Strumenti e Materiali - Economia Aziendale Esercitazioni in preparazione all Esame di Stato ESERCITAZIONE 7 Sottosistema dei budget operativi e analisi degli scostamenti dei ricavi e dei costi diretti a cura di Paola Costa La società BestQuality s.r.l., operante nel settore della certificazione e formazione in materia di qualità, salute, ambiente, sicurezza e responsabilità sociale, produce corsi di formazione multimediali venduti su supporto magnetico e corredati di un manuale cartaceo. Per il mese di ottobre è stata programmata la pubblicazione del corso Il controllo operativo ambientale: la gestione dei rifiuti chimici, da vendersi al prezzo di E 30,00 per copia. La politica aziendale delle scorte di prodotti finiti prevede di tenere in magazzino una quantità sufficiente a coprire il 10% delle vendite programmate per il mese successivo. La società dispone di una capacità produttiva massima pari a 16.000 oremacchina. In caso di saturazione della capacità produttiva disponibile è possibile rivolgersi a un terzista, in grado di realizzare il corso completo. 1. Sulla base dei dati presentati di seguito il candidato predisponga per il bimestre ottobre-novembre: a. il budget delle vendite, b. il budget delle scorte di prodotti finiti, c. il budget provvisiorio della produzione, d. il budget definitivo della produzione, redatto ipotizzando di saturare l intera capacità produttiva disponibile e di acquistare presso il terzista la quantità che non è possibile realizzare internamente, e. il budget dei consumi di materie prime, f. il budget degli approvvigionamenti di materie prime e di prodotti finiti commissionati all esterno, g. il budget dei costi di manodopera diretta, h. il budget dei costi indiretti di produzione, i. il budget delle rimanenze di magazzino, valorizzando le rimanenze di materie prime al costo di acquisto e le rimanenze di prodotti finiti al costo primo, l. il budget dei costi commerciali, m. il budget dei costi amministrativi e generali, n. il budget del risultato operativo. Dicembre Quantità di vendita prevista (unità) 30.000 45.000 67.500 Rimanenze iniziali di materia prima - Carta (Kg) 500 520 Rimanenze finali di materia prima - Carta (Kg) 520 550 Rimanenze iniziali di materia prima - CD (unità) - 20 Rimanenze finali di materia prima - CD (unità) 20 50 Ammortamenti industriali (E) 85.000,00 85.000,00 Costi di manodopera indiretta (E) 63.000,00 65.000,00 Manutenzioni impianti (E) 14.300,00 15.500,00 Energia elettrica per forza motrice (E) 12.000,00 18.000,00 1/6
Provvigioni sulle vendite 7% 7% Costi della rete di vendita (E) 20.000,00 23.000,00 Spese promozionali e pubblicitarie (E) 5.000,00 5.000,00 Costo del personale amministrativo (E) 8.000,00 8.000,00 Consulenze ed emolumenti (E) 18.000,00 18.000,00 Spese generali (E) 4.000,00 4.000,00 Altri dati Standard fisico unitario delle ore-macchina 0,4 Standard fisico unitario della materia prima - carta (Kg) 0,3 Prezzo unitario della materia prima - carta (E) 6,00 Standard fisico unitario della materia prima - CD (nr.) 1 Prezzo unitario della materia prima - CD (E) 0,80 Standard fisico unitario della manodopera diretta (ore) 0,2 Costo orario della manodopera diretta (E) 50,00 Prezzo unitario corso acquistato dal terzista (E) 16,50 2. Sulla base dei dati presentati di seguito il candidato effettui, per il bimestre ottobre-novembre, l analisi degli scostamenti: a. dei ricavi, b. del costo variabile della materia prima carta. Prezzo di vendita effettivo (E) 31 29 Quantità di vendita effettiva (unità) 28.000 46.000 Volume di produzione effettivo (unità) 35.000 39.800 Coefficiente di impiego effettivo della carta (Kg) 0,32 0,28 Prezzo di acquisto della carta effettivo (E) 5,90 6,30 2/6
Svolgimento 1.a Budget delle vendite Quantità (unità) 30.000 45.000 Prezzo di vendita (E) 30 30 Ricavi (E) 900.000,00 1.350.000,00 1.b Budget delle scorte di prodotti finiti Dicembre Quantità di vendita (unità) 30.000 45.000 67.500 Rimanenze iniziali (unità) - 4.500 Rimanenze finali (unità) 4.500 6.750 1.c Budget di produzione provvisorio Quantità di vendita (unità) 30.000 45.000 Rimanenze iniziali (unità) - 4.500 Rimanenze finali (unità) 4.500 6.750 Quantità da realizzare (unità) 34.500 47.250 Verifica vincolo capacità produttiva Ore MOD disponibili 16.000 16.000 Standard fisico unitario MOD 0,4 0,4 Quantità realizzabili internamente (unità) 40.000 40.000 Quantità da produrre (unità) 34.500 47.250 Quantità da acquistare all'esterno (unità) - 7.250 1.d Budget di produzione definitivo Quantità necessarie (unità) 34.500 47.250 Quantità da commissionare all'esterno (unità) - 7.250 Quantità da produrre internamente (unità) 34.500 40.000 1.e Budget dei consumi di materie prime Quantità da produrre (unità) 34.500 40.000 Standard fisico unitario carta 0,3 0,3 Fabbisogno di carta (Kg) 10.350 12.000 Standard fisico unitario CD 1 1 Fabbisogno di CD (nr.) 34.500 40.000 3/6
1.f Budget degli approvvigionamenti Fabbisogno di carta (Kg) 10.350 12.000 Rimanenze iniziali di materia prima - Carta (Kg) 500 520 Rimanenze finali di materia prima - Carta (Kg) 520 550 Kg di carta da acquistare 10.370 12.030 Prezzo unitario di acquisto (E) 6,00 6,00 Costo totale di acquisto della carta (E) 62.220,00 72.180,00 Fabbisogno di CD (nr.) 34.500 40.000 Rimanenze iniziali di materia prima - CD (nr.) - 20 Rimanenze finali di materia prima - CD (nr.) 20 50 Numero di CD da acquistare 34.520 40.030 Prezzo unitario di acquisto (E) 0,80 0,80 Costo totale di acquisto dei CD (E) 27.616,00 32.024,00 Fabbisogno di corsi completi da commissionare a terzisti - 7.250 Prezzo unitario corso acquistato dal terzista (E) 16,50 Costo totale di acquisto di corsi completi (E) 119.625,00 1.g Budget dei costi di manodopera diretta Quantità da produrre (unità) 34.500 40.000 Standard fisico unitario della manodopera diretta 0,2 0,2 Ore manodopera diretta necessarie 6.900 8.000 Costo orario manodopera diretta (E) 50,00 50,00 Costo totale della manodopera diretta (E) 345.000,00 400.000,00 1.h Budget dei costi indiretti di produzione Ammortamenti industriali 85.000,00 85.000,00 Costi di manodopera indiretta 63.000,00 65.000,00 Manutenzioni impianti 14.300,00 15.500,00 Energia elettrica per forza motrice 12.000,00 18.000,00 Totale costi indiretti di produzione 174.300,00 183.500,00 1.i Budget delle rimanenze Valorizzazione delle scorte di prodotto finito Costi diretti di produzione unitari Std fis. Unit Prezzo unitario Costo unitario Carta 0,30 6,00 1,80 CD 1,00 0,80 0,80 Manodopera diretta 0,20 50,00 10,00 Costo primo unitario 12,60 Categorie Variazione Quantità Valore unitario Valore totale (RF - RI) OTTOBRE Carta 20 6,00 120,00 CD 20 0,80 16,00 Prodotto finito 4.500 12,60 56.700,00 4/6
NOVEMBRE Carta 30 6,00 180,00 CD 30 0,80 24,00 Prodotto finito 2.250 12,60 28.350,00 1.l Budget dei costi commerciali Provvigioni di vendita 63.000,00 94.500,00 Costi della rete diretta di vendita 20.000,00 23.000,00 Spese promozionali e pubblicitarie 5.000,00 5.000,00 Totale costi commerciali 88.000,00 122.500,00 1.m Budget dei costi amministrativi Costo del personale amministrativo 8.000,00 8.000,00 Consulenze ed emolumenti 18.000,00 18.000,00 Spese generali 4.000,00 4.000,00 Totale costi amministrativi 30.000,00 30.000,00 1.n Budget del reddito operativo VALORE DELLA PRODUZIONE Ricavi delle vendite 900.000,00 1.350.000,00 Incremento delle rimanenze di prodotti finiti 56.700,00 28.350,00 Totale 956.700,00 1.378.350,00 COSTI DELLA PRODUZIONE Acquisti di materie prime 89.836,00 104.204,00 Manodopera diretta 345.000,00 400.000,00 Acquisti da terzisti 119.625,00 Costi indiretti di produzione 174.300,00 183.500,00 Costi commerciali 88.000,00 122.500,00 Costi amministrativi 30.000,00 30.000,00 Incremento delle rimanenze di materie prime -136,00-204,00 Totale 727.000,00 959.625,00 Reddito operativo 229.700,00 418.725,00 2.a Analisi dello scostamento dei ricavi Prezzo effettivo 31,00 29,00 Prezzo standard 30,00 30,00 Quantità effettiva 28.000 46.000 Quantità standard 30.000 45.000 Scostamento prezzo 28.000,00 (46.000,00) Scostamento volume (60.000,00) 30.000,00 Scostamento totale dei ricavi (32.000,00) (16.000,00) 5/6
2.b Analisi dello scostamento del costo di materia prima carta Volume di produzione standard 34.500 40.000 Volume di produzione effettivo 35.000 39.800 Standard fisico unitario 0,30 0,30 Coefficiente di impiego effettivo 0,32 0,28 Prezzo standard 6,00 6,00 Prezzo effettivo 5,90 6,30 Scostamento Volume (900,00) 360,00 Scostamento Efficienza (4.200,00) 4.776,00 Scostamento Prezzo 1.120,00 (3.343,00) Scostamento totale (3.980,00) 1.793,00 6/6