L ITALIA. 10 luglio 2018

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1 UN PROGRAMMA ATKINSON PER L ITALIA Seminario Tema III Diritto Universalee all eredità di ricchezza Discussione Graziella Bertocchi Università di Modena e Reggio Emilia Fondazione Basso, Roma, 10 luglio

2 La proposta di Atkinson La lifetime capital transfer tax prevede la tassazione del lascito (estate) invece che dell eredità ricevuta (inheritance) Prevede inoltre l assoggettamento delle donazioni, cumulate, alla stessa imposta Lo scopo della proposta di riforma era evidentemente rivolto al sistema UK dove, come nel diritto anglosassone, sono tassati i lasciti e dove le donazioni sono quasi completamente esenti In Italia abbiamo già un sistema di tassazione delle singole eredità e l imposta di successione si applica già anche alle donazioni cumulate dallo stesso soggetto (coacervo, su cui ritornerò più avanti) 2

3 Tra la proposta di Atkinson e l imposta italiana sulle successioni e donazioni restano importanti differenze: Atkinson propone di sommare anche le eredità e donazioni provenienti da altri soggetti (come in Irlanda); l Italia però elimina la franchigia e applica aliquote maggiori per i trasferimenti indiretti, riservando dunque l ampia franchigia e le aliquote minime ai trasferimenti diretti Sono diversi anche il livello e la struttura della franchigia e delle aliquote, attualmente in Italia rispettivamente al massimo e minimo storico (se si esclude il periodo di totale abolizione): per i famigliari più stretti sono previste un'aliquota proporzionale del 4% e una franchigia di un milione di euro per erede, mentre Atkinson propone una franchigia di sterline e aliquote progressive molto più elevate Atkinson prevede la destinazione degli introiti al finanziamento della dote universale di ricchezza; in Italia il gettito (molto limitato) non è invece vincolato 3

4 Considerazioni sull imposta di successione in Italia La tassazione dell eredità va inquadrata nell'ambito del sistema fiscale nel suo complesso, con particolare riferimento alla tassazione del patrimonio (ricorrente oppure sui trasferimenti) L Italia presenta diverse peculiarità rispetto ad altri paesi Il livello complessivo di tassazione è già molto alto La tassazione ricorrente della ricchezza immobiliare (IMU) ha recentemente subito un rilevante incremento (2011), nonostante la successiva esenzione della prima casa La distribuzione della ricchezza per componenti presenta una peculiarità: la classe media detiene la frazione più alta di ricchezza nella prima casa (OCSE, 2018) Anche la distribuzione della ricchezza per età è peculiare (OCSE, 2018) 4

5 Ulteriori considerazioni su elusione/evasione La struttura attuale dell imposta riduce l incentivo a elusione/evasione da parte dei più ricchi (che tra l altro, detengono immobili in proporzione minore) Recente disciplina dei trust (2006) Varie edizioni di voluntary disclosure Normative internazionali a contrasto dell'evasione (US FATCA, 2013; OCSE CRS, 2017) 5

6 Vincoli politici Le recenti vicissitudini dell imposta (sostanziale riduzione con aliquote non più progressive nel 2000 con Amato, abrogazione nel 2001 con Berlusconi, reinserimento con aliquote non progressive e ampia franchigia nel 2006 con Prodi) la rendono evidentemente un argomento particolarmente sensibile Totale assenza della parola successione dai programmi elettorali del 2018 Nemmeno l abolizione del coacervo ereditario (il cumulo delle donazioni) decisa dalla Cassazione nel ma applicabile dal per un cavillo giuridico sanabile con un intervento legislativo, ha suscitato alcuna reazione 6

7 Raccomandazioni OCSE Un rapporto del 2018 si concentra sulla tassazione ricorrente della ricchezza, piuttosto che su quella sui trasferimenti Le raccomandazioni conclusive sono miste Sostegno alla tassazione della ricchezza allo scopo di ridurre la diseguaglianza Dubbi sull opportunità di una tassazione ricorrente, che viene proposta solo in caso di limitata imposizione su successione e redditi da capitale, il che sarebbe proprio il caso dell Italia Confronto dettagliato tra sistemi di tassazione ricorrente della ricchezza (Francia, Svizzera, Spagna e Norvegia) 7

8 Valutare per l Italia se una più elevata imposta di successione sia lo strumento giusto al fine di ridurre la diseguaglianza Tenendo anche in conto l invecchiamento della popolazione, quale rilevanza pratica di un imposta con applicazione estremamente rara? Quale la tempistica dell associata riduzione della diseguaglianza? 8

9 La dote universale di ricchezza Di fronte alla proposta di un ampio piano di spesa, di nuovo vanno considerate le peculiarità dell Italia con il suo elevato debito pubblico La premessa è non si vedono spazi per un aumento significativo, nel breve/medio periodo, del gettito dell imposta di successione Se mai si riuscisse a tassare la ricchezza dei più ricchi, sarebbe comunque preferibile per esempio destinare il gettito all abbattimento del debito pubblico, che è il più grosso ostacolo a una ripresa della crescita e una conseguente riduzione di povertà e diseguaglianza Che senso avrebbe dare a 18 anni una dote di euro a chi abbiamo fatto nascere con un debito di ? 9

10 Optando per piani di spesa alternativi, valutare il dibattito sul confronto tra la distribuzione della ricchezza e quella del capitale umano Secondo alcuni, il capitale umano è distribuito in maniera meno diseguale della ricchezza: dato che ha una rilevanza sempre maggiore, e dato che è personale e non ereditabile, le stime di Piketty (2014) sopravvalutano l'acuirsi della diseguaglianza (Weil, 2015) Secondo altri, anche il capitale umano è distribuito in modo ineguale, sempre più ineguale, e contiene inoltre una componente ereditaria ed ereditabile (The Economist, 2015; Putnam, 2015) Le coppie tendono sempre di più a formarsi tra persone dello stesso status sociale (componente nature) e i genitori più istruiti tendono a preoccuparsi maggiormente dell'istruzione dei figli (nurture) Una risposta a queste tendenze sarebbe un programma di investimenti nel sistema scolastico 10

11 RIFERIMENTI Atkinson, Inequality: What Can Be Done? 2015 Mastroiacovo, Abrogazione tacita del coacervo ai fini dell imposta sulle successioni, Rivista di diritto tributario, 2017 OECD, The Role and Design of Net Wealth Taxes in the OECD, 2018 Piketty, Il capitale nel XXI Secolo, 2014 Putnam, Our Kids, 2015 The Economist, Education and class: America s new aristocracy, 2015 Weil, Capital and Wealth in the 21st Century, American Economic Review,

12 I MIEI CONTRIBUTI Eredità, Glossario delle disuguaglianze sociali, Fondazione Ermanno Gorrieri, 2018 (in preparazione) Eredità, Festival dell Economia, 2015 Siete a favore dell'imposta di successione? Festival dell'economia, 2011 The vanishing bequest tax: the comparative evolution of bequest taxation in historical perspective, Economics & Politics, 2011 Una tassa in via di estinzione, la voce, 2007 The uncertain future of inheritance taxation, vox, 2007 The law of primogeniture and the transition from landed aristocracy to industrial democracy, Journal of Economic Growth,