La dinamica dell azienda: la gestione

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1 La dinamica dell azienda: la gestione 1

2 Nozione e classificazioni Gestione esterna (rapporti con il mercato) Aspetto economico, aspetto finanziario Gestione interna (creazione di valore) 2

3 L AZIENDA Tra i caratteri distintivi.. E un organismo, strutturato in più organi, che svolgono particolari attività coordinate tra loro 3

4 LA GESTIONE AZIENDALE E il complesso delle operazioni che vertono sulle risorse disponibili e che vengono compiute dagli organi del più complesso organismo aziendale allo scopo di permettere a tale organismo di assolvere nel tempo, con razionalità ed efficacia, alla funzione assunta e raggiungere il fine che gli è stato assegnato 4

5 L AZIENDA Attiva una serie di operazioni di gestione interna ed esterna La gestione interna riguarda l organizzazione e l impiego dei fattori acquisiti, onde realizzare il processo di trasformazione atto all ottenimento del prodotto o all apprestamento del servizio La gestione esterna si concretizza nei numerosi rapporti di scambio che una qualunque azienda intreccia con l ambiente esterno 5

6 La gestione aziendale fatti di gestione interna r e a l i z z a z i o n e del processo di creazione di nuovo valore ambiente ambiente a c q u i s t o di contenitori di valore economico (beni e servizi) fatti di gestione esterna v e n d i t a di nuovi contenitori di valore economico ( nuovi beni e servizi) 6

7 Gestione aziendale: classificazioni Secondo specifici servizi resi da un particolare organo aziendale Gestione del servizio approvvigionamento Gestione finanziaria Gestione del servizio tecnico - produttivo Gestione del servizio delle risorse umane Gestione del servizio vendite Gestione del servizio amministrativo 7

8 Gestione aziendale: classificazioni Ricorrenza: Ordinaria (corrente) Si riferisce alla routine giornaliera, od anche ai fatti che si ripetono nel tempo con periodicità ed ammontare prevedibile e, quindi, programmabile Straordinaria Riguarda i fatti amministrativi non ricorrenti nel breve andare od i cui effetti operativi si rivelano di lungo periodo 8

9 Gestione aziendale: classificazioni Attinenza al core business: Caratteristica (principale o tipica) Si riferisce al complesso delle operazioni correlate all esercizio dell attività principale e tipica dell azienda Extracaratteristica Riguarda l insieme dei fatti amministrativi che si attivano in relazione ad eventuali attività secondarie La gestione caratteristica ed extracaratteristica possono suddividersi In corrente o straordinaria a seconda della periodicità del verificarsi delle operazioni aziendali che le 9 compongono

10 Gestione aziendale: classificazioni Secondo la fase del ciclo di vita delle aziende Dunque Gestione Istituzionale (di costituzione) Dinamica (operativa) Terminale (di liquidazione) 10

11 Gestione aziendale Secondo la natura delle risorse (stocks) utilizzate: Gestione economica: attiene alle dinamiche operative che interessano gli stocks economici Gestione finanziaria: riguarda le operazioni che incidono sugli elementi del patrimonio di natura finanziaria 11

12 Stock e flussi Uno stock è una massa di beni o di denaro, accertata in un determinato istante Un flusso è un movimento di beni, servizi o moneta, da un polo di partenza ad uno di arrivo 12

13 I flussi Qualunque operazione provoca un movimento di energia, cioè di valore economico Le operazioni aziendali attivate sono la causa (e non l essenza) dei flussi I flussi si concretizzano in una massa di beni e servizi o mezzi finanziari che si spostano da un polo ad un altro, cioè da un azienda ad un altra 13

14 I flussi Ogni azienda è colpita da una miriade di flussi di natura diversa Movimenti di beni, servizi, denaro (o dei suoi sostituti) con l azienda come polo di riferimento azienda A oggetti in movimento azienda B azienda A oggetti in movimento azienda B 14

15 Un flusso si caratterizza per: la natura degli oggetti che si spostano i poli del movimento; la direzione (inflow od outflow); l intensità, espressa in una data unità di tempo. 15

16 La natura dei flussi A) Economici o reali: sono relativi ai beni ed ai servizi che dal venditore passano al compratore Beni Servizi B) Monetari o Finanziari: Sono relativi al denaro od ai suoi sostituti che dal compratore passano al venditore come corrispettivo dei beni o dei servizi acquistati Moneta Sostituti della moneta 16

17 Caratteri dei flussi Ogni flusso risulta definito in funzione a) della natura degli oggetti che si spostano da un polo all altro b) della direzione di scorrimento degli oggetti In Entrata (inflows) In Uscita (outflows) c) della sua intensità Riferimento indispensabile all unità di tempo assunta Un periodo amministrativo Un istante 17

18 Risulta strettamente legata Intensità di un flusso - Alla quantità di oggetti omogenei (beni o servizi e moneta o suoi sostituti) che varcano idealmente la soglia dell azienda considerata - Al periodo di tempo preso come base di riferimento Q = f(t) 18

19 Rapporto di scambio semplice Ogni operazione di gestione esterna attiva un rapporto di scambio : semplice o composto IPOTESI OPERATIVA A : rapporto di scambio semplice beni e/o servizi o perazione di acquisto AZIENDA denaro o sostituti denaro o sostituti operazione di vendita AZIENDA beni e/o servizi flussi reali od economici flussi finanziari o monetari 19

20 Rapporto di scambio composto Ogni operazione di gestione esterna attiva un rapporto di scambio : semplice o composto IPOTESI OPERATIVA B : rapporto di scambio composto servizio d uso di mezzi finanziari di terzi riscossione del prestito rimunerazione del servizio ricevuto (pagamento di interessi) rimborso del prestito AZIENDA 20

21 Rapporti di scambio e cambio Ogni unità aziendale Per assolvere alla propria funzione economica e raggiungere il fine che ne sottende l esistenza, attiva delle operazioni di gestione esterna, le quali generano flussi interaziendali bilaterali, semplici e/o composti, che implicano la costante esistenza di rapporti di scambio Rapporto di scambio: atto mediante il quale un soggetto riceve oggetti di una certa natura e ne cede, in contropartita, altri di natura diversa Rapporti di cambio: ricezione e cessione di beni aventi stessa natura 21

22 Rapporti di scambio e cambio rapporto di SCAMBIO servizio d uso di mezzi finanziari di terzi riscossione del prestito remunerazione del servizio ricevuto (pagamento di interessi) rimborso del prestito AZIENDA rapporto di CAMBIO 22

23 OPERAZIONI DI GESTIO NE FLUSSI BILATERALI FLUSSI UNILATERALI SEMPLICI COMPOSTI implicano rapporti di scambio reali od economici finanziari o monetari 23

24 Finanziatori MEZZI FINANZIARI EROGATI IN MODO PERMANENTE O TEMPORANEO Servizi d uso di risorse finanziarie FINANZIATORI EROGATORI DI RISORSE FINANZIARIE AZIENDA DIVIDENDI, INTERESSI E RESTITUZIONE DELLE RISORSE FINANZIARIE RICEVUTE IN PRESTITO 24

25 Fornitori fornitori erogatori di valore economico Beni e servizi Mezzi finanziari (misurati da prezzi di acquisto) AZIENDA 25

26 Clienti Beni e servizi assemblati e proposti all ambiente Agenti periferici: Clienti (percettori o prenditori di valore economico) AZIENDA clienti percettori (o prenditori) di valore economico Beni e servizi Mezzi finanziari (misurati da prezzi di vendita) 26

27 Pubblica Amministrazione AZIENDA Servizi ambientali pubblica amministrazione erogatori e di valori economici diffusi a carattere ambientale Mezzi finanziari erogati a titoli di imposte e tasse 27

28 Il modello a reggiera fornitori erogatori di valore economico Beni e servizi MEZZI FINANZIARI EROGATI IN MODO PERMANENTE O TEMPORANEO Servizi d uso di risorse finanziarie FINANZIATORI EROGATORI DI RISORSE FINANZIARIE Mezzi finanziari (misurati da prezzi di acquisto) AZIENDA DIVIDENDI, INTERESSI E RESTITUZIONE DELLE RISORSE FINANZIARIE RICEVUTEIN PRESTITO clienti percettori (o prenditori) di valore economico Beni e Servizi servizi ambientali pubblica amministrazione erogatori di valori economici diffusi a carattere Mezzi finanziari ambientale (misurati da prezzi di vendita) Mezzi finanziari erogati a titoli di imposte e tasse 28

29 ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE: i costi sostenuti I fattori produttivi possono essere acquisiti dall azienda mediante operazioni di acquisto Ogni operazione di acquisto attiva un movimento di beni e servizi verso l azienda, cioè un flusso reale in entrata (inflow reale) 29

30 ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE: i costi sostenuti Il costo è l intensità espressa in termini monetari di un inflow reale, generato da operazioni di acquisto messe in atto da una qualunque azienda. 30

31 ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE: i costi sostenuti Il costo sostenuto (C) dall azienda nell acquisto di un qualsivoglia fattore produttivo è uguale al prodotto tra la quantità (Q) di beni o servizi acquistati ed il prezzo unitario di acquisto (p). Q x p = C Qualora siano n le fattispecie di fattori produttivi acquistati, il valore globale del costo sostenuto (CSP) nel periodo amministrativo considerato è: CSP = Q 1 x p 1 + Q 2 x p Q n x p n 31

32 ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE: i ricavi conseguiti Le risorse impiegate nel processo tecnico di lavorazione consentono all impresa la fabbricazione di prodotti o l apprestamento di servizi da immettere con la vendita sul mercato Le operazioni di vendita attivano un movimento di beni o servizi dall azienda verso l ambiente. 32

33 ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE: i ricavi conseguiti Il ricavo è l intensità espressa in termini monetari di un outflow reale generato da operazioni di vendita effettuate da una qualunque azienda. 33

34 ASPETTO ECONOMICO DELLA GESTIONE: i ricavi conseguiti L ammontare del ricavo (R) conseguito con la vendita del prodotto o servizio è uguale alla quantità (Q ) di un prodotto venduto, o servizio apprestato, moltiplicata per il prezzo unitario di vendita (p ). R = Q x p Qualora m risultino i differenti prodotti fabbricati od i diversi servizi apprestati e collocati sul mercato, il ricavo globale (RCP) conseguito con le vendite effettuate nel periodo amministrativo considerato (detto anche Fatturato o Venduto ) è: RCP = Q 1 x p 1 + Q 2 x p Q m x p m 34

35 Aspetto economico della gestione Indagare sull aspetto economico della gestione significa: analizzare la dinamica dei flussi reali che varcano la soglia di una qualunque azienda; verificarne ed apprezzarne la direzione e l intensità, cioè rilevare in termini monetari i ricavi conseguiti ed i costi sostenuti nell arco di tempo considerato. 35

36 ASPETTO FINANZIARIO DELLA GESTIONE: le uscite L acquisto di fattori produttivi, oltre ad originare un inflow reale (movimento in entrata di beni o servizi), provoca un flusso monetario in uscita (ouflow finanziario o monetario). Una uscita o pagamento misura l intensità dell unico flusso in contropartita a qualunque acquisto di beni o servizi; misura cioè la quantità di moneta che esce nell unità di tempo dall azienda in seguito ad un operazione di acquisto. 36

37 Ogni uscita è correlata al sostenimento di un costo di cui ne rappresenta la misura monetaria : fattori produttivi beni o servizi Costi Uscite mezzi monetari Ambiente (mercato) AZIENDA Ambiente (mercato) 37

38 ASPETTO FINANZIARIO DELLA GESTIONE: le entrate La vendita prodotti o servizi, oltre ad originare un outflow reale (movimento in uscita di beni o servizi), provoca un flusso monetario in entrata (ouflow finanziario o monetario). Una entrata o riscossione misura l intensità dell unico flusso in contropartita a qualunque vendita di beni o servizi; misura cioè la quantità di moneta che entra nell unità di tempo nell azienda in seguito ad un operazione divendita. 38

39 Ogni entrata è correlata al conseguimento di un ricavo, di cui ne rappresenta la misura monetaria: Ambiente (mercato) AZIENDA Ambiente (mercato) Ricavi prodotti fabbricati o servizi resi Entrare (riscossioni) mezzi monetari 39

40 ASPETTO FINANZIARIO DELLA GESTIONE E inerente alla dinamica dei flussi finanziari generati dalle operazioni di acquisto dei fattori produttivi o dalla vendita di beni o servizi. Dal confronto tra entrate ed uscite è possibile apprezzare il grado di liquidità raggiunto, cioè la capacità a far fronte ai pagamento a breve termine. 40

41 aspetto economico della gestione aspetto finanziario della gestione circuito economico o reale fattori produttivi (beni e servizi) mezzi finanziari redditività (mostrata dal c/perdite e profit ti o c/economico) AMBIENTE ( MERCATO ) costi ricavi AZIENDA uscite (pagamenti) entrate (riscossioni) AMBIENTE ( MERCATO ) liquidità (mostrata dal rendiconto finanziario) prodotti fabbricati o servizi resi mezzi finanziari circuito f inanziario o monetario 41

42 Aspetto economico e aspetto finanziario Un operazione di acquisto di fattori produttivi genera due flussi: un inflow reale, con intensità corrispondente al costo sostenuto (aspetto economico); un outflow finanziario, con intensità corrispondente all uscita pagata (aspetto finanziario). Questo può verificarsi contemporaneamente a quello economico, oppure può essere differito (si crea quindi un debito a breve, medio o lungo termine) 42

43 Aspetto economico e aspetto finanziario Un operazione di vendita di prodotti o servizi genera due flussi: un outflow reale, con intensità corrispondente al ricavo conseguito (aspetto economico); un inflow finanziario, con intensità corrispondente all entrata riscossa (aspetto finanziario). Questo può verificarsi contemporaneamente a quello economico, oppure può essere differito (si crea quindi un credito a breve, medio o lungo termine). Pertanto il circuito economico può assumere nel breve periodo velocità diversa rispetto a quello finanziario 43

44 OPERAZIONE Aspetto???? Pagamento di tasse su immobili Riscossione della somma di Euro , derivanti dalla stipulazione di un mutuo Acquisto di fattori produttivi a fecondità ripetuta Vendita di semilavorati Acquisto di materie prime Versamento di imposte alla Regione Ottenimento di una sovvenzione statale pari a Euro Erogazione di servizi Acquisizione di mezzi finanziari come corrispettivo delle vendite realizzate Pagamento di interessi su di un prestito precedentemente contratto Erogazione di mezzi finanziari come corrispettivo degli acquisti effettuati Vendita di prodotti finiti Servizio pubblico di nettezza urbana Apporto di beni in natura da parte dei soci (terreni e fabbricati) Servizio di assistenza da parte della Camera di Commercio Pagamento di salari e stipendi ai dipendenti 44

45 SOLUZIONE OPERAZIONE Pagamento di tasse su immobili Riscossione della somma di Euro , derivanti dalla stipulazione di un mutuo Acquisto di fattori produttivi a fecondità ripetuta Vendita di semilavorati Acquisto di materie prime Versamento di imposte alla Regione Ottenimento di una sovvenzione statale pari a Euro Erogazione di servizi Acquisizione di mezzi finanziari come corrispettivo delle vendite realizzate Pagamento di interessi su di un prestito precedentemente contratto Erogazione di mezzi finanziari come corrispettivo degli acquisti effettuati Vendita di prodotti finiti Servizio pubblico di nettezza urbana Apporto di beni in natura da parte dei soci (terreni e fabbricati) Servizio di assistenza da parte della Camera di Commercio Pagamento di salari e stipendi ai dipendenti Aspetto FINAN FINAN ECON ECON ECON FINAN FINAN ECON FINAN FINAN FINAN ECON ECON ECON ECON FINAN 45

46 OPERAZIONE Pagamento di tasse su immobili Riscossione di Euro 5000, derivanti dalla stipulazione di un mutuo Acquisto di fattori produttivi a fecondità ripetuta Vendita di semilavorati Servizio di assistenza da parte della Camera di Commercio Acquisto di materie prime Versamento di imposte alla Regione Riscossione di una sovvenzione statale di Euro 2500 Erogazione di servizi Acquisizione di mezzi finanziari come corrispettivo di vendite realizzate Pagamento di interessi su di un prestito precedentemente contratto Erogazione di mezzi finanziari come corrispettivo di acquisti effettuati Vendita di prodotti finiti Servizio pubblico di nettezza urbana Pagamento di salari e stipendi ai dipendenti DIREZ?? NATURA?? 46

47 SOLUZIONE OPERAZIONE DIREZ NATURA Pagamento di tasse su immobili OUTF FIN Riscossione di Euro 5000, derivanti dalla stipulazione di un mutuo INFL FIN Acquisto di fattori produttivi a fecondità ripetuta INFL ECO Vendita di semilavorati OUTF ECO Servizio di assistenza da parte della Camera di Commercio INFL ECO Acquisto di materie prime INFL ECO Versamento di imposte alla Regione OUTF FIN Riscossione di una sovvenzione statale di Euro 2500 INFL FIN Erogazione di servizi OUTF ECO Acquisizione di mezzi finanziari come corrispettivo di vendite realizzate INFL FIN Pagamento di interessi su di un prestito precedentemente contratto OUTF FIN Erogazione di mezzi finanziari come corrispettivo di acquisti effettuati OUTFL FIN Vendita di prodotti finiti OUTF ECO Servizio pubblico di nettezza urbana INFL ECO Pagamento di salari e stipendi ai dipendenti OUTF FIN 47

48 OPERAZIONE FLUSSO??? Pagamento della rata di un mutuo precedentemente contratto Incassi su vendita di prodotti finiti Vendita di prodotti finiti per Euro 700 Acquisto di beni a fecondità semplice Pagamento di imposte comunali Riscossione di crediti verso clienti Riscossione di Euro per un prestito bancario Vendita di prodotti semilavorati Acquisto di beni strutturali Pagamento parcelle ai professionisti Incassi su vendite di semilavorati Erogazione di servizi alla clientela Ottenimento di una consulenza dall azienda SAPIO 48

49 SOLUZIONE OPERAZIONE Pagamento della rata di un mutuo precedentemente contratto Incassi su vendita di prodotti finiti Vendita di prodotti finiti per Euro 700 Acquisto di beni a fecondità semplice Pagamento di imposte comunali Riscossione di crediti verso clienti Riscossione di Euro per un prestito bancario Vendita di prodotti semilavorati Acquisto di beni strutturali Pagamento parcelle ai professionisti Incassi su vendite di semilavorati Erogazione di servizi alla clientela Ottenimento di una consulenza dall azienda SAPIO FLUSSO USCITA ENTRATA RICAVO COSTO USCITA ENTRATA ENTRATA RICAVO COSTO USCITA ENTRATA RICAVO COSTO 49

50 Risultato economico nell ottica del proprietario Competenza Significato di pertinenza, spettanza, ovvero dell essere relativo ad un qualcosa e, quindi, ad un evento, ad una situazione, ad un oggetto, ad un periodo di tempo, etc. Ai nostri fini, significato di durata della manifestazione di un evento 50

51 Costo sostenuto a) Il momento in cui l azienda effettua l acquisto di beni o di servizi b) E l intensità di un inflow reale, cioè quello rilevabile ogni qual volta l azienda acquista beni o servizi da immettere nei processi interni di produzione 51

52 Costo di competenza a) Riguarda il periodo di tempo durante il quale l azienda consuma e gode del valore incorporato in quei beni e in quei servizi b) Di un determinato periodo di tempo, il valore consumato o goduto dalla stessa azienda durante quel medesimo periodo 52

53 Risultato economico nell ottica del proprietario Si possono verificare 3 situazioni operative in relazione ad un determinato arco temporale a) Il costo sostenuto sia anche di competenza b) Il costo di competenza sia stato sostenuto in un arco di tempo precedente quello considerato c) Il costo sostenuto sia di competenza solo parzialmente dell arco temporale preso in considerazione e l altra parte aliquota competa al periodo successivo 53

54 Risultato economico nell ottica del proprietario Sostenimento di un costo Fatto che si estrinseca in un istante, in un momento, mentre la sua competenza attiene al un periodo di tempo più o meno ampio Ricavo conseguito In uno specifico momento (individuato nel periodo di tempo preso in esame) è anche di competenza di quel medesimo periodo se entro il suo ambito si esaurisce l obbligo dell azienda a cedere valore a terzi 54

55 Esempio: costi sostenuti e di competenza Nel corso dell esercizio 2003, l azienda UIB acquista: - un bene a fecondità ripetuta ( 900) - beni a fecondità semplice ( 400) - un servizio ( 200) Inoltre, al 31dicembre 2003 risulta che: - quota di ammortamento del bene a fecondità ripetuta è rimanenza di bene a fecondità semplice per 50 - Quali i costi sostenuti nel 2003? - Quali i costi di competenza del 2003? 55

56 Costi sostenuti: = Costi di competenza: = 700 a) Costo sostenuto bene a fecondità ripetuta, 900: ceduti nell esercizio (costo di competenza) costo anticipato pluriennale b) Costo sostenuto beni a fecondità semplice, 400: ceduti nell esercizio (costo di competenza) - 50 costo anticipato c) Costo sostenuto servizio, 200: costo di competenza 56

57 Esempio: costi sostenuti e di competenza Bilancio di esercizio 31/12/03 31/12/04 31/12/05 T 1- bene fec. ripetuta 900 amm.to a quote costanti in 5 anni 2 - bene fec. semplice 400 utilizzato per 7/8 3 - servizio

58 Esempio: costi sostenuti e di competenza 1 Costo anticipato pluriennale 2 Costo anticipato 3 Costo annuale 31/12/03 31/12/04 31/12/05 T Area di Conto Economico Area di Stato Patrimoniale 58

59 Costi annuali o di esercizio o di competenza economica del periodo amministrativo 2003: = 700 Componenti negativi del Conto Economico Costo anticipati o anticipati pluriennali o sospesi: = 700 Incremento del settore economico dello Stato Patrimoniale 59

60 consumati nell'anno Costi annuali (Conto economico) A fecondità semplice da consumare nel prossimo futuro Costi anticipati (Stato patrimoniale) Fattori della produzione consumati nell'anno Costi annuali (Quota di ammort.) (Conto economico) A fecondità ripetuta da consumare in futuro Costi ant. pluriennali (Stato patrimoniale) 60