Appunti di contabilità Giornale e Mastro Luca Dossena - Docente
Capitolo: <Sommario Sommario Sommario... 2 Il giornale e il mastro... 3 Partita doppia... 3 Esempio:... 3 Il mastro... 4 Il giornale... 4 Giornale a 2 colonne di importi... 4 Giornale italiano... 4 Regole di base per registrazioni contabili... 5 Esempio di registrazione:... 5 2
Capitolo: Il giornale e il mastro Il giornale e il mastro Fino ad ora abbiamo potuto vedere e capire il Bilancio. Nel bilancio abbiamo potuto notare che è composto da una serie di conti patrimoniali che indicano una serie di dati e di saldi che identificano la liquidità, gli investimenti e i debiti di una ditta oltre al Capitale Proprio. Sono sempre stati presi in considerazione conti singoli per imparare il loro funzionamento a dipendenza che siano conti Attivi o Passivi affinché gli studenti potessero scrivere le operazioni nelle colonne corrette. E però necessario sapere che però, ogni fatto di gestione, modifica almeno due conti e la prima domanda da porsi è la seguente: Quali conti sono interessati? Partita doppia Per partita doppia significa appunto il fatto che il metodo implica, per ogni fatto di gestione, almeno due schede di conto che dovranno essere movimentate. La regola fondamentale quindi sarà che, in ogni fatto di gestione, viene sempre registrato in DARE di un conto e in AVERE di un altro conto. E altresì importante che dopo ogni registrazione: TOTALE DEGLI IMPORTI DARE DEVE ESSERE UGUALE AGLI IMPORTI AVERE Esempio: Versamento tramite cassa CHF 150.00 sul conto corrente bancario (CCB) I conti interessati quindi saranno: Cassa (conto patrimoniale attivo che diminuirà) Banca (conto patrimoniale attivo che aumenterà) Acquistiamo a credito una vettura per un valore di CHF 7,000.00 I conti interessati quindi saranno: Veicoli (conto patrimoniale attivo che aumenterà) Debiti F+P (conto patrimoniale passivo che aumenterà) Paghiamo la fattura di un fornitore tramite banca I conti interessati quindi saranno: Banca (conto patrimoniale attivo che diminuirà) Debiti F+P (conto patrimoniale passivo che diminuirà) 3
Capitolo: Il giornale e il mastro Il mastro A dipendenza del genere di attività aziendale, il titolare o l amministratore può aprire una serie di conti che poi figureranno a Bilancio e, in seguito, a Conto Economico. L insieme di tutti i conti aperti in una contabilità si chiama Mastro. Ogni scheda di conto indicherà quindi la situazione all inizio del periodo contabile, le variazioni avute durante questo periodo (aumenti e/o diminuzioni) e, infine il saldo finale. Rappresentazione di esempio del mastro del conto cassa: Dare (+) CASSA Avere (-) Saldo iniziale (+) Aumenti di cassa (+) Diminuzioni di cassa (-) Saldo conto cassa TOTALE A PAREGGIO TOTALE A PAREGGIO Il giornale Il giornale è una forma attraverso la qualche il contabile, il titolare o l amministratore di una azienda trascrive i fatti di gestione quotidiani. Attraverso questo tipo di formulario formato da colonne verranno trascritti, o meglio registrati, tutti quei movimenti che sono stati inseriti nel mastro dei vari conti. Tutti i dati contabili vengono trascritti in ordine cronologico. Si ha quindi una visione completa di tutti gli importi che in seguito si potranno leggere sui mastri di ogni singolo conto. Il giornale viene rappresentato in diverse forme nel rispetto, comunque degli stessi principi fondamentali della contabilità. Il tipo di giornale comunemente usato a scuola e soprattutto agli esami è rappresentato qui sotto in due forme simili. Giornale a 2 colonne di importi Nr. Conto DARE Conto AVERE Testo CHF Dare CHF Avere 1 Cassa Incasso dal cliente 150.00 Crediti FP Incasso per contanti 150.00 Giornale italiano Nr. Articoli contabili (nomi dei conti + testo) CHF Dare CHF Avere 1 Cassa (incasso dal cliente) 150.00 A Crediti FP (incasso per contanti 150.00 4
Capitolo: Regole di base per registrazioni contabili Regole di base per registrazioni contabili Ai miei studenti indico sempre alcuni punti essenziale affinché non si facciano errori nelle registrazioni contabili dopo aver letto una consegna. I punti ritenuti basilari sono i seguenti: 1. Individuare, dopo aver letto una consegna, quali conti sono presi in considerazione. 2. Capire subito a quale categoria appartengono. Eventualmente, in un foglio a minuta, disegnare da subito due mastrini (T) intestandoli. 3. Sapere come lavorano i conti individuati (Attivo = + Dare / - Avere), (Passivo = -Dare / + Avere). Qualora non si riesca a fare subito questo esercizi a mente, disegnare, come detto sopra, due o più conti a T e compilare il mastro affinché si possa individuare, da subito, quale sarà la registrazione. Esempio di registrazione: Acquisto un veicolo d occasione a credito per un importi pari a CHF 7,000.00. Prima domanda da porsi (vedi nr.1) Il due conti sono: Veicoli e Debiti FP Seconda domanda da porsi (vedi nr.2) Veicoli (conto patrimoniale attivo) e Debiti FP (conto patrimoniale passivo) Terza domanda da porsi (vedi nr.3) Veicoli (conto che lavora +/-) e Debiti FP (conto che lavora -/+). Se acquisto un veicolo significa che il conto Veicoli aumenterà in DARE Se acquisto a credito significa che non pago subito di conseguenza il conto Debiti FP aumenterà in AVERE. (+Dare) Autoveicoli (-Avere) (-Dare ) DebitiFP (+Avere) 7,000.00 7,000.00 La registrazione a giornale quindi sarà: Nr. Conto DARE Conto AVERE Testo CHF Dare CHF Avere 1 Veicoli Acquisto a credito 7,000.00 Debiti FP Acquisto Veicolo 7,000.00 5
Capitolo: Regole di base per registrazioni contabili Come è possibile vedere quindi, ad ogni consegna è necessario individuare almeno due conti, uno andrà in dare e l altro in avere. L importo dovrà sempre pareggiare in qualsiasi articolo contabile. Solo attraverso gli esercizi sul manuale e le esercitazioni che saranno consegnate si potrà velocizzare e capire bene i meccanismi che regolano gli articoli contabili. Le regole indicati in precedenza saranno di aiuto soprattutto quando si troveranno difficoltà di comprensione all interno delle consegne. 6