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1 Dtt. Claudi Belcastr Dtt. Sergi Plicheni Dtt. Antni Albanese Dtt. Emanuela Candid Rag. Maria Teresa Cimarsa Dtt. Saveri Letta Rag. Sandra Macrì Dtt. Cristina Pelle Rag. Caterina Piccl Rag. Santina Sanstta STUDIO BELCASTRO 116 Via Marcni Lcri (Rc) tel fax web CIRCOLARE INFORMATIVA N. 06/2016 DEL 11/06/2016 Indice Argmenti: 1. Apprvat mdell per bnus per investimenti al Sud 2. Indeducibile la cnsulenza del cmmercialista senza cntratt 1) APPROVATO MODELLO PER BONUS INVESTIMENTI AL SUD Facend seguit a quant già indicat in tema di Bnus sugli investimenti al Sud nelle nstre precedenti circlari n. 1 del 13/1/2016 (punt 1.7.1), n. 3 del 6/3/2016 (punt 1) e n. 4 del 10/4/2016 (punt 1), si cmunica che è stat apprvat il Mdell previst per la richiesta di attribuzine di un credit d impsta per gli investimenti effettuati nel Mezzgirn d Italia nel perid che va dall al Dett mdell è adess dispnibile sul sit internet dell Agenzia delle Entrate ed è cmpst da: infrmativa sul trattament dei dati persnali; riquadri cntenenti i dati dell impresa beneficiaria, del rappresentante firmatari della richiesta, del referente da cntattare; i dati relativi alla rinuncia al credit alla rettifica di una precedente cmunicazine;

2 dichiarazine sstitutiva di att ntri; impegni assunti cn la sttscrizine; quadr A, cntenente i dati relativi al prgett d investiment e al credit d impsta; quadr B, riguardante i dati della struttura prduttiva; quadr C, in cui è inserit l elenc dei sggetti sttpsti alla verifica antimafia. Detta cmunicazine va presentata all Agenzia esclusivamente in via telematica, direttamente tramite i sggetti incaricati, a partire dal 30 giugn 2016 fin al 31 dicembre 2019 e la trasmissine avviene utilizzand il sftware denminat Creditinvestimentisud reperibile sul sit L Agenzia delle Entrate, sulla base della cmpletezza dei dati espsti nel mdell, rilascia in via telematica per gni cmunicazine presentata appsita ricevuta attestante la fruibilità men del credit d impsta. Nel cas di trasmissine telematica del mdell da parte dei sggetti incaricati, questi devn rilasciare al richiedente una cpia cartacea della cmunicazine, nnché cpia della ricevuta dell Agenzia delle Entrate che ne attesta l avvenuta ricezine e che cstituisce prva dell avvenuta presentazine. La cmunicazine, debitamente sttscritta dal sggett incaricat della trasmissine telematica e dal richiedente, deve essere cnservata a cura di quest ultim. 2) INDEDUCIBILE LA CONSULENZA DEL COMMERCIALISTA SENZA CONTRATTO Una recentissima sentenza della Cassazine tributaria cntesta la dicitura prestazine di cnsulenza cmmerciale effettuata sulla fattura emessa da un cmmercialista, essend generica, e preclude quindi all impresa la deducibilità del relativ cst, salv che nn sia esibita la dcumentazine di riferiment che cnsenta la verifica dell inerenza della spesa all attività d impresa. La Cassazine ha infatti dat ragine all Uffici finanziari che ha ritenut che il cntribuente avesse imputat cme csti deducibili fatture relative a prestazini d pera nn sufficientemente dcumentate. 2

3 Gli Ermellini sservan che le fatture emessa del prfessinista e cntabilizzate dal cntribuente cntengn una generica menzine della prestazine effettuata a favre dell stess cntribuente, che nn ha esibit dcumentazine di riferiment. A tal fine nn è sufficiente che la spesa si stata cntabilizzata dall imprenditre, ccrrend anche che esista una dcumentazine di supprt da cui ricavare, ltre che l imprt, la ragine e la cerenza ecnmica della stessa, risultand legittima, in difett, la negazine della deducibilità del relativ cst. Un siffatt nere nn può ritenersi asslt quand nn sl la descrizine della prestazine in fattura è generica e lacnica, ma anche quand sia insufficiente mancante la dcumentazine del cntratt che ha dat lug a quella prestazine, csì che l Amministrazine Finanziaria nn può verificare l inerenza effettiva della spesa sstenuta all attività d impresa. E quindi del tutt evidente che, nnstante il rapprt estremamente fiduciari che è sempre intercrs tra il nstr studi ed i sui Clienti e nel sl interesse degli stessi Clienti (che ptrebber vedersi nn ricnsciut il diritt alla deducibilità delle nstre parcelle e/ fatture), prvvederem nel prssim mese di settembre a sttprre alla Lr attenzine un mandat prfessinale che frmalizzi e ratifichi i rapprti già in crs. ALLEGATI Scadenzari tributari di Giugn 2016 PRECEDENTI CIRCOLARI 2016 Numer Del Argment 01/ Legge di stabilità (nvità in sintesi) Variazine tass legale 02/ Operazini in cntanti ltre i limiti Le scadenze fiscali per l ann / /03/2016 Bnus per investimenti al Sud Super ammrtament delle aut 3

4 Nuvi limiti per la distruzine di beni 04/ /04/2016 Bnus per investimenti al Sud (2) L indetraibilità assluta dell iva sui fabbricati abitativi 05/ /05/2016 La dcumentazine per la dichiarazine dei redditi relativa al 2015 La dcumentazine per il calcl dell Imu del 1 semestre

5 SCADENZARIO TRIBUTARIO GIUGNO 2016 Lunedì 13 - Preu Preliev unic erariale Versament del Preliev unic erariale sugli apparecchi da intratteniment quale II rata del III perid cntabile (maggi-giugn) da calclarsi in ragine del 25% del Preu dvut per il I perid cntabile precedente (gennai-febbrai) Mercledì 15 - Iva Scade il termine per l emissine delle fatture differite relative alle cnsegne effettuate nel mese precedente (ferm restand l bblig del cnteggi dell iva dvuta cn riferiment al mese di cnsegna dei beni e nn al mese d emissine della fattura) - Assistenza fiscale 730 Termine entr cui il Caaf (Centr autrizzat di assistenza fiscale) deve cnsegnare al dipendente cpia del 730 (ricevut entr il termine massim dell scrs 31 maggi) ed il mdell cn il prspett di liquidazine delle impste Givedì 16 - Delega Unica - Mdell F24 : Iva Liquidazine e versament dell iva relativa al mese precedente dvuta dai cntribuenti mensili Ritenute Versament delle ritenute alla fnte perate durante il mese precedente su tutti i tipi di reddit da assggettare a ritenuta fiscale (a titl di accnt a titl di impsta) Inps Versament dei cntributi previdenziali ed assistenziali derivanti da rapprt di lavr dipendente e relativi al mese precedente 5

6 Inps - Versament da parte del cmmittente del cntribut Inps dvut sui cmpensi pagati nell scrs mese ai cllabratri crdinati e cntinuativi (sggetti men ad altra frma di cntribuzine previdenziale) Inps Agricltura Versament dei cntributi assistenziali e previdenziali dvuti dai datri di lavr agricl per gli perai a temp indeterminat e relativi al quart trimestre dell ann precedente Inps Pescatri autnmi Versament dei cntributi previdenziali ed assistenziali relativi al mese precedente Enpals Versament cntributi dvuti per il mese precedente Inpdai Versament mensile dei cntributi previdenziali - Delega Unica Mdell F24 : Impste sui redditi Termine per il versament (rata unica eventuale prima rata) delle impste dirette dvute a sald per il 2015 ed in prim accnt per il 2016 (senza aggravi) Inps Gestine cmmercianti ed artigiani: Termine ultim per il versament (rata unica eventuale prima rata) del sald relativ ai cntributi Ivs a percentuale dvuti a sald sui redditi cnseguiti nel 2015 e dvuti in accnt sui redditi previsti per l ann 2016 (senza aggravi) Inps Lavratri senza Cassa - Termine ultim per il versament (rata unica eventuale prima rata) del sald e del prim accnt dvut dai lavratri autnmi senza Cassa di previdenza ed assistenza e per quelli che, quantunque già iscritti ad una Cassa di previdenza ed assistenza, percepiscn cmpensi derivanti da rapprti di cllabrazine nn assggettabili al cntribut previdenziale ed assistenziale previst dalla prpria Cassa (senza aggravi) Camera di cmmerci Termine per il versament del diritt annuale dvut dalle imprese (senza aggravi) - Impsta municipale unica Imu Termine ultim per il versament della prima rata dell Imu dvuta per l ann in crs da gni tip di cntribuente (persna fisica scietà), nel cas in cui l si preferisca, per il versament dell intera Imu dvuta per l ann in crs - Tassa sui servizi indivisibili Tasi Termine ultim per il versament della prima rata della Tasi dvuta per l ann in crs - Accise Impste di fabbricazine Scade il termine per il versament dell accisa sui prdtti ad essa sggetti immessi in cnsum nell scrs mese - Inpgi Denuncia e versament cntributi relativi al mese precedente - Opzine per il cnslidat nazinale Termine per l invi telematic della cmunicazine relativa al regime di tassazine del cnslidat nazinale 6

7 Lunedì 20 - Casagit Fpi Denuncia e versament cntributi relativi al mese precedente - Cnai Presentazine della dichiarazine mensile da parte dei prduttri di imballaggi - Assistenza fiscale 730 Scade il termine per la presentazine al Caaf (Centr autrizzat di assistenza fiscale), da parte di dipendenti e pensinati che intendn avvalersi dell assistenza fiscale, del mdell 730base e del mdell 730-I relativi ai redditi prdtti durante l scrs ann Sabat 25 - Enpaia Denuncia e versament cntributi relativi al mese precedente - Enpals Md. 031/R (spettacl) e Md. 031/SP (sprtivi) Denuncia dei cntributi relativi al mese precedente - Intrastat Elenchi mensili perazini intracmunitarie Presentazine telematica agli Uffici Dganali degli elenchi mensili per le cessini e per gli acquisti intracmunitari effettuati da quelle aziende che nel crs dell scrs ann abbian effettuat cessini ed acquisti intracmunitari mensili superiri a 50 mila Eur Martedì 28 - Preu Preliev unic erariale Versament del Preliev unic erariale sugli apparecchi da intratteniment quale III rata del III perid cntabile (maggi-giugn) da calclarsi in ragine del 25% del Preu dvut per il I perid cntabile precedente (gennai-febbrai) 7

8 Mercledì 29 - Scietà di capitali Termine ultim per l apprvazine del bilanci da parte delle scietà il cui perid amministrativ cincide cn l ann slare ed aventi bblig statutari di apprvazine di bilanci entr 180 girni dalla chiusura dell esercizi (girn 29 per anni rdinari e girn 28 per anni bisestili) Givedì 30 - Delega Unica Mdell F24 : Impste sui redditi Termine per il versament (eventuale secnda rata) delle impste dirette dvute a sald per il 2015 ed in prim accnt per il 2016 (senza aggravi) Inps Gestine cmmercianti ed artigiani: Termine ultim per il versament (eventuale secnda rata) del sald relativ ai cntributi Ivs a percentuale dvuti a sald sui redditi cnseguiti nel 2015 e dvuti in accnt sui redditi previsti per l ann 2016 (senza aggravi) Inps Lavratri senza Cassa - Termine ultim per il versament (eventuale secnda rata) del sald e del prim accnt dvut dai lavratri autnmi senza Cassa di previdenza ed assistenza e per quelli che, quantunque già iscritti ad una Cassa di previdenza ed assistenza, percepiscn cmpensi derivanti da rapprti di cllabrazine nn assggettabili al cntribut previdenziale ed assistenziale previst dalla prpria Cassa (senza aggravi) - Iva Adempimenti mensili cnnessi all emissine ed alla registrazine delle fatture - Scheda carburante - Anntazine dei chilmetri percrsi durante il mese da parte dei mezzi di trasprt utilizzati nell esercizi dell attività di impresa - Iva intracmunitaria Emissine dell autfattura da parte del cessinari cmmittente di un acquist intracmunitari che nn abbia ricevut entr il precedente mese di aprile la fattura ( l abbia ricevuta cn imprt indicazini inesatte) relativa ad perazini effettuate nell ancra precedente mese di aprile - Unic 2016 Persne fisiche nn titlari partita iva - Impste sui redditi Termine di presentazine, su supprt cartace e tramite Unic 2016, della dichiarazine annuale dei redditi (ex 740) relativa all scrs ann

9 - Assistenza fiscale 730 Termine entr cui i Caaf devn inviare ai datri di lavr ed ai dipendenti il ed il relativi ai redditi di clr che si sn avvalsi dei Caaf stessi per l assistenza fiscale - Assistenza fiscale 730 Termine entr cui il sstitut di impsta (datre di lavr per i dipendenti ente previdenziale per i pensinati) dvrà prvvedere ad effettuare il cnguagli fiscale sulla busta paga relativa al crrente mese di giugn e cntestualmente dvrà prvvedere a rimbrsare le eventuali impste a credit trattenere le e- ventuali impste a debit da versare all Erari entr il successiv 15 lugli p.v. - Impsta municipale unica Imu Termine ultim per la presentazine della dichiarazine delle variazini rilevanti ai fini del calcl dell impsta intervenute sugli immbili durante l ann slare precedente - Impsta di registr Scade il termine per eseguire la registrazine dei cntratti di lcazine d immbili aventi decrrenza dal girn 1 giugn e per eseguire il versament annuale per i cntratti pluriennali stipulati negli anni precedenti e la cui decrrenza ha avut inizi il girn 1 giugn del relativ ann - Impsta cmunale sulla pubblicità - Scadenza versament terz trimestre in cas di rateizzazine - Impsta di bll Metd virtuale Pagament della terza rata bimestrale (maggi-giugn) per i sggetti autrizzati a crrispndere il tribut in md virtuale - Inps Md. DM 10/2 Denuncia dei cntributi previdenziali ed assistenziali relativi al mese precedente (da inviare per via telematica supprt magnetic) - Dipendenti agricltura Denuncia trimestrale (a mezz Internet) della mandpera agricla ccupata (perai agricli a temp determinat ed indeterminat) cntenente le girnate di lavr effettuate e le retribuzini relative al trimestre di riferiment - Inarcassa Cassa previdenza ingegneri ed architetti Termine per il versament della prima rata dei cntributi minimi annuali - Cassa Frense Cassa previdenza avvcati Termine per il versament della terza rata dei cntributi minimi annuali - Enpam Cassa previdenza medici Termine per il versament della secnda rata dei cntributi minimi annuali 9

10 - Enpaf Cassa previdenza farmacisti Termine per il versament della terza rata dei cntributi minimi annuali - Enpab Cassa previdenza bilgi Termine per il versament della secnda rata dei cntributi minimi annuali NOTA: Scadenze che cadn di sabat e/ in girn festiv - I termini di prescrizine che scadn in un girn festiv nn lavrativ sn prrgati di diritt al prim girn seguente nn festiv (art C.C.) - I termini di presentazine delle dichiarazini e delle cmunicazini fiscali che scadn di sabat sn prrgati di diritt al prim girn seguente nn festiv (artt. 2 e 8 bis Dpr 322/1998) - I termini di versament fiscali e previdenziali che scadn di sabat in un girn festiv nn lavrativ sn prrgati di diritt al prim girn seguente nn festiv (art. 6 c. 8 Dl 330/1994 e art. 18 c. 1 D.Lgs. 241/1997) 10