Dichiarazione IVA Annuale. IVA di Gruppo

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1 HELP DESK Nota Salvatempo 0086 MODULO FISCALE Dichiarazione IVA Annuale IVA di Gruppo Quando serve Sintesi Normativa Novità 2018 Termini e modalità di presentazione Per gestire la Liquidazione dell'iva di Gruppo della società controllante e delle singole società controllate D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, art.73, terzo comma Istruzioni Dichiarazione Annuale IVA A seguito delle novità introdotte nella Dichiarazione Annuale IVA 2018 è stata rivista la modulistica per quanto riguarda la compilazione per le società che aderiscono all IVA di Gruppo. In particolare modificata la compilazione del rigo VK1, soppresso il rigo VK2 e aggiunto il rigo VK28 per l indicazione dell acconto IVA. Inoltre l IVA a debito o a credito derivante dal conguaglio annuale delle società partecipanti alla liquidazione IVA di Gruppo per l intero anno, trasferita al gruppo, non va più esposta nei righi VX1 e VX2, ma nei nuovi righi VX7 e VX8. Chiaramente tutti gli altri quadri che vengono utilizzati nella liquidazione vera e propria dell IVA di Gruppo (VS/VV/VW) sono stati allineati alle novità dei quadri VH e VL. Entro il 30 aprile Il modello deve essere presentato esclusivamente in modalità autonoma. In questo documento: 1. Premessa normativa 2. La liquidazione IVA delle società controllate 3. L'IVA di Gruppo e la Dichiarazione IVA Annuale 4. SC Saldi IVA Ceduti 5. CG Calcolo IVA Gruppo 6. K Controllanti/Controllate 7. C1 IVA PR (S)-Controllante 8. C2 IVA 26 PR (S)-Controllate 9. C3 IVA 26 PR (V/W/Y/Z)-Controllante 10. SG Stampa simulata Gruppo 11. CI Cancella IVA 26 PR/LP 12. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Descrizioni, valori, conti utilizzati all interno del documento sono esclusivamente a titolo esemplificativo; è cura dell utente valutarne il corretto riferimento. 1. Premessa normativa L'art.73, terzo comma, del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, disciplina la procedura di liquidazione dell'iva di gruppo, le cui disposizioni applicative sono contenute nel D.M. 13 dicembre 1979, n ( Decreto Attuativo ). I soggetti partecipati alla tassazione di gruppo, come previsto dall art.2 del Decreto Attuativo, possono essere esclusivamente società di capitali (ed anche consortili). L ambito applicativo si estende anche alle società comunitarie la cui forma giuridica sia sostanzialmente equipollente a quella delle società di capitali di diritto italiano, a condizione che esse siano soggetti Iva in Italia (cfr. Ris. 21 febbraio 2005, n. 22/E). Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati La verifica della corrispondenza tra risultato ottenuto e quello desiderato è a cura dell operatore UR Pag. 1/14

2 Detta condizione, come ricordato dalla stessa risoluzione 22/E del 2005, può essere soddisfatta o tramite l'esistenza di una stabile organizzazione, o con la nomina di un rappresentante fiscale, ovvero mediante l'identificazione diretta ai sensi dell'art.35-ter del D.P.R. n.633 del Per poter determinare l Iva su base consolidata, è necessario che: la controllante sia una società di capitali o un ente diverso dalle società; le società controllate abbiano la forma giuridica di società di capitali; la controllante abbia una partecipazione di controllo superiore al 50% del capitale delle società controllate; il possesso della partecipazione di controllo sussista fin dall inizio dell anno solare precedente a quello in relazione al quale si esercita l opzione per il regime speciale. 2. La liquidazione IVA delle società controllate L'operatività delle società controllate è caratterizzata, in linea di principio, dalla cessione alla controllante dell'intero saldo di liquidazione (a credito o debito) in occasione di ciascuna liquidazione IVA mensile o trimestrale. Le società controllate effettuano le liquidazioni con i criteri ordinari, determinando il saldo a credito o a debito, che viene poi ceduto alla controllante dandone evidenza a margine della propria liquidazione tramite la specifica annotazione: CESSIONE CREDITO/DEBITO I.V.A. ALLA CONTROLLANTE - P.IVA. n.... DENOMINAZIONE:. A seguire un esempio di Liquidazione IVA relativo alle società controllata: ATTENZIONE: in caso di saldo di liquidazione del periodo a debito, occorre prestare attenzione a NON effettuare l'abilitazione degli importi sulla Delega F24, in quanto al momento tale procedura non effettua ancora i necessari controlli per le società partecipanti alla liquidazione di Gruppo per inibire il versamento. L'importo del credito o del debito ceduto alla controllante viene memorizzato in un'apposita tabella, presente all'interno della scelta IVA Versata/Ceduta. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 2/14

3 Scelta di menù Percorso CONTABILE 11. Ordinaria 02. IVA Periodica 14. Estremi Liquidazione 11. Gestione Crediti/Debiti 13. IVA Versata/Ceduta All'accesso occorre impostare l'opzione "Tipo I.V.A.: (C)essione saldo liquidazione". La schermata successiva si presenta come segue: Per le aziende con liquidazione trimestrale sono attivi solo i righi corrispondenti ai mesi di marzo, giugno, settembre e dicembre. La prima colonna Ces. Saldo deve essere preimpostata dall'operatore con l'indicazione di tutti i mesi in cui vi dovrà essere la cessione del saldo di liquidazione ovvero, nel caso di fuoriuscita in corso d'anno, del mese in cui è avvenuta la fuoriuscita dal regime dell'iva di gruppo. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 3/14

4 Nella prima colonna è altresì presente il tasto funzione F7 Dati azienda Controllante che, se attivato, apre la schermata sotto riportata che permette l'indicazione dei dati relativi alla controllante, che vengono poi riportati nella specifica annotazione della liquidazione IVA: Le successive colonne contenenti gli importi del credito IVA ceduto, ovvero del debito IVA ceduto e dei relativi interessi ceduti, vengono valorizzate automaticamente dalla procedura in fase di simulazione IVA in modalità effettiva, effettuata tramite la funzione SI Simulazione Chiusura IVA attivando l'opzione "Liquidaz. effettiva: S": L'indicazione degli importi è finalizzata esclusivamente alla compilazione della dichiarazione IVA Annuale della società controllata stessa. Qualora l utente modifichi gli importi memorizzati dalla simulazione IVA, tali importi variati verranno considerati ai fini della compilazione della Dichiarazione IVA Annuale. Rieseguendo la simulazione IVA verranno memorizzati nuovamente nella tabella gli importi elaborati dalla simulazione stessa. Tale importo a credito, tuttavia, non viene proposto in fase nella simulazione IVA del periodo successivo in quanto non concorre più alle liquidazioni IVA successive della controllante stessa. La gestione della cessione saldo di liquidazione è attiva anche per multiattività articolo 36 (sia stessa contabilità che contabilità diverse). Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 4/14

5 3. L'IVA di Gruppo e la Dichiarazione IVA Annuale Nota Salvatempo 0086 Dichiarazione IVA Annuale di Gruppo Scelta di menù Percorso FISCALE 28 Dichiarazione IVA 01. Dichiarazione Annuale IVA A livello preventivo è necessario impostare, all'interno della funzione DC Dati Contabili, la scelta IVA di Gruppo a "S" e la scelta Iva di Gruppo, Controllante/Controllata con i valori (1) Controllante/(2) Controllata, grazie alla quale vengono abilitate le sole funzionalità inerenti la tipologia di soggetto partecipante. Le funzionalità di gestione dell'iva di Gruppo sono ora raggruppate nella specifica tendina Gruppo, che mostra le sole scelte inerenti alla Controllante o alle Controllate. Le scelte abilitate per la Controllante sono le seguenti: Le scelte abilitate per le Controllate sono invece le seguenti: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 5/14

6 La prima operazione da effettuare è quella di collegare alla Controllante, tutte le società Controllate facenti parte del Gruppo. Tale operazione va effettuata tramite la funzione C2 IVA 26 PR (S) Controllate descritta al punto 8. Di seguito alcune indicazioni circa le funzionalità presenti nelle suddette tendine. 4. SC Saldi IVA Ceduti Tramite questa scelta è possibile richiamare (in consultazione o eventualmente in variazione) la tabella dei SC Saldi IVA Ceduti presente in Contabilità Ordinaria nella scelta IVA Versata/Ceduta (scelta ) A titolo esemplificativo si ipotizzi che la Controllante (trimestrale) compili la tabella come segue: E che, invece, la Controllata (anch'essa trimestrale) compili la tabella come segue: Le schermate a seguire relative alla Dichiarazione Annuale IVA, tengono conto delle modalità di compilazione delle due suddette tabelle. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 6/14

7 5. CG Calcolo IVA Gruppo La funzione CG Calcolo IVA Gruppo opera in modo distinto per ciascuna Controllata e poi per la Controllante (sulla quale va eseguita per ultima) ed agisce esclusivamente sul modello su cui viene attivata, senza modificare in alcun modo le dichiarazioni delle altre società. Quando eseguita per la/e Controllata/e, il Calcolo IVA Gruppo riporta: i saldi IVA a credito e a debito ceduti al Gruppo (presenti nella tabella SC Saldi IVA Ceduti) nei righi VK20, VK21 e VK27 del quadro VK e poi nei righi VL21 e VL31 del quadro VL del modello della Controllata stessa. Qualora la tabella "Saldi IVA Ceduti" non sia presente, la procedura riporta comunque, sul quadro VL, i valori eventualmente indicati nei suddetti righi del quadro VK. Quando eseguita la Controllante il Calcolo IVA Gruppo riporta: i propri saldi IVA a credito e a debito ceduti al Gruppo nei righi VK20, VK21 e VK27 del quadro VK e poi nei righi VL21 e VL31 del quadro VL del modello della Controllante stessa; a seguire elabora l'ex modello IVA 26/LP (modello ora soppresso, le cui informazioni sono comunque utili alla compilazione degli altri quadri) e poi anche i quadri VS e VV. Si segnala che la funzione "Calcolo IVA Gruppo": non compila in modo automatico i quadri VK/VS/VV/VW/VY/VZ in relazione al periodo di non appartenenza al Gruppo per parte dell'anno; compila esclusivamente i sopra citati righi relativi ai saldi IVA ceduti e non gli altri righi dei suddetti quadri, le cui informazioni non sono desumibili dalla tabella presente nella funzione SC Saldi IVA ceduti. In tali situazioni la compilazione del modello di dichiarazione Annuale IVA continua ad essere manuale. 6. K Controllanti/Controllate Il quadro deve essere compilato sia dalla Controllante che dalle Controllate. Per le Controllate, qualora queste dovessero avere diverse Controllanti durante l'anno, occorre compilare un modulo distinto in relazione a ciascuna Controllante (al momento, per gestire più Controllanti in riferimento alla medesima Controllata, occorre ancora continuare ad utilizzare due anagrafiche distinte e compilare il quadro VK manualmente). Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 7/14

8 Il quadro VK della Controllante sarà il seguente: Il quadro VK della Controllata sarà, invece, il seguente: 7. C1 IVA PR (S)-Controllante Tramite la funzione C1 è possibile accedere all'ex modello IVA 26/LP, che riepiloga i saldi IVA propri ceduti dalla capogruppo al Gruppo, e poi al quadro VS. Per la Controllante avremo: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 8/14

9 In relazione al quadro VS, vengono compilati sia il rigo VS1 (relativo alla capogruppo) che poi i righi da VS20 a VS30 di riepilogo dei dati di tutte le società del Gruppo: 8. C2 IVA 26 PR (S)-Controllate Accedendo alla funzione C2 è possibile inserire l'elenco delle società appartenenti al Gruppo. Se già inserite, è possibile selezionarle tramite l'elenco proposto. Per la Controllata avremo, quindi: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 9/14

10 Selezionata la Controllata, è possibile accedere all'ex modello IVA 26/LP, che riepiloga i saldi IVA ceduti dalla controllata al Gruppo, e poi al quadro VS: In relazione al quadro VS, viene compilato il rigo VS2/VS12 relativo alla società Controllata (non viene riportato alcun importo a credito sul rigo, essendo il saldo complessivo a debito): 9. C3 IVA 26 PR (V/W/Y/Z)-Controllante La scelta C3 raggruppa i quadri che devono essere compilati esclusivamente dalla Controllante, ricompresi nel modello IVA 26 PR, ovvero VV, VW, VY e VZ. Il quadro VV compatta, in un unico modulo, gli ex modelli IVA 26/LP di tutte le società appartenenti al Gruppo. In particolare: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 10/14

11 Il quadro VW compatta i quadri VL e la sezione 3 dei quadri VK di tutte le società partecipanti al Gruppo: Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 11/14

12 10. SG Stampa simulata Gruppo La funzione SG permette di effettuare la stampa simulata di tutti i quadri dell'iva di Gruppo. 11. CI Cancella IVA 26 PR/LP La funzione CI permette di effettuare la cancellazione di tutti i quadri dell'iva di Gruppo. Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 12/14

13 12. Dove trovo tutte le Note Salvatempo? Nota Salvatempo 0086 Dichiarazione IVA Annuale di Gruppo Le Note Salvatempo sono ora disponibili anche nel Portale di Assistenza ( cliccando su e in Cosa stai cercando? scrivere "nota salvatempo" compresi gli apici appare la lista delle NS disponibili. Visibilità Pubblicazioni in B.Point SP e B.Point SAAS Le Note Salvatempo sono accessibili dal Desktop Attivo di B.PointSP e B.PointSAAS nella sezione LiveUpdate. Appena pubblicate sono visibili sulla pagina principale, dove resteranno almeno 5 giorni, e da qui scaricabili con un semplice click. Visibilità Pubblicazioni in B.Point DS Home page; Prodotti (Manuali) Visibilità Pubblicazioni in B.Point DS versione grafica Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 13/14

14 Normativa - Prassi Manuali Archivio storico E' sempre possibile ricercare le Note Salvatempo pubblicate in precedenza, semplicemente cliccando su Scelta di menù per accedere al LiveUpdate Manager, richiamabile anche dal percorso: Percorso ARCHIVI E UTILITA' 85. Utilita' 05. Aggiornamento Moduli 02. Gestore LiveUpDate Per cercare tutte le Note Salvatempo, pubblicate in un determinato periodo di tempo, selezionare nel campo Oggetto la sola voce premere sul bottone, indicare le date desiderate e. Cliccare nel catalogo proposto sulla nota che si vuole aprire. Le Note Salvatempo in B.PointDS/B.PointDS versione grafica sono accessibili dalla scelta STORICO -> STORICO PRODOTTI.. Inizio documento Wolters Kluwer Italia Tutti i diritti sono riservati UR Pag. 14/14