SOMMARIO SCHEMA DI SINTESI INVIO DELLE DICHIARAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DI- PENDENTE E ASSIMILATO ALTRE COMUNICAZIONI MODELLO 770/2005 SEMPLIFICATO Provvedimento Agenzia Entrate 13.01.2005 - D.P.R. 7.12.2001, n. 435 - D.P.R. 22.07.1998, n. 322 - D.P.R. 10.11.1997, n. 445 - C.M. 5.03.2001, n. 21/E - D.P.R. 16.04.2003, n. 126 - Circ. Inps 10.03.2004, n. 44 - Circ. Inps 7.09.2004, n. 130 - Circ. Inps 8.03.2005, n. 39 - D.M. 23.01.2004 - Delib. CNIPA 19.02.2004, n. 11 - D.L. 30.09.2003, n. 269 - Ris. Ag. Entrate 18.01.2005, n. 9 L Agenzia delle Entrate ha approvato i modelli che i sostituti di imposta dovranno utilizzare per l adempimento dichiarativo relativo al periodo d imposta 2004. Pur essendo state confermate le regole generali ormai consolidate, ci sono alcune novità relative ai singoli quadri, che recepiscono le nuove normative introdotte; inoltre, è stata confermata la possibilità di presentazione separata del modello semplificato da parte di due soggetti distinti, consentendo ai consulenti del lavoro e ai commercialisti di poter inviare autonomamente i dati da loro gestiti nel corso dell anno con la novità di poter separare anche i prospetti ST e SX relativi agli specifici redditi nel caso non siano state operate compensazioni interne, ai sensi dell art. 1 del D.P.R. 445/1997. Un altra novità, sempre in materia di invii separati, consiste nella facoltà, riconosciuta al sostituto obbligato anche alla trasmissione del modello 770 ordinario, di trasmettere unitamente al 770 semplificato i quadri ST e SX relativi, sempre a condizione che non siano state effettuate compensazioni interne tra i versamenti relativi al modello semplificato e quelli relativi al modello ordinario. In base a queste nuove alternative, il frontespizio è stato arricchito di un nuovo dato denominato redazione della dichiarazione, suddiviso in 4 sezioni, con la funzione di indicare all Amministrazione Finanziaria le modalità con cui il sostituto ha provveduto alla trasmissione. SCHEMA DI SINTESI Contenuto Ritenute fiscali operate, deduzioni riconosciute e detrazioni applicate. Dati contributivi, previdenziali e assicurativi. Dati relativi dell assistenza fiscale. Relativi a soggetti cui sono stati corrisposti:.. redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati;.. indennità di fine rapporto;.. prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione;.. redditi di lavoro autonomo;.. provvigioni e redditi diversi. Frontespizio. Dati certificazioni di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale. Dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. DICHIARAZIONE SEMPLIFICATA Composizione Visto di conformità Prospetto ST relativo a ritenute, alla fonte operate, trattenute di addizionali regionali e comunali, trattenute per assistenza fiscale e imposte sostitutive con relativi versamenti eseguiti. Prospetto SX relativo a compensazioni operate. Può essere posto, su richiesta del contribuente:.. da un centro di assistenza fiscale (Caf);.. da un professionista abilitato all invio. Se non è tenuto alla presentazione del modello ordinario. Se, pur essendo tenuto alla presentazione del modello ordinario, opti per allegarli al modello semplificato, qualora non abbia operato compensazioni interne con le ritenute sui redditi di capitale. Garantisce la conformità:.. dei dati e dei calcoli esposti nella dichiarazione alla relativa documentazione ed alle risultanze delle scritture contabili;.. delle risultanze delle scritture contabili alla relativa documentazione contabile. Entro il 30.09.2005, come dichiarazione autonoma, in via telematica. Può essere suddiviso in due parti distinte trasmesse da due diversi soggetti: il consulente del lavoro ed il professionista fiscale. Presentazione È possibile suddividere anche i relativi prospetti ST e SX, sempre che non siano state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. La dichiarazione 770 si considera omessa se il ritardo dell invio è superiore ai 90 giorni. La dichiarazione 770-semplificato non può essere presentata all interno della dichiarazione Unico. 21
INVIO DELLE DICHIARAZIONI TRASMISSIONE Modalità Scadenza Prospetti ST e SX Separazione dell invio del modello semplificato La trasmissione deve essere effettuata esclusivamente per via telematica:.. dal sostituto di imposta.. da un intermediario abilitato;.. a mezzo di società del gruppo. Computo Nota 1 30.09.2005 Tramite Internet Fino a 20 soggetti 1. Tramite Entratel Da 21 soggetti 1. La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati da parte dell Agenzia delle Entrate, che provvede al rilascio della relativa comunicazione attestante l esito dell elaborazione effettuata sui dati pervenuti. Non vale come prova il messaggio di conferma dell avvenuta trasmissione del file. I sostituti di imposta:.. tenuti a compilare esclusivamente il modello semplificato, devono inviarlo entro il 30.09.2005, comprensivo dei prospetti ST e SX;.. tenuti a compilare anche il modello ordinario, devono compilare i quadri ST e SX esclusivamente in tale modello, inviandoli entro il 31.10.2005. Tramite Entratel. Per il computo dei soggetti è necessario fare riferimento al numero di comunicazioni indicate nel riquadro redazione della dichiarazione nel frontespizio. Il limite dei 20 soggetti è valutato per ciascuna dichiarazione (ordinaria e semplificata). Modello semplificato unitario o diviso in 2 parti. Oppure possono inviare il modello semplificato, comprensivo dei prospetti ST e SX, qualora non abbiano operato compensazioni interne ai sensi dell art. 1 del D.P.R. 445/1997. Da quest anno, è data facoltà ai sostituti d imposta di suddividere il modello 770/semplificato inviando, oltre al frontespizio:.. le comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati ed i relativi prospetti ST e SX separatamente da.. le comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e relativi prospetti ST e SX. La novità consiste nella possibilità di suddividere anche i prospetti ST e SX qualora siano soddisfatte entrambe le condizioni. Condizioni Se si opta per la separazione del modello semplificato, il superamento del numero massimo di 20 certificazioni anche in una sola delle due parti, comporta l obbligo di inviare tramite canale Entratel anche l altra parte. Se l azienda presenta sia il modello semplificato, sia quello ordinario utilizza il canale Entratel se entrambe, o una delle due dichiarazioni contiene un numero di soggetti superiore a 20. Resta obbligatoria la presentazione di entrambi i modelli mediante il servizio telematico Entratel se il sostituto ha richiesto l abilitazione per l utilizzo di tale servizio (C.M. 5.03.2001, n. 21). Devono essere trasmesse sia comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati, sia comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Non devono essere state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale. 22
REDAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Frontespizio Sezione I È stata aggiunta la nuova sezione Redazione della dichiarazione che si compone di 4 sezioni, ciascuna alternativa alle altre. Riservata al sostituto che intende procedere alla trasmissione integrale del Mod. 770/semplificato. Contenente frontespizio, comunicazioni dati lavoro dipendente ed assimilati e/o comunicazioni dati lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, prospetti ST e SX. Utilizzabile dal sostituto d imposta:.. tenuto a presentare esclusivamente il Mod. 770/semplificato;.. tenuto alla presentazione anche del Mod. 770/ordinario che abbia optato per l invio del Mod. 770/semplificato comprensivo dei prospetti ST e SX. Deve essere indicato il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione, barrare le caselle ST e SX, qualora siano state operate ritenute ed effettuate compensazioni, e la casella Presenza di Modello 770 ordinario 2005. Sezione II Compilata dal sostituto che procede alla trasmissione del Mod. 770/ semplificato, con successivo inoltro dei prospetti ST e SX nel Mod. 770/ordinario. Tale modalità è obbligatoria in presenza di compensazioni interne tra versamenti inerenti il 770 semplificato e il 770 ordinario. In assenza di compensazioni interne, il sostituto è tenuto a compilare la sezione qualora non abbia optato per l invio integrale del Mod. 770/semplificato comprensivo dei prospetti ST e SX. Deve essere indicato il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione. Sezione III Sezione IV Compilata dal sostituto che intende separare il Mod. 770/semplificato ed inviare, con il frontespizio, le sole comunicazioni relative a certificazioni di lavoro dipendente ed assimilati ed i relativi prospetti ST e SX 1. Deve essere indicato il numero delle comunicazioni trasmesse relative a certificazioni da lavoro dipendente ed assimilati e devono essere barrate le caselle ST e SX qualora tali prospetti siano inclusi, nel rispetto delle condizioni previste. Deve essere specificato, nell apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione. Nel caso di successivo invio del Mod. 770/ordinario è necessario barrare la relativa casella. Riservata al sostituto che intenda separare il Mod. 770/semplificato ed inviare, con il frontespizio, le sole comunicazioni relative a certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi ed i relativi prospetti ST e SX 1. Deve essere indicato il numero delle comunicazioni trasmesse relative a certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e devono essere barrate le caselle ST e SX se si opta per includere i prospetti, quando possibile. Deve essere specificato, nell apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione. Nel caso di successivo invio del Mod. 770/ordinario è necessario barrare la relativa casella. Nota 1 Non è più possibile separare le comunicazioni di lavoro dipendente ed autonomo inviando i prospetti ST ed SX unitariamente. 23
PROVA DELLA PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE CORRETTIVA ED INTEGRATIVA Invio diretto Intermediario abilitato Tempestività Dichiarazioni successive a quella originaria Dichiarazione integrativa L attestazione è trasmessa telematicamente all utente. L attestazione rimane a disposizione per 30 giorni, decorsi i quali può essere richiesta ai competenti uffici locali, senza limiti di tempo. Il servizio telematico restituisce immediatamente dopo l invio un messaggio che conferma solo l avvenuta trasmissione del file e, in seguito, fornisce all utente un altra comunicazione attestante l esito dell elaborazione effettuata sui dati pervenuti, che, in assenza di errori, conferma l avvenuta presentazione della dichiarazione. Pertanto, solo quest ultima comunicazione costituisce la prova che la dichiarazione è validamente presentata. All atto della richiesta da parte del sostituto, l intermediario deve rilasciare l impegno a trasmettere la dichiarazione. Entro 30 giorni dal termine per la presentazione, deve consegnare l originale della dichiarazione con copia della ricevuta di avvenuto ricevimento rilasciata dall Agenzia delle Entrate. Deve conservare copia della dichiarazione trasmessa, anche su supporti informatici. Conservazione su supporto informatico Per la conservazione dei documenti informatici rilevanti ai fini delle disposizioni tributarie occorre osservare le modalità previste dal D.M. 23.1.2004 e le procedure contemplate nella delibera CNIPA n. 11/2004. Si considerano tempestive le dichiarazioni trasmesse entro i termini di presentazione, ma scartate dal servizio telematico, purché ritrasmesse entro i 5 giorni lavoratori successivi alla data di comunicazione dell Agenzia che attesta il motivo dello scarto. La dichiarazione già presentata può essere oggetto di modifiche nel suo contenuto, barrando le apposite caselle nella sezione tipo dichiarazione:.. sia prima della scadenza per la sua presentazione;.. sia dopo la scadenza per la sua presentazione. Ravvedimento operoso, entro 30.09.2006. Integrazione a sfavore, entro 31.12.2009. Integrazione a favore, entro 30.09.2006. Dichiarazione correttiva nei termini. Dichiarazione integrativa oltre i termini. Possibile solo se è stata validamente presentata la dichiarazione originaria (entro 90 giorni dalla scadenza). Consente di regolarizzare le violazioni commesse in sede di compilazione, dell effettuazione e del versamento delle ritenute dovute (se non sono iniziate operazioni di accesso, ispezione o verifica). Resta ferma l applicazione delle sanzioni, anche se in misura ridotta, e degli interessi. Consente la rettifica di errori ed omissioni che diano origine ad un maggior debito di ritenute, fatta salva l applicazione delle sanzioni. Consente la correzione e la rettifica di errori ed omissioni che hanno causato l indicazione nella dichiarazione originaria di un maggior debito di ritenute o un minor credito a favore del sostituto. 24
DICHIARAZIONE CORRETTIVA ED INTEGRATIVA Eventi eccezionali Tale casella deve essere barrata nel caso in cui il sostituto si avvalga della sospensione dei termini prevista in casi di eventi eccezionali. (Segue) Modalità La rettifica può avvenire con trasmissione di:.. una nuova dichiarazione completa che sostituisce integralmente quella precedente;.. singole comunicazioni a prospetti che si intendono modificare. Modalità non utilizzabile per rettifiche del modello ordinario. ESPOSIZIONE DEI DATI Dati fiscali Troncati all unità di euro. Principio di cassa. Dati contributivi Arrotondati all unità di euro. Nota Principio di competenza. L arrotondamento deve essere effettuato all unità inferiore di euro fino a 49 centesimi, all unità superiore da 50 centesimi in poi. Frontespizio Sezione I Sezione II Da compilare nel caso non si operi la separazione del modello. Da compilare nel caso si scelga di trasmettere il modello in due parti. Si devono segnalare:.. il numero delle certificazioni relative al reddito di lavoro dipendente e assimilati presenti nella parte di modello;.. la presenza dei quadri ST e SX;.. il numero delle certificazioni relative a redditi di lavoro autonomo e provvigioni presenti nella parte di modello;.. il codice fiscale dell intermediario che presenta la restante parte della dichiarazione. DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO DATI GENERALI PARTE A Sono riportati il codice fiscale ed i dati anagrafici del sostituito, compreso il domicilio fiscale al 31.12.2004 o alla data di cessazione del rapporto. Gli effetti delle variazioni del domicilio fiscale decorrono trascorsi 60 giorni dal loro verificarsi. DATI FISCALI PARTE B Redditi Sono compresi anche i redditi di lavoro dipendente e assimilati, nella misura del 10%, erogati ai ricercatori residenti all estero e che abbiano svolto per almeno 2 anni consecutivi l attività di ricerca all estero, che decidano di prestare la propria attività di ricerca in Italia (D.L. 269/2003). Sono compresi anche i redditi di lavoro dipendente erogati ai lavoratori del settore privato che hanno maturato i requisiti per l accesso al pensionamento di anzianità e che hanno esercitato la facoltà di rinuncia all accredito dei contributi previdenziali obbligatori in base alla L. 243/2004 (al netto delle quote di retribuzione derivanti dall esercizio della facoltà di rinuncia). 1 25
DATI FISCALI PARTE B (segue) Arretrati e Tfr In caso di erogazione da parte di un soggetto diverso dal dichiarante si indica il codice fiscale del soggetto erogante:.. nel punto 70 per gli arretrati;.. nel punto 83 per il Tfr. 70 e 83 Tfr e tempo parziale In caso di rapporti a tempo parziale si indica:.. il periodo in anni e mesi di durata del part-time (punto 96);.. la relativa percentuale (punto 97). Se la % è variata nel corso degli anni si indica la media aritmetica ponderata tra le diverse percentuali. 96 e 97 Annotazioni Devono essere indicati i codici delle annotazioni obbligatorie contenute nei modelli Cud 2005 ed elencati nella tabella B delle istruzioni alla Cud. da 141 a 158 DATI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI PARTE C Istruzioni Orario di lavoro Codice contratto Tipo di rapporto Bonus L. 243/2004 Contributi sospesi Aspettativa sindacale Le istruzioni per la compilazione dei dati previdenziali ed assistenziali Inps, Inpdap e Ipost sono contenute nell appendice. Sono stati eliminati i codici L, N, R utilizzati per identificare alcuni rapporti di lavoro a tempo parziale agevolati. Ci si riferisce alla tabella allegata alla Circ. Inps 130/2004. Se è applicato anche un contratto di 2 livello deve comunque essere inserito il contratto nazionale e non deve essere compilato il punto 17. Inseriti nuovi codici da A0 a F4 per identificare fattispecie di lavoratori assunti con contratto di inserimento (D. Lgs. 276/2003) e relative agevolazioni contributive. Per i lavoratori che hanno maturato i requisiti per l accesso al pensionamento di anzianità e che hanno esercitato la facoltà di rinuncia all accredito dei contributi previdenziali obbligatori in base alla L. 243/2004, deve essere riportato l ammontare del bonus riferito ai contributi pensionistici maturati nell anno di competenza della certificazione. Nelle nuove caselle deve essere indicato l importo dei contributi obbligatori, a carico degli iscritti, sospesi per gli anni 2002, 2003 e 2004. Deve essere indicata la percentuale dell aspettativa sindacale non retribuita concessa al dipendente in misura parziale. 2 16 20 Nuovo punto 55 103-105 106 DATI ASSICURATIVI INAIL Qualifica Da compilarsi solo qualora il lavoratore appartenga ad una delle ulteriori categorie elencate nell apposita tabella. 108 26
ASSISTENZA FISCALE PARTE D Rimborso di crediti È stato precisato che il sostituto di imposta non può rimborsare i crediti di imposta risultanti dall assistenza fiscale utilizzando importi da lui anticipati, né successivamente utilizzare nel mod. 770/semplificato tali importi a scomputo di ritenute operate, al fine di recuperare le somme anticipate effettuando versamenti inferiori al dovuto. Nel caso di incapienza del monte ritenute disponibile. Passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro Il sostituto cedente espone:.. quanto rimborsato e trattenuto nei mesi di conguaglio;.. il residuo non rimborsato e trattenuto quale conguaglio non effettuato o non completato indicando il nuovo codice F al punto 53. Il sostituto subentrante espone unicamente i dati relativi agli importi da lui rimborsati e trattenuti a seguito dell assistenza fiscale prestata nel corso del 2004. Il dichiarante espone nella parte D i dati complessivi delle operazioni di conguaglio effettuate nei mesi da luglio a dicembre 2004. Senza estinzione del sostituto d imposta cedente. Con estinzione del sostituto di imposta cedente. ALTRE COMUNICAZIONI LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI Ricercatori In base alle nuove disposizioni fiscali, devono essere indicati nel punto 19 i redditi di lavoro autonomo erogati ai ricercatori rientrati in Italia, al lordo delle somme che non sono state assoggettate a tassazione. Nel punto 21 si evidenzia il 90% dei redditi erogati ai ricercatori rientrati in Italia corrispondente all importo che non ha concorso a formare l imponibile. 19 e 21 Contributi previdenziali Si deve indicare l importo dei contributi previdenziali dovuti in relazione a redditi annui superiori a 5.000,00 derivanti dalle attività di:.. lavoro autonomo occasionale (punto 16, codice M);.. incaricati per le vendite a domicilio (punto 16 codice V). Nuovi punti 31 e 32 CHIARIMENTI SUL PROSPETTO ST Dati da indicare Modello F24 Addizionali all Irpef I soggetti che si avvalgono della facoltà di suddividere il mod. 770/semplificato devono indicare i versamenti attinenti ai soli redditi esposti nelle comunicazioni dati trasmesse. Il sostituto che trasmette separatamente le sole comunicazioni Esempio dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, esporrà nel prospetto ST solo i codici tributo inerenti: 1038, 1040, 1051, 3802, 3815, 3840, 8906. L anno di riferimento da inserire nel modello di pagamento F24 corrisponde al periodo di imposta dei redditi cui si riferisce il tributo. Il versamento, in caso di ravvedimento operoso per più adempimenti omessi risultanti dal prospetto ST e inerenti lo stesso codice tributo, può essere riportato sul medesimo F24, compilando un Rigo dell F24 per ciascun rigo del prospetto ST. La sanzione ridotta (codice 8906) può essere indicata cumulativamente. Nel prospetto devono essere indicate le trattenute ed i relativi versamenti delle addizionali regionali e comunali effettuati:.. in forma rateizzata nell anno 2004 con riferimento all anno 2003; Esclusi i versamenti effettuati in forma rateizzata nel 2005 con riferimento all anno 2004... a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2004;.. sui compensi erogati ai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato e ai soggetti che svolgono attività sportiva dilettantistica. 27
PROSPETTO ST (Segue) Codici note Codice Q per evidenziare gli importi delle addizionali di competenza del 2003 relative a rateizzazioni e cessazioni del rapporto di lavoro. Codice S per le addizionali di competenza del 2004 esposti sul Mod. F24. Nuovo codice E per importi inferiori all unità di euro, che, per effetto del troncamento non trovano esposizione nel punto 5 del prospetto ST. 7 PROSPETTO SX Crediti da indicare Crediti di ritenute derivanti da operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d anno restituiti utilizzando:.. somme anticipate dal sostituto;.. ritenute su redditi diversi da quelli di lavoro dipendente o assimilati assoggettati a tassazione ordinaria;.. trattenute a titolo di addizionali effettuate per gli stessi fini e nell ambito delle medesime operazioni di conguaglio. Crediti di addizionali restituiti a seguito di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d anno. Credito derivante da conguaglio di assistenza fiscale. Credito derivante dal compenso scaturente dall assistenza fiscale prestata direttamente dal sostituto di imposta. Colonna 1 Rigo SX 1 Nuove colonne 2 e 3 Rigo SX 1 La somma delle 3 colonne è compresa nell importo indicato nel rigo SX4, colonna 3, insieme ai versamenti in eccesso risultanti dal prospetto ST. Riepilogo del credito da utilizzare in compensazione La compilazione è obbligatoria quando dalla dichiarazione risulti un credito richiesto a compensazione (rigo SX4, colonna 5). La sezione consente un corretto utilizzo del credito qualora nel periodo di imposta successivo il sostituto si avvalga della facoltà di trasmettere il Mod. 770/semplificato separatamente. In tal modo il sostituto può utilizzare crediti aventi la stessa natura delle ritenute che si compensano (condizione per usufruire della suddivisibilità del modello). Quota del credito da utilizzare in compensazione scaturita da ritenute su redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, nonché dall assistenza fiscale prestata. Quota di credito da utilizzare in compensazione scaturita da ritenute su redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. Nuova sezione Rigo SX36 Rigo SX37 Codici tributo In sostituzione del codice 1678 Si ricorda che la Ris. Ag. Entrate 9/2005 ha istituito nuovi codici tributo da utilizzare per effettuare il recupero, tramite il modello F24, del credito risultante dal prospetto SX del Modello 770:.. 6781 Eccedenza di versamenti di ritenute di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale scaturenti dal 770/semplificato (Rigo SX36)... 6782 Eccedenza di versamenti di ritenute di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi risultanti dal 770/semplificato (Rigo SX37). 28