Oggetto Registrazioni Contabili - Prestazioni di servizi intra ed extra UE

Dimensione: px
Iniziare la visualizzazioe della pagina:

Download "Oggetto Registrazioni Contabili - Prestazioni di servizi intra ed extra UE"

Transcript

1 Supporto On Line Allegato FAQ FAQ n.ro MAN-84XK8U24404 Data ultima modifica 02/03/2011 Prodotto Contabilità Modulo Contabilità, Intrastat Oggetto Registrazioni Contabili - Prestazioni di servizi intra ed extra UE * in giallo le modifiche apportate rispetto alla versione precedente datata 28/04/2010 Premessa normativa Il II comma dell articolo 17 del DPR 633/1972, statuisce testualmente che Gli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti nei confronti di soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato, compresi i soggetti indicati all' articolo 7-ter, comma 2, lettere b) e c), sono adempiuti dai cessionari o committenti. (comma così sostituito dall'art. 1, comma 1, lettera h), D.Lgs. 11 febbraio 2010, n. 18) L autofattura è un documento sostanzialmente simile alla fattura che il committente, soggetto passivo d imposta, dovrà emettere nei confronti di se stesso, sostituendosi così al fornitore (prestatore del servizio) privo di stabile organizzazione in Italia e che non si sia identificato direttamente o abbia nominato un rappresentante fiscale. Il documento andrà compilato in unico esemplare non dovendo essere consegnato o spedito alla controparte e dovrà contenere i requisiti essenziali previsti per le fatture ordinarie; sullo stesso dovrà essere indicato il numero di partita IVA del committente, cioè del soggetto passivo che emette la fattura. Poiché l autofattura è il documento sostitutivo emesso dal committente, seguirà la stessa regola dell operazione cui si riferisce: pertanto, potrà riferirsi ad un operazione imponibile, non imponibile, esente, ecc.; sullo stesso andrà riportato anche il protocollo relativo alle fatture ricevute. Quanto all individuazione del momento da cui scatta l obbligo dell emissione dell autofattura, è bene rammentare che, ai sensi dell articolo 6 del DPR 633/1972, in caso di cessione di beni esso andrà individuato nel momento della consegna o spedizione dei beni, nel caso, invece, di prestazioni di servizi si dovrà fare riferimento al massimo alla data di pagamento del corrispettivo; per le prestazioni di carattere continuativo, prestate da soggetti UE, effettuate in un periodo superiore ad un anno, in assenza di pagamenti, la fattura deve essere emessa al termine di ogni anno solare. Qualora il documento estero (fattura o altro documento) sia emesso in valuta non comunitaria, la conversione in euro dovrà essere fatta, ai sensi dell articolo 14 del DPR 633/1972, secondo il cambio del giorno in cui l operazione di considera effettuata e, in mancanza, secondo il cambio del giorno antecedente più prossimo. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 1 di 14

2 Obblighi formali Una volta verificato che l operazione sia rilevante ai fini IVA in Italia, al ricevimento di una fattura emessa da un soggetto residente all'estero, il soggetto italiano dovrà provvedere (secondo il combinato disposto degli artt. 17, 21 e 25, DPR 633/1972) a: a) emettere un autofattura in unico esemplare (art. 21, quinto comma, D.P.R. n. 633/1972) (non integrazione del documento del fornitore estero); b) i requisiti essenziali sono gli stessi di quelli previsti per le fatture "ordinarie", "con l'avvertenza che il numero di partita Iva da indicare sul documento è quello del committente del servizio, cioè del soggetto passivo che emette la fattura". Esempio: INTESTAZIONE AZIENDA CHE EMETTE L AUTOFATTURA AUTOFATTURA ART. 17, CO. 2, D.P.R 633/73 N. 1 DEL 10/09/2009 SPETT.LE AZIENDA CHE EMETTE L AUTOFATTURA RIF. FT/DOCUMENTO DEL FORNITORE ESTERO N. DEL DESCRIZIONE SERVIZI IMPONIBILE 1.000,00 IVA 20% (O ESENTE, ECC.) 200,00 TOTALE 1.200,00 ANNOTAZIONI Autofattura emessa in unico esemplare, ai sensi dell art. 17, secondo comma, D.P.R. n. 633/1972, per operazioni effettuate da soggetto non residente, senza stabile organizzazione e senza rappresentante nominato in Italia. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 2 di 14

3 Modalità di registrazione contabile con il software L autofattura deve essere annotata nel registro delle fatture con l'indicazione del numero progressivo, dell'ammontare imponibile, dell'imposta, nonché della ditta, denominazione o ragione sociale del prestatore estero. Ed inoltre, per consentire la perfetta neutralità dell'imposta, l'autofattura deve essere anche annotata nel registro degli acquisti. La numerazione dell autofattura può essere effettuata seguendo l ordinaria numerazione delle fatture attive (la procedura assegnerà, relativamente alla registrazione sul registro acquisti, il protocollo progressivo all ultimo utilizzato, oppure utilizzando una apposita numerazione per l autofattura, provvedendo alla registrazione su appositi registri sezionali vendite / acquisti, procedura suggerita per praticità nella gestione delle numerazioni e delle date). Per la registrazione dell autofattura si suggeriscono le seguenti due alternative: 1) registrare tale documento sia nel registro delle fatture emesse (es. causale V01) che nel registro degli acquisti (es. causale A01); tale registrazione viene effettuata esclusivamente ai fini della liquidazione dell IVA; pertanto si consiglia di utilizzate sia per la registrazione sul registro acquisti che vendite lo stesso soggetto (fornitore effettivo: identificato sia come cliente che come fornitore) sia lo stesso conto contabile possibilmente utilizzando lo specifico conto di costo; in quanto si potranno verificare le seguenti ipotesi: a. in caso di IVA totalmente detraibile, il conto di costo utilizzato verrà azzerato ed alimentato esclusivamente dalla registrazione del documento estero; in tale ipotesi si potrebbe utilizzare anche un conto transitorio o patrimoniale; b. in caso di IVA parzialmente detraibile, il conto di costo utilizzato rimarrà aperto automaticamente per l importo dell IVA indetraibile; in tale ipotesi, se si utilizzasse un conto transitorio o patrimoniale, la procedura alimenterebbe tale conto utilizzato per l importo dell IVA indetraibile, lasciando all utente l onere di girocontare tale importo allo specifico conto di costo. Solo per le aziende di tipo Impresa - Successivamente si dovrà provvedere al giroconto contabile del Cliente con il Fornitore ; qualora si desiderasse anche chiudere le partite, si dovrà provvedere, o alla cancellazione manuale delle partite rimaste aperte a seguito del semplice giroconto contabile, ovvero effettuare una registrazione di tipo incasso e una di tipo pagamento utilizzando come contropartita un conto di appoggio (possibilmente transitorio). Per le aziende di tipo Professionista - Successivamente si dovrà effettuare una registrazione di tipo incasso e una di tipo pagamento utilizzando come contropartita un conto di appoggio (possibilmente transitorio). Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 3 di 14

4 Stampa Registri IVA Registro IVA vendite Figura 1 Registro IVA acquisti (detraibilità 100%) Figura 2 Registro IVA acquisti (es. indetraibilità 100%) Figura 3 Così facendo la procedura computa, nella liquidazione periodica, l'imposta relativa all'autofattura sia a proprio credito (nella percentuale detraibile) che a proprio debito. In presenza di pro-rata la liquidazione determinerà la quota di IVA detraibile spettante. Successivamente, registrare la fattura/documento estero solo ai fini contabili (utilizzando quindi una causale di tipo Normale, es: D09) o anche ai fini IVA (utilizzando quindi una causale di tipo fattura fornitore, es: A01, S01), esclusivamente al fine di creare/gestire una partita sul fornitore estero sull ordinario registro IVA acquisti, con un codice IVA fuori campo. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 4 di 14

5 2) registrare tale documento sia nel registro delle fatture emesse che nel registro degli acquisti utilizzando la Causale A50 (nei registri ordinari, ovvero sezionali); tale registrazione viene effettuata esclusivamente ai fini della liquidazione dell IVA utilizzando, il fornitore effettivo (comma 2 art. 23 e art. 25 del D.P.R. 633/1972) ed il relativo conto contabile di costo, in quanto si potranno verificare le seguenti ipotesi: a. in caso di IVA totalmente detraibile, il conto di costo utilizzato verrà azzerato ed alimentato esclusivamente dalla registrazione del documento estero; in tale ipotesi si potrebbe utilizzare anche un conto transitorio o patrimoniale; b. in caso di IVA parzialmente detraibile, il conto di costo utilizzato rimarrà aperto automaticamente per l importo dell IVA indetraibile; in tale ipotesi, se si utilizzasse un conto transitorio o patrimoniale, la procedura alimenterebbe tale conto utilizzato per l importo dell IVA indetraibile, lasciando all utente l onere di girocontare tale importo allo specifico conto di costo. Al fine di stornare il conto di costo utilizzato con la partita del fornitore, si potrà: o aggiungere nella registrazione dell autofattura una ulteriore riga nella quale riportare il conto di costo già precedentemente utilizzato con importo (pari al valore imponibile) negativo con codice IVA 105; in tal modo verrà azzerato sia il conto di costo utilizzato sia la partita del fornitore; o eseguire una o più registrazioni contabili in prima nota in modo tale da stornare sia il conto di costo che il fornitore. Successivamente registrare la fattura/documento estero solo ai fini contabili (utilizzando quindi una causale di tipo Normale, es: D09) o anche ai fini IVA (utilizzando quindi una causale di tipo fattura fornitore, es: A01, S01) sull ordinario registro IVA acquisti, con un codice IVA fuori campo. Integrazione fattura Qualora il fornitore del servizio fosse un soggetto passivo Intracomunitario, in sostituzione della procedura sopra descritta relativa all emissione e registrazione di un autofattura è possibile utilizzare la procedura di integrazione della fattura del fornitore così come prevista per gli acquisti di beni intracomunitari (vedi Circ. Agenzia Entrate n.12 del 12 marzo 2010, par.3.2) utilizzando le causali A09 o A11 e gli specifici codici IVA (es: i codici IVA 174 e 175 se l operazione è non imponibile o esente in Italia ed i codici I21, I22, I23, I24, I25 se l operazione è soggetta ad IVA in Italia); ciò non comporta la necessità di procedere ai sopramenzionati meccanismi previsti per l autofattura. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 5 di 14

6 GESTIONE CODICI IVA PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DIRETTIVA N.2008/8/CE DEL 12/02/2008 (articoli. da 7-ter a 7-septies) Prestazioni rese a soggetto italiano La gestione è differenziata sulla base della tipologia di prestatore: 1. Prestatore italiano 1.1. Privato: In tale ipotesi la prestazione non rientra nel campo di applicazione dell IVA per carenza del presupposto soggettivo in capo al prestatore, sulla base delle regole ordinarie già vigenti in precedenza. Per la gestione in contabilità si utilizza il codice IVA 104 Art. 5 Escluso ovvero registrandolo solo in Contabilità generale (utilizzando quindi una causale di tipo Normale, es: D09) Soggetto passivo d imposta: In tale ipotesi la prestazione rientra nel campo di applicazione dell IVA sulla base delle regole ordinarie. Per la gestione in contabilità si utilizzano gli ordinari codici IVA. 2. Prestatore extracomunitario 2.1. Privato: In tale ipotesi la prestazione non rientra nel campo di applicazione dell IVA per carenza del presupposto soggettivo in capo al prestatore, sulla base delle regole ordinarie già vigenti in precedenza. Per la gestione in contabilità si utilizza il codice IVA 104 Art. 5 Escluso ovvero registrandolo in Contabilità generale (utilizzando quindi una causale di tipo Normale, es: D09) Soggetto passivo di imposta: In tale ipotesi la regola generale introdotta con la Direttiva prevede l assoggettamento della prestazione ad IVA mediante il meccanismo dell autofatturazione. Per la gestione in contabilità è possibile utilizzare i codici IVA 130, 131, 132, 174, 175, 176, 177 per la registrazione (con causali A01 e V01 ovvero A50 come specificato nel par. Modalità di registrazione contabile con il software ) dell autofattura, sia sul registro iva acquisti che vendite, ed il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. per la registrazione del documento del fornitore extracomunitario ovvero registrandolo in Contabilità generale (utilizzando quindi una causale di tipo Normale, es: D09). Le deroghe al criterio generale potranno essere gestite con le seguenti modalità: servizi su immobili e prestazioni accessorie (art.7-quater, c.1, lett.a) e punto lett.a) C.M. 58/2009): soggette ad IVA se immobile in Italia, gestibile utilizzando la procedura sopra descritta; se l immobile è situato all estero (cee ed extracee) l operazione è fuori dal campo di applicazione IVA, ed è gestibile utilizzando il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; prestazioni di trasporto passeggeri rilevanti in Italia in proporzione alla distanza ivi percorsa (art.7-quater, c.1, lett.b) e punto lett.b C.M. 58/2009): parte soggetta ad IVA gestibile utilizzando la procedura sopra descritta; parte non soggetta ad IVA gestibile utilizzando il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ; prestazioni relative ad attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, quali fiere ed esposizioni, ivi compresi i servizi prestati dagli organizzatori di dette attività, nonché le prestazioni di servizi accessorie alle precedenti (art.7-quinquies e punto lett.c C.M. 58/2009): Prestazioni effettuate fino al 31/12/2010: Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 6 di 14

7 soggette ad IVA quando le attività sono svolte in Italia, gestibili utilizzando la procedura sopra descritta; se le attività sono svolte all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e sono gestibili utilizzando il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; Prestazioni effettuate dall 1/1/2011: seguono la regola generale di cui all art. 7-ter (IVA nel paese del committente). prestazioni di servizi per l accesso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, ivi comprese fiere ed esposizioni, nonchè le prestazioni di servizi accessorie connesse con l accesso: soggette ad IVA in Italia quando le attività sono svolte in Italia, gestibili con la stessa procedura utilizzabile nei casi generali di cui all art.7-ter (autofattura). servizi di ristorazione e catering (art.7-quater, c.1, lett.c) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando le attività sono eseguite in Italia, gestibili utilizzando la procedura sopra descritta; se le attività sono eseguite all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e sono gestibili utilizzando il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; servizi di ristorazione e catering a bordo di navi, aerei e treni (art.7-quater, c.1, lett.d) e punto lett.b C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando il trasporto è effettuato nella CEE con partenza dall Italia, o per trasporti extracee per la prestazione eseguita in Italia (acque nazionali o spazio aereo nazionale), gestibili utilizzando la procedura sopra descritta; negli altri casi le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e sono gestibili utilizzando il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; locazione, leasing, noleggio e simili a breve termine di mezzi di trasporto (art.7- quater, c.1, lett.e) e punto lett.c C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando i mezzi sono messi a disposizione in Italia, gestibili utilizzando la procedura sopra descritta (utilizzando il codice IVA 177 per la compilazione anche dei righi di dettaglio acquisti di beni non ammortizzabili); in caso contrario le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e sono gestibili utilizzando il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale. 3. Prestatore comunitario 3.1. Privato: In tale ipotesi la prestazione non rientra nel campo di applicazione dell IVA per carenza del presupposto soggettivo in capo al prestatore, sulla base delle regole ordinarie già vigenti in precedenza. Per la gestione in contabilità si utilizza il codice IVA 104 Art. 5 Escluso ovvero registrandolo in Contabilità generale (utilizzando quindi una causale di tipo Normale, es: D09) Soggetto passivo di imposta: In tale ipotesi la regola generale introdotta con la Direttiva prevede l assoggettamento della prestazione ad IVA mediante il meccanismo dell autofatturazione, ovvero integrazione della fattura comunitaria (vedi par. Integrazione fattura ). Per la gestione in contabilità si utilizza per la registrazione dell autofattura (con causali A01 e V01 ovvero A50 come specificato nel par. Registrazioni contabili ) - o dell integrazione della fattura (vedi par. Integrazione fattura ) - i codici IVA 174 e 175 se l operazione è non imponibile o esente in Italia (l operazione non rientra nel modello INTRASTAT), ed i codici I21, I22, I23, I24, I25 se Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 7 di 14

8 l operazione è soggetta ad IVA in Italia (l operazione rientra nel modello INTRASTAT), e solo nell ipotesi di utilizzo del metodo dell autofatturazione, per la registrazione del documento emesso dal fornitore comunitario il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale (come precisato nel par. Modalità di registrazione contabile con il software ). Le deroghe al criterio generale suddetto potranno essere gestite con le seguenti modalità: servizi su immobili e prestazioni accessorie (art.7-quater, c.1, lett.a) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA se immobile in Italia, utilizzando, per la registrazione dell autofattura, o della fattura integrata, i codici IVA 130, 131, 132, 174, 175, 176, 177 e, solo nell ipotesi di utilizzo del metodo dell autofatturazione, per la registrazione del documento emesso dal fornitore comunitario, si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; se l immobile è situato all estero (cee ed extracee) l operazione è fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; prestazioni di trasporto passeggeri rilevanti in Italia in proporzione alla distanza ivi percorsa (art.7-quater, c.1, lett.b) e punto lett.b C.M. 58/2009): parte soggetta ad IVA si utilizzano i codici IVA 130, 131, 132, 174, 175, 176 e 177; e per la parte non soggetta ad IVA si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ; prestazioni relative ad attività culturali, scientifiche, sportive, ecc. (art.7- quinquies e punto lett.c C.M. 58/2009): Prestazioni effettuate fino al 31/12/2010: soggette ad IVA quando le attività sono svolte in Italia, utilizzando per la registrazione dell autofattura, o della fattura integrata, i codici IVA 130, 131, 132, 174, 175, 176, 177 e, solo nell ipotesi di utilizzo del metodo dell autofatturazione, per la registrazione del documento emesso dal fornitore comunitario, si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; se le attività sono svolte all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; Prestazioni effettuate dall 1/1/2011: seguono la regola generale di cui all art. 7-ter (IVA nel paese del committente). prestazioni di servizi per l accesso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, ivi comprese fiere ed esposizioni, nonchè le prestazioni di servizi accessorie connesse con l accesso: soggette ad IVA in Italia quando le attività sono svolte in Italia, gestibili con la stessa procedura utilizzabile nei casi generali di cui all art.7-ter (autofattura). servizi di ristorazione e catering (art.7-quater, c.1, lett.c) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando le attività sono eseguite in Italia, utilizzando per la registrazione dell autofattura, o della fattura integrata, i codici IVA 130, 131, 132, 174, 175, 176, 177 e, solo nell ipotesi di utilizzo del metodo dell autofatturazione, per la registrazione del documento emesso dal fornitore comunitario si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; se le attività sono eseguite all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; servizi di ristorazione e catering a bordo di navi, aerei e treni (art.7-quater, c.1, lett.d) e punto lett.b C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando il trasporto è effettuato nella CEE con partenza dall Italia, o per trasporti extracee per la prestazione eseguita in Italia Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 8 di 14

9 (acque nazionali o spazio aereo nazionale), utilizzando per la registrazione dell autofattura, o della fattura integrata, i codici IVA 130, 131, 132, 174, 175, 176, 177 e, solo nell ipotesi di utilizzo del metodo dell autofatturazione, per la registrazione del documento emesso dal fornitore comunitario si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; negli altri casi le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; locazione, leasing, noleggio e simili a breve termine di mezzi di trasporto (art.7- quater, c.1, lett.e) e punto lett.c C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando i mezzi sono messi a disposizione in Italia, utilizzando per la registrazione dell autofattura, o della fattura integrata, il codice IVA 177 e, solo nell ipotesi di utilizzo del metodo dell autofatturazione, per la registrazione del documento emesso dal fornitore comunitario si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale; qualora i mezzi siano messi a disposizione fuori dall Italia, le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 107 Art.7 serv.ric. ovvero registrandolo in Contabilità generale. Prestazioni rese da soggetto iva italiano Prestazioni di servizi effettuate La gestione è differenziata sulla base della tipologia di committente: 4. Committente italiano 4.1. Privato: In tale ipotesi la prestazione rientra nel campo di applicazione dell IVA sulla base delle regole ordinarie già vigenti in precedenza. Per la gestione in contabilità si utilizzano i codici IVA ordinari Soggetto passivo d imposta: In tale ipotesi la prestazione rientra nel campo di applicazione dell IVA sulla base delle regole ordinarie. Per la gestione in contabilità si utilizzano gli ordinari codici IVA. 5. Committente extracomunitario 5.1. Privato: In tale ipotesi la regola generale introdotta con la Direttiva prevede l assoggettamento della prestazione ad IVA. Per la gestione in contabilità è possibile utilizzare gli ordinari codici IVA. Le deroghe al criterio generale potranno essere gestite con le seguenti modalità: servizi su immobili e prestazioni accessorie (art.7-quater, c.1, lett.a) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA se immobile in Italia, gestibile utilizzando gli ordinari codici IVA; se l immobile è situato all estero (cee ed extracee) l operazione è fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 9 di 14

10 prestazioni di trasporto passeggeri rilevanti in Italia in proporzione alla distanza ivi percorsa (art.7-quater, c.1, lett.b) e punto lett.b C.M. 58/2009): parte soggetta ad IVA gestibile utilizzando gli ordinari codici IVA, e per la parte non soggetta ad IVA utilizzando il codice IVA 073 Art.7 servizi ; prestazioni relative ad attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, quali fiere ed esposizioni, ivi compresi i servizi prestati dagli organizzatori di dette attività, nonché le prestazioni di servizi accessorie alle precedenti (art.7-quinquies e punto lett.c C.M. 58/2009) e prestazioni di servizi per l'accesso alle manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, nonchè le relative prestazioni accessorie: soggette ad IVA quando le attività sono svolte in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA; se le attività sono svolte all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; servizi di ristorazione e catering (art.7-quater, c.1, lett.c) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando le attività sono eseguite in Italia, gestibili utilizzando gli ordinari codici IVA; se le attività sono eseguite all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; servizi di ristorazione e catering a bordo di navi, aerei e treni (art.7-quater, c.1, lett.d) e punto lett.b C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando il trasporto è effettuato nella CEE con partenza dall Italia, o per trasporti extracee per la prestazione eseguita in Italia (acque nazionali o spazio aereo nazionale), utilizzando gli ordinari codici IVA; negli altri casi le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; locazione, leasing, noleggio e simili a breve termine di mezzi di trasporto (art.7- quater, c.1, lett.e) e punto lett.c, C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando i mezzi sono messi a disposizione in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA; se i mezzi sono messi a disposizione fuori dall Italia sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; prestazioni di intermediazione in nome e per conto del cliente (art.7-sexies, c.1, lett.a) e punto 2.2 lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA se l operazione principale è effettuata in Italia, (l operazione può essere imponibile o non imponibile ai sensi dell art. 9, comma 1, n.7 del DPR 633/72), utilizzando gli ordinari codici IVA; se l operazione principale è effettuata nella CEE, la prestazione è considerata fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; prestazioni di trasporto di beni extracomunitario rilevanti in Italia in proporzione alla distanza ivi percorsa (art.7-sexies, c.1, lett.b) e punto 2.2 lett.b C.M. 58/2009): parte soggetta ad IVA (anche eventuale non imponibilità) utilizzando gli ordinari codici IVA, per la parte non soggetta ad IVA si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ; prestazioni di trasporto di beni intracomunitario (art.7-sexies, c.1, lett.c) e punto 2.2 lett.c Circolare): rilevanti in Italia quanto il luogo di partenza è ivi situato, si utilizzano gli ordinari codici IVA; Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 10 di 14

11 in caso contrario la prestazione è non soggetta ad IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; prestazioni di lavorazione o perizie relative a beni mobili materiali, e le operazioni accessorie ai trasporti, quali carico, scarico, movimentazione e simili (art.7-sexies, c.1, lett.d) e punto 2.2 lett.d C.M. 58/2009): rilevanti in Italia se ivi eseguite, e si utilizzano gli ordinari codici IVA; in caso contrario le prestazioni non sono soggette ad IVA e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; prestazioni relative a cessioni e concessioni di marchi, diritti d autore, brevetti, licenze, prestazioni pubblicitarie, prestazioni fornite da consulenti, ingegneri, avvocati, periti contabili e d altre prestazioni analoghe, elaborazione di dati e fornitura di informazioni, operazioni bancarie, finanziarie ed assicurative, comprese le operazioni di riassicurazione, ad eccezione della locazione di casseforti, messa a disposizione del personale, prestazioni di locazione di beni mobili materiali diversi dai mezzi di trasporto, concessione dell accesso ai sistemi di distribuzione di gas naturale o di energia elettrica, servizi di trasmissione mediante gli stessi e la fornitura di altri servizi direttamente collegati, servizi di telecomunicazione e di teleradiodiffusione, i servizi prestati per via elettronica, le prestazioni di servizi inerenti all obbligo di non esercitare interamente o parzialmente un attività professionale o un diritto di cui sopra (art.7-sexies, c.1, lett.e,f,g) e punto 2.2 C.M. 58/2009), non si considerano effettuate nel territorio italiano, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale Soggetto passivo di imposta: In tale ipotesi la regola generale introdotta con la Direttiva prevede l esclusione della prestazione dal campo di applicazione dell IVA. Per la gestione in contabilità è possibile utilizzare il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale. Le deroghe al criterio generale potranno essere gestite con le seguenti modalità: servizi su immobili e prestazioni accessorie (art.7-quater, c.1, lett.a) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA se immobile in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA; se l immobile è situato all estero (cee ed extracee) l operazione è fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; prestazioni di trasporto passeggeri rilevanti in Italia in proporzione alla distanza ivi percorsa (art.7-quater, c.1, lett.b) e art.7-quater, c.1, lett.b) e punto lett.b C.M. 58/2009): parte soggetta ad IVA gestibile utilizzando gli ordinari codici IVA, e per la parte non soggetta ad IVA utilizzando il codice IVA 073 Art.7 servizi ; prestazioni relative ad attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, quali fiere ed esposizioni, ivi compresi i servizi prestati dagli organizzatori di dette attività, nonché le prestazioni di servizi accessorie alle precedenti (art.7-quinquies e punto lett.c C.M. 58/2009): Prestazioni effettuate fino al 31/12/2010: soggette ad IVA quando le attività sono svolte in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA; se le attività sono svolte all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; Prestazioni effettuate dall 1/1/2011: seguono la regola generale di cui all art. 7-ter (IVA nel paese del committente). Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 11 di 14

12 prestazioni di servizi per l accesso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, ivi comprese fiere ed esposizioni, nonchè le prestazioni di servizi accessorie connesse con l accesso: soggette ad IVA in Italia quando le attività sono svolte in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA. servizi di ristorazione e catering (art.7-quater, c.1, lett.c) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando le attività sono eseguite in Italia, gestibili utilizzando gli ordinari codici IVA; se le attività sono eseguite all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; servizi di ristorazione e catering a bordo di navi, aerei e treni (art.7-quater, c.1, lett.d) e punto lett.b C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando il trasporto è effettuato nella CEE con partenza dall Italia, o per trasporti extracee per la prestazione eseguita in Italia (acque nazionali o spazio aereo nazionale), utilizzando gli ordinari codici IVA; negli altri casi le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale; locazione, leasing, noleggio e simili a breve termine di mezzi di trasporto (art.7- quater, c.1, lett.e) e punto lett.c C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando i mezzi sono messi a disposizione in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA; se i mezzi sono messi a disposizione fuori dall Italia sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero si registra l operazione in Contabilità generale. 6. Committente comunitario 6.1. Privato: In tale ipotesi la regola generale introdotta con la Direttiva prevede l assoggettamento della prestazione ad IVA. Per la gestione in contabilità è possibile utilizzare gli ordinari codici IVA. Le deroghe al criterio generale potranno essere gestite con le seguenti modalità: servizi su immobili e prestazioni accessorie (art.7-quater, c.1, lett.a) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA se immobile in Italia, gestibile utilizzando gli ordinari codici IVA; se l immobile è situato all estero (cee ed extracee) l operazione è fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; prestazioni di trasporto passeggeri rilevanti in Italia in proporzione alla distanza ivi percorsa (punto lett.b C.M. 58/2009): parte soggetta ad IVA utilizzando gli ordinari codici IVA, e per la parte non soggetta ad IVA utilizzando il codice IVA 073 Art.7 servizi ; prestazioni relative ad attività culturali, artistiche, sportive scientifiche, educative, ricreative e simili, quali fiere ed esposizioni, ivi compresi i servizi prestati dagli organizzatori di dette attività, nonché le prestazioni di servizi accessorie alle precedenti (art.7-quinquies e punto lett.c C.M. 58/2009), e prestazioni di servizi per l'accesso alle manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, nonchè le relative prestazioni accessorie: soggette ad IVA quando le attività sono svolte in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA; Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 12 di 14

13 se le attività sono svolte all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; servizi di ristorazione e catering (art.7-quater, c.1, lett.c) e punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando le attività sono eseguite in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA; se le attività sono eseguite all estero (cee o extracee) le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; servizi di ristorazione e catering a bordo di navi, aerei e treni (art.7-quater, c.1, lett.d) e punto lett.b C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando il trasporto è effettuato nella CEE con partenza dall Italia, o per trasporti extracee per la prestazione eseguita in Italia (acque nazionali o spazio aereo nazionale), utilizzando gli ordinari codici IVA; negli altri casi le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; locazione, leasing, noleggio e simili a breve termine di mezzi di trasporto (art.7- quater, c.1, lett.e) e punto lett.c C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando i mezzi sono messi a disposizione in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA; se i mezzi sono messi a disposizione fuori dall Italia sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; prestazioni di intermediazione in nome e per conto del cliente (art.7-sexies, c.1, lett.a) e punto 2.2 lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA se l operazione principale è effettuata in Italia (l operazione può essere imponibile o non ai sensi dell art. 9, comma 1, n.7 DPR 633/72), utilizzando gli ordinari codici IVA; se l operazione principale è effettuata nella CEE, la prestazione è considerata fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; prestazioni di trasporto di beni extracomunitario rilevanti in Italia in proporzione alla distanza ivi percorsa (art.7-sexies, c.1, lett.c) e punto 2.2 lett.b C.M. 58/2009): parte soggetta ad IVA (anche eventuale non imponibilità) utilizzando gli ordinari codici IVA, per la parte non soggetta ad IVA si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ; prestazioni di trasporto di beni intracomunitario (art.7-sexies, c.1, lett.c) e punto 2.2 lett.c C.M. 58/2009): rilevanti in Italia quanto il luogo di partenza è ivi situato, si utilizzano gli ordinari codici IVA; in caso contrario la prestazione è non soggetta ad IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale; prestazioni di lavorazione o perizie relative a beni mobili materiali, e le operazioni accessorie ai trasporti, quali carico, scarico, movimentazione e simili (art.7-sexies, c.1, lett.d) e punto 2.2 lett.d C.M. 58/2009): rilevanti in Italia se ivi eseguite, e si utilizzano gli ordinari codici IVA; in caso contrario le prestazioni non sono soggette ad IVA e si utilizza il codice IVA 073 Art.7 servizi ovvero registrandolo in Contabilità generale Soggetto passivo di imposta: In tale ipotesi la regola generale introdotta con la Direttiva prevede l esclusione della prestazione dal campo di applicazione dell IVA. Per la gestione in contabilità è possibile utilizzare il codice IVA 077 Art.7 ser.cee, qualora l operazione debba essere indicata nel modello INTRASTAT, ovvero il codice IVA 073 Art.7 servizi per le operazioni che non devono Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 13 di 14

14 essere indicate nel modello INTRASTAT (prestazioni che non risultano soggette ad imposta nel Paese in cui l operazione non è territorialmente rilevante). *Si precisa che, quanto sotto riportato ed evidenziato, ha valenza interpretativa; si rimanda pertanto alla lettura della normativa di riferimento che potrebbe anche essere suscettibile di differenti interpretazioni. Le deroghe al criterio generale potranno essere gestite con le seguenti modalità: servizi su immobili e prestazioni accessorie (punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA se immobile in Italia, utilizzando gli ordinari codici IVA (020, ); se l immobile è situato all estero, l operazione è fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art. 7 servizi ; prestazioni di trasporto passeggeri rilevanti in Italia in proporzione alla distanza ivi percorsa (punto lett.b C.M. 58/2009): per la tratta in Italia soggetta ad IVA si utilizzano i codici IVA ordinari, la tratta eseguita all estero non soggetta ad IVA e si utilizza il codice IVA 073 Art. 7 servizi ; prestazioni relative ad attività culturali, scientifiche, sportive, ecc. (punto lett.c C.M. 58/2009): Prestazioni effettuate fino al 31/12/2010: soggette ad IVA quando le attività sono svolte in Italia, utilizzando i codici IVA ordinari; se le attività sono svolte all estero, le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art. 7 servizi ; Prestazioni effettuate dall 1/1/2011: seguono la regola generale di cui all art. 7-ter (IVA nel paese del committente). prestazioni di servizi per l accesso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili, ivi comprese fiere ed esposizioni, nonchè le prestazioni di servizi accessorie connesse con l accesso: soggette ad IVA in Italia quando le attività sono svolte in Italia, gestibili utilizzando gli ordinari codici IVA. servizi di ristorazione e catering (punto lett.a C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando le attività sono eseguite in Italia, utilizzando i codici IVA ordinari; se le attività sono eseguite all estero, le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art. 7 servizi ; servizi di ristorazione e catering a bordo di navi, aerei e treni (punto lett.b C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando il trasporto è effettuato nella CEE con partenza dall Italia, o per trasporti extracee per la prestazione eseguita in Italia (acque nazionali o spazio aereo nazionale), utilizzando i codici IVA ordinari; se il trasporto è effettuato nella CEE con partenza fuori dall Italia, o per trasporti extracee per la prestazione eseguita fuori dall Italia, le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art. 7 servizi ; locazione, leasing, noleggio e simili a breve termine di mezzi di trasporto (punto lett.c C.M. 58/2009): soggette ad IVA quando i mezzi sono messi a disposizione in Italia, utilizzando i codici IVA ordinari; se i mezzi sono messi a disposizione fuori dall Italia, le operazioni sono fuori dal campo di applicazione IVA, e si utilizza il codice IVA 073 Art. 7 servizi. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 14 di 14

IVA INTRACOMUNITARIA

IVA INTRACOMUNITARIA IVA INTRACOMUNITARIA D.L. 30 Agosto 1993, n. 331 Convertito dalla Legge 29 Ottobre 1993, n. 427 Dlgs. 11 Febbraio 2010, n. 18 G.U. 19 Febbraio 2010, n. 41 25 ottobre 2010 L ACQUISTO INTRACOMUNITARIO Gli

Dettagli

RIVOLUZIONE IVA NEI SERVIZI CON L ESTERO

RIVOLUZIONE IVA NEI SERVIZI CON L ESTERO Circolare N. 05 Area: PROFESSIONAL Periodico quindicinale 4 marzo 2010 RIVOLUZIONE IVA NEI SERVIZI CON L ESTERO La Direttiva comunitaria n. 2008/8/CE (c.d. Direttiva Servizi ) ha profondamente modificato

Dettagli

Tale principio generale è derogato da una serie di fattispecie particolari, disciplinate dagli artt. da 7-quater a 7-septies del D.P.R. n. 633/72.

Tale principio generale è derogato da una serie di fattispecie particolari, disciplinate dagli artt. da 7-quater a 7-septies del D.P.R. n. 633/72. TERRITORIALITA IVA NELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI Il principio generale e speciale Con il recepimento della Direttiva n. 2008/8/CE, c.d. "Direttiva Servizi", grazie al D.Lgs. n. 18/2010, è stata modificata

Dettagli

Nuove regole per la territorialità dei servizi. Dott. Paola Sivori Strada Borghetti Cavo e Associati paola.sivori@sbcassociati.it

Nuove regole per la territorialità dei servizi. Dott. Paola Sivori Strada Borghetti Cavo e Associati paola.sivori@sbcassociati.it Nuove regole per la territorialità dei servizi Dott. Paola Sivori Strada Borghetti Cavo e Associati paola.sivori@sbcassociati.it NORMATIVA COMUNITARIA direttiva 2008/8/CE: territorialitàdei servizi; intrastat

Dettagli

A TUTTI I CLIENTI LORO SEDI CIRCOLARE N. 21/2009. Treviso, 02 Dicembre 2009 OGGETTO: RIFORMA DELL IVA

A TUTTI I CLIENTI LORO SEDI CIRCOLARE N. 21/2009. Treviso, 02 Dicembre 2009 OGGETTO: RIFORMA DELL IVA A TUTTI I CLIENTI LORO SEDI CIRCOLARE N. 21/2009 Treviso, 02 Dicembre 2009 OGGETTO: RIFORMA DELL IVA A partire dall 1.1.2010, per effetto di 2 Direttive comunitarie l adempimento della presentazione degli

Dettagli

2 DECORRENZA DELLE NOVITÀ Le novità in materia di territorialità IVA si applicano alle operazioni effettuate dall 1.1.2010.

2 DECORRENZA DELLE NOVITÀ Le novità in materia di territorialità IVA si applicano alle operazioni effettuate dall 1.1.2010. CIRCOLARE n. 12/2010 Oggetto: Territorialità IVA - Recepimento della normativa comunitaria - Nuova disciplina 1 PREMESSA Con il DLgs. 11.2.2010 n. 18, pubblicato sulla G.U. 19.2.2010 n. 41 ed entrato in

Dettagli

STUDIO ASSOCIATO Dott. Alberto Romano Dott. Pierluigi Riva. Decreto legislativo n. 18 dell 11 febbraio 2010 (G.U. n. 41 del 19 febbraio 2010)

STUDIO ASSOCIATO Dott. Alberto Romano Dott. Pierluigi Riva. Decreto legislativo n. 18 dell 11 febbraio 2010 (G.U. n. 41 del 19 febbraio 2010) STUDIO ASSOCIATO Dott. Alberto Romano Dott. Pierluigi Riva Decreto legislativo n. 18 dell 11 febbraio 2010 (G.U. n. 41 del 19 febbraio 2010) Territorialità Convegno del 9 aprile 2009 NOVITA PER IL REDDITO

Dettagli

SPECIALE: NOVITA IVA IN MATERIA DI TERRITORIALITA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI

SPECIALE: NOVITA IVA IN MATERIA DI TERRITORIALITA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI Spett.li CLIENTI / LORO SEDI SPECIALE: NOVITA IVA IN MATERIA DI TERRITORIALITA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI Con la presente circolare lo studio desidera ricordare ai Gentili Clienti che dal 01 gennaio

Dettagli

Dott. Marco Baccani 20121 Milano - Via Bigli, 2 Dott. Salvatore Fiorenza Tel. (+39) 02 764214.1 Dott. Ferdinando Ramponi Fax (+39) 02 764214.

Dott. Marco Baccani 20121 Milano - Via Bigli, 2 Dott. Salvatore Fiorenza Tel. (+39) 02 764214.1 Dott. Ferdinando Ramponi Fax (+39) 02 764214. Dott. Marco Baccani 20121 Milano - Via Bigli, 2 Dott. Salvatore Fiorenza Tel. (+39) 02 764214.1 Dott. Ferdinando Ramponi Fax (+39) 02 764214.61 Dott. Massimo Rho Dott. Federico Baccani Dott. Stefano Ramponi

Dettagli

OGGETTO: DIRETTIVA 8/08: AL VIA LE NUOVE REGOLE IVA SULLA TASSAZIONE DEI SERVIZI NEI RAPPORTI CON L ESTERO (nuova territorialità ai fini IVA)

OGGETTO: DIRETTIVA 8/08: AL VIA LE NUOVE REGOLE IVA SULLA TASSAZIONE DEI SERVIZI NEI RAPPORTI CON L ESTERO (nuova territorialità ai fini IVA) Dott. Sandro Malevolti Dott. Massimo Morandi Dott.ssa Laura Cimino - Dott. Massimiliano Manfredi - Dott. Fabio Pirgher Firenze, 12 gennaio 2010 AI SIGNORI CLIENTI Loro Sedi OGGETTO: DIRETTIVA 8/08: AL

Dettagli

LE OPERAZIONI CON SAN MARINO: NOVITA E CONFERME

LE OPERAZIONI CON SAN MARINO: NOVITA E CONFERME Circolare N. 72 Area: TAX & LAW Periodico plurisettimanale 15 ottobre 2010 LE OPERAZIONI CON SAN MARINO: NOVITA E CONFERME Le nuove regole concernenti la territorialità IVA delle prestazioni di servizi,

Dettagli

CIRCOLARE N.1 2010 LE NUOVE REGOLE IVA SULLA TASSAZIONE DEI SERVIZI NEI RAPPORTI CON L ESTERO : LA DIRETTIVA 8/08

CIRCOLARE N.1 2010 LE NUOVE REGOLE IVA SULLA TASSAZIONE DEI SERVIZI NEI RAPPORTI CON L ESTERO : LA DIRETTIVA 8/08 CIRCOLARE N.1 2010 LE NUOVE REGOLE IVA SULLA TASSAZIONE DEI SERVIZI NEI RAPPORTI CON L ESTERO : LA DIRETTIVA 8/08 Con la presente, si intende dare un informativa di massima sulla nuova normativa che dal

Dettagli

Imposta Valore Aggiunto Territorialità

Imposta Valore Aggiunto Territorialità Imposta Valore Aggiunto Territorialità Intervento Salvatore Fichera Dirigente Agenzia delle Entrate www.salvatorefichera.it Università di Brescia 14 ottobre 2010 1 Concetti preliminari Caratteristiche

Dettagli

CIRCOLARE N. 58/E. Roma, 31 dicembre 2009

CIRCOLARE N. 58/E. Roma, 31 dicembre 2009 CIRCOLARE N. 58/E Direzione Centrale Normativa Roma, 31 dicembre 2009 OGGETTO: Disciplina IVA del luogo di prestazione dei servizi Direttiva n. 2008/8/CE del Consiglio del 12 febbraio 2008 2 INDICE Premessa...3

Dettagli

LA TERRITORIALITA DEI SERVIZI INTRACOMUNITARI TRA NOVITA', PROFILI PROBLEMATICI E CONSEGUENZE ACCERTATIVE E SANZIONATORIE

LA TERRITORIALITA DEI SERVIZI INTRACOMUNITARI TRA NOVITA', PROFILI PROBLEMATICI E CONSEGUENZE ACCERTATIVE E SANZIONATORIE LA TERRITORIALITA DEI SERVIZI INTRACOMUNITARI TRA NOVITA', PROFILI PROBLEMATICI E CONSEGUENZE ACCERTATIVE E SANZIONATORIE IL CONCETTO DI TERRITORIALITÀ NEGLI SCAMBI TRA SOGGETTI RESIDENTI NELL'UNIONE EUROPEA

Dettagli

SCROVEGNI PARTNERS S.R.L.

SCROVEGNI PARTNERS S.R.L. Pagina1 CIRCOLARE Padova, 21 dicembre 2012 Spettabili CLIENTI LORO SEDI OGGETTO: Servizi internazionali e Cee modifiche normative e nuovi obblighi in materia IVA. Con la presente circolare si esaminano

Dettagli

Circolare informativa: Settore consulenza aziendale - tributaria

Circolare informativa: Settore consulenza aziendale - tributaria Bosin & Maas & Stocker Wirtschaftsberatung Steuerrecht Arbeitsrecht Revisoren dottori commercialisti consulenti del lavoro revisori dr. F. J. S c h ö n w e g e r dr. M a n f r e d B o s i n dr. G o t t

Dettagli

Territorialità servizi IVA 2010

Territorialità servizi IVA 2010 Territorialità servizi IVA 2010 Ordine dottori commercialisti, Milano 6 Ottobre 2010 Le direttive europee di modifica dell IVA: dal 1/1/2010 1. Direttiva 2008/8/CE: nuovi criteri della territorialità nei

Dettagli

Le novità in materia di territorialità IVA delle prestazioni di servizi

Le novità in materia di territorialità IVA delle prestazioni di servizi Le novità in materia di territorialità IVA delle prestazioni di servizi A cura di Caterina Gastone Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Settore Imposte Indirette Ufficio IVA 1 I presupposti

Dettagli

NUOVA TERRITORIALITÀ IVA DAL 2010. Forlì, 26 febbraio 2010

NUOVA TERRITORIALITÀ IVA DAL 2010. Forlì, 26 febbraio 2010 NUOVA TERRITORIALITÀ IVA DAL 2010 Forlì, 26 febbraio 2010 La situazione normativa ad oggi Forlì 26 febbraio 2010 3 STATO DELLA NORMATIVA - Direttiva 2008/8CE del 12 febbraio 2008 (territorialità) - Direttiva

Dettagli

Principali novità in materia di Iva

Principali novità in materia di Iva BALIN & ASSOCIATI Umberto Balin Margherita Cabianca Enrico Cecchinato Consulente del Lavoro Francesca Gardellin Viviana Pigal Raffaella Martellani Padova, 23 novembre 2009 Ai Clienti dello Studio LORO

Dettagli

S T U D I O C A P R A & A S S O C I A T I

S T U D I O C A P R A & A S S O C I A T I Stradone San Fermo, 20 37121 Verona tel. 045.8030145 r.a. telefax 045.8010778 studio@studiocapraeassociati.it www.studiocapraeassociati.it Giuseppe Capra Marco Bazzani Nicola Cappellari Angela Peretti

Dettagli

Presentazione a cura di Mario Spera

Presentazione a cura di Mario Spera Presentazione a cura di Mario Spera Disposizioni comunitarie Pacchetto IVA Direttiva 2008/8/CE del 12 febbraio 2008 (modifica del luogo di tassazione dei servizi) Direttiva 2008/9/CE del 12 febbraio 2008

Dettagli

DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 ottobre 1972, n. 633. Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto. Vigente al: 21-3-2013

DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 ottobre 1972, n. 633. Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto. Vigente al: 21-3-2013 DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 26 ottobre 1972, n. 633 Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto. Vigente al: 21-3-2013 TITOLO PRIMO DISPOSIZIONI GENERALI Art. 7. (Territorialita'

Dettagli

CONVEGNO La nuova normativa in materia IVA intracomunitaria e gli adempimenti Intrastat. Confcommercio, 14 aprile 2010

CONVEGNO La nuova normativa in materia IVA intracomunitaria e gli adempimenti Intrastat. Confcommercio, 14 aprile 2010 CONVEGNO La nuova normativa in materia IVA intracomunitaria e gli adempimenti Intrastat Confcommercio, 14 aprile 2010 L art. 7 del DPR n. 633 del 1972 è stato sostituito dal 1 gennaio 2010 dal D.Lgs. n.18

Dettagli

TERRITORIALITA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI NELL IVA

TERRITORIALITA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI NELL IVA TERRITORIALITA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI NELL IVA a cura di Franco Ricca Novembre 2013 1 IL LUOGO DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI (artt. 7 e ss., DPR 633/72) Regola generale Criteri speciali Rapporti tra

Dettagli

CONFETRA. Le nuove regole IVA sulla territorialità dei servizi di trasporto. Cesare Rossi Agenzia Entrate Direzione Centrale Normativa Ufficio IVA

CONFETRA. Le nuove regole IVA sulla territorialità dei servizi di trasporto. Cesare Rossi Agenzia Entrate Direzione Centrale Normativa Ufficio IVA CONFETRA Le nuove regole IVA sulla territorialità dei servizi di trasporto Cesare Rossi Agenzia Entrate Direzione Centrale Normativa Ufficio IVA 1 Roma, 15 marzo 2010 1 Norme e prassi: evoluzione Direttiva

Dettagli

Circolare n. 7/2013 del 06 febbraio 2013 Ai gentili Clienti loro sedi

Circolare n. 7/2013 del 06 febbraio 2013 Ai gentili Clienti loro sedi Circolare n. 7/2013 del 06 febbraio 2013 Ai gentili Clienti loro sedi OGGETTO: Novità 2013 nei rapporti internazionali Gentile cliente, Il decreto salva-infrazioni che ha recepito la Direttiva 2010/45/

Dettagli

Circolare n. 4. del 26 gennaio 2010. IVA nei rapporti con l estero Novità 2010 INDICE

Circolare n. 4. del 26 gennaio 2010. IVA nei rapporti con l estero Novità 2010 INDICE Via Principe Amedeo 11 10123 Torino c.f. e p.iva 06944680013 Tel. 011 8126939 Fax. 011 8122079 Email: info@studiobgr.it www.studiobgr.it Circolare n. 4 del 26 gennaio 2010 IVA nei rapporti con l estero

Dettagli

NUOVA TERRITORIALITÀ IVA

NUOVA TERRITORIALITÀ IVA NUOVA TERRITORIALITÀ IVA IN QUESTA CIRCOLARE: 1. D.Lgs. 18/2010 e recepimento delle Direttive comunitarie; 2. Nuove disposizioni sulla territorialità; 3. Territorialità per i servizi «generici»; 4. Deroghe

Dettagli

C i r c o l a r e d e l 1 3 a p r i l e 2 0 1 2 P a g. 1 di 6

C i r c o l a r e d e l 1 3 a p r i l e 2 0 1 2 P a g. 1 di 6 C i r c o l a r e d e l 1 3 a p r i l e 2 0 1 2 P a g. 1 di 6 Circolare numero 10/2012 Oggetto Contenuto Legge Comunitaria 2010 (L. 15.12.2011 n. 217) - Novità in materia di IVA La L. 15.12.2011 n. 217

Dettagli

L AUTOFATTURA. Acquisti effettuati da soggetti d'imposta stabiliti nel territorio nazionale

L AUTOFATTURA. Acquisti effettuati da soggetti d'imposta stabiliti nel territorio nazionale Padova, 23 agosto 2010 L AUTOFATTURA Acquisti effettuati da soggetti d'imposta stabiliti nel territorio nazionale Per le prestazioni di servizi e le cessioni di beni rese da operatori non residenti nei

Dettagli

INTERMEDIAZIONI SU BENI MOBILI: LA DISCIPLINA IVA

INTERMEDIAZIONI SU BENI MOBILI: LA DISCIPLINA IVA Periodico quindicinale FE n. 03 22 marzo 2012 INTERMEDIAZIONI SU BENI MOBILI: LA DISCIPLINA IVA ABSTRACT Con il recepimento della Direttiva n. 2008/8/CE sono profondamente cambiate le regole per determinare

Dettagli

PACCHETTO IVA 2008 (Vat package 2008)

PACCHETTO IVA 2008 (Vat package 2008) PACCHETTO IVA 2008 (Vat package 2008) Dir. 2008/8 Servizi Dir. 2008/9 Rimborsi non residenti Dir. 2008/117 Intrastat Entrata in vigore: 1 gennaio 2010 ( in progress 1 gennaio 2011 2013 e 2015 per alcuni

Dettagli

ELENCHI INTRASTAT 2010: NUOVI CHIARIMENTI DALL AGENZIA DELLE ENTRATE PARTE SECONDA

ELENCHI INTRASTAT 2010: NUOVI CHIARIMENTI DALL AGENZIA DELLE ENTRATE PARTE SECONDA Circolare N. 51 Area: TAX & LAW Periodico plurisettimanale 2 luglio 2010 ELENCHI INTRASTAT 2010: NUOVI CHIARIMENTI DALL AGENZIA DELLE ENTRATE PARTE SECONDA Con Circolare n. 36/E/2010, l Agenzia delle Entrate

Dettagli

Novità in materia di Iva

Novità in materia di Iva Dr. Anton Pichler Dr. Walter Steinmair Dr. Helmuth Knoll Sparkassenstraße 18 Via Cassa di Risparmio I-39100 Bozen Bolzano T 0471.306.411 F 0471.976.462 E info@interconsult.bz.it I www.interconsult.bz.it

Dettagli

Dr. Lodovico Scolari Commercialista Revisore Contabile

Dr. Lodovico Scolari Commercialista Revisore Contabile A tutti i Signori Clienti loro sedi Saronno, 15 Gennaio 2010 Oggetto: Circolare del 15.01.2010 SPECIALE NOVITA' IVA 2010 Insieme all'entrata in vigore della finanziaria 2010, a fare data dal 01 Gennaio

Dettagli

I MODELLI INTRA. Modelli INTRA 2010: novità

I MODELLI INTRA. Modelli INTRA 2010: novità I MODELLI INTRA Bologna, 2 Ottobre 2014 D.ssa Nadia Gentina Modelli INTRA 2010: novità La disciplina comunitaria relativa alle dichiarazioni Intrastat è stata recentemente aggiornata dalle direttive: 2008/8/CE

Dettagli

11 febbraio 2011 Le operazioni con l estero Le operazioni intracomunitarie Il reverse charge Dr. Michele La Torre

11 febbraio 2011 Le operazioni con l estero Le operazioni intracomunitarie Il reverse charge Dr. Michele La Torre Primo Corso Base di Contabilità Bilancio e Diritto Tributario 2011 11 febbraio 2011 Le operazioni con l estero Le operazioni intracomunitarie Il reverse charge Dr. Michele La Torre Territorialità art.

Dettagli

Milano, 30 Marzo 2010

Milano, 30 Marzo 2010 Milano, 30 Marzo 2010 Circolare 2/2010 Gentile cliente, trasmettiamo la seguente circolare riguardo alle nuove regole dei modelli intracee da presentare a partire dal 01 Gennaio 2010. A) NOVITÀ NELL INVIO

Dettagli

NUOVE REGOLE PER LA REGISTRAZIONE DEI SERVIZI INTRA UE" (LEGGE N. 217/2011 IN VIGORE DAL 16/1/2012/COMUNITARIA 2010)

NUOVE REGOLE PER LA REGISTRAZIONE DEI SERVIZI INTRA UE (LEGGE N. 217/2011 IN VIGORE DAL 16/1/2012/COMUNITARIA 2010) CIRCOLARE NR. 3/2012 MATERIA: OGGETTO: IVA NUOVE REGOLE PER LA REGISTRAZIONE DEI SERVIZI INTRA UE" (LEGGE N. 217/2011 IN VIGORE DAL 16/1/2012/COMUNITARIA 2010) CONTENUTO Dal 17 marzo saranno in vigore

Dettagli

Legge comunitaria 2010: le novità in ambito Iva dal 17 marzo 2012

Legge comunitaria 2010: le novità in ambito Iva dal 17 marzo 2012 CIRCOLARE A.F. N. 40 del 16 Marzo 2012 Ai gentili clienti Loro sedi Legge comunitaria 2010: le novità in ambito Iva dal 17 marzo 2012 Gentile cliente, con la presente desideriamo informarla delle novità

Dettagli

REVERSE CHARGE NELLE OPERAZIONI CON L ESTERO: ASPETTI SANZIONATORI

REVERSE CHARGE NELLE OPERAZIONI CON L ESTERO: ASPETTI SANZIONATORI Circolare N. 22 Area: TAX & LAW Periodico plurisettimanale 22 marzo 2011 REVERSE CHARGE NELLE OPERAZIONI CON L ESTERO: ASPETTI SANZIONATORI Per le operazioni territorialmente rilevanti in Italia poste

Dettagli

DECORRENZA 1 gennaio 2010

DECORRENZA 1 gennaio 2010 Novità IVA Dott. Giovanni Amendola g.amendola@devitoeassociati.com Studio de Vito & Associati LEGALE E TRIBUTARIO SOMMARIO Modifica principio territorialità delle prestazioni di servizi Nuova modalità

Dettagli

Servizi generici B2B. Le circostanze rilevanti

Servizi generici B2B. Le circostanze rilevanti Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 373 16.12.2014 Servizi generici B2B Le circostanze rilevanti Categoria: IVA Sottocategoria: Territorialità Per l applicazione delle regole di

Dettagli

TERRITORIALITA IVA e INTRASTAT AGENZIE VIAGGIO

TERRITORIALITA IVA e INTRASTAT AGENZIE VIAGGIO Emilia Romagna e Marche TERRITORIALITA IVA e INTRASTAT AGENZIE VIAGGIO A cura di. Anna Rag.Pancaldi TERRITORIALITA IVA DECRETO LEGISLATIVO 11 Febbraio 2010 N.18 ( pubblicato il 19/02/2010) RIFORMULAZIONE

Dettagli

LA NUOVA TERRITORIALITA' IVA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI

LA NUOVA TERRITORIALITA' IVA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI LA NUOVA TERRITORIALITA' IVA DELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI Territorialità Iva Le operazioni rientranti nel campo di applicazione dell'iva sono quelle per le quali sussistono i seguenti tre requisiti: oggettivo:

Dettagli

Regime Iva delle provvigioni. Esempi pratici di fatturazione di intermediazioni su beni mobili dal 1 gennaio 2010

Regime Iva delle provvigioni. Esempi pratici di fatturazione di intermediazioni su beni mobili dal 1 gennaio 2010 Regime Iva delle provvigioni Esempi pratici di fatturazione di intermediazioni su beni mobili dal 1 gennaio 2010 2 - cessioni di beni in Italia - cessioni di beni dall Italia ad uno Stato membro UE Trattandosi

Dettagli

Circolare n. 9. Indice. 1 Premessa... 2. 2 Gli aspetti generali... 2. 2.1 La nozione di soggetto passivo... 2. 2.2 Altre definizioni...

Circolare n. 9. Indice. 1 Premessa... 2. 2 Gli aspetti generali... 2. 2.1 La nozione di soggetto passivo... 2. 2.2 Altre definizioni... Circolare n. 9 Le novità Iva Aspetti operativi (D.Lgs. n. 18 del 11.02.2010) Indice 1 Premessa... 2 2 Gli aspetti generali... 2 2.1 La nozione di soggetto passivo... 2 2.2 Altre definizioni... 3 2.3 Le

Dettagli

servizi N. 14 Territorialità delle prestazioni di Regola generale Deroghe (art. 7 quater - 7 septies, D.P.R. 633/1972)

servizi N. 14 Territorialità delle prestazioni di Regola generale Deroghe (art. 7 quater - 7 septies, D.P.R. 633/1972) N. 14 Territorialità delle prestazioni di servizi Regola generale Deroghe (art. 7 quater - 7 septies, D.P.R. 633/1972) 0 Territorialità prestazioni di servizi: regola generale e deroghe Il requisito della

Dettagli

LAURA BIAGIONI Dottore commercialista Revisore contabile

LAURA BIAGIONI Dottore commercialista Revisore contabile Piazza Cavour n.29, 60100 Ancona (AN) Tel.: 071-202538 071-204315 Fax: 071-57360 Posta elettronica: laura.biagioni@consulentiassociati.com LAURA BIAGIONI Dottore commercialista Revisore contabile Ancona,

Dettagli

Iva nelle operazioni con l estero

Iva nelle operazioni con l estero Genova, 5 febbraio 2015 Iva nelle operazioni con l estero Dott.ssa Carla Bellieni Dott. Fabrizio Moscatelli 1 La territorialità delle operazioni L'IVA si applica sulle operazioni che soddisfano tre requisiti

Dettagli

a bordo di una nave, di un aereo o di un treno nel corso della parte di un trasporto di

a bordo di una nave, di un aereo o di un treno nel corso della parte di un trasporto di Le risposte dell agenzia delle Entrate alle domande su Fisco e turismo fatte durante il Map, l evento che si è svolto ieri a Torino in collaborazione con Federturismo Confindustria e Sole 24 Ore, nell

Dettagli

OGGETTO: NOVITA IVA E FINANZIARIA 2010

OGGETTO: NOVITA IVA E FINANZIARIA 2010 Pieve di Soligo, 01.02.2010 Circolare n. 1 OGGETTO: VITA IVA E FINANZIARIA 2010 1) VITA IVA NEI RAPPORTI CON L ESTERO, IN VIGORE ALL 01/01/2010 Con un D.Lgs. in fase di pubblicazione in G.U., che recepisce

Dettagli

LE NUOVE REGOLE IVA 2010 SULLA TERRITORIALITA DEI SERVIZI DIR. N. 2008/8/CE e 2008/117/CE D.LGS N. 18/2010 CONSEGUENZE PER L UNIVERSITA.

LE NUOVE REGOLE IVA 2010 SULLA TERRITORIALITA DEI SERVIZI DIR. N. 2008/8/CE e 2008/117/CE D.LGS N. 18/2010 CONSEGUENZE PER L UNIVERSITA. LE NUOVE REGOLE IVA 2010 SULLA TERRITORIALITA DEI SERVIZI DIR. N. 2008/8/CE e 2008/117/CE D.LGS N. 18/2010 CONSEGUENZE PER L UNIVERSITA. La Direttiva comunitaria n. 2006/112/Ce del 28.11.2006 relativa

Dettagli

FATTURAZIONE e REGISTRAZIONE delle OPERAZIONI EFFETTUATE dal 1 GENNAIO 2013 NOVITÀ

FATTURAZIONE e REGISTRAZIONE delle OPERAZIONI EFFETTUATE dal 1 GENNAIO 2013 NOVITÀ Circolare informativa per la clientela n. 3/2013 del 31 gennaio 2013 FATTURAZIONE e REGISTRAZIONE delle OPERAZIONI EFFETTUATE dal 1 GENNAIO 2013 NOVITÀ In questa Circolare 1. Normativa Iva nazionale Novità

Dettagli

LA NUOVA TERRITORIALITÀ IVA DAL 2010 Introduzione INTRODUZIONE

LA NUOVA TERRITORIALITÀ IVA DAL 2010 Introduzione INTRODUZIONE Introduzione INTRODUZIONE Per poter considerare rilevanti ai fini IVA le operazioni effettuate dagli operatori economici, deve sussistere contemporaneamente, oltre ai presupposti soggettivo, oggettivo

Dettagli

RIPRODUZIONE VIETATA

RIPRODUZIONE VIETATA AVVOCATI E COMMERCIALISTI ASSOCIATI Bari Bologna Brescia Cagliari Firenze Lecco Milano Padova Roma Torino http://www.lslex.com Circolare Monotematica Novità fatturazione 2013 Data: 11 gennaio 2013 Indice

Dettagli

TERRITORIALITA IVA NELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI. A cura di Gianfranco Costa Aggiornata al 28/2/2014

TERRITORIALITA IVA NELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI. A cura di Gianfranco Costa Aggiornata al 28/2/2014 TERRITORIALITA IVA NELLE PRESTAZIONI DI SERVIZI A cura di Gianfranco Costa Aggiornata al 28/2/2014 Argomento Slide Momento di rilevanza operazioni INTRA 7 Integrazione della fattura 15 Rimborsi trimestrali

Dettagli

Tempistica della fatturazione delle operazioni transfrontaliere

Tempistica della fatturazione delle operazioni transfrontaliere Gentile Lettore, La ringraziamo per aver utilizzato i nostri servizi per il Suo aggiornamento professionale. Quando abbiamo pensato a strutturare ed organizzare gli strumenti di cui Lei oggi è fruitore,

Dettagli

Informativa per la clientela di studio

Informativa per la clientela di studio Informativa per la clientela di studio N. 01 del 08.01.2013 Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Le nuove regole IVA dal 2013 Gentile Cliente, la presente per comunicarle che la Legge di stabilità 2013

Dettagli

SERVIZIO SOGGETTO PASSIVO STABILITO O NON STABILITO NEL TERRITORIO DELLO STATO

SERVIZIO SOGGETTO PASSIVO STABILITO O NON STABILITO NEL TERRITORIO DELLO STATO SEXIES - TERRITORIALITÀ - DISPOSIZIONI SPECIALI RELATIVE A TALUNE PRESTAZIONI DI SERVIZI RESE A COMMITTENTI NON SOGGETTI PASSIVI L art. 7 sexies individua tutta una serie di prestazioni che si considerano

Dettagli

INGRESSO CROAZIA NELLA UE RIFLESSI IN AMBITO IVA

INGRESSO CROAZIA NELLA UE RIFLESSI IN AMBITO IVA SCHEDA MONOGRAFICA TMG INGRESSO CROAZIA NELLA UE RIFLESSI IN AMBITO IVA Data aggiornamento scheda 12 giugno 2013 Redattore Davide David Il 1 luglio 2013 la Croazia entrerà a far parte dell Unione europea.

Dettagli

CIRCOLARE 36/E 21.06.2010

CIRCOLARE 36/E 21.06.2010 CIRCOLARE 36/E 21.06.2010 SIMONE DEL NEVO 24.06.2010 Studio Del Nevo I CHIARIMENTI Assumono rilevanza intrastat solo le prestazioni di servizio generiche disciplinate dall articolo 7 ter DPR 633/72: CICLO

Dettagli

IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE E FATTURAZIONE DEI SERVIZI B2B

IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE E FATTURAZIONE DEI SERVIZI B2B IL MOMENTO DI EFFETTUAZIONE E FATTURAZIONE DEI SERVIZI B2B La Legge 217/2011 prevede che le prestazioni di servizi generiche poste in essere con soggetti non residenti si considerino effettuate nel momento

Dettagli

2 LE NOVITÀ CONTENUTE NELLA DIRETTIVA SERVIZI

2 LE NOVITÀ CONTENUTE NELLA DIRETTIVA SERVIZI & PARTNERS commercialisti revisori contabili Dott. ALDO BOIDI DOTT. PROF. MARIO BOIDI DOTT. MASSIMO BOIDI DOTT. FABIO PASQUINI Dott. VALTER RUFFA Dott. ALESSANDRO MARTINI Dott. CAROLA ALBERTI Dott. GIULIANA

Dettagli

4.2. BENI IMMOBILI E MOBILI: PRIMO COMMA (PRIMA PARTE)

4.2. BENI IMMOBILI E MOBILI: PRIMO COMMA (PRIMA PARTE) 4.1. PREMESSA L art. 7-bis è stato inserito dall art. 1, comma 1, lettera c) del D.Lgs. 11 febbraio 2010, n. 18, in vigore dal 20 febbraio 2010. Ai sensi del successivo art. 5, comma 1, la disposizione

Dettagli

IVA: novità, con decorrenza 1 gennaio 2013, in materia di fatturazione e di operazioni intracomunitarie

IVA: novità, con decorrenza 1 gennaio 2013, in materia di fatturazione e di operazioni intracomunitarie ACERBI & ASSOCIATI CONSULENZA TRIBUTARIA, AZIENDALE, SOCIETARIA E LEGALE NAZIONALE E INTERNAZIONALE CIRCOLARE N. 42 31 DICEMBRE 2012 IVA: novità, con decorrenza 1 gennaio 2013, in materia di fatturazione

Dettagli

FAQ n.ro MAN-82GBT727949 Data ultima modifica 05/02/2013. Prodotto Contabilità. Modulo Contabilità - Intrastat. Oggetto Modulo Intrastat

FAQ n.ro MAN-82GBT727949 Data ultima modifica 05/02/2013. Prodotto Contabilità. Modulo Contabilità - Intrastat. Oggetto Modulo Intrastat Supporto On Line Allegato FAQ FAQ n.ro MAN-82GBT727949 Data ultima modifica 05/02/2013 Prodotto Contabilità Modulo Contabilità - Intrastat Oggetto Modulo Intrastat * in giallo le modifiche apportate rispetto

Dettagli

Il nuovo sistema integrato di informazione giuridica

Il nuovo sistema integrato di informazione giuridica Il nuovo sistema integrato di informazione giuridica Decreto del Presidente della Repubblica del 26 ottobre 1972, n. 633 Gazzetta Ufficiale del 11 novembre 1972, n. 292 S.O. n. 1 Istituzione e disciplina

Dettagli

7 febbraio 2014. Quesiti. pagina 1 di 27. Renato Portale dottore commercialista

7 febbraio 2014. Quesiti. pagina 1 di 27. Renato Portale dottore commercialista Quesiti pagina 1 di 27 Caso prospettato Un imprenditore va all'estero per eseguire dei lavori e sostiene spese per vitto. e alloggio. Gli viene emessa fattura con IVA per quelle UE e senza IVA per quelle

Dettagli

OGGETTO: Le novità in materia di IVA

OGGETTO: Le novità in materia di IVA Dott. Sandro Malevolti Dott. Massimo Morandi Dott.ssa Laura Cimino - Dott. Massimiliano Manfredi - Dott. Fabio Pirgher Firenze, 12 gennaio 2010 AI SIGNORI CLIENTI Loro Sedi OGGETTO: Le novità in materia

Dettagli

Fatturazione verso soggetti non residenti: le nuove regole dal 1 gennaio 2013

Fatturazione verso soggetti non residenti: le nuove regole dal 1 gennaio 2013 Ai Gentili Clienti Fatturazione verso soggetti non residenti: le nuove regole dal 1 gennaio 2013 Con i co. da 324 a 335 dell unico articolo della L. 24.12.2012 n. 228 (Legge di Stabilità 2013), l ordinamento

Dettagli

LE OPERAZIONI CON I PAESI UE. Dott.ssa Nadia Gentina

LE OPERAZIONI CON I PAESI UE. Dott.ssa Nadia Gentina Dott.ssa Nadia Gentina SERVIZI GENERICI SERVIZI «SPOT» Ultimazione servizio: la ricezione della può considerarsi prova dell avvenuta ultimazione, salvo prova contraria (circ. 35/E/2012); acconto: è rilevante;

Dettagli

La territorialità IVA dei servizi

La territorialità IVA dei servizi 065609CFC0709_642a646.qxd 25-06-2009 17:19 Pagina 642 La territorialità IVA dei servizi Le modifiche introdotte dalla direttiva 2008/8/Ce Sandro Cerato Greta Popolizio Partners Studio Sinthema Vicenza,

Dettagli

Tabella PARAMETRI. Supporto On Line Allegato FAQ. Fig. 1. FAQ n.ro MAN-7AXLJP88862 Data ultima modifica 12/05/2009. Prodotto Sistema Professionista

Tabella PARAMETRI. Supporto On Line Allegato FAQ. Fig. 1. FAQ n.ro MAN-7AXLJP88862 Data ultima modifica 12/05/2009. Prodotto Sistema Professionista Supporto On Line Allegato FAQ FAQ n.ro MAN-7AXLJP88862 Data ultima modifica 12/05/2009 Prodotto Sistema Professionista Modulo Contabilità Oggetto Giroconto IVA * in giallo le modifiche apportate rispetto

Dettagli

La fiscalità delle prestazioni di servizi in ambito intracomunitario.

La fiscalità delle prestazioni di servizi in ambito intracomunitario. La fiscalità delle prestazioni di servizi in ambito intracomunitario. Nuove norme ed adempimenti fiscali per chi presta o si avvale di servizi artistici e culturali in ambito comunitario. Per effetto di

Dettagli

IVA NELLE OPERAZIONI CON L ESTERO

IVA NELLE OPERAZIONI CON L ESTERO IVA NELLE OPERAZIONI CON L ESTERO VIES PAG.02 Sospensione soggettività Iva intracomunitaria operatori nazionali non iscritti nel VIES Relazione D.L. 78/2010 la norma in commento ha l obiettivo di regolare

Dettagli

OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE

OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE A seguito dell ingresso di Romania e Bulgaria nell Unione europea a decorrere dall 1.1.2007, le operazioni poste in essere con operatori residenti in tali Stati sono qualificate

Dettagli

Circolare di Amministrazione no

Circolare di Amministrazione no Prot.{'*,,Ji Tit.ulrr cl. 5 fasc. AiDipaftimenti Ai Centri di Spesa Agli Ordinatori Spesa dellîmministrazione Centrale Loro sedi Circolare di Amministrazione no Novità IVA nei rapporti con l'estero, in

Dettagli

18.3.2010 - PRESTAZIONI DI SERVIZI INTRACOMUNITARI DALL 1.1.2010

18.3.2010 - PRESTAZIONI DI SERVIZI INTRACOMUNITARI DALL 1.1.2010 18.3.2010 - PRESTAZIONI DI SERVIZI INTRACOMUNITARI DALL 1.1.2010 GENERALITA I nuovi criteri di territorialità Iva in vigore dall 1.1.2010 col cosiddetto VAT PACKAGE sono in sintesi i seguenti: - per i

Dettagli

Le operazioni Intracomunitarie

Le operazioni Intracomunitarie UR1001101000 Le operazioni Intracomunitarie Manuale Operativo Wolters Kluwer Italia s.r.l. - Tutti i diritti riservati. Nessuna parte di questi documenti può essere riprodotta o trasmessa in qualsiasi

Dettagli

Oggetto: NOVITA IVA 2013

Oggetto: NOVITA IVA 2013 Bassano del Grappa, 04 Marzo 2013 Circolare n. 07/2013 Oggetto: NOVITA IVA 2013 Con l intento di uniformare gli adempimenti in ambito comunitario, la Legge di Stabilità 2013 ha introdotto dal 1 gennaio

Dettagli

UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI CAGLIARI DIREZIONE FINANZIARIA

UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI CAGLIARI DIREZIONE FINANZIARIA UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI CAGLIARI DIREZIONE FINANZIARIA Prot. n. 10'2...34 del o 7 MAG. 2010 ------ Ai Dipartimenti Ai Centri Alle Facoltà Alla Direzione Amministrativa Alla Direzione per i servizi bibliotecari

Dettagli

LA NUOVA FATTURA e le altre modifiche alla disciplina dell IVA

LA NUOVA FATTURA e le altre modifiche alla disciplina dell IVA e le altre modifiche alla disciplina dell IVA Art. 1, commi 324-335, Legge 24 dicembre 2012, n. 228 (recepimento direttiva 2010/45/Ue del 13 luglio 2010) a cura di Franco Ricca 1 Nazionalità della fattura

Dettagli

LE NOVITA IVA 2013. Studio Del Nevo srl

LE NOVITA IVA 2013. Studio Del Nevo srl LE NOVITA IVA 2013 Studio Del Nevo srl FONTE NORMATIVA Recepimento della Direttiva 2010/45/UE Obiettivi: Standardizzare ed uniformare i 27 Paesi della UE in ambito fiscale Ridurre i costi amministrativi

Dettagli

generatore" dell imposta).

generatore dell imposta). OPERAZIONI CON L ESTERO: MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL OPERAZIONE E TERMINI DI EMISSIONE/REGISTRAZIONE DELLE FATTURE Con l intento di uniformare gli adempimenti in ambito comunitario, la Legge di Stabilità

Dettagli

Il regime Iva dei trasporti intracomunitari e internazionali di merci a cura di Giovanni Zangrilli

Il regime Iva dei trasporti intracomunitari e internazionali di merci a cura di Giovanni Zangrilli Il Punto sull Iva Il regime Iva dei trasporti intracomunitari e internazionali di merci a cura di Giovanni Zangrilli Premessa Con la R.M. n.134/e del 20 dicembre 2010, l Agenzia delle Entrate ha, in risposta

Dettagli

Gli adempimenti dichiarativi ed il modello Intrastat

Gli adempimenti dichiarativi ed il modello Intrastat Gli adempimenti dichiarativi ed il modello Intrastat Relatore: dott. Fabio Corti Hotel Casa tra noi Roma 6 dicembre 2011 Disciplina fiscale Il D.Lgs 460/97 e la Legge 289/2002 hanno di fatto identificato

Dettagli

Circolare n. 13-2010. Milano, 30 Giugno 2010. Egregi Signori Clienti ELENCHI INTRASTAT

Circolare n. 13-2010. Milano, 30 Giugno 2010. Egregi Signori Clienti ELENCHI INTRASTAT Milano, 30 Giugno 2010 Egregi Signori Clienti Circolare n. 13-2010 ELENCHI INTRASTAT L'Agenzia delle Entrate con la Circolare n. 36/E del 21 giugno 2010 ha fornito importanti chiarimenti sulla disciplina

Dettagli

Art. 7 Dpr n. 633/72 Territorialità dell'imposta (1)

Art. 7 Dpr n. 633/72 Territorialità dell'imposta (1) Art. 7 Dpr n. 633/72 Territorialità dell'imposta (1) Agli effetti del presente decreto: a) per "Stato" o "territorio dello Stato" si intende il territorio della Repubblica italiana, con esclusione dei

Dettagli

IVA: Chiarimenti Circolare dell'agenzia delle Entrate del 3 maggio 2013, n. 12/E

IVA: Chiarimenti Circolare dell'agenzia delle Entrate del 3 maggio 2013, n. 12/E Prot. 94/2013 Milano, 23-05-2013 Circolare n. 50/2013 AREA: Circolari, Fiscale IVA: Chiarimenti Circolare dell'agenzia delle Entrate del 3 maggio 2013, n. 12/E L Agenzia delle Entrate fornisce i primi

Dettagli

NUOVE REGOLE COMUNITARIE SULLA TERRITORIALITA DELL IVA

NUOVE REGOLE COMUNITARIE SULLA TERRITORIALITA DELL IVA NUOVE REGOLE COMUNITARIE SULLA TERRITORIALITA DELL IVA Le risposte pubblicate dalla stampa specializzata Confindustria Genova - Martedì 4 maggio 2010 D Come deve comportarsi una società italiana che abbia

Dettagli

Autofattura versus integrazione: più chiare le regole dal 2013 a cura di Francesco Zuech

Autofattura versus integrazione: più chiare le regole dal 2013 a cura di Francesco Zuech Il Punto sull Iva Autofattura versus integrazione: più chiare le regole dal 2013 a cura di Francesco Zuech Il pacchetto delle novità in materia di fatturazione introdotto dalla Legge di Stabilità 2013

Dettagli

LE NUOVE REGOLE PER LA FATTURAZIONE

LE NUOVE REGOLE PER LA FATTURAZIONE Periodico quindicinale FE n. 18 29 dicembre 2012 ABSTRACT LE NUOVE REGOLE PER LA FATTURAZIONE Con la Direttiva 2010/45/UE, la Commissione Europea ha inteso semplificare le procedure di fatturazione e conservazione

Dettagli

LA NUOVA TERRITORIALITA IVA DELLE PRESTAZIONI DI E-COMMERCE

LA NUOVA TERRITORIALITA IVA DELLE PRESTAZIONI DI E-COMMERCE Circolare N. 70 Area: TAX & LAW Periodico plurisettimanale 8 ottobre 2010 LA NUOVA TERRITORIALITA IVA DELLE PRESTAZIONI DI E-COMMERCE Per commercio elettronico diretto sono da intendersi le operazioni

Dettagli

Nella Circolare n. 36/2010 sono forniti dei chiarimenti in relazione alle riparazioni di beni.

Nella Circolare n. 36/2010 sono forniti dei chiarimenti in relazione alle riparazioni di beni. Sezione prima - Aspetti generali Operazioni soggette a rilevazione ed esclusioni Operazioni soggette a rilevazione ed esclusioni Dal 1 gennaio 2010, oggetto di riepilogo negli appositi Modelli, non sono

Dettagli

CORSO IVA ESTERO. Pisa Maggio 2012

CORSO IVA ESTERO. Pisa Maggio 2012 CORSO IVA ESTERO Pisa Maggio 2012 Presupposti dell IVA I presupposti dell IVA (art. 1 DPR 633/1972) L imposta sul valore aggiunto si applica sulle cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate

Dettagli

Oggetto: OPERAZIONI CON L ESTERO - MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL OPERAZIONE E TERMINI DI EMISSIONE/REGISTRAZIONE DELLE FATTURE INVERSIONE CONTABILE

Oggetto: OPERAZIONI CON L ESTERO - MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL OPERAZIONE E TERMINI DI EMISSIONE/REGISTRAZIONE DELLE FATTURE INVERSIONE CONTABILE Dott. Danilo Cortesi A tutti i Clienti Loro sedi Ravenna, 11/02/2013 Circolare informativa n. 5/2013 Oggetto: OPERAZIONI CON L ESTERO - MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELL OPERAZIONE E TERMINI DI EMISSIONE/REGISTRAZIONE

Dettagli