4 corsi RIFORMA DEL SISTEMA FISCALE. un risparmio di oltre euro! Milano 24 e 25 febbraio 2004

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1 4 corsi RIFORMA DEL SISTEMA FISCALE Milano 24 e 25 febbraio 2004 Milano 18 e 19 marzo 2004 Milano 11 e 12 maggio 2004 Milano 13 maggio 2004 Titoli e partecipazioni nelle Riforme fiscale e societaria: le principali novità per il tax planning dei Gruppi Le operazioni straordinarie: impatto della Riforma fiscale e del nuovo diritto societario La nuova tassazione del reddito d'impresa e i riflessi nel modello Unico 2004 Consolidato fiscale e tassazione per trasparenza Per chi acquista tutti i corsi, un risparmio di oltre 1000 euro!

2 Riforme Una riforma fiscale è, per definizione, un evento destinato a rivoluzionare le abitudini e i comportamenti degli operatori. In un ambito come quello tributario, modifiche e cambiamenti a getto continuo rappresentano una sorta di normalità. Ma la nascita di una nuova imposta, l'ires, è certamente qualcosa che va al di là della routine. Tanto più se il debutto del nuovo Fisco coincide e, per certi aspetti, si collega a un'altra radicale trasformazione sul fronte del diritto dell'economia, vale a dire l'entrata in vigore di un Codice civile ampiamente riscritto nella parte che riguarda le società. La tassazione sulle imprese - appena uscita dalle nebbie di un corposo restyling - si trova così, a soli cinque anni di distanza, a dover fare i conti con un approccio assolutamente innovativo e con istituti per certi aspetti estranei alla nostra cultura tributaria. Per professionisti e aziende diventa inevitabile, in questa fase, uno sforzo straordinario per tenere il passo delle molteplici novità. Il Fisco cambia, ma cambiano anche le regole contabili e quelle che "governano" la nascita e la vita delle società. Per poter "guardare avanti", per poter progettare il futuro e pianificarlo diventa indispensabile acquisire una solida formazione di base. A tutti gli operatori che considerano l'aggiornamento professionale un'esigenza irrinunciabile è destinata questa iniziativa del Sole 24 Ore. Un percorso in quattro tappe - con la guida di alcuni tra i più autorevoli esperti del Sole-24 Ore - per andare a fondo sui principali temi legati all'intreccio tra nuovo Fisco e nuove società. E per verificare sul campo l'impatto reale delle riforme sulla pianificazione delle scelte e delle strategie aziendali. Salvatore Padula Caporedattore, Norme e Tributi Il Sole 24 Ore Destinatari Direttori e Responsabili Amministrativi Responsabili Ufficio Fiscale Dottori e Ragionieri commercialisti In collaborazione con:

3 Titoli e partecipazioni nelle Riforme fiscale e societaria: le principali novità per il tax planning dei Gruppi Milano, 24 e 25 febbraio 2004 Programma 24 febbraio I nuovi strumenti finanziari nella Riforma societaria: riflessi fiscali e contabili La possibilità di creare categorie di azioni con "diritti diversi" Speciali categorie di azioni: azioni correlate, azioni postergate nelle perdite, azioni senza diritto di voto Contenuto patrimoniale delle partecipazioni, competenza e limiti all'emissione I nuovi strumenti finanziari partecipativi: la tipizzazione degli strumenti atipici o ibridi Tipologie di apporto a fronte dei nuovi strumenti partecipativi: gli apporti di beni e servizi Nuovi strumenti finanziari con rendimento collegato all'andamento economico della società emittente Strumenti finanziari di partecipazione all'affare dei patrimoni destinati Diritti spettanti al titolare dei nuovi strumenti finanziari: diritti patrimoniali, diritti di voto e diritti amministrativi Regime fiscale dei proventi derivanti da strumenti finanziari di natura partecipativa e da contratti di associazione in partecipazione "Participation exemption" Classificazione in bilancio e periodo di possesso Residenza e attività d impresa della partecipata Casi particolari di attività d'impresa: quotate, OPV, immobiliari e holding Trattamento dei plusvalori e dei minusvalori realizzati e iscritti Casi operativi: esenzione nelle operazioni di recesso e assimilate e nelle restituzioni di riserve di apporto Plusvalenze su partecipazioni estere: condizioni e requisiti per l'esenzione Thin capitalization Regole di base e ultime modifiche al TUIR Modalità di monitoraggio per non ricadere nella penalizzazione Trattamento fiscale delle somme che risultano indeducibili nei confronti del debitore Programma 25 febbraio Trattamento dei dividendi dopo la Riforma fiscale Dal sistema del credito d imposta al sistema dell esenzione Esclusione da tassazione del 95% dei dividendi ricevuti per distribuzioni di utili da parte di società di capitali residenti Caso operativo: partecipate tassate per trasparenza o consolidate Regime transitorio: distribuzioni che danno ancora diritto al credito d imposta e distribuzioni effettuate nel nuovo regime; società con esercizio non coincidente con l'anno solare Regime fiscale dei dividendi distribuiti a soci non residenti Casi operativi: operazioni di recesso, riduzione di capitale, liquidazione, restituzione di riserve di capitale Rapporti tra regime dei dividendi e dei capital gains: effetti della riapertura delle rivalutazioni delle partecipazioni ai sensi dell articolo 5, l. 448/2001; riapertura della rivalutazione dei beni di impresa ai sensi della legge 342/2000: cenni Dividendi esteri Dividendi distribuiti da società residenti all estero: nozione e nuovo regime dopo la Riforma Dividendi distribuiti da società residenti in paradisi fiscali: interpello e circostanza esimente Limitazione del credito d imposta per le ritenute applicate all estero Casi operativi: utili attribuiti nelle operazioni di recesso e assimilate; riparto delle riserve di capitale Il nuovo credito d'imposta per i redditi prodotti all'estero Concetto di reddito prodotto all estero Nuovo concetto di definitività dell imposta estera Nuove condizioni per la detrazione dell imposta estera in presenza di reddito d impresa e di altri redditi Per country limitation e per company limitation Riporto in avanti e all'indietro dell eccedenza di imposta estera rispetto alla quota di imposta italiana Casi operativi: perdite fiscali pregresse e correnti in Italia e all estero; concorso parziale del reddito estero alla formazione del reddito complessivo Partecipazioni in società non residenti Redditi tassati della CFC: effetti sul costo fiscale delle partecipazioni Partcipation exemption: condizioni di applicazione alla CFC DOCENTI Mario Bono Studio Piazza Nicola Cavalluzzo Studio Oggioni Cavalluzzo Rizzi Gabriella D'Alessio Responsabile Servizio fiscale ANIA Gabriele Escalar Avvocato Studio Legale Tributario Gallo e Associati Paolo Troiano Studio Legale Macchi de Cellere Gangemi

4 Riforme Le operazioni straordinarie: impatto della Riforma fiscale e del nuovo diritto societario Milano, 18 e 19 marzo 2004 Programma 18 marzo Cessioni d azienda Determinazione del costo fiscale dell azienda ceduta e della plusvalenza Abrogazione dell imposta sostitutiva del 19% e possibilità di tassazione in più esercizi Il regime applicabile ai fondi dedotti e non dedotti Ammortamento dei beni materiali e immateriali relativi all azienda ceduta nell esercizio Debiti, crediti e contratti nella cessione d azienda Caso operativo: acquisizioni non totalitarie e nuove opportunità nella disciplina dei rapporti tra soci Conferimenti d azienda Il regime interno di neutralità fiscale dei conferimenti Doppio binario tra valori civili e fiscali nel conferimento neutrale Realizzo e determinazione della plusvalenza Abrogazione dell imposta sostitutiva del 19% e possibilità di tassazione in più esercizi Cessioni e conferimenti di aziende estere Applicabilità del regime interno ai conferimenti di aziende effettuati da non residenti Conferimento di una S.O. in una società residente Cessioni e conferimenti di partecipazioni Nuove categorie di azioni e nuove regole di assegnazione delle partecipazioni in rapporto ai conferimenti. Nuove regole dei conferimenti in natura Trasferimento e limiti alla circolazione; nuove norme in tema di aumento di capitale Partecipazioni in regime di Participation exemption: la prima iscrizione in bilancio; partecipazioni in holding e in immobiliari Il regime delle partecipazioni senza Participation exemption e possibilità di arbitraggi fiscali. Applicabilità della norma antielusiva Conferimento neutrale dell azienda e cessione delle partecipazioni Vantaggi e svantaggi della "asset deal" e della "share deal" Conferimento di partecipazione non esente e sua trasformazione in partecipazione con i requisiti per l esenzione Scambi di partecipazioni Regime comunitario di neutralità fiscale di conferimenti e permute di partecipazioni Requisito di continuità dei valori contabili e suo superamento Trattamento dei conguagli in denaro Programma 19 marzo Fusioni e scissioni nazionali e internazionali dopo le Riforme fiscale e societaria Nuova disciplina di fusione di società interamente possedute o possedute al 90% Il primo bilancio post fusione Regime transitorio: condizioni per il riconoscimento dei disavanzi di fusione/scissione e trattamento delle operazioni deliberate entro il 30 aprile Nuove regole di ricostituzione delle riserve in sospensione di imposta, di altre riserve di utili e di apporto Riclassificazione delle riserve in sospensione d imposta Riporto delle perdite fiscali Specifica introduzione di limitazioni al riporto perdite del beneficiario della scissione Caso operativo: conguagli in denaro ai soci della società incorporata; ai soci della scissa e della beneficiaria Leveredge buy out: problematiche civilistiche e fiscali Trasformazioni e altre novità in materia di operazioni straordinarie Riserve nelle trasformazioni societarie. Problemi di coordinamento Trasformazioni eterogenee: tassazione delle plusvalenze latenti Recesso ed esclusione del socio, riscatto delle azioni e liquidazione della società: trattamento delle somme o valori ricevuti dal socio Elusione fiscale: prassi amministrativa nel regime previgente e possibile evoluzione nella Riforma Operazioni di fusione; coordinamento con l'opzione per il consolidato fiscale Scissioni proporzionali e non proporzionali di aziende e di altre attività Cessioni d'azienda e conferimenti in regime di tassazione ordinaria Conferimenti in doppia sospensione d'imposta Classificazioni in bilancio Cessioni infragruppo Nuove norme antielusive sostanziali e loro disapplicazione DOCENTI Paolo Ludovici Studio Maisto e Associati Marco Piazza Studio Piazza - Studio Tributario Biscozzi Nobili Ezio Maria Simonelli Partner Studio Legale Tributario in association with Ernst & Young Dario Stevanato Professore Straordinario di Diritto Tributario Università di Trieste

5 La nuova tassazione del reddito d'impresa e i riflessi nel modello Unico 2004 Milano, 11 e 12 maggio 2004 Programma 11 maggio Le novità della Finanziaria 2004 Impatto della "tecno - Tremonti" sulla determinazione del reddito Riapertura dei termini per la rivalutazione dei beni dell impresa: diverse modalità; impatto su bilancio e Unico 2004 Effetti della clausola antielusiva sulla distribuzione di utili nel 2003 e interpretazione ministeriale La Riforma fiscale Nuova Ires e le logiche del nuovo sistema fiscale: dalla matrice personalistica alla concezione oggettivistica del prelievo fiscale Applicazione delle nuove regole alle società con esercizio non coincidente con l'anno solare Il nuovo impianto del TUIR Riduzione dell'aliquota ed effetti sul calcolo degli acconti in Unico 2004 Eliminazione dell'agevolazione Dit e conseguenze sugli acconti in Unico 2004 Interessi di mora: validità dei criteri di competenza e di cassa per i periodi d'imposta 2002 e 2003 Norme generali sui componenti del reddito d'impresa Esame del nuovo art. 109 del Tuir Concetto di competenza e inerenza: la conferma delle regole "classiche" Eliminazione delle interferenze fiscali nel Bilancio di esercizio Coordinamento tra le previsioni della Riforma del Diritto societario (art. 6 delega) e della Riforma fiscale Prevalenza della sostanza sulla forma anche dal punto vista fiscale Condizioni e limiti per la deduzione degli elementi negativi senza previa imputazione in conto economico Ammortamenti ordinari ed anticipati: effetti dell'eliminazione delle interferenze fiscali nel bilancio di esercizio Accantonamenti e rettifiche di valore in ottemperanza a normative fiscali Disinquinamento di Bilanci precedenti: assenza di conseguenze fiscali e metodi di contabilizzazione La fiscalità differita: conseguenze contabili relative all'eliminazione delle interferenze contenute nei bilanci precedenti Il prospetto di raccordo Programma 12 maggio Titoli e Partecipazioni Rilevanza della classificazione in bilancio e della valutazione di partecipazioni e titoli assimilati e di titoli obbligazionari e similari Regime transitorio: bilanci di riferimento per partecipazioni - immobilizzazioni possedute al 31 dicembre 2002 o acquistate successivamente Partecipazioni - immobilizzazioni finanziarie: regime della Participation exemption e corrispondente indeducibilità delle minusvalenze Partecipazioni - attivo circolante e partecipazioni - rimanenze Regime delle plusvalenze da cessione di partecipazioni svalutate nel 2002 o nel 2003 Raccordo col DL 209/02: tempistiche della deducibilità per quinti delle svalutazioni Conferma delle regole "classiche" per il trattamento delle plusvalenze iscritte e di quelle realizzate Casi operativi: rivalutazione delle partecipazioni ed effetti sulle riorganizzazioni aziendali; riflessi del nuovo regime sulle operazioni di LBO e possibili rimedi (incorporazione, consolidato) Dividendi e interessi Nuovo regime fiscale dei dividendi di fonte interna ed estera: abolizione del credito d'imposta e regime di esenzione; il nuovo credito per le imposte estere Il permanere della doppia imposizione economica e giuridica Oneri finanziari Disciplina degli interessi passivi Calcolo del pro rata di deducibilità degli oneri finanziari in relazione al possesso di partecipazioni o alla titolarità di redditi esenti Thin Capitalization Logiche antielusive Criteri di funzionamento Individuazione delle parti attive: socio qualificato e parti correlate Effetti delle garanzie prestate dal socio e dalle parti correlate Elementi del rapporto di sovraindebitamento: finanziamento e patrimonio netto pro quota Rilevanza dei finanziamenti a tasso zero Discriminanti: capacità di credito del soggetto; concorso della remunerazione al reddito complessivo Correlazioni con il pro rata patrimoniale di indeducibilità degli interessi DOCENTI Nicola Cavalluzzo Studio Oggioni Cavalluzzo Rizzi Gianluca Cristofori Correspondent of Grant Thornton Inernational Raffaele Rizzardi Studio Rizzardi Franco Roscini Vitali Ragioniere Commercialista Componente Gruppo di studio paritetico Principi Contabili

6 Riforme Consolidato fiscale e tassazione per trasparenza Milano, 13 maggio 2004 Programma 13 maggio Il consolidato fiscale nazionale Soggetti ammessi, identità di esercizio sociale e requisito del controllo: opportunità di ristrutturazione dei gruppi Effetti dell'esercizio dell opzione Obblighi della controllante e delle controllate Regime di neutralità per i trasferimenti infragruppo Recupero di svalutazioni pregresse su partecipazioni Regime delle responsabilità e conseguenze nell ipotesi di accertamento tributario Casi operativi: trasferimenti infragruppo, cessazione del controllo, uscita dal consolidato fiscale e responsabilità Vantaggi e svantaggi del consolidato fiscale e alternativa della trasparenza : esemplificazioni pratiche Il consolidato fiscale mondiale Soggetti ammessi, condizioni e modalità di esercizio dell opzione Definizione del requisito del controllo Rettifiche di consolidamento Credito per le imposte pagate all'estero Cessazione del regime Disciplina transitoria Interpello all Agenzia delle Entrate La nuova tassazione per trasparenza Requisiti per l'esercizio della trasparenza e permanenza nel triennio Condizioni per l opzione e rapporti con il consolidato fiscale Tecnica di tassazione Disciplina dei dividendi Aspetti contabili Trattamento delle perdite della partecipata e per i soci persone fisiche Casi operativi: trasparenza per società a ristretta base proprietaria e per le holding; trasparenza come alternativa al consolidato per i soci non residenti DOCENTI Giovanni D'Abruzzo Avvocato Studio Associato Camozzi e Bonissoni Ezio Maria Simonelli Partner Studio Legale Tributario in association with Ernst & Young

7 TUTTI I VANTAGGI PER CHI PARTECIPA Strumenti su misura per il mondo del lavoro Ai partecipanti a ciascun corso verrà distribuita una dispensa strutturata ad hoc realizzata in collaborazione con i docenti che raccoglie gli schemi esemplificativi utilizzati in aula, la legislazione in materia e gli articoli di dottrina. Sarà, inoltre, distribuito un libro edito da Il Sole 24 ORE Primo corso La nuova IRES-Come cambia l'imposizione dal 1 gennaio 2004 P. Ceppellini, R. Lugano, M. Piazza, R. Rizzardi, G. Giunta, G. P. Tosoni, D. Deotto Secondo corso La Fiscalità delle operazioni straordinarie d'impresa A.A.V.V. - a cura di R. Lupi e D. Stevanato Terzo Corso La tassazione delle società nella Riforma fiscale A.A.V.V. - a cura di R. Lupi Quarto corso Guida alla Fiscalità internazionale M. Piazza e una copia delle riviste Forum Fiscale, Guida Normativa e La Settimana Fiscale Gratis sei mesi di accesso on line Le Aziende/Enti che effettuano 4 iscrizioni riceveranno un abbonamento gratuito per sei mesi al Codice Tributario on line Per informazioni: Coordinamento didattico Dott.ssa. Paola Villani Tel paola.villani@ilsole24ore.com Attestato di frequenza: Al termine dei corsi verrà distribuito a ciascun partecipante l attestato di frequenza. Formazione Continua Il Sole 24 ORE Knowledge è ente accreditato per la formazione permanente presso il Consiglio Nazionale dei Ragionieri Commercialisti e presso l I.N.T. - Istituto Nazionale Tributaristi. Questi corsi possono essere personalizzati sulla base delle specifiche esigenze dell Azienda e organizzati direttamente presso la sede richiesta. Per informazioni telefonare al numero o inviare un all indirizzo paola.villani@ilsole24ore.com

8 RIFORMA DEL SISTEMA FISCALE Corsi ideati e promossi da: Il Sole 24 ORE Business Conference Informazioni generali e scheda di iscrizione Data e luogo dei corsi: TA2154 Titoli e partecipazioni nelle Riforme fiscale e societaria: le principali novità per il tax planning dei Gruppi Milano, 24 e 25 febbraio 2004 MARIOTT HOTEL MILAN Via Washington, Milano TA2155 TA2156 TA2157 Le operazioni straordinarie: impatto della Riforma fiscale e del nuovo diritto societario Milano, 18 e 19 marzo 2004 La nuova tassazione del reddito d'impresa e i riflessi nel modello Unico 2004 Milano, 11 e 12 maggio 2004 Consolidato fiscale e tassazione per trasparenza Milano, 13 maggio 2004 Centro di Formazione del Sole 24 ORE, Via Brisa, Milano Orari: 9:15 13 / 14:15 17:15 Sono previsti due coffee break alle ore 11:00 e alle ore 16:00 Quota di partecipazione: 1460, %IVA per ogni singolo corso di due giornate 750, %IVA per il corso di una sola giornata La quota include: materiale didattico e coffee break Offerte Speciali - Abbonato alle riviste specializzate del Sole 24 ORE sconto del 20% per singola partecipazione - Azienda/Ente che effettua 4 iscrizioni sconto del 20% - Azienda/Ente che effettua 3 iscrizioni sconto del 15% - Azienda/Ente che effettua 2 iscrizioni sconto del 10% - Gli sconti non sono tra loro cumulabili Modalità di iscrizione L iscrizione può essere effettuata inviando l apposita scheda al Servizio Clienti secondo una delle seguenti modalità: - via fax al numero telefonando al seguente numero con successivo invio della scheda - via businessconference@ilsole24ore.com con successivo invio della scheda Modalità di pagamento La quota deve essere versata all atto dell iscrizione effettuando il pagamento con: - assegno bancario intestato a IL SOLE 24 ORE spa - assegno circolare - bonifico bancario indicando il codice dell iniziativa prescelta da effettuarsi sul c/c intestato a IL SOLE 24 ORE spa Banca Popolare di Lodi - Ag. Sede di Milano Piazza Mercanti, Milano Cod. ABI Cod. CAB CIN Q. Verrà spedita lettera assicurata convenzionale a ricevimento della quota di iscrizione con la fattura quietanzata intestata secondo le indicazioni fornite. Segreteria Organizzativa Modalità di disdetta È attribuito a ciascun partecipante il diritto di recesso ai sensi dell art C.C., che dovrà essere comunicato con disdetta da inviare al seguente numero potrà essere esercitato con le seguenti modalità: a) fino a 10 giorni lavorativi (sabato compreso) prima dell inizio dell iniziativa, il partecipante potrà recedere senza dovere alcun corrispettivo a Il SOLE 24 ORE, che pertanto provvederà al rimborso dell intera quota di iscrizione, se già versata; b) oltre il termine di cui sopra e fino al giorno di inizio dell iniziativa, il partecipante potrà recedere pagando un corrispettivo pari alla percentuale del 25% della quota di iscrizione, che potrà essere trattenuta direttamente da IL SOLE 24 ORE, se la quota è già stata versata.il SOLE 24 ORE provvederà ad emettere relativa fattura. Resta espressamente inteso che nessuno recesso potrà essere esercitato oltre i termini suddetti, e che pertanto qualsiasi ulteriore rinuncia alla partecipazione alla iniziativa non darà diritto al partecipante ad alcun rimborso della quota di iscrizione versata. Corsi sulla Riforma del Sistema fiscale - Scheda d iscrizione Codice TA2154 TA2155 TA2156 TA2157 corso TZ Iscrizione ai 4 corsi Nome Cognome Funzione Società Settore di attività P.IVA o C.F. Indirizzo Cap. Città Prov. Tel. Fax Ai sensi dell articolo 1373 C.C. approvo espressamentela clausola relativa alla disdetta. Abbonato Rivista n Firma Condizioni di pagamento Bonifico bancario Assegno bancario Assegno circolare In caso di Ente pubblico esente ex Art. 10 D.P.R. 633/72 come modificato dall Art. 14 L. 537/93 barrare la casella Firma Informativa ex Legge n. 675/96 - Tutela della Privacy - I dati personali raccolti con questa scheda sono trattati per la registrazione alla manifestazione e per l invio di informazioni commerciali su prodotti e servizi del Gruppo Il Sole 24 ORE spa, con modalità, anche automatizzate, strettamente necessarie a tali scopi. Il conferimento dei dati Ë facoltativo: in mancanza tuttavia non saranno conseguite le modalità sopra elencate. Titolari del trattamento sono Il Sole 24 ORE spa, Via Lomazzo 52, Milano - il cui Responsabile Ë la società Simad srl, con sede in Treviglio (BG), Via Casnida 22. 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