Ancora su Unico 2005

Transcript

1 QUESITI: PRENOTAZIONE INVIO VIA FAX Fare Argomenti clic per modificare oggi gli stili del testo dello schema Ancora su Unico 25 Secondo livello Terzo Reddito livello fondiario e reddito da lavoro autonomo: Quarto livello novità e conferme» Quinto livello in e in ai fini ed Novità fiscali del periodo 2 REDDITI DEI TERRENI quadramento normativo Soggetti obbligati alla compilazione Redditi variati e/o non modificato Ipotesi particolari Dati da inserire nella dichiarazione: unico e mod. 73 Rivalutazione dei terreni Reddito dominicale e terreni esclusi Determinazione del reddito Reddito agrario e terreni esclusi Determinazione del reddito Agevolazioni: 1. mancata coltivazione del fondo 2. perdita prodotto per eventi naturali 1

2 REDDITI DEI FABBRICATI quadramento normativo Immobili da non dichiarare Abitazione principale e sue pertinenze Modalità di tassazione Deduzione per abitazione principale Immobile a disposizione Modalità di tassazione Immobili locati: 1. canoni percepiti e non 2. elementi del canone 3. canone per più unità immobiliari 4. fabbricato su più righi Immobili a canone convenzionale Immobili inagibili Immobili di interesse storico e/o artistico Proprietà condominiale Rendita non attribuita Casi particolari: 1. rendita non adeguata 2. nuovi fabbricati 3. immobili in comodato 4. soci di cooperativa edilizia 5. crediti d imposta per canoni non percepiti 2

3 REDDITO DI LAVORO AUTONOMO quadramento normativo Struttura del modello Compensi tassabili Adeguamento a parametri/studi/concordato Quote di ammortamento Locazione finanziaria Costi per immobili Spese per lavoro dipendente, assimilato ed altro Costi a deducibilità limitata Scomputo delle ritenute d acconto Regimi semplificati Concordato Biennale NOVITA DEL PERIODO Manovra sulla competitività: 1. modifiche alle successioni 2. crediti d imposta per fusioni 3. altre disposizioni Riporto perdite da SRL a SAS Redditometro Utilizzo casa promiscua Altre disposizioni 3

4 PRINCIPALI PROSSIME SCADENZE al 31 MAGGIO P.V. Elenchi trastat Imposta di registro: contratti di locazione ed assemblee Deposito Bilanci ed elenco Soci Componenti Stesse variazioni e Imposte Dirette Rilevanza C.E. Esempi Ires Produzio ne netta SI Si Costi auto al 5% Costi telefonini al 5% Spese rappresentanza Eccedenza 5% manut. Plusvalenze rateizzate 4

5 Componenti Rievanza II.DD. - Irrilevanza Rilevanza C.E. Esempi Ires Produzio ne netta SI NO Costi personale (B9) Co.Co.Co (B7) Prestaz.occas. (B7) t.pass. Leasing (B8) Perdite su crediti (B14) Componenti Irrilevanza II.DD. - Rilevanza Rilevanza C.E. Esempi Ires Produzio ne netta NO SI ICI Proventi esenti Contributi c/esercizio esenti da II.DD. (non correlati a comp. irrilevanti irap) 5

6 Componenti Rilevanza II.DD. + Rilevanza (SI/NO) Rilevanza C.E. Esempi Ires NO SI SI SI NO Autoconsumo di beni tegraz. Studi di settore (A1) Deduz.forfett.agenti Rendita catastale immobili civili sfitti Componenti - Plusvalenze CASI DI STUDIO - PLUSVALENZE 6

7 Plusvalenze da cessione beni strumentali PLUSVALENZE ORDINARIE (non rateizzate) A5 Plusvalenze da cessione beni strumentali PLUSVALENZE ORDINARIE (rateizzate) A5 1 anno +2 Success. + 2 Aumento - Diminuzione Diminuzione Aumento 7

8 Plusvalenze da cessione beni strumentali PLUSVALENZE ORDINARIE (rateizzate) Dichiarazione (1 anno) Altri ricavi e proventi (IQ5) 8 2 Plusvalenze da cessione beni strumentali PLUSVALENZE STRAORDINARIE (non rateizzate) E2 + Altri ricavi e proventi Aumento 8

9 Plusvalenze da cessione beni strumentali PLUSVALENZE STRAORDINARIE (non rateizzate) Dichiarazione (1 anno) Altri ricavi e proventi (IQ5) Plusvalenze da cessione beni strumentali PLUSVALENZE STRAORDINARIE (rateizzate) E 2 1 anno +2 Success. + 2 Aumento - Diminuzione Aumento Altri ricavi e proventi 9

10 Plusvalenze da cessione beni strumentali PLUSVALENZE STRAORDINARIE (rateizzate) Dichiarazione (1 anno e successivi) Altri ricavi e proventi (IQ5) 2 2 Plusvalenze da cessione beni non strumentali Casa di civile abitazione E2 Zero Non imponibile 1

11 Plusvalenze da cessione di ramo d azienda Trasferimento d azienda E2 Zero Non imponibile Componenti Proventi immobiliari CASI DI STUDIO - BENI IMMOBILI 11

12 Proventi immobiliari Canoni locazione immobili residenziali locati +85 (85%) - (1%) A5 Aumento Diminuzione -15 (15%) Diminuzione Canone locazione 15% Proventi immobiliari Immobile residenziale locato Dichiarazione Altri ricavi e proventi (IQ5)

13 Proventi immobiliari Canoni locazione immobili commerciali locati 5 A5 5 5 tero importo del canone Proventi immobiliari 5 Immobile commerciale locato Dichiarazione Altri ricavi e proventi 5 13

14 Rendita catastale immobili sfitti Immobile residenziale non locato zero A5 +55 Aumento Rendita catastale rivalutata Zero Rendita catastale non imp. irap Rendita catastale immobili sfitti Immobile residenziale non locato Dichiarazione Altri ricavi e proventi (IQ5) 14

15 Deduzioni forfettarie agenti Deduzioni forfettarie agenti e autotrasportatori IRE -1 Zero Variazione Irrilevanza Solo ai fini del reddito ICI Imposta comunale sugli immobili 1 B Variazione in Rilevanza deducibilità solo ai fini II.DD. 15

16 Componenti Costo del personale CASI DI STUDIO - COSTI DEL PERSONALE Costi personale Regola generale Eccezioni Costi del personale non sono ammessi in deduzione Apprendisti Contratti formazione (inserimento) Disabili Assicurazioni obbligatorie (es: INAIL) Stipendi Contributi TFR 13.ma Titolare Dipendenti Beni e servizi per categorie dip.ti Rimborso piè di lista spese vitto/all. 16

17 Costi del personale Costi deducibili (righi specifici dichiarazione ) Assicurazioni obbligatorie Rigo IQ 63 contro gli infortuni Apprendisti e disabili Contratti di formazione Rigo IQ 64 IQ 65 Costi del personale Passaggio di qualifica Da Apprendista A Contratto di lavoro a tempo indeterminato o determinato I costi divengono indeducibili ai fini dal momento del passaggio di qualifica 17

18 Costi del personale Beni e servizi destinati alla generalità (o a categorie) di dipendenti Costi deducibili ai fini ESEMPI Abiti e tute da lavoro (B6) Corsi di aggiornamento professionale (B7) Costi per mense (al netto del costo addebitato ai dipendenti) (B7) Rimborsi spese a piè di lista Spese vitto e alloggio B7 Deducibilità nella stessa misura prevista ai fini II.DD. Non deducibili: rimborsi Km e indenn.trasferta 18

19 Rimborsi spese a piè di lista Spese vitto e alloggio Dichiarazione Costi per servizi (B7 IQ8) Lavoro interinale Impresa che utilizza i lavoratori interinali Oneri retributivi e contributivi Quota di ricarico Costo non deducibile ai fini Costo deducibile ai fini 19

20 Lavoro interinale Costi per lavoratori interinali (impresa utilizzatrice) B7 Variazione 9 Deducibilità del solo costo del servizio Lavoro interinale Per l impresa utilizzatrice Dichiarazione Costi per servizi (B7 IQ8) 9 1 2

21 Collaborazioni co.co.co. e amministratori NO SI DEDUCIBILITA 1. Compenso 2. Contributo previdenziale carico ditta 3. dennità chilometriche 1. Costi rimborsati a piè di lista 2. Beni e servizi destinati a tutti i collaboratori Collaborazioni co.co.co. Compensi co.co.co. e relativi oneri previdenz. B7 Variazione - deducibilità 21

22 Collaborazioni co.co.co. Compensico.co.co. e oneri previdenz. Dichiarazione Costi per servizi (B7 IQ8) Compensi amministratori non professionisti Compensi pagati agli amministratori B7 Variazione - Costo sempre indeducibile irap 22

23 Compensi amministratori non professionisti Compensi non pagati agli amministratori B7 Variazione + Variazione - Costo sempre indeducibile irap Compensi amministratori non professionisti Dichiarazione (compensi iscritti a C.E. pagati o non pagati) Costi per servizi (B7 IQ8) 23

24 Compensi amministratori non professionisti Trattamento fine mandato B7 Variazione Variazione - Costo sempre indeducibile irap Compensi amministratori non professionisti Dichiarazione (Accantonamento TFM) Costi per servizi (B7 IQ8) 24

25 Compensi amministratori professionisti Compensi pagati agli amministratori B7 Costo deducibile irap (se pagato) Compensi amministratori professionisti Dichiarazione (compensi iscritti a C.E. e pagati) Costi per servizi (B7 IQ8) 25

26 Compensi amministratori professionisti Compensi non pagati agli amministratori + - B7 Variazione Variazione Costo non deducibile irap (in quanto non pagato) Compensi amministratori professionisti Dichiarazione (compensi iscritti a C.E. non pagati) Costi per servizi (B7 IQ8) 26

27 Contributo inail amministratori Quota 2/3 a carico ditta 18 B Premi inail deducibili ai fini Prestazioni occasionali Prestazioni Occasionali (commerciali o di lavoro autonomo) B7 Variazione - deducibilità 27

28 Prestazioni occasionali Prestazioni occasionali Dichiarazione Costi per servizi (B7 IQ8) Componenti teressi passivi CASI DI STUDIO - teressi passivi e accessori 28

29 Canoni leasing quota interessi teressi su canoni di leasing B8 Di cui 18 di interessi passivi Variazione -18 deducibilità int.passivi Canoni leasing quota interessi teressi su canoni di leasing Dichiarazione Costi per godimento beni terzi (B8 IQ9)

30 Spese bancarie Spese istruttoria mutui e fidi B7 (C17) Variazione - deducibilità di costi accessori a interessi passivi Spese bancarie Commissioni per fideiussioni Spese apertura fidi e mutui Dichiarazione Costi per servizi (B7 IQ8) 3 2 3

31 Componenti Proventi esenti CASI DI STUDIO - Proventi esenti e contributi in conto esercizio Proventi esenti Proventi esenti A5 Variazione - Imponibilità irap 31

32 Contributi in conto esercizio Regola Eccezione (Non imponibili) Sono imponibili ai fini i contributi per i quali non sia espressamente prevista una specifica esclusione. Contributi correlati a componenti negativi non ammessi in deduzione: 1. Contributi per spese personale (no apprendisti); 2. Contributi in conto interessi. Contributi in conto esercizio Regola generale per contributi esenti ai fini imposte dirette A5 Variazione in - Regola di imponibilità 32

33 Contributi in conto esercizio Regola generale per contributi esenti ai fini imposte dirette Dichiarazione Altri ricavi e proventi (A5 IQ5) Contributi in conto esercizio A fronte di costi del personale o finanziari A5 Variazione - Irrilevanza dei costi e ricavi 33

34 Contributi in conto esercizio A fronte di costi del personale o finanziari Dichiarazione Altri ricavi e proventi (A5 IQ5) Componenti Ricavi CASI DI STUDIO - Ricavi 34

35 Adeguamento in dichiarazione Oggetto Parametri Concordato preventivo Studi di settore Rilevanza NO NO SI (1) (1) caso di studio vecchio : adeguamento gratuito se scostamento dei ricavi (Gerico/dichiarati) non supera al 1%; diversamente: sanzione del 3% della differenza. Adeguamento a studi di settore Adeguamento ai fini Dichiarazione Ricavi delle vendite (IQ1) 2 Oltre a compilazione primo rigo quadro IQ 35

36 Autoconsumo beni merce normale beni che producono ricavi destinati a finalità estranee o ass. ai soci Dichiarazione Ricavi delle vendite (IQ1) 2 Resi su vendite Oggetto STESSO ANNO ANNO SUCCESSIVO Rilevanza Voce A1 viene iscritta al netto dei resi su vendite effettuati nello stesso anno della vendita Componente straordinario di reddito (ai fini ) nella voce A1 (principio di correlazione) 36

37 Resi su vendite Resi effettuati l anno successivo Dichiarazione Ricavi delle vendite (IQ1) 5 95 Sconti merce e sconti cassa Oggetto SCONTO MERCE (incondizionato) Rilevanza SI Venditore Ricavi netti Compratore Costo netto SCONTO CASSA (condizionato) Venditore Compratore NO Oneri finanz. C17 Proventi fin. C16 37

38 Componenti Ammortamenti CASI DI STUDIO - Ammortamenti Ammortamenti anticipati Ammortamenti anticipati non imp. a C.E. 5 B1 Variazione in -3 amm.ant. Variazione in +3 amm.ant. Ammortamenti deducibili irap 38

39 Ammortamenti anticipati Ammortamenti anticipati non imp. a C.E. Dichiarazione Ammortamenti imm.materiali (IQ1) Ammortamenti dell affittuario d azienda Regola: affittuario deduce ammortamenti 6 B Accantonamenti deducibili irap (nei limiti delle quote di amm.) 39

40 Arrivederci alla prossima videoconferenza che si svolgerà: mercoledì 8 giugno 25 (dalle 17: alle 19:) con Paolo Meneghetti e Francesco Zuech 4