La c.d. Direttiva. servizi. Direttiva 2008/8/Ce, 12 febbraio Avv. Caterina Corrado Oliva - Studio Uckmar -

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1 La c.d. Direttiva servizi Direttiva 2008/8/Ce, 12 febbraio 2008 Avv. Caterina Corrado Oliva - Studio Uckmar -

2 Innovazioni della direttiva 2008/8 CE sul luogo di prestazione di servizi a partire dal 1 gennaio 2010

3 Novità in tema di soggetti passivi Nuovo art. 43 Ai fini dell applicazione delle regole sul luogo della prestazione dei servizi sono considerati soggetti passivi per le prestazioni ad essi rese 1. I soggetti che esercitano attività d impresa, arte o professione nell ambito di tali attività 2. I soggetti passivi che svolgono attività non comprese nell art. 2, pf.1, della direttiva 2006/ I soggetti non passivi ma identificati ai fini Iva (cfr. art. 7-ter 7 dello schema di d.lgs. e circ. 58/E)

4 Criterio per operazioni B2B Vecchio art. 43 luogo della prestazione è la sede, dimora o residenza del prestatore Nuovo art. 44 sede, stabile organizzazione, domicilio o residenza del committente soggetto passivo

5 Criterio per operazioni B2C Vecchio art. 43 luogo della prestazione è la sede, dimora o residenza del prestatore Nuovo art. 45 sede, stabile organizzazione, dimora o residenza del prestatore (il committente non è soggetto passivo)

6 Deroghe alle regole generali (44 e 45) PRESTAZIONI DI INTERMEDIAZIONE Prestazioni rese non ad un soggetto passivo da un intermediario luogo dell operazione principale (art. 46) (C)

7 Deroghe alle regole generali (44 e 45) Prestazioni di servizi relativi a beni immobili, incluse prestazioni di periti, agenti immobiliari Servizio albergo Campi vacanza o campeggi Concessione di diritti sull utilizzazione Prestazioni di preparazione e coordinamento edilizia (arch., uff. di sorv.) Luogo in cui l immobile è situato (art. 47) (B e C)

8 Deroghe alle regole generali (44 e 45) TRASPORTI Nei trasporti di persone Il luogo della prestazione è quello dove si effettua il trasporto in proporzione alle distanze percorse (art. 48) Nei trasporti di beni (B e C) il luogo ove si effettua il trasporto in funzione delle distanze percorse, se extra-comunitario e reso non a soggetto passivo (art. 49) il luogo di partenza del trasporto,, se intracomunitario e reso non a soggetto passivo (art. 50) (C)

9 Deroghe alla regola generale (44 e 45) Nella prestazione di servizi relative ad attività Culturali Scientifiche Sportive Artistiche Educative Ricreative Fiere ed esposizioni E relativi servizi accessori Luogo del loro svolgimento indipendentemente dal destinatario (art. 53) (B e C)

10 Deroghe alla regola generale (44 e 45) ATTIVITA ACCESSORIE AI TRASPORTI E PERIZIE/LAVORAZIONI BENI MOBILI MATERIALI Si assume a luogo della prestazione il luogo dove esse sono materialmente eseguite quando sono rese ad un soggetto non passivo attività accessorie ai trasporti (carico, scarico etc) Perizie e lavorazioni a beni mobili materiali (art. 54) (C)

11 Deroghe alla regola generale (44 e 45) Servizi di ristorazione e catering Se effettuati a bordo di navi, treni o aerei nel corso di trasporto passeggeri comunitario Luogo di partenza dei passeggeri (art. 55) Altrimenti Luogo dove sono eseguite (art. 57) (B e C)

12 Deroghe alla regola generale (44 e 45) Prestazioni noleggio a breve termine (natanti-90 gg; altri mezzi-30 gg. max) Luogo dell effettiva messa a disposizione del mezzo (art. 56) (B e C)

13 Deroghe alla regola generale (44 e 45) servizi elettronici prestati ad un soggetto non passivo residente in Ue da un soggetto extra- Ue Residenza /domicilio della persona non soggetto passivo (art. 58) (C)

14 Deroghe alla regola generale (44 e 45) Se sono prestati ad un soggetto non passivo stab./resid./dom. extra-ue Cessioni o concessioni diritti d autore, brevetti, licenze, marchi Prestazioni pubblicitarie Consulenze professionali (ingegn, avvocati, periti contabili etc.) Obblighi di astensione da professioni o diritti di cui al presente articolo Operazioni bancarie, finanziarie, assicurative Messa a disposizione di personale Locazione di beni mobili (tranne mezzi di trasporto) Forniture gas e elettricità Serv. di telec., teleradiodiff., elettronici Luogo del cliente (art. 59) (No territ.) (C)

15 Adempimenti del soggetto passivo Assolve l imposta l il soggetto passivo o la persona giuridica identificata ai fini IVA se il servizio è tra quelli dell art. 44 (B2B) è stato reso da un soggetto passivo non stabilito nel territorio di tale Stato membro (art. 196)

16 Adempimenti del soggetto passivo Novità: il soggetto passivo identificato ai fini IVA deve depositare elenco riepilogativo contenente gli acquirenti IVA cui ha ceduto beni ex art.138 le persone IVA cui ha ceduto beni che gli sono stati ceduti tramite acquisti intracomunitari ex art. 42 i soggetti passivi e le persone non soggetti passivi ma identificati IVA cui ha prestato servizi, se i servizi non sono esenti nello Stato in cui sono imponibili il destinatario è debitore d imposta ex art. 196 (art. 262)