SERVIZI RICEVUTI DA SOGGETTI PASSIVI RICADENTI IN REGOLA GENERALE PRESTAZIONE (ESEMPI) PRESTATORE ADEMPIMENTI IVA

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1 SERVIZI RICEVUTI DA SOGGETTI PASSIVI RICADENTI IN REGOLA GENERALE PRESTAZIONE (ESEMPI) PRESTATORE ADEMPIMENTI IVA trasporti di beni e prestazioni accessorie intermediazioni lavorazioni consulenze pubblicità cessione e concessione di diritti immateriali (brevetti, marchi ecc..) operazioni bancarie, finanziarie, assicurative locazioni di beni mobili diversi dai mezzi di trasporto perizie su beni mobili noleggio a lungo termine di mezzi di trasporto servizi prestati per via elettronica servizi connessi a fiere o manifestazioni espositive servizi relativi ad attività ecc... diversi dai servizi per l'accesso alle manifestazioni Fattura del prestatore 1 Autofattura 1 2 e INTRASTAT 3 extra Autofattura 1 2 Ricordiamo che per le prestazioni di servizi ricadenti in regola generale, ricevute da soggetti passivi comunitari, in luogo dell'autofattura è possibile integrare la fattura del fornitore estero. 3 Il modello INTRASTAT non va compilato se l'operazione è non imponibile o esente nello Stato del committente.

2 SERVIZI RICEVUTI DA SOGGETTI PASSIVI RICADENTI NELLE DEROGHE PRESTAZIONE PRESTATORE REGOLA ADEMPIMENTI IVA prestazioni relative agli immobili prestazioni per l'accesso e prestazioni accessorie all'accesso a fiere, esposizioni e manifestazioni trasporto passeggeri ristorazione e catering su trasporti comunitari a bordo di navi, treni ed aerei Immobile in Autofattura 1 Immobile fuori da eseguita in eseguita fuori da Autofattura 1 Distanza percorsa in Autofattura 1 Distanza percorsa fuori da Trasporto iniziato in Autofattura 1 Trasporto iniziato fuori da Prestazione eseguita in Autofattura 1 ristorazione e catering diverse dalla precedente Prestazione eseguita fuori da in Autofattura 1 e utilizzo in in e utilizzo fuori in noleggio a breve termine di mezzi di extra trasporto fuori e utilizzo in Autofattura 1 fuori e utilizzo fuori 2 Resta ferma la possibilità di chiedere a rimborso l'iva estera alle condizioni di cui all'art. 38-bis1.

3 SERVIZI RESI A SOGGETTI PASSIVI RICADENTI IN REGOLA GENERALE PRESTAZIONE (ESEMPI) PRESTATORE ADEMPIMENTI IVA trasporti di beni e prestazioni accessorie intermediazioni lavorazioni consulenze pubblicità cessione e concessione di diritti immateriali (brevetti, marchi ecc..) operazioni bancarie, finanziarie, assicurative locazioni di beni mobili diversi dai mezzi di trasporto perizie su beni mobili noleggio a lungo termine di mezzi di trasporto servizi prestati per via elettronica servizi connessi a fiere o manifestazioni espositive servizi relativi ad attività ecc... diversi dai servizi per l'accesso alle manifestazioni Fattura art. 7 e INTRASTAT 3 extra Nessun obbligo IVA 2 2 E' prassi emettere comunque un documento, riportante il titolo di non assoggettamento ad IVA. 3 Salvo che la prestazione sia non imponibile o esente nello Stato del committente.

4 SERVIZI RESI A SOGGETTI PASSIVI RICADENTI NELLE DEROGHE PRESTAZIONE CLIENTE REGOLA prestazioni relative agli immobili prestazioni per l'accesso e prestazioni accessorie all'accesso a fiere, esposizioni e manifestazioni ecc... ADEMPIMENTI IVA Immobile in Immobile fuori da eseguita in eseguita fuori da Distanza percorsa in trasporto passeggeri Distanza percorsa fuori da Trasporto iniziato in ristorazione e catering su trasporti comunitari a bordo di navi, treni ed aerei Trasporto iniziato fuori da Prestazione eseguita ristorazione e catering diverse dalla in precedente Prestazione eseguita fuori da in e utilizzo in in e utilizzo fuori noleggio a breve termine di mezzi di trasporto in fuori e utilizzo in fuori e utilizzo fuori 2 E' prassi emettere comunque un documento riportante il titolo di non assoggettamento ad IVA.

5 LAVORAZIONI ESEG DA SOGGETTO ALIANO COMMTENTE PROVENIENZA DESTINAZIONE SOGGETTO PASSIVO MERCE MERCE IVA Fatt. IVA 20% Fatt. IVA 20% EXTRA Fatt. IVA 20% EXTRA Fatt. art. 7 e INTRASTAT 1 (temporanea Fatt. art. 7 e INTRASTAT 1 importazione) EXTRA Fatt. art. 7 e INTRASTAT 1 EXTRA EXTRA (temporanea importazione) EXTRA EXTRA Fatt. art. 9 (temporanea Fatt. art. 9 importazione) EXTRA Fatt. art. 9 1 Ricordiamo che il modello INTRASTAT non va compilato se l operazione è non imponibile nello Stato del committente. 2 E' prassi emettere comunque un documento riportante il titolo di non assoggettamento ad IVA. LAVORAZIONI COMMISSIONATE DA SOGGETTO ALIANO PRESTATORE PROVENIENZA DESTINAZIONE MERCE MERCE IVA Autofatt. IVA 20% 2 e INTRASTAT EXTRA Autofatt. IVA 20% 2 e INTRASTAT EXTRA Autofatt. IVA 20% 2 e INTRASTAT Autofatt. 1 (Temporanea EXTRA Autofatt. 1 esportazione o lista valorizzata) EXTRA Autofatt. IVA 20% Autofatt. IVA 20% EXTRA EXTRA Autofatt. IVA 20% EXTRA Autofatt. IVA 20% 1 Se l autofattura viene emessa prima che la merce venga reimportata, la stessa andrà assoggettata ad IVA che potrà essere decurtata da quella dovuta in dogana all atto della reimportazione. Se invece l autofattura viene emessa dopo che la merce è stata reimportata, sulla stessa, in luogo dell applicazione dell IVA, andrà indicata la dizione IVA assolta in dogana con documento doganale n., posto che l IVA assolta in dogana è stata calcolata anche sul valore della lavorazione. 2 Ricordiamo che per le prestazioni di servizi ricadenti in regola generale, ricevute da soggetti passivi comunitari, in luogo dell'autofattura è possibile integrare la fattura del fornitore estero.

6 TRASPORTI E PRESTAZIONI ACCESSORIE COMMTENTE LUOGO LUOGO TRASPORTATORE SOGGETTO PARTENZA DESTINO PASSIVO OBBLIGHI IVA Fatt. IVA 20% Fatt. IVA 20% EXTRA Fatt. non imp. art. 9 4 Fatt. IVA 20% Fatt. IVA 20% EXTRA Fatt. non imp. art. 9 4 EXTRA Fatt. non imp. art. 9 4 Fatt. non imp. art EXTRA Fatt. IVA 20% Fatt. art. 7-ter e INTRASTAT 3 EXTRA Nessuno 5 EXTRA EXTRA EXTRA EXTRA EXTRA Autofatt. IVA 20% e INTRA 2 Autofatt. IVA 20% e INTRA 2 EXTRA Autofatt. non imp. art Autofatt. IVA 20% e INTRA 2 Autofatt. IVA 20% e INTRA 2 EXTRA Autofatt. non imp. art Autofatt. non imp. art Autofatt. non imp. art EXTRA Autofatt. IVA 20% e INTRA 2 Autofatt. IVA 20% Autofatt. IVA 20% EXTRA Autofatt. non imp. art. 9 4 Autofatt. IVA 20% Autofatt. IVA 20% EXTRA Autofatt. non imp. art Autofatt. non imp. art. 9 4 Autofatt. non imp. art EXTRA Autofatt. IVA 20% 1 RM 20/12/2010, n Ricordiamo che in luogo dell autofattura è possibile integrare la fattura del fornitore estero. 3 Il modello INTRASTAT non va compilato se l operazione è non imponibile nello Stato del committente. 4 Non imponibile art. 9: per merce in esportazione, in transito o temporanea importazione e per importazione definitiva a condizione che il costo del trasporto sia compreso nel valore doganale. 5 E' prassi emettere comunque un documento riportante il titolo di non assoggettamento ad IVA. 6 CM 29/7/11, n. 37, punto 5.

7 INTERMEDIAZIONI PER VENDA DI BENI MOBILI esclusi i casi regolati da norme derogatorie (cessione di beni con montaggio, a bordo di navi, a distanza ecc...) AGENTE COMMTENTE SOGGETTO PASSIVO LUOGO DI PARTENZA MERCE DESTINAZIONE MERCE OBBLIGHI IVA / Fatt. IVA 20% EX- Fatt. non imponibile art / Fatt. IVA 20% EX- Fatt. non imponibile art EX- / / EX- Fatt. non imponibile art / / EX- / / EX- Fatt. art. 7-ter e INTRASTAT 6 EX- / / EX- / / EX- Nessuno 7 / Autofatt. IVA 20% e INTRA 5 EX- Autofatt. non imp. art / Autofatt. IVA 20% e INTRA 5 EX- Autofatt. non imp. art EX- / / EX- Autofatt. non imp. art EX- / Autofatt. IVA 20% EX- Autofatt. non imp. art EX- / Autofatt. IVA 20% EX- Autofatt. non imp. art EX- EX- / / EX- Autofatt. non imp. art La non imponibilità si applica a condizione che, nel momento di fatturazione o dell autofatturazione dell'intermediazione, la merce sia già stata esportata. 2 Stando all'art. 153 della Direttiva sono non imponibili solo le intermediazioni rese in nome e per conto di terzi (agente con rappresentanza). 3 RM 20/12/2010, n Sono non imponibili le intermediazioni effettuate fuori dal territorio della Comunità e l'art. 32 della Direttiva prevede che le cessioni di beni con trasporto sono effettuate nel Paese in cui si trova il bene nel momento di inizio del trasporto. 5 Ricordiamo che in luogo dell autofattura è possibile integrare la fattura del fornitore estero. 6 L INTRASTAT non va compilato se l operazione è non imponibile nello Stato del committente. 7 E' prassi emettere comunque un documento riportante il titolo di non assoggettamento ad IVA.