NOVITA DEL MODELLO 730/2008 REDDITI 2007

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1 Srl NOVITA DEL MODELLO 730/2008 REDDITI 2007

2 LE NOVITA CHE INTERESSANO IL MODELLO 730/2008 sono numerose, anche alla luce del fatto che sono dettate sia dalla Legge Finanziaria 2007 che dalla Legge Finanziaria 2008 In particolare, la Legge Finanziaria 2008 dispone che da quest anno sono obbligati all invio telematico delle dichiarazioni dei redditi tutti i contribuenti ad eccezione dei soggetti che non hanno la possibilità di utilizzare il Modello 730 perché privi di datori di lavoro o non titolari di pensione. Pertanto, il lavoratore dipendente o pensionato che pur essendo in possesso dei requisiti per presentare il Modello 730, opta per la presentazione del Modello UNICO, è tenuto all invio di tale dichiarazione esclusivamente in via telematica. Da quest anno per ogni nuovo modello occorre allegare copia dei codici fiscali del dichiarante e del coniuge dichiarante.

3 SOGGETTI ESONERATI Non è obbligato a presentare il mod. 730 chi ha posseduto nell anno 2007 Un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro 8.000, nel quale concorre un reddito di lavoro dipendente o assimilato con periodo di lavoro non inferiore a 365 giorni e non sono state operate ritenute; Un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro nel quale concorre un reddito di pensione non inferiore a 365 giorni e non sono state operate ritenute; Un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro nel quale concorre un assegno periodico corrisposto dal coniuge (ad eccezione di quello per i figli); Un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro nel quale concorre un reddito di pensione non inferiore a 365 giorni, non sono state operate ritenute e il soggetto abbia un età pari o superiore a 75 anni;

4 Un reddito complessivo, al netto dell abitazione principale e relative pertinenze, non superiore a euro 4.800, nel quale concorre uno dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro (attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente); Solo redditi di lavoro dipendente (anche se corrisposti da più soggetti, ma certificati dall ultimo datore di lavoro che ha effettuato il conguaglio) e reddito dei fabbricati, derivante esclusivamente dal possesso dell abitazione principale e relative pertinenze; Solo redditi da pensione per un ammontare complessivo non superiore a euro ed eventualmente anche redditi di terreni non superiori a 185,92 euro e dell abitazione principale e relative pertinenze; Solo redditi di lavoro dipendente o pensione corrisposti da un unico sostituto d imposta obbligato ad effettuare le ritenute d acconto o erogati da più soggetti, ma conguagliati dall ultimo datore di lavoro;

5 Solo redditi derivanti da collaborazione coordinata e continuativa, compresi i lavori a progetto, intrattenuti con uno o diversi sostituti d imposta, se interamente conguagliati; Solo redditi soggetti a ritenute alla fonte a titolo d imposta (ad esempio redditi derivanti da attività sportive dilettantistiche per un importo fino a ,28 euro, interessi sui conti correnti bancari o postali e redditi derivanti da LSU); Solo redditi esenti; Solo redditi soggetti ad imposta sostitutiva (BOT); Solo redditi fondiari (terreni e fabbricati) per un ammontare complessivo non superiore a 500 euro; Solo redditi dei fabbricati derivanti esclusivamente dal possesso dell abitazione principale e delle relative pertinenze; Sono sempre esonerati coloro che hanno un imposta lorda corrispondente al reddito complessivo al netto della deduzione per abitazione principale e relative pertinenze che diminuita delle detrazioni per familiari, per lavoro e delle ritenute, non supera 10,33 euro.

6 Come si compone il Modello 730/2008 Frontespizio Codice fiscale e dati anagrafici Coniuge e Familiari a carico Dati del Sostituto d Imposta Quadro A Redditi dei terreni Quadro B Redditi dei fabbricati Quadro C Redditi di lavoro dipendente e assimilati Quadro D Altri redditi Quadro E Oneri e spese (detraibili e deducibili) Quadro F Acconti, ritenute ed eccedenze Quadro G Crediti d Imposta Quadro I ICI Quadro R Richiesta Bonus Fiscale Modello 730/3 Prospetto di liquidazione

7 Determinazione dell IRPEF Reddito Imponibile 2007 = Reddito complessivo oneri deducibili Si applicano le nuove aliquote (in vigore dal 1 gennaio 2007) Imposta Netta = Imposta lorda calcolata sul reddito imponibile detrazioni per: produzione lavoro carichi di famiglia oneri

8 CONIUGE e FAMILIARI A CARICO La Legge finanziaria 2007 ha eliminato le deduzioni per carichi di famiglia, in vigore fino al 2006, ed ha introdotto le detrazioni per coniuge, figli ed altri familiari a carico. Può essere considerato fiscalmente a carico il familiare che presenta, per il 2007, un reddito al lordo degli oneri deducibili non superiore a 2.840,51 euro. Le detrazioni spettano in proporzione ai mesi per i quali il coniuge, figlio o altro familiare risulta fiscalmente a carico del contribuente. In merito all attribuzione della detrazione per i figli a carico la Legge Finanziaria 2007 ha apportato importanti modifiche, per cui non è più possibile effettuare i calcoli di convenienza, come in passato. Le detrazioni si modificano a seconda del reddito prodotto. Si ricorda che alla luce della Legge Finanziaria 2008 ai fini del calcolo delle detrazioni, il reddito complessivo va considerato al netto dell abitazione principale e relative pertinenze.

9 La detrazione per i figli a carico dall anno 2007 e valida anche per il 2008 va ripartita obbligatoriamente tra i genitori al 50%. Unica deroga ammessa è quella in base alla quale l intero importo è attribuito al genitore che possiede il reddito più elevato, per impedire all altro genitore di non poter utilizzare appieno il suo 50%. In caso di separazione o divorzio, la detrazione per i figli, spetta, in mancanza di accordo, al genitore affidatario; se l affidamento è congiunto o condiviso, la detrazione è ripartita, in mancanza di accordo, al 50% tra i genitori. Nel caso in cui il genitore affidatario (o uno dei genitori, se l affidamento è congiunto) non riesca, per incapienza, a usufruire in tutto o in parte della detrazione, la medesima viene assegnata interamente all altro genitore, che è tenuto, salvo diverso accordo tra le parti, a riversare all altro un importo pari all intera detrazione o, in caso di affidamento congiunto, pari al 50% della detrazione stessa.

10 Numero Figli residenti all estero a carico del contribuente, per i quali è barrata la casella di figlio ma non è indicato il codice fiscale Valore pari a 0, 50, 100 o lettera C Ulteriore detrazione per famiglie con almeno 4 figli. La percentuale da indicare può essere diversa da quella indicata per fruire delle ordinarie detrazioni e può essere attribuita solo se spettano le detrazioni per i figli a carico.

11 Ulteriore detrazione per le famiglie numerose L ulteriore detrazione di euro non spetta per ciascun figlio ma rappresenta un bonus complessivo e unitario a beneficio della famiglia numerosa, che pertanto non aumenta in presenza di un numero di figli superiore a quattro. La detrazione, se sussistono le condizioni, spetta in misura piena, non è influenzata dal livello di reddito del beneficiario e non va ragguagliata al periodo dell anno in cui si verifica l evento che dà diritto alla detrazione stessa. Considerato che la nuova detrazione si applica dall anno d imposta 2007, il sostituto d imposta avrebbe potuto riconoscere l ulteriore detrazione in sede di conguaglio dei redditi erogati nel 2007, indicando nelle annotazioni della certificazione unica CUD l ammontare della detrazione erogata che non ha trovato capienza nell imposta dovuta dal dipendente.

12 IL PROBLEMA DELL INCAPIENZA Un aspetto interessante della nuova detrazione è che la stessa è riconosciuta anche quando l imposta lorda, al netto delle altre detrazioni per carichi di famiglia, delle altre detrazioni per spese di produzione, delle detrazioni per oneri e di altre eventuali detrazioni, non è sufficiente per coprire l importo di euro. Le modalità operative per il riconoscimento della detrazione agli incapienti sono state definite dal Decreto del Ministro delleconomia e delle Finanze del 31 gennaio RICONOSCIMENTO IN DICHIARAZIONE Il credito potrà essere utilizzato in compensazione, essere computato in diminuzione dell IRPEF relativa al periodo d imposta successivo, oppure chiesto a rimborso. Nel 730/2008 va compilato il campo 7 del prospetto dei familiari a carico. RICONOSCIMENTO DA PARTE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA Il credito potrà essere riconosciuto dal sostituto d imposta che eroga i redditi nel 2008, anche nel caso in cui i redditi del 2007 siano stati corrisposti da altro sostituto. Il credito è attribuito dal sostituto in un unica soluzione utilizzando le ritenute disponibili nel periodo paga e se queste sono incapienti, utilizzando le ritenute disponibili nei periodi paga successivi.

13 Non ci sono novità in merito alla compilazione del Quadro B L importo da indicare è quello dovuto e non quello effettivamente versato. Per cui NON occorre chiedere le quietanze dei versamenti ICI. Tale colonna VA SEMPRE compilata, ad eccezione dei casi di esonero dal pagamento dell imposta stessa.

14 NOVITA del QUADRO C Considerate le novità introdotte dalle ultime leggi finanziarie, tale quadro risult a profondamente modificato, al fine di garantire il corretto calcolo delle detrazioni spettanti in base alla tipologia del reddito percepito e all ammontare del reddito complessivo, da considerare al netto dell abitazione principale e relative pertinenze. Da quest anno il quadro C si divide in quattro sezioni

15 Sezione II Tale casella va barrata (non c è più un codice) se il soggetto percepisce assegni periodici in conseguenza di separazione legale, di divorzio o annullamento del matrimonio, al fine di attribuire la nuova detrazione pari a quella prevista per i titolari di redditi di pensione di età inferiore a 75 anni. In tal caso non è prevista l indicazione dei giorni per i quali tale reddito è stato percepito in quanto tale detrazione spetta per intero anche quando l assegno è corrisposto solo per una parte dell anno. Tale detrazione non può essere, eventualmente, cumulata con le altre previste per la produzione del reddito. La Legge Finanziaria 2007 ha introdotto una detrazione d imposta anche per le altre tipologie di reddito da indicare in tale sezione (compensi per attività intramuraria del personale s.s.n., compensi per indennità per pubbliche funzioni, indennità e assegni vitalizi per attività parlamentari e per cariche pubbliche elettive nonché quelle dei giudici costituzionali, rendite vitalizie e rendite a tempo determinato).

16 Novità del QUADRO D Modifiche nel Rigo D3 ed introduzione del Rigo D5 Il rigo D3, Compensi di lavoro autonomo non derivanti da attività professionali ha subito modifiche rispetto al mod. 730/2007. Per i compensi erogati ad autori /inventori con età inferiore a 35 anni, la Finanziaria 2007 ha incrementato la deduzione forfetaria dal 25 % al 40 %. In ogni caso, l importo del compenso va indicato per intero e la deduzione appropriata è calcolata dal soggetto che presta assistenza fiscale in base all età del contribuente.

17 Rigo D5 Per effetto della Finanziaria 2007 che ha previsto l introduzione di particolari detrazioni per i titolari di alcune tipologie di redditi diversi, i redditi derivanti da: attività commerciali non esercitate abitualmente attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente (Rigo D4, codice 8, mod. 730/2007) assunzione di obblighi di fare, non fare, permettere vanno indicati nel nuovo Rigo D5 e non più nel Rigo D4.

18 Impostazione del quadro E: ONERI E SPESE Sez. I (oneri detraibili) Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione d imposta del 19% Sez. II (oneri deducibili) Oneri deducibili dal reddito complessivo Sez. III (detrazione del 41% o 36%) Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio Sez. IV Oneri per i quali spetta la detrazione d imposta del 20% (frigoriferi, televisori digitali) Sez. V Oneri per i quali spetta la detrazione d imposta del 55% (risparmio energetico) Sez. VI Detrazioni per canoni di locazione Sez. VII Altre Detrazioni

19 Rigo E1 Acquisto di Medicinali Importanti novità sono state introdotte, nel corso del 2007, in merito alla documentazione necessaria per attestare le spese per medicinali. Quest anno, pertanto, occorre prestare attenzione alla data riportata sugli scontrini, ed adottare un diverso comportamento a seconda del periodo: Farmaci acquistabili solamente con prescrizione medica (anche omeopatici) Fino al 30 giugno Dal 1 luglio 2007 fotocopia ricetta scontrino della farmacia documento comprovante acquisti con carta magnetica scontrino fiscale parlante con il CF del destinatario del farmaco (anche manuale) e l'indicazione della natura, qualità e quantità del prodotto acquistato; scontrino fiscale non parlante con il CF del destinatario (anche manuale) e attestazione del farmacista indicante natura, qualità e quantità del prodotto acquistato; documento comprovante acquisti con carta magnetica

20 Farmaci acquistabili presso farmacie senza prescrizione medica cosiddetti farmaci da banco (anche omeopatici) Fino al 30 giugno Dal 1 luglio 2007 scontrino fiscale Autocertificazione documento comprovante acquisti con carta magnetica scontrino fiscale parlante con il CF del destinatario del farmaco (anche manuale) e l'indicazione della natura, qualità e quantità del prodotto acquistato; scontrino fiscale non parlante con il CF del destinatario (anche manuale) e attestazione del farmacista indicante natura, qualità e quantità del prodotto acquistato; documento comprovante acquisti con carta magnetica

21 Farmaci acquistabili presso supermercati ed altri esercizi commerciali senza prescrizione medica cosiddetti farmaci da banco (anche omeopatici) Fino al 30 giugno Dal 1 luglio 2007 scontrino fiscale Autocertificazione scontrino fiscale parlante con il CF del destinatario del farmaco (anche manuale) e l'indicazione della natura, qualità e quantità del prodotto acquistato; scontrino fiscale non parlante con il CF del destinatario (anche manuale) e attestazione del farmacista indicante natura, qualità e quantità del prodotto acquistato; documento comprovante acquisti con carta magnetica

22 Interessi per mutui ipotecari per la costruzione dell abitazione principale: (Rigo E10) Il Decreto Legge 1 ottobre 2007, n. 159, articolo 44, ha portato a diciotto mesi dalla data di inizio lavori, il termine ultimo entro cui stipulare il contratto di mutuo ipotecario, affinchè gli interessi siano considerati detraibili. Pertanto, a decorrere dal 1 dicembre 2007 per poter fruire della detrazione, la stipula del contratto di mutuo deve avvenire nei sei mesi antecedenti ovvero nei 18 mesi successivi, all inizio dei lavori di costruzione. Detrazioni sul nuovo mutuo anche se più alto del vecchio Da quest anno anche se il nuovo mutuo è d importo più elevato si mantiene il diritto alla detrazione, solo però per la parte che corrisponde all importo del finanziamento in scadenza. La Risoluzione n. 390 del 21 dicembre 2007 fornisce la formula del calcolo. In realtà la detrazione è ammessa solo sulla quota corrispondente all importo del vecchio mutuo più le spese.

23 Spese per addetti all assistenza personale (Rigo E15) A partire dall anno 2007, per effetto delle modifiche apportate dalla Legge Finanziaria 2007, tali spese diventano oneri detraibili nella misura del 19%. Tale detrazione, che spetta anche in relazione alle spese sostenute per gli altri familiari (anche non a carico) è calcolata su un limite massimo pari a 2.100,00 euro ed è fruibile solo se il reddito complessivo non supera ,00. Non è necessario che il familiare non autosufficiente conviva con il soggetto che sostiene l onere. La circolare dell Agenzia delle Entrate n. 17 del 2006 ha stabilito che la detrazione compete anche nell ipotesi in cui l assistenza personale sia resa da cooperative di servizi.

24 Spese per attività sportive dei ragazzi (Rigo E16) Vanno indicate le spese per attività sportive praticate dai ragazzi di età compresa tra i 5 ed i 18 anni. Sono detraibili le spese sostenute nel 2007 per l iscrizione annuale e l abbonamento a associazioni sportive; palestre, piscine, altre strutture e impianti sportivi; destinati alla pratica sportiva dilettantistica. Le spese sono detraibili in misura non superiore a 210,00 euro per ciascun ragazzo (40,00 euro). La detrazione spetta al soggetto che sostiene tali spese, cui i ragazzi risultano fiscalmente a carico. Pertanto la detrazione spetta al genitore che risulta aver effettuato il pagamento. Le spese dovranno essere documentate da: - bollettino bancario o postale; - fattura, ricevuta o quietanza di pagamento. La documentazione deve contenere: - ditta, denominazione o ragione sociale e sede legale - causale del versamento (iscrizione, abbonamento) Sono esclusi gli abbonamenti ad associazioni che non rientrano nella definizione di sportiv a dilettantistica, a società che praticano sport professionistico, ad associazioni non sportive (culturali).

25 Spese per intermediazione mobiliare (Rigo E17) Vanno indicate le spese sostenute nel 2007, per i compensi e le commissioni immobiliari corrisposte agli intermediari per l acquisto dell immobile da adibire ad abitazione principale. Sono detraibili per un importo massimo di euro (190,00 euro). Se l immobile è acquistato da più soggetti, la detrazione nel limite di euro va ripartita fra i comproprietari, in base alla percentuale di proprietà. La spesa dovrà essere documentata dalla: - dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà allegata alla compravendita; - o, in mancanza, dalla fattura rilasciata dall intermediario accompagnata da un autocertificazione del contribuente attestante che l immobile acquistato è adibito ad abitazione principale.

26 Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (Rigo E18) Sono detraibili le spese per canoni di locazione, sostenute nel 2007, dagli studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso un università (pubblica o privata) situata in un comune diverso da quello di residenza. CONDIZIONI Contratto registrato Contratto di tipo abitativo, stipulato o rinnovato ai sensi della Legge 431/98, direttamente dallo studente Università ubicata in un comune distante almeno 100 Km da quello di residenza dello studente Comune di residenza dello studente di provincia diversa da quella dell università L immobile deve essere nel comune in cui ha sede l università o in un comune limitrofo Ai fini del visto di conformità occorre la copia del contratto intestato allo studente e ricevuta dell avvenuto pagamento (bonifico o ricevuta firmata in caso di pagamento in contanti). L importo massimo detraibile è di euro (500 euro), (anche per familiari a carico). Se nelle ricevute è indicato solo il nome dello studente, la spesa può essere suddivisa in parti uguali tra i genitori.

27 ALTRI ONERI (Righi E19, E20, E21) Oneri per i quali spetta una detrazione del 19% per quali non è previsto uno specifico rigo. Sono stati introdotti due nuovi codici: Codice 31 Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado, sia statali che paritari, senza scopo di lucro, finalizzate all innovazione tecnologica, all edilizia scolastica ed all ampliamento dell offerta formativa (Bollettino postale o bancario, carte di debito, di credito, carte prepagate, A/B, A/C, con la causale che indichi il riferimento normativo e la motivazione dell erogazione- in mancanza della causale, un attestazione della scuola che indichi la finalità del versamento) Codice 32 Importi sostenuti nel 2007 dai docenti per l acquisto di un PC nuovo di fabbrica, nel limite massimo di spesa di euro (Fattura o ricevuta fiscale, con i dati del docente- Autocertificazione attestante che il contribuente svolge attività di docente delle scuole pubbliche di ogni ordine e grado, anche presso le università)

28 PREVIDENZA COMPLEMENTARE (Righi da E28 a E32) La legge Finanziaria 2007 ha anticipato l entrata in vigore della riforma della previdenza complementare che ha disposto nuove regole di deducibilità dei contributi corrisposti ai fondi di previdenza complementare. Il vecchio Rigo E23 è scomparso ed è stato sostituito dai righi da E28 a E32. A partire dal 2007 è previsto un unico limite di deducibilità pari a 5.164,57 euro. Vengono, quindi, meno il limite stabilito in misura percentuale del reddito complessivo (12%) e della quota del TFR (il doppio) destinato alla previdenza complementare. E stato inoltre stabilita un ulteriore deduzione per i lavoratori di prima occupazione con una deducibilità massima di 7.746,86 euro. Tali modifiche, hanno semplificato la compilazione del Mod. 730, ai fini del calcolo della previdenza complementare.

29 ONERI PER I QUALI E RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 20% Dispositivi per risparmio energetico e sviluppo tecnologico (Rigo E37) Va indicato l importo sostenuto nel 2007 per l acquisto degli apparecchi. Colonna 1 = spese per sostituzione di frigoriferi e congelatori o combinazione degli stessi, con un apparecchio analogo di classe energetica non inferiore ad A+, ovvero a ridotto consumo energetico. Il limite massimo detraibile è pari a 1.000,00 euro (detrazione 200 euro), per ciascun apparecchio. Il recupero avviene in un unica soluzione. DOCUMENTAZIONE - Fattura o scontrino parlante con i dati dell acquirente, la classe energetica del nuovo apparecchio, la data di acquisto; - Autocertificazione da cui risulta la tipologia dell apparecchio sostituito, la modalità di dismissione, nonché la denominazione dell impresa/ente a cui è stato consegnato

30 Colonna 2 = spese per sostituzione del televisore tradizionale con un televisore dotato di sintonizzatore digitale integrato. Il limite massimo detraibile è pari a 1.000,00 euro (detrazione 200 euro), per ciascun apparecchio. Il recupero avviene in un unica soluzione. Il calcolo dell acconto IRPEF 2008 va effettuato assumendo come imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe determinata senza tener conto della detrazione spettante. Sul sito è disponibile l elenco degli apparecchi ammessi in detrazione (decoder, televisori, videoregistratori). DOCUMENTAZIONE - Fattura o scontrino parlante con i dati dell acquirente, la marca ed il modello del nuovo apparecchio, la data di acquisto; -Attestazione del venditore attestante ch e l apparecchio acquistato possiede le caratteristiche minime necessarie per fruire della detrazione. La ricevuta del canone RAI del 2007 va esibito su richiesta dell Agenzia delle Entrate.

31 Colonna 3 = spese per acquisto o installazione di motori ad elevata efficienza di potenza elettrica, compresa tra 5 e 90 kw. La detrazione massima è pari a 1.500,00 euro. Il recupero avviene in un unica soluzione. Le caratteristiche dei motori sono definite nell allegato A, al D.M. 19 febbraio DOCUMENTAZIONE - Comunicazione all ENEA e ricevuta attestante la spedizione (entro 29 febbraio 2008) - Fattura con indicazione della potenza e dei codici di identificazione dei singoli motori - Copia della certificazione del produttore del motore Colonna 4 = spese per acquisto di variatori di velocità (inverter). La detrazione massima è pari a 1.500,00 euro. Il recupero avviene in un unica soluzione. Le caratteristiche dei variatori di velocità sono definite dall art. 5, D.M. 19 febbraio DOCUMENTAZIONE - Comunicazione all ENEA e ricevuta attestante la spedizione (entro 29 febbraio 2008) - Fattura con indicazione della potenza e dei codici di identificazione dei singoli motori - Copia della certificazione del produttore del dispositivo

32 ONERI PER I QUALI E RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 55% (Rigo E38) Le spese per interventi tesi al risparmio energetico trovano collocazione nella sezione V del Quadro E. Colonna 1 Interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti Massimo Importo Agevolabile= ,18 Colonna 2 Interventi sull involucro degli edifici (strutture opache e infissi per riduzione della trasmittanza termica) Massimo Importo Agevolabile= ,90 Colonna 3 Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda Massimo Importo Agevolabile= ,90 Colonna 4 sostituzione impianti di climatizzazione invernale con caldaie a condensazione Massimo Importo Agevolabile= ,45

33 Il limite massimo detraibile si riferisce all unità immobiliare e pertanto va ripartito in base alla percentuale di sostenimento delle spese, nel caso in cui l intervento sia effettuato da più soggetti. Per interventi su parti condominiali, l ammontare massimo di detrazione deve essere riferito a ciascuna delle unità immobiliari che compongono l edificio, con l unica eccezione per interventi di riqualificazione energetica che si riferiscono all intero edificio. La detrazione deve essere rateizzata obbligatoriamente in tre quote di pari importo ( ). La detrazione del 55% per interventi tesi al risparmio energetico non è cumulabile con altre agevolazioni nazionali. In particolare non è possibile per lo stesso intervento beneficiare della detrazione IRPEF del 36%. La detrazione spetta al possessore dell immobile (proprietario o nudo proprietario, titolare di diritto reale di godimento, usufruttuario) ovvero socio di cooperativa a proprietà divisa, e al detentore dell immobile (inquilino, comodatario e condomini), nonché socio di cooperativa a proprietà indivisa. Possono beneficiare della detrazione anche i familiari conviventi del soggetto possessore o detentore, a condizione che sostengano le spese per la realizzazione dei lavori.

34 DOCUMENTAZIONE Fatture, ricevute fiscali o altra documentazione attestante le spese sostenute Copia del bonifico bancario/postale Asseverazione del tecnico abilitato Ricevuta dell invio documentazione all ENEA (raccomandata o ricevuta fornita dal sistema informatico, se l invio è avvenuto tramite Internet) E opportuno conservare, anche se non obbligatorio, una copia della documentazione trasmessa all ENEA. Nel caso i lavori siano eseguiti su parti comuni condominiali deve essere conservata anche la copia della delibera assembleare e della tabella millesimale di ripartizione delle spese. Nel caso in cui il beneficiario della detrazione del 55% sia il detentore dell immobile lo stesso deve conservare ed esibire (se richiesta dagli uffici) la dichiarazione del possessore di consenso all esecuzione dei lavori. Le spese agevolabili sono indicate nell articolo 3 del Decreto Interministeriale 19 febbraio 2007.

35 Detrazioni per canoni di locazione (Righi da E39 a E42) La nuova sezione VI raggruppa le detrazioni forfetarie previste a favore dei soggetti titolari di un contratto di locazione ad uso abitativo. Oltre a quelle consolidate sono previste due nuove detrazioni per inquilini: di alloggi adibiti ad abitazione principale (rigo E39): 300 euro se il reddito non supera ,71; 150 euro se il reddito è compreso tra ,71 e ,41 giovani (tra i 20 ed i 30 anni) di alloggi adibiti ad abitazione principale (rigo E42): la detrazione è di 991,60 euro se il reddito complessivo non supera ,71 e spetta per i primi tre anni. Entrambe le detrazioni sono riferite a qualsiasi contratto stipulato ai sensi della Legge 431/98. nella seconda ipotesi, inoltre, l unità immobiliare deve essere diversa da quella destinata ad abitazione principale dei genitori o degli affidatari. DOCUMENTAZIONE -Copia del contratto - Autocertificazione da cui risulti che l immobile è utilizzato come abitazione principale (nel secondo caso anche che l immobile è diverso dall abitazione dei genitori).

36 QUADRO F Nel Rigo F1 va indicato l acconto dell Addizionale Comunale relativo all anno 2007 versato autonomamente con Mod. F24 (colonna 4) o trattenuto in busta paga dal sostituto d imposta. Nella sez. III Righi F3 e F4 - Eccedenze risultanti dalle precedenti dichiarazioni, oltre a dover riportare gli eventuali crediti IRPEF e/o delle addizionali non rimborsati e risultante dalla precedente dichiarazione, deve essere riportato l eventuale credito IRPEF e/o delle addizionali, risultante del Modello 730/2007, destinato alla compensazione del debito ICI 2007 (compilando il Quadro I), che poi in tutto o in parte non è stato in realtà utilizzato (ad esempio, nel caso in cui il debito ICI del contribuente è risultato inferiore al credito IRPEF risultante dal Quadro I). Nella sez. V Rigo F6, casella 3 La decisione di non versare l acconto per l Addizionale comunale per l anno 2008, va espressa autonomamente.

37 SEZIONE VI QUADRO F Soglie di esenzione Addizionale comunale La nuova sezione va compilata solo se il contribuente è residente in uno dei comuni che hanno deliberato una soglia di esenzione o un aliquota agevolata per l addizionale comunale dovuta per l anno 2007 e/o 2008, a favore di quanti soddisfano determinati requisiti soggettivi previsti nelle relative delibere, non desumibili dai dati ordinariamente riportati nel modello dichiarativo. Nella sezione VII, il nuovo rigo F10 va compilato solo in caso di presentazione del Mod. 730 integrativo.

38 QUADRO R BONUS INCAPIENTI Ai contribuenti che hanno dichiarato un IRPEF netta (da dichiarazione dei redditi o da CUD) per l anno 2006 pari a zero, spetta una detrazione fiscale di 150 euro. Agli stessi contribuenti viene attribuito un ulteriore importo di 150 euro per ciascun familiare a carico nel Se il bonus spetta solo per il dichiarante occorre indicare il codice 1 nella casella presente nel riquadro Dichiarazione sostitutiva. Se il bonus spetta oltre anche per i familiari a carico occorre indicare sempre il codice 1 e compilare i righi da R1 a R6 barrando la casella che interessa ed indicando il codice fiscale di chi risultava a carico. Se il bonus spetta oltre che per il dichiarante anche per i familiari a carico, ma lo stesso è stato già fruito solo per sé tramite il sostituto d imposta occorre indicare il codice 2 e compilare i righi da R1 a R6

39 Infine, se il rimborso non è stato effettuato a causa dell incapienza del monte ritenute disponibile a dicembre 2007, risulta compilata la sezion e annotazioni, con il codice BC. QUADRO R BONUS INCAPIENTI Nella casella percentuale si deve indicare la percentuale di deduzione che spettava per l anno 2006 (modello 730/2007 ovvero modello Unico 2007). Il soggetto richiedente il bonus nell anno d imposta 2006 deve NON essere stato fiscalmente a carico di altri soggetti. MODELLO CUD 2008 Se risultano compilati i punti del mod. CUD 2008, vuol dire che il sostituto ha già provveduto ad effettuare il rimborso del bonus al contribuente. Se risulta barrato il punto 258, significa che il sostituto non ha attribuito il rimborso spettante su richiesta del lavoratore.

40 BONUS INCAPIENTI CASI PARTICOLARI Chi non ha recuperato il bonus mediante sostituto d imposta può recuperarlo attraverso il Modello 730, anche se esonerato dalla presentazione. Chi non può presentare il Mod. 730, in quanto non ha un sostituto d imposta, può presentare istanza all Agenzia delle Entrate dal 2 maggio ed entro il 31 luglio, esclusivamente in via telematica. Chi, invece, ha percepito il bonus indebitamente, può restituirlo: -mediante Mod. F24, entro il 16 giugno mediante Mod. 730/2009

41 DOCUMENTAZIONE DA RACCOGLIERE Codici fiscali del dichiarante e del coniuge (nel caso di prima presentazione) ONERI Detraibili Spese Mediche = Fattura, Scontrino, Autocertificazione, Carta di identità Mutui= Contratto di acquisto, contratto di mutuo, quietanze, fatture (se mutuo costruzione) Contratti di locazione= copia del contratto e autocertificazione Tutte le spese sostenute (scolastiche, funebri, ecc) sono certificate da fatture intestate al dichiarante o ai suoi familiari fiscalmente a carico. Per tutte le spese da far valere per i portatori di handicap, occorre il verbale di invalidità o Legge 104, rilasciato dalla commissione medica competente.

42 DOCUMENTAZIONE DA RACCOGLIERE ONERI Deducibili Assegno al coniuge = Sentenza di separazione, Autocertificazione, Carta di identità Tutte le spese sostenute sono certificate dalle quietanze di pagamento o fatture intestate al dichiarante o ai suoi familiari fiscalmente a carico. Per tutte le spese da far valere per i portatori di handicap, occorre il verbale di invalidità o Legge 104, rilasciato dalla commissione medica competente. INTERVENTI PATRIMONIO EDILIZIO (36 o 41%) Raccomandata al centro di servizio di Pescara, fatture, bonifici e/o autocertificazione dell amministratore DETRAZIONE 20% = Scontrino parlante e/o fattura DETRAZIONE 55% = scontrino parlante, fattura, autocertificazione, asseverazione del tecnico

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