NOVITA' MODELLO IRAP 2013

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Bernadetta Giuseppe
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1 NOVITA' MODELLO IRAP 2013 INCREMENTO DEDUZIONI LAVORO DIPENDENTE Art. 2 c. 2 D.L. 201 del LE IMPRESE CHE ASSUMONO A TEMPO INDETERMINATO PERSONALE DI ETA' INFERIORE A 35 ANNI, O DI SESSO FEMMINILE, VEDONO INCREMENTATA DA A LA DEDUZIONE DELLA BASE IMPONIBILE IRAP. NEI CASI DI ASSUNZIONE A TEMPO INDETERMINATO NELLE REGIONI ABRUZZO, BASILICATA, CAMPANIA, MOLISE, PUGLIA, SARDEGNA E SICILIA LA DEDUZIONE E' ULTERIORMENTE INCREMENTATA SINO A DETRAZIONI DISPOSTE DA LEGGI REGIONALI NEI RIGHI DA IR1 A IR8 DEL QUADRO IR (DESTINATO ALLLA RIPARTIZIONE REGIONALE DELLA BASE IMPONIBILE DELL'IMPOSTA) E' STATA INSERITA LA NUOVA COLONNA 9 PER RIPORTARE LE DETRAZIONI IRAP DISPOSTE DA SPECIFICHE LEGGI REGIONALI. 1

2 CREDITI RICEVUTI DA OPERAZIONI STRAORDINARIE NEL QUADRO IS E' STATA INSERITA LA SEZIONE X PER I CREDITI RICEVUTI A SEGUITO DI OPERAZIONI STRAORDINARIE. LA SOMMA DI TALI CREDITI RIPORTATA AL RIGO IS38, CONFLUISCE AL RIGO IR 23 DEL QUADRO IR RIGO IR22 PER L'INDICAZIONE DEI CREDITI D'IMPOSTA E' STATO INTRODOTTO IL RIGO IR22 PER L'INDICAZIONE DEI CREDITI D'IMPOSTA: PER LE NUOVE INFRASTRUTTURE DI IMPORTO PARI AD ALMENO 500 MILIONI, MEDIANTE L'UTILIZZO DI CONTRATTI DI PARTENARIATO PUBBLICO/PRIVATO (ex art. 33 D.L. 179/2012) PER L'OFFERTA ON LINE DI OPERE D'INGEGNO MEDIANTE RETI DI COMUNICAZIONE ELETTRONICA (ex art. 11-bis. D.L. 179/2012) RIGO IR28 PER L'INDICAZIONE DEI CREDITI RIVERSATI NELLA COLONNA 2 VA INDICATO L'AMMONTARE DEL CREDITO RIVERSATO CON MODELLO F24, NELL'IPOTESI DI UTILIZZO ECCEDENTE IL LIMITE DI CUI ALL'ART. 34 DELLA L. 388/2000 PARI AD EURO NELLA COLONNA 3 VA RIPORTATA LA SOMMA DEGLI IMPORTI RISULTANTI DALLE COLONNE 1 E 2. 2

3 CURIOSITA': Nel quadro IQ, IP, IC, IE e IK sono stati invertiti i righi in cui si riportano gli ammortamenti dei beni immateriali e materiali. Più precisamente nel modello Irap 2012 relativo al periodo di imposta 2011 gli ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali erano riportate nei righi IQ23, IP24, IC11, IE16 e IK16 e gli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali erano riportate nei righi precedenti. Nel modello Irap 2013 relativo al periodo di imposta 2012 avviene il contrario ossia i righi in cui sono riportati gli ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali precedono quelli in cui sono riportati gli ammortamenti delle immobilizzazioni materiali seguendo una logica di bilancio. Nel modello Irap 2012 relativo al periodo d'imposta 2011 la I sezione del quadro IR relativa alla ripartizione della base imponibile Irap su base regionale era formata da 21 righi. Nel modello Irap 2013 relativo al periodo di imposta 2012 la stessa sezione è composta da 8 righi per cui in caso di insufficienza di righi va utilizzato un quadro aggiuntivo. Nel quadro IQ, IP, IC, IE è stata variata la descrizione delle deduzioni relative ai righi IQ63, IP69, IC67, IE56. Nel modello Irap 2012 relativo al periodo di imposta 2011 era riportata la disposizione normativa della deduzione: art 11 c. 4 bis 1 D. Lgs. Nel modello Irap 2013 relativo al periodo di imposta 2012 è riportata la descrizione Deduzione di 1850 euro fino a 5 dipendenti. 3

4 DEDUZIONI IRAP COSTO DEL LAVORO CONTRIBUTI ASSICURAZIONI OBBLIGATORIE INFORTUNI SUL LAVORO Art. 11 c. 1 lett. a) p. 1 D.Lgs QUOTE FORFETARIE LAVORI DIPENDENTI ASSUNTI A TEMPO INDETERMINATO Art. 11 c. 1 lett. a) p. 2-3 D.Lgs CONTRIBUTI ASSISTENZIALI E PREVIDENZIALI RELATIVI AI LAVORATORI DIPENDENTI ASSUNTI A TEMPO INDETERMINATO Art. 11 c. 1 lett. a) p. 4 D.Lgs QUOTA FORFETARIA PARI AD PER OGNI LAVORATORE DIPENDENTE ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO. QUOTA FORFETARIA PARI AD PER OGNI LAVORATORE DIPENDENTE ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO DI ETA' INFERIORE A 35 ANNI O DI SESSO FEMMINILE. LE QUOTE FORFETARIE PASSANO DA A E DA A PER OGNI ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO NELLE REGIONI: ABRUZZO, BASILICATA, CAMPANIA, CALABRIA, MOLISE, PUGLIA, SARDEGNA E SICILIA. LE QUOTE SONO DA RAGGUAGLIARE AD ANNO E PROPORZIONALMENTE RIDOTTE IN CASO DI ASSUNZIONE A TEMPO PARZIALE. LE DEDUZIONI SONO SOGGETTE ALLE REGOLE IN MATERIA DI AIUTI DE MINIMIS. AIUTI MAX NELL'ARCO DI TRE ESERCIZI ( PER LE IMPRESE DI AUTOTRASPORTO). 4

5 5 SPESE APPRENDISTI, DISABILI, ASSUNTI CON CONTRATTI DI FORMAZIONE LAVORO,COSTI DEL PERSONALE ADDETTO ALLA RICERCA E SVILUPPO. Art. 11 c. 1 lett. a) p. 5 D.Lgs PER LA DEDUZIONE DEI COSTI DI RICERCA E SVILUPPO SERVE APPOSITA ATTESTAZIONE DI EFFETTIVITA' DEI COSTI SOSTENUTI RILASCIATA DAL PRESIDENTE DEL COLLEGIO SINDACALE SE HA LA FUNZIONE DI REVISORE LEGALE O DA ALTRO ORGANO PREPOSTO ALLA REVISIONE LEGALE. IN MANCANZA PUO' ESSERE RILASCIATA DA UN REVISORE LEGALE O DA UN PROFESSIONISTA ABILITATO O DA UN RESPONSABILE CAF. QUOTE FORFETARIA RICONOSCIUTA FINO A UN MAX DI 5 DIPENDENTI Art. 11 c. 4bis1 D.Lgs QUOTA DI DEDUZIONE FORFETTARIA PARI AD PER OGNI LAVORATORE DIPENDENTE FINO AD UN MASSIMO DI 5 ESCLUSI APPRENDISTI, DISABILI E ASSUNTI CON CONTRATTI DI FORMAZIONE LAVORO E A CONDIZIONE CHE IL VALORE DELLA PRODUZIONE NON SIA SUPERIORE A LE QUOTE E IL VALORE DELLA PRODUZIONE SONO DA RAGGUAGLIARE AD ANNO. LE QUOTE SONO PROPORZIONALMENTE RIDOTTE IN CASO DI ASSUNZIONE A TEMPO PARZIALE.

6 6 CALCOLO QUOTA COSTO LAVORO DEDUCIBILE AI FINI IRAP A 1.CONTRIBUTI ASSICURAZIONI OBBLIGATORIE CONTRO GLI INFORTUNI SUL LAVORO art. 11 comma 1 lettera a) punto 1 D.Lgs - B 1. QUOTA FORFETARIA LAVORATORI DIPENDENTI ASSUNTI A TEMPO INDETERMINATO; - art. 11 comma 1 lettera a) punti 2 e 3 D.Lgs - 2. CONTRIBUTI ASSISTENZIALI E PREVIDENZIALI PER I LAVORATORI DIPENDENTI A TEMPO INDETERMINATO - art. 11 comma 1 lettera a) punto 4 D.Lgs - C 1. SPESE RELATIVE AGLI APPRENDISTI, DISABILI, SPESE PER IL PERSONALE ASSUNTO CON CONTRATTI DI FORMAZIONE LAVORO E I COSTI SOSTENUTI PER IL PERSONALE ADDETTO ALLA RICERCA E SVILUPPO art. 11 comma 1 lettera a) punto 5 D.Lgs - 2. QUOTA DI DEDUZIONE FORFETARIA RICONOSCIUTA FINO A UN MAX DI 5 DIPENDENTI art. 11 comma 4-bis1 D.Lgs - LE DEDUZIONI DEL GRUPPO B SONO ALTERNATIVE, RELATIVAMENTE AL SINGOLO DIPENDENTE, ALLE DEDUZIONI DEL GRUPPO C E L'IMPORTO COMPLESSIVO DEDUCIBILE NON PUO' ECCEDERE IL COSTO COMPLESSIVO DEL LAVORO DIPENDENTE

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