Ragioneria Generale ed Applicata
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- Marcellino Grilli
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1 Ragioneria Generale ed Applicata Corso Lezione 1 Prof.ssa Anna Paris anna.paris@unisi.it Università degli Studi di Siena Dip. di Studi Aziendali e Giuridici AA
2 Sommario La gestione e il patrimonio aziendale Gli effetti della gestione sul patrimonio aziendale 20
3 La gestione aziendale Complesso delle operazioni tese a 1) acquisire beni e servizi, il cui valore economico viene aggregato per creare nuovo valore, e 2) diffondere nell ambiente il valore creato. 21
4 MODELLO ECONOMICO A RAGGIERA = flussi economici o reali FORNITORI = flussi finanziari o monetari Beni e servizi Mezzi finanziari Servizio di prestito FINANZIATORI Mezzi finanziari AZIENDA Dividendi, interessi e risorse finanziarie ricevute in prestito restituite Beni e servizi Servizi ambientali CLIENTI Mezzi finanziari Mezzi finanziari erogati a titoli di imposte e tasse PUBBLICA AMMINISTRAZIONE 22
5 Aspetto economico Aspetto finanziario Fattori produttivi (beni e servizi) costi Mezzi monetari uscite (pagamenti) L i q R e d d i t i v i t à AMBIENTE ricavi Beni fabbricati o servizi resi AZIENDA AMBIENTE entrate (riscossioni) Mezzi monetari 23 u i d i t à
6 Gestione Patrimonio Le operazioni di gestione generano flussi che variano gli elementi patrimoniali (stock patrimoniali). Un elemento patrimoniale costituisce il punto di partenza o di arrivo di un flusso. I flussi provocano, pertanto, la continua variazione qualiquantitativa dell originaria compagine patrimoniale. 24
7 Stock Patrimoniali ECONOMICI FINANZIARI 25
8 Stock finanziari mezzi liquidi disponibili crediti (o diritti) finanziari debiti (od obblighi) finanziari 26
9 Stock economici beni (immobilizzazioni materiali e disponibilità economiche/merci, materie prime, prodotti finiti) crediti o diritti economici (immobilizzazioni immateriali e disponibilità economiche/risconti attivi) debiti o obblighi economici (rendite pluriennali e risconti passivi) 27
10 - L i q u i d i t à + Aspetti qualitativo e quantitativo del patrimonio IMPIEGHI-ATTIVITA Imm. Immat. Imm. Mat. Imm. Finanz. Dispon. Econ. Dispon. Fin. Dispon. Liq. Capitale o Attivo fisso Capitale o Attivo circolante - E s i g i b i l i t à + FONTI-PASSIVITA Mezzi Propri Patrimonio Netto Debiti di finanz. Pass. Consolidate Debiti di funzion. Passività Correnti Capitale Permanente 28
11 Gli effetti della gestione sul patrimonio aziendale Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Bene B ( 300) Patrimonio Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 350)
12 Acquisto Bene B per 100 (pagamento in contanti) Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Bene B ( 300) Patrimonio Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 350)
13 Acquisto Bene B per 100 (pagamento in contanti) Stato del Patrimonio t 1 t 1 Bene A ( 200) Bene B ( 400) Patrimonio Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 150) Pass. Correnti ( 350) Operazione gestionale permutativa 31
14 Acquisto Bene B per 100 (pagamento a 30 giorni) Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Bene B ( 300) Patrimonio Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 350)
15 Acquisto Bene B per 100 (pagamento a 30 giorni) Stato del Patrimonio t 1 t 1 Bene A ( 200) Bene B ( 400) Patrimonio Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 450) Operazione gestionale permutativa 33
16 Acquisto Bene B per 100 (pagamento 1/2 a contanti e 1/2 a 30 giorni) Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Patrimonio Bene B ( 300) Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 350)
17 Acquisto Bene B per 100 (pagamento 1/2 a contanti e 1/2 a 30 giorni) Stato del Patrimonio t 1 t 1 Bene A ( 200) Patrimonio Bene B ( 400) Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 200) Pass. Correnti ( 400) Operazione gestionale permutativa 35
18 Operazioni gestionali permutative attivano flussi i quali, rappresentando movimenti di segno contrario che interessano due o più cespiti patrimoniali, non modificano il valore complessivo del patrimonio netto; provocano solo una permutazione negli elementi del patrimonio. 36
19 Operazioni gestionali permutative attivano flussi i quali, rappresentando movimenti di segno contrario che interessano + Attività Attività + Attività + Passività - Attività - Passività + Passività - Passività 37
20 Consumo/utilizzo di un servizioper 50 (pagamento in contanti) Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Bene B ( 300) Patrimonio Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 350)
21 Consumo/utilizzo di un servizioper 50 (pagamento in contanti) Stato del Patrimonio t 1 t 1 Bene A ( 200) Bene B ( 300) Patrimonio Netto ( 450) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 200) Pass. Correnti ( 350) Operazione gestionale modificativa 39
22 Consumo/utilizzo di un servizioper 50 (pagamento 1/2 in contanti e 1/2 a 30 giorni) Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Patrimonio Bene B ( 300) Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 350)
23 Consumo/utilizzo di un servizio per 50 (pagamento 1/2 in contanti e 1/2 a 30 giorni) Stato del Patrimonio t 1 t 1 Bene A ( 200) Patrimonio Bene B ( 300) Netto ( 450) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 225) Pass. Corr. ( 375) Operazione gestionale modificativa 41
24 Furto del Bene A ( 200) Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Bene B ( 300) Patrimonio Netto ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 350)
25 Furto del Bene A ( 200) Stato del Patrimonio t 1 t 1 Patrimonio Bene B ( 300) Netto ( 300) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 250) Cassa ( 250) Pass. Corr. ( 350) Operazione gestionale modificativa 43
26 Operazioni gestionali modificative attivano flussi che modificano il valore complessivo del patrimonio netto e interessano uno o più cespiti patrimoniali. 44
27 Operazioni gestionali modificative Per i cespiti attivi, la variazione del cespite è dello stesso segno del patrimonio netto. + Attività + Patrimonio netto - Attività - Patrimonio netto. 45
28 Operazioni gestionali modificative Per i cespiti passivi, la variazione del cespite è di segno contrario a quello del patrimonio netto. + Passività - Patrimonio netto - Passività + Patrimonio netto 46
29 Vendita del Bene B per 100 con concessione di abbuono /sconto di 20 (riscossione in contanti di 80) Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Patrimonio Netto Bene B ( 300) ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 350) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 250)
30 Vendita del Bene B per 100 con concessione di abbuono /sconto di 20 (riscossione in contanti di 80) Stato del Patrimonio t 1 t 1 Bene A ( 200) Patrimonio Netto Bene B ( 200) ( 480) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 350) Cassa ( 330) Pass. Correnti ( 250) Operazione gestionale mista 48
31 Vendita del Bene B per 100 con concessione di un abbuono di 20 sulla riscossione in contanti di 50; riscossione a 30 giorni di 50. Stato del Patrimonio t 0 t 0 Bene A ( 200) Patrimonio Netto Bene B ( 300) ( 500) Bene C ( 350) Pass. Cons. ( 350) Cassa ( 250) Pass. Correnti ( 250)
32 Vendita del Bene B per 100 con concessione di unabbuono di 20 sulla riscossione in contanti di 50; riscossione a 30 giorni di 50. t 1 t 1 Bene A ( 200) Patrimonio Netto Bene B ( 200) Bene C ( 350) Crediti ( 40) ( 480) Pass. Cons. ( 350) Cassa ( 290) Pass. Corr.( 250) Operazione gestionale mista 50
33 Operazioni gestionali miste attivano flussi che provocano sia una permutazione degli elementi patrimoniali sia una modificazione del patrimonio netto 51
34 Gestione Patrimonio COME PRENDERE ATTO (TENER MEMORIA) DEI FATTI GESTIONALI CHE PERMUTANO IL PATRIMONIO AZIENDALE o MODIFICANO IL PATRIMONIO NETTO? 52
35 Ragioneria Generale ed Applicata Corso LEZIONE n. 12 Prof.ssa Anna Paris Università degli Studi di Siena Dip. di Studi Aziendali e Giuridici AA
36 il conto Il prospetto in cui vengono annotate/registrate le intensità dei flussi relativi alle operazioni che hanno interessato uno specifico elemento patrimoniale (attivo o passivo) o il patrimonio netto (e quindi un componente reddituale costo o ricavo). 54
37 Conto a sezioni divise e contrapposte 55
38 Conto a sezioni divise e contrapposte DARE AVERE 56
39 Conto a sezioni divise e contrapposte DARE AVERE t
40 Conto a sezioni divise e contrapposte DARE AVERE t 1 70 t
41 Conto a sezioni divise e contrapposte DARE AVERE t 1 70 t 3 50 t
42 Conto a sezioni divise e contrapposte DARE AVERE t 1 70 t 3 50 t 2 40 t
43 Conto in forma scalare t 1 DARE + 70 t 2 DARE + 40 t 3 AVERE - 50 t 4 DARE
44 Accendere (Intestare) un conto DARE AVERE 62
45 Accendere (Intestare) un conto DARE CASSA AVERE 63
46 Aprire un conto DARE Valore iniz. 100 CASSA AVERE 64
47 Addebitare un conto DARE CASSA AVERE
48 Accreditare un conto DARE CASSA AVERE
49 Chiudere un conto DARE CASSA AVERE Tot. Dare Tot. Avere 67
50 Chiudere un conto DARE CASSA AVERE Tot. Dare Tot. Avere 120 SALDO 68
51 Chiudere un conto DARE CASSA AVERE Tot. Dare Tot. Avere 120 SALDO 180 Pareggio 69
52 DARE Chiudere un conto = Determinare il saldo CASSA AVERE SALDO 180 Pareggio 70
53 Terminologia Accendere (Intestare) un conto: indicare lo stock od il servizio cui si riferisce Aprire un conto: iscrivere il primo dato quantitativo monetario (o nella sezione DARE o in quella AVERE) Addebitare un conto: iscrivere un dato quantitativo - monetario nella sezione DARE Accreditare un conto: iscrivere un dato quantitativo - monetario nella sezione AVERE 71
54 Terminologia Chiudere un conto: determinare il saldo ; procedere alla somma algebrica degli importi. Nei conti a sezioni divise e contrapposte, determinati il totale del DARE e dell AVERE e fatta la loro somma algebrica, il saldo è scritto nella sezione d importo minore onde eguagliare tutti i dati in DARE ed in AVERE 72
55 DARE CASSA AVERE Valore iniziale DETERMINAZIONE DEL SALDO? 73
56 DARE CASSA AVERE Valore iniziale Totale addebitamenti 500 Totale accredit. nti
57 DARE CASSA AVERE Valore iniziale Totale addebitamenti 500 Totale accredit. nti 300 SALDO
58 DARE CASSA AVERE Valore iniziale Totale addebitamenti Totale accredit. nti 300 SALDO Pareggio
59 DARE BANCA AVERE Valore iniziale Totale Totale 77
60 DARE BANCA AVERE Valore iniziale Totale addebitamenti 500 Totale accredit. nti
61 DARE BANCA AVERE Valore iniziale Totale addebitamenti 500 Totale accredit. nti
62 DARE BANCA AVERE Valore iniziale Totale addebitamenti 500 SALDO 100 Totale accredit. nti
63 DARE BANCA AVERE Valore iniziale Totale addebitamenti 500 SALDO Totale accredit. nti
64 DARE DEBITI VS/FORNITORI AVERE Valore iniziale Totale Totale 82
65 DARE DEBITI VS/FORNITORI AVERE Totale addebitamenti Valore iniziale Totale accredit. nti
66 DARE DEBITI VS/FORNITORI AVERE Totale addebitamenti SALDO 250 Valore iniziale Totale accredit. nti
67 DARE DEBITI VS/FORNITORI AVERE Totale addebitamenti SALDO Valore iniziale Totale accredit. nti
68 Conto in forma scalare t 1 DARE t 2 DARE Tot. DARE t 3 AVERE Tot. DARE o AVERE t 4 DARE Tot. DARE O AVERE 86
69 Conto in forma scalare t 1 DARE 70 t 2 DARE 40 Tot. DARE 110 t 3 AVERE 50 Tot. DARE 60 t 4 DARE 30 Tot. DARE 90 SALDO SALDO SALDO 87
70 Terminologia Chiudere un conto: determinare il saldo ; procedere alla somma algebrica degli importi. Nei conti a sezioni divise e contrapposte, determinati il totale del DARE e dell AVERE e fatta la loro somma algebrica, il saldo è scritto nella sezione d importo minore onde eguagliare tutti i dati in DARE ed in AVERE 88
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