1.3. Le analisi di bilancio nell azienda di oggi pag La struttura del volume pag. 11

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1 1. Le analisi di bilancio: note evolutive ed introduttive 1.1. Introduzione pag Le analisi di bilancio nella tradizione degli studi economicoaziendali italiani pag Le analisi di bilancio nell azienda di oggi pag La struttura del volume pag Le fasi dell analisi di bilancio di Raffaele D Alessio 2.1. L impostazione del lavoro di analisi dei bilanci pag Espressione di un giudizio di correttezza sui dati di bilancio pag Riclassificazione di bilancio pag Scelta delle tecniche di analisi pag Giudizio sui risultati ottenuti pag La lettura dei dati di bilancio pag Lettura dello stato patrimoniale e del conto economico pag Analisi delle principali variazioni intervenute nelle classi di valori di stato patrimoniale e conto economico pag Lettura dei conti d ordine pag Lettura della nota integrativa pag Lettura della relazione sulla gestione pag Lettura critica dei criteri di valutazione pag Analisi incrociata di congruenza tra relazione sulla gestione e nota integrativa pag Lettura della relazione del collegio sindacale pag Lettura della relazione del revisore pag Lettura delle tavole integrative al bilancio pag Individuazione dell esistenza di operazioni straordinarie pag Determinazione del grado di discrezionalità e del grado di attendibilità del reddito pag Analisi conclusiva con la costruzione del profilo qualitativo dell informativa disponibile pag La valutazione del grado di discrezionalità e di attendibilità del reddito pag Rapporto fra valori certi, stimati, congetturati pag Componenti ordinari/componenti straordinari di reddito pag Inflazione e suoi correttivi pag. 28 IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2 IX

2 2.3.4 Interferenze fiscali pag Analisi delle operazioni intragruppo: l influenza sul risultato economico e sulla situazione patrimoniale e finanziaria pag L attendibilità dei valori di bilancio: conclusioni pag Procedimenti di rettifica dei bilanci di esercizio pag L impostazione delle analisi di bilancio per Basilea 2 pag La riclassificazione dello stato patrimoniale di Raffaele D Alessio 3.1. La riclassificazione pag Lo stato patrimoniale civilistico pag Lo stato patrimoniale riclassificato secondo il «modello finanziario» pag Stato patrimoniale centrato sulla solidità pag Stato patrimoniale centrato sulla liquidità pag La struttura pag La riclassificazione dell attivo pag L attivo fisso: approfondimenti pag Attivo circolante: disponibilità non liquide pag Attivo circolante: liquidità differite ed immediate pag La riclassificazione del passivo pag Il criterio di riclassificazione delle fonti pag Il passivo corrente pag Il passivo consolidato pag I mezzi propri pag Dallo stato patrimoniale civilistico al «modello finanziario» pag Problemi di riclassificazione dello stato patrimoniale pag Stato patrimoniale attivo: lettera a) pag Stato patrimoniale attivo: lettera b) pag Stato patrimoniale attivo: lettera c) pag Stato patrimoniale attivo: lettera d) pag Stato patrimoniale passivo: lettera a) pag Stato patrimoniale passivo: lettera b) pag Stato patrimoniale passivo: lettera c) pag Stato patrimoniale passivo: lettera d) pag Stato patrimoniale passivo: lettera e) pag Stato patrimoniale: i conti d ordine pag La riclassificazione dello stato patrimoniale «gestionale» pag Strutture di stato patrimoniale proposte da particolari organismi pag Lo stato patrimoniale utilizzato dalla Centrale dei Bilanci pag Lo stato patrimoniale proposta dal CNDC pag. 93 X IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2

3 4. La riclassificazione del conto economico di Raffaele D Alessio 4.1. Introduzione pag Il conto economico civilistico e i suoi limiti pag Il superamento del primo limite pag Il superamento del secondo limite pag Distinzione tra gestione ordinaria e gestione straordinaria pag Le componenti dell area ordinaria del conto economico pag La gestione operativa pag La gestione accessoria pag La gestione finanziaria pag La gestione tributaria pag I principali risultati intermedi del conto economico pag Le riclassificazioni dell area operativa pag Il modello di conto economico «a valore della produzione e valore aggiunto» pag Il significato economico-aziendale del «Valore della produzione» pag Il significato economico-aziendale del «Valore aggiunto» pag Il significato economico-aziendale del «Margine operativo lordo» pag Il modello di conto economico «a ricavi e costo del venduto» pag Il modello di conto economico «a margine di contribuzione» pag L analisi di sensitività del risultato operativo pag Il punto di utile zero pag Il diagramma di redditività pag La scala dell utile operativo pag Il grado di leva operativa pag Struttura di conto economico da alcuni organismi pag Lo schema proposto dalla Centrale dei Bilanci pag Lo schema proposto dall AIAF pag Lo schema proposto dal CNDC pag L analisi per margini di Raffaele D Alessio 5.1. La prima interpretazione delle tavole riclassificate: le analisi orizzontali e verticali pag I margini dello stato patrimoniale pag Introduzione pag I margini di liquidità pag Il Capitale Circolante Netto finanziario pag. 147 IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2 XI

4 5.3.2 Le possibilità di aumentare la valenza segnaletica del CCNf pag I margini di tesoreria pag Liquidità netta e posizione finanziaria netta pag Il sistema integrato dei margini pag I margini di solidità pag Il margine di struttura pag Conclusioni pag La posizione finanziaria netta pag L indebitamento finanziario netto pag I collegamenti fra i margini patrimoniali pag L analisi per margini del conto economico pag Le analisi verticali pag Le analisi orizzontali pag La rappresentazione mediante grafici pag Evoluzione nel tempo delle voci di bilancio pag Confronto simultaneo tra due soggetti relativamente a più indici pag Gli indici di bilancio 6.1. Gli indici di bilancio pag I problemi metodologici nella costruzione degli indici di bilancio pag La funzione segnaletica degli indici pag La micro-analisi degli indici pag Gli indici di redditività netta pag Il ROE pag La scomposizione del ROE pag Gli indici di redditività operativa pag Il rendimento del capitale investito pag La scomposizione del ROI caratteristico pag L analisi del turnover del capitale investito pag Gli indici di produttività e di elasticità pag Gli indici di solidità pag Il profilo di composizione degli impieghi e delle fonti pag L analisi della solidità patrimoniale (profilo di correlazione) pag Gli indici di liquidità pag Gli indici di copertura degli impegni finanziari a breve termine pag Gli indici di durata delle componenti del CCN pag. 268 XII IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2

5 6.6.3 L incidenza degli oneri finanziari sugli output aziendali pag Fattori di influsso sul livello degli indici di liquidità pag Uno schema di sintesi degli indici di bilancio pag Gli indici di variazione pag Il quadro degli indici del software pag Il rendiconto finanziario di Vittorio Dell Atti 7.1. L analisi della gestione nell aspetto economico e finanziario pag La dinamica finanziaria dell impresa pag La rilevazione dei flussi finanziari e la formazione del rendiconto finanziario pag Il rendiconto delle variazioni di risorse finanziarie totali dell impresa pag Il rendiconto finanziario delle variazioni di capitale circolante netto pag Il rendiconto finanziario delle variazioni di liquidità pag Casi di redazione del rendiconto finanziario pag Caso Alfa pag Caso Beta pag I riflessi dell adozione dei principi contabili internazionali sulle analisi di bilancio 8.1. Introduzione pag La «transizione» verso i principi contabili internazionali pag La transizione agli IAS/IFRS ( ) pag Gli effetti della transizione agli IAS/IFRS sulle analisi di bilancio pag I problemi di riclassificazione dello stato patrimoniale e del conto economico per gli analisti esterni pag Stato patrimoniale pag Conto economico pag La delibera Consob n del 27/07/2006 pag Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto pag Il rendiconto finanziario pag Le note al bilancio pag Gli indici di bilancio: significato e capacità segnaletica in presenza dei principi contabili internazionali pag Il valore del capitale investito/acquisito pag Il reddito di esercizio pag Gli indici di bilancio pag. 424 IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2 XIII

6 9. Le analisi di bilancio per l auto-diagnosi aziendale 9.1. Le analisi di bilancio e le condizioni «particolari» di equilibrio aziendale pag L auto-diagnosi aziendale pag Le condizioni «particolari» dell equilibrio aziendale pag La dinamica aziendale oggetto di auto-diagnosi: le condizioni reddituali pag La dinamica aziendale oggetto di auto-diagnosi: le condizioni finanziarie pag L analisi delle condizioni finanziarie in prospettiva statica: la struttura e la situazione finanziaria pag L analisi dinamica: la sincronizzazione tra entrate ed uscite monetarie pag La dinamica aziendale oggetto di auto-diagnosi: le relazioni tra condizioni reddituali e condizioni finanziarie pag L impiego dei margini, degli indici, dei flussi nell auto-diagnosi aziendale pag Strumenti a supporto dell impiego di margini, indici e flussi nell auto-diagnosi aziendale pag L analisi per accostamento degli indici di bilancio pag L analisi di andamento per via analitica pag L analisi di andamento per via grafica pag Il calcolo di coefficienti di variabilità di grandezze rilevanti pag Dall autodiagnosi alle politiche aziendali per Basilea 2 pag Le analisi di bilancio per le simulazioni economico-finanziarie La costruzione di modelli di simulazione pag La simulazione pag La prospettazione delle ipotesi di andamento futuro pag La costruzione di un modello di simulazione pag L apprendimento del modello, il suo miglioramento, la sua verifica pag Le funzionalità del modello di simulazione pag Il ricorso al supporto informatico pag I limiti della simulazione pag Le analisi di bilancio nella simulazione economico-finanziaria pag. 474 XIV IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2

7 10.3. I metodi di costruzione dei modelli di simulazione economico-finanziaria pag La costruzione di modelli di simulazione con il «metodo sintetico» pag La costruzione di modelli di simulazione con il «metodo analitico» pag Le simulazioni economico-finanziarie per Basilea 2 pag Le analisi di bilancio per la gestione strategica La strategia aziendale e la sua formulazione pag La strategia aziendale pag La formazione della strategia pag Le analisi di bilancio nella gestione strategica pag Le analisi di bilancio nella fase di analisi della situazione aziendale ed ambientale (diagnosi strategica) pag Le analisi di bilancio nella fase di fissazione degli obiettivi pag Le analisi di bilancio nella fase di valutazione strategica pag Le analisi di bilancio per la gestione operativa Le decisioni aziendali pag Le analisi di bilancio a supporto delle decisioni relative alla struttura finanziaria pag Le relazioni matematiche fra gli indici pag Le decisioni relative alla struttura finanziaria pag Considerazioni di sintesi pag L interpretazione economico aziendale della leva finanziaria pag L interpretazione della leva finanziaria nella finanza aziendale pag Le analisi di bilancio a supporto delle decisioni relative ai volumi di produzione pag Le analisi di bilancio per il controllo di gestione Il controllo di gestione pag Le analisi di bilancio nel controllo di gestione pag Gli indici di bilancio come strumenti di misurazione della performance pag. 548 IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2 XV

8 14. Le analisi di bilancio per la revisione aziendale di Raffaele D Alessio Introduzione pag L analytical review pag L analytical review nella fase della pianificazione del lavoro di revisione pag L analytical review nella fasi finale del lavoro di revisione pag L analytical review come test di sostanza pag Analisi di alcuni voci di bilancio pag Le analisi di bilancio per la diagnosi del falso in bilancio di Raffaele D Alessio e Valerio Antonelli Introduzione pag Le analisi di bilancio per la «scoperta» delle azioni falsificatrici pag Le analisi di bilancio nella diagnosi dell «alterazione sensibile» pag L alterazione sensibile diagnosticata mediante le analisi di bilancio pag L alterazione sensibile e l analisi di bilancio per indici pag L alterazione sensibile e le analisi di bilancio per flussi pag Le analisi di bilancio e i settori produttivi di Raffaele D Alessio e Vittorio Dell Atti I riflessi delle specificità dei settori produttivi sulle analisi di bilancio pag I riflessi delle specificità dei settori produttivi sui bilanci obbligatori pag Società di leasing pag I riflessi delle specificità dei settori produttivi sulle riclassificazioni di bilancio pag Le imprese commerciali pag Le società di calcio e sportive pag Le imprese di ingegneria od operanti per grandi commesse pag Le società di leasing pag Specificità dei settori produttivi sul calcolo dei margini, degli indici, dei flussi pag I riflessi delle specificità dei settori produttivi sulle comparazioni pag Presupposti pag. 595 XVI IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2

9 Metodi pag Scopi pag Gli indici di settore pag Il rating per Basilea 2 di Pasquale di Biase e Fabio Pizzutilo La vigilanza prudenziale sulle banche pag Il primo accordo di Basilea pag Basilea 2 pag I contenuti del Nuovo accordo sul capitale pag Basilea 2: cosa cambia per le imprese pag Il rating d agenzia nel nuovo contesto regolamentare pag I rating esterni pag Il ruolo dei rating esterni all interno di Basilea 2 pag Il processo di rating assignment pag L impiego dei rating interni per la stima del merito di credito pag I rating interni pag L architettura del sistema pag La stima della probabilità di insolvenza pag I sistemi automatici di previsione delle insolvenze: il credit scoring pag L impatto dei sistemi interni di rating sulla relazione di credito pag Il trattamento delle garanzie pag Le garanzie nel metodo standardizzato pag Le garanzie nei metodi IRB pag Le disposizioni previste per i sistemi di garanzia mutualistica pag Centrale rischi e centrale dei bilanci pag La centrale rischi pag Il valore aggiunto delle informazioni di ritorno della centrale rischi pag La centrale dei bilanci pag Valutazione d azienda: modelli e strumenti economicofinanziari di Salvatore Ferri La valutazione dell azienda: aspetti introduttivi pag Le finalità delle valutazioni d azienda pag I metodi di valutazione pag I metodi diretti pag La scelta del metodo di valutazione e la relazione di stima pag. 783 IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2 XVII

10 18.5. Gli impieghi delle analisi di bilancio nella valutazione dell azienda pag Le analisi di bilancio come strumento di preparazione dei dati nei metodi statici pag Le analisi di bilancio come strumento di preparazione dei dati nei metodi dinamici pag Le analisi di bilancio come strumento di preparazione dei dati nel calcolo dell avviamento pag Il processo di valutazione dell azienda: metodologia, strumenti, aspetti operativi pag Definizione del problema pag Obiettivi della valutazione pag Pianificazione della valutazione pag Selezione e raccolta dei dati pag Le carte di lavoro pag La misurazione e la rappresentazione dei dati pag La relazione di stima pag. 813 Appendice pag. 819 Bibliografia pag. 823 XVIII IPSOA - Analisi di bilancio e Basilea 2

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