateo attivo dall ultima data di godimento alla fine del 2018 Rateo attivo (1/10/2018 /2018) = 50.000 x 4,2/100 x 3/12 = 525 Ratei attivi a Interessi su titoli 525 Abbiamo degli interessi a cavallo d anno alla fine dell esercizio? Sì, un costo per interessi generato dalla vendita à risconto attivo dall inizio del 2019 fino alla successiva data di godimento Risconto attivo (1/01/2019 1/04/2019) = 10.000 x 4,2/100 x 3/12 = 105 Risconti attivi a Interessi su titoli 105 7 PUNTO E RIMANENZE Prodotti finiti: Prezzo mercato (19.500) < costo specifico di produzione (22.250) Le rimanenze di prodotti vanno valorizzate al prezzo di mercato. Prodotti finiti c/rimanenze Magazzino prodotti finiti a finali 19.500 Materie prime: Quantità materie in rimanenza = esistenze iniziali + incremento anno 2018 = 180 + 140 = 320 Valore rimanenze finali di materie con criterio LIFO: esistenze iniziali 180 x 35 = 6.300 + 320 unità primo acquisto 100 x 40 = 4.000 + secondo acquisto (solo per 40 unità) 40 x 43 = 1.720 = 12.020 8
Costo LIFO materie (12.020) < Prezzo mercato (13.600) Le materie prime vanno valorizzate al costo LIFO. Magazzino materie a Materie c/rimanenze finali 12.020 9 PUNTO F TFR 1) Quota TFR esercizio 2018 = monte salari/13,5 =89.100 / 13,5 = 6.600 2) Rivalutaz. fondo TFR = F.do preesistente x (1,5 + 0,75 x Indice ISTAT)% 120.000 x (1,5 + 0,75 x 1,8)% = 120.000 x 2,85% = 3.420 4) Erario c/ritenute = rivalutazione f.do TFR x 17% = 3.420 x 17/100 = 581,4 3) Dip. c/contributi anticipati su TFR = monte salari x 0,5% = 89.100 x 0,5/100 = 445,5 5) Var. f.do TFR 2018 = q.ta TFR + rivalutaz. ritenute contributo antic. = 6.600 + 3.420 581,4 445,5 = 8.993,10 10
Diversi a Diversi 10.020,00 Quota TFR 6.600,00 Rivalutazione TFR 3.420,00 a Dip. c/contr. anticip. TFR 445,50 a Erario c/ritenute 581,40 a Fondo TFR 8.993,10 11 ESERCIZIO 2 PREMESSA: la consegna dell esercizio chiede di inserire i saldi di alcuni conti (mutuo bancario, interessi su mutuo, rateo passivo) nella situazione contabile dopo le scritture di assestamento (si tratta, in sostanza, del bilancio contabile). A tal fine è sufficiente impostare i calcoli, le scritture non sono necessarie. Attenzione! Se decidete di proporre le scritture, queste devono essere complete e corrette. Cos è una situazione contabile? La situazione contabile rappresenta una semplice fotografia dei saldi dei mastri aperti in contabilità ad una certa data. Salvo questo caso specifico (situazione contabile al dopo le scritture di assestamento), la situazione contabile non contempla le scritture di assestamento, che vengono rilevate solo a fine esercizio per redigere il bilancio. 12
Quota capitale Rimborso quota capitale: 300.000/15 = 20.000 Mutuo bancario al /18 = 300.000 20.000 (rimb. 2018) = 280.000 Valore da inserire in S.C. Interessi 1/03/2018: Interessi (1/01/18 1/03/18) = 300.000 x 6/100 x 2/12 = 3.000 1/09/2018: Interessi (1/03/18 1/09/18) = 300.000 x 6/100 x 6/12 = 9.000 /2018: Interessi (1/09/18 /18) = 280.000 x 6/100 x 4/12 = 5.600 (à Rateo passivo) Interessi su mutuo 1 aprile 3.000 1 ottobre 9.000 31 dicembre 5.600 17.600 SALDO al /2018 Valore in S.C. 13 In situazione contabile dovremmo inoltre inserire il conto "Ratei passivi" per interessi su mutuo bancario con un importo pari a 5.600 Euro. Interessi su mutuo 17.600 Ratei passivi 5.600 Mutuo bancario 280.000 14