GECOM PAGHE Oggetto: Aggiornamento procedura Versione: (Update) Data di rilascio:

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1 NOTE OPERATIVE DI RELEASE Il presente documento costituisce un integrazione al manuale utente del prodotto ed evidenzia le variazioni apportate con la release. RELEASE Versione Applicativo: GECOM PAGHE Oggetto: Aggiornamento procedura Versione: (Update) Data di rilascio: COMPATIBILITA GECOM PAGHE Versione GECOM EMENS Versione GECOM F24 Versione STUDIO PAGHE Versione Requisiti minimi per il software di base specifici per l applicativo SysInt/W TeamPortal Vedi ultima pagina SysIntGateway Per i dettagli dei requisiti e delle versioni minime inerenti il software di base e sistemi operativi consultare la tabella in coda alle presenti note INSTALLAZIONE AMBIENTE WINDOWS L applicativo potrà essere installato a seconda della modalità di distribuzione. 1. Modulo autoscompattante autoinst : Selezionare il bottone installa 2. CDROM applicativi TeamCD: Inserire il CD-ROM nel drive del server e confermare l avvio dell installazione INSTALLAZIONE AMBIENTE LINUX Dalla console, come super-utente (root), digitare il comando AGGTAR. Le modalità di installazione rese disponibili da questo comando saranno: CD-ROM: Inserire il CD-ROM nel drive del server e confermare l avvio dell installazione EXE: Scaricare i file in arrivo da TeamCast e confermare l avvio dell installazione AVVERTENZE Dopo aver installato la presente versione, è necessario effettuare il comando di conversione CONVERS IN EVIDENZA: Esonero contributivo triennale per nuove assunzioni a tempo indeterminato (vedi pag. 5) Implementazioni programma STIRAP (vedi pag. 21) Modifica programma di ricalcolo costi INAIL (RICRTM), con possibilità di esposizione in primanota delle differenze rilevate (vedi pag. 18) Aggiornato il programma di elaborazione della denuncia di infortunio telematica sulla base delle specifiche tecniche Inail, vers. 1.6 del (vedi pag. 41). Si precisa che il modulo di denuncia generato dal programma di stampa verrà allineato con un successivo aggiornamento. ALLEGATI: Manuale STIRAP 2015 Dettaglio modifiche strutture di primanota 1

2 NOTE OPERATIVE DI RELEASE Il presente documento costituisce un integrazione al manuale utente del prodotto ed evidenzia le variazioni apportate con la release. INDICE Conversione Archivi... 4 CONVERS... 4 Esonero contrib. assunzioni a Tempo Indet Quadro normativo... 5 SOFTWARE... 9 TB0310 Contributo aggiuntivo IVS... 9 DIPE > Dati generali... 9 Calcolo incentivo del mese Contributo aggiuntivo IVS 0,50% e TFR Contribuzione oggetto di esonero Contribuzione dovuta ad altri enti IVS INPGI / ex-inpdap Operai agricoli Passaggio di qualifica Elaborazione mensilità aggiuntive Esonero triennale e under UTY1505 Arretrati gennaio e febbraio Stampa Aggiornamento e stampa CEDOL QUADR DIPE > Progressivi > Contributi sociali Calcolo costi INAIL Calcolo costo INAIL: riduzione L. 147/ Utility e funzioni varie RICRTM Ricalcolo costi Inail Elaborazioni mensili PSQUA Stampa primanota Elaborazioni annuali STIRAP Deduzione IRAP (nazionale) per incremento occupazionale Quadro normativo e modalità operative AZIE > Altri dati > Credito d imposta Irap: Deduzione incremento occupazionale STIRAP > Utility di controllo > Stampa medie incremento occupazionale STIRAP > Utility di controllo > Stampa deduzione per incr. occupazionale STIRAP > Stampa deduzioni IRAP DIPE > scheda Altro > Deduzione IRAP Riepilogo sequenza operativa Deduzioni forfetarie Calcolo deduzioni contributive Precisazione deduzioni Inail Precisazione lavoratori agricoli a tempo determinato Deduzioni regionali Regione Toscana Deduzioni IRAP dei costi per nuovi dipendenti assunti

3 NOTE OPERATIVE DI RELEASE Il presente documento costituisce un integrazione al manuale utente del prodotto ed evidenzia le variazioni apportate con la release. Gestione software CCNL Edilizia Contributo contrattuale Fondi di categoria Archivi di base TB Creazione nuovi codici enti VOCI Gestione voci di calcolo Elaborazioni mensili GEMA01 / TLMA Denuncia / comunicazione infortunio Lavoratore Dati retributivi Ptime Esempio Precisazioni Altre gestioni TB Tabella contributi COLF Fondi previdenza TELFONDI Telematico fondo PREVIGEN GLOBAL Evolution Funzione Export Anomalie corrette STIRAP Azienda edile QUADR Trasferimento dati F UTYC100 Stampa medie CEDOL Settore edilizia Contributo contrattuale impiegati MUT - Impiegati Tabella riepilogativa Sistemi Operativi supportati

4 Conversione Archivi CONVERS CONVERS Dopo aver installato la versione è necessario effettuare la conversione degli archivi mediante il comando CONVERS. Richiamando il comando CONVERS viene visualizzata una schermata che elenca le varie fasi della conversione che vengono eseguite in sequenza, ciascuna delle quali svolge singole operazioni sugli archivi. Il loro completamento viene segnalato a fianco di ciascuna. A N N O T A Z I O N I Al fine di prevenire eventuali inconvenienti, è consigliabile effettuare una copia degli archivi prima di effettuare le operazioni di conversione; In caso di interruzione imprevista, la conversione deve essere rilanciata: il processo verrà ripreso dalla fase in cui è stato interrotto; Il comando di conversione non è ripetibile; La conversione può essere eseguita anche in corso di elaborazione della mensilità. Il programma di conversione effettua le seguenti operazioni: 4

5 Esonero contrib. assunzioni a Tempo Indet Quadro normativo Riferimenti normativi Incentivo all occupazione Beneficiari dell esonero Rapporti incentivati Condizioni di applicabilità dell esonero Art. 1, co , L. n. 190/2014; Circolare Inps n. 17 del ; Messaggio Inps n del L art. 1, commi da 118 a 124, della L. n. 190/2014 (Legge di stabilità per il 2015), ha previsto l esonero dal versamento dei contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro in relazione alle nuove assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato con decorrenza nel corso del L incentivo è applicabile anche per i casi di trasformazione di un rapporto di lavoro a termine in un rapporto a tempo indeterminato, effettuata nel corso del L incentivo è applicabile a tutti i datori di lavoro privati (aventi o meno la natura di imprenditore ex art Cod. Civ.). Per i datori di lavoro del settore agricolo l esonero contributivo può essere applicato alle condizioni e nei limiti delle risorse specificamente indicate (commi 119 e 120 della L. 190/2014). L agevolazione non si applica nei confronti della pubblica amministrazione ad esclusione degli organismi pubblici che sono stati interessati da processi di privatizzazione. Sono interessati dall agevolazione i contratti di lavoro a tempo indeterminato stipulati nel corso del 2015, con esclusione dei contratti di apprendistato e lavoro domestico. Sono esclusi dall esonero contributivo le assunzioni con contratto di lavoro intermittente, ancorché a tempo indeterminato. Ai sensi della L. 190/2014, il diritto all esonero in oggetto spetta a condizione che: il lavoratore, nel corso dei sei mesi precedenti l assunzione, non risulti occupato, presso qualsiasi datore di lavoro, in forza di un contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato (anche in qualità di apprendista). Invece la sussistenza di un rapporto di lavoro intermittente a tempo indeterminato nell arco dei 6 mesi precedenti la data di assunzione non costituisce condizione ostativa per il diritto all esonero contributivo triennale; il lavoratore, nel corso dei tre mesi precedenti la data di entrata in vigore della legge stessa ( ), non abbia avuto rapporti di lavoro a tempo indeterminato con il datore di lavoro richiedente l incentivo ovvero con società controllate o collegate, nonché facenti capo, anche per interposta persona, al datore di lavoro stesso; il datore di lavoro non abbia già usufruito dell agevolazione in questione con riferimento allo stesso lavoratore, in relazione ad una precedente assunzione a tempo indeterminato. L Inps ha precisato che il diritto alla fruizione dell esonero contributivo è subordinato, inoltre, al rispetto dei principi generali fissati dalla L. n. 92/2012: non può usufruire dell incentivo il datore di lavoro interessato da sospensioni dal lavoro con interventi di integrazione salariale straordinaria e/o in deroga, salvo il caso in cui l assunzione sia finalizzata all acquisizione di professionalità diverse rispetto a quelle dei lavoratori interessati dai predetti provvedimenti o sia riferita ad unità produttiva diversa da quella interessata dagli interventi di integrazione salariale. Misura e durata dell incentivo L esonero contributivo è pari all ammontare dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, nel limite massimo di euro annui. Sono esclusi dall esonero i premi e contributi dovuti all Inail, nonché i contributi eventualmente dovuti al Fondo di Tesoreria Inps (ex comma 755, L. 296/2006) ed ai fondi di solidarietà di cui all art. 3 della L. 92/2012 (fondi di solidarietà bilaterali o fondo residuale per i settori non coperti dalla normativa in materia di integrazione salariale). 5

6 Inoltre si sottolinea che a seguito di chiarimenti ricevuti dall Inps, nel calcolo della contribuzione oggetto di esonero non deve essere ricompreso il contributo ex articolo 25, comma 4, della legge n. 845/78 (0,30%) integrativo del contributo ordinario ASPI (1,31%), destinato al finanziamento dei Fondi interprofessionali per la formazione continua, ovvero devoluto al Fondo di rotazione del Ministero dell Economia (2/3) e del Lavoro (1/3). In caso di rapporto di lavoro part-time, la suddetta soglia massima deve essere proporzionalmente ridotta in funzione del rapporto fra lo specifico orario ridotto e l orario ordinario normativamente o contrattualmente previsto. La soglia massima di esonero contributivo è riferita al periodo di paga mensile ed è pari a 671,66 ( / 12); per i rapporti di lavoro instaurati o risolti nel corso del mese, tale soglia va riproporzionata assumendo a riferimento la misura di 22,08 ( / 365) per ogni giorno di fruizione dell esonero. La durata dell esonero è stabilita nella misura di un triennio (36 mesi) a decorrere dalla data di assunzione del lavoratore. Sul piano operativo, l esonero va applicato in relazione alla misura dei contributi a carico del datore di lavoro, fatte salve le contribuzioni sopra indicate, fino al limite della predetta soglia mensile, opportunamente adeguata in caso di rapporti di lavoro part-time o ripartito. La contribuzione eccedente tale soglia potrà formare comunque oggetto di esonero nel corso di ogni anno solare del rapporto agevolato, nel rispetto della soglia massima di euro su base annua. Compatibilità con altri incentivi all occupazione L esonero contributivo in oggetto non è cumulabile con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti dalla normativa vigente, quali gli incentivi all assunzione previsti dall art. 4, co. 8 e seguenti, della L. n. 92/2012 (assunzione di ultracinquantenni disoccupati da oltre 12 mesi, donne prive di impiego regolarmente retribuito da almeno 24 mesi o da almeno 6 mesi se residenti in aree svantaggiate). Diversamente, come indicato nella Circ. Inps n. 17/2015, l esonero è cumulabile con gli incentivi che assumono natura economica, fra i quali gli incentivi per l assunzione di lavoratori disabili (art. 13, L. 68/1999), di giovani genitori (Decreto Min. del 19 novembre 2010), di beneficiari del trattamento Aspi (art. 2, c. 10-bis, L. 92/2012), di giovani all interno del Programma Garanzia Giovani (Decreti direttoriale Min. Lav. e Politiche Sociali del , e del n. 11) e di giovani lavoratori agricoli (art. 5, D.L.91/2014). Con riferimento alla cumulabilità fra l esonero contributivo in oggetto e l incentivo di cui all art. 1, DL 76/2013 (incentivo per l assunzione di giovani entro i 29 anni, fissato nella misura di 1/3 della retribuzione lorda entro il limite mensile di 650 euro), l Inps ha precisato che, posto che quest ultimo non può superare l importo dei contributi previdenziali a carico del datore di lavoro, in caso di contestuale fruizione dell esonero contributivo triennale, l incentivo under 30 potrà essere fruito limitatamente all eventuale quota di contribuzione a carico del datore che eccede la soglia massima di esonero mensile (671,66 euro). In relazione agli incentivi per l assunzione di lavoratori iscritti nelle liste di mobilità ex art. 6 della L. 223/1991, risulta cumulabile con l esonero contributivo in oggetto esclusivamente il contributo di cui al comma 4 dell art. 8 della suddetta legge (50% dell indennità mensile che sarebbe spettata al lavoratore per il residuo periodo di diritto alla indennità medesima), che non rientra nella nozione di beneficio di natura contributiva. Soppressione benefici ex art. 1, c. 9, L. 407/90 Il comma 121 della Legge 190/2014 ha previsto la soppressione dei benefici contributivi di cui all art. 8, c. 9, della L. 407/90 con riferimento alle assunzioni decorrenti dal 1 gennaio Pertanto, a decorrere da tale data, le assunzioni (o trasformazioni) a tempo indeterminato di lavoratori disoccupati da almeno 24 mesi o sospesi dal lavoro e beneficiari di trattamento straordinario di integrazione salariale da almeno 24 mesi, non potranno più fruire degli incentivi previsti, fino al , dalla suddetta normativa soppressa. L Inps ha precisato che, per le assunzioni e le trasformazioni a tempo indeterminato effettuate entro il , il datore di lavoro continuerà invece a fruire del beneficio contributivo disciplinato dalla L. 407/90 fino alla naturale scadenza. 6

7 Istruzioni operative Esposizione in UniEmens Con messaggio. n del , l Inps ha fornito le istruzioni operative per la fruizione dell esonero contributivo triennale da parte dei datori di lavoro. L Inps ha previsto che, per l accesso a tale agevolazione, il datore di lavoro, prima della trasmissione della denuncia contributiva del primo mese in cui si intende esporre l esonero stesso, richieda all Inps, mediante la funzionalità contatti del cassetto previdenziale aziende, l attribuzione dell apposito codice di autorizzazione 6Y, avente il significato di Esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014 ; tale codice verrà attribuito alla posizione contributiva interessata con validità Nella <DenunciaIndividuale> del flusso UniEmens, per i lavoratori per i quali spetta l esonero in oggetto, deve essere normalmente evidenziato l imponibile contributivo del mese ed il relativo importo pieno dei contributi dovuti. L esonero contributivo spettante dovrà essere indicato nell elemento <Incentivo> della denuncia individuale, valorizzando i seguenti elementi: nell elemento <TipoIncentivo> deve essere indicato il valore TRIE ( Esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, della Legge 23 dicembre 2014, n. 190 ); nell elemento <CodEnteFinanziatore> deve essere indicato il valore H00 ( Stato ); nell elemento <ImportoCorrIncentivo> dovrà essere indicato l importo dell esonero spettante per il mese corrente; nell elemento <ImportoArrIncentivo> dovrà essere indicato l eventuale importo del dell esonero relativo ai mesi di gennaio e/o febbraio I dati sopra esposti nell Uniemens saranno riportati nel DM2013 VIRTUALE ricostruito dall Inps come segue: con il codice L444 avente il significato di conguaglio esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014 ; con il codice L445 avente il significato di arretrati gennaio/febbraio 2015 esonero contributivo articolo unico, commi 118 e seguenti, legge n. 190/2014. Superamento soglia massima mensile Nel caso in cui, in un determinato mese, spetti un beneficio superiore alla soglia massima mensile di 671,66, l eccedenza può essere esposta nel mese corrente e nei mesi successivi e comunque rispettivamente entro il primo, il secondo e il terzo anno di durata del rapporto di lavoro, fermo restando il rispetto della soglia massima di esonero contributivo alla data di esposizione in UniEmens. L importo dell eccedenza fruita nel mese dovrà essere esposto nell elemento <AltreACredito> del flusso UniEmens, indicando il codice causale L700 nell elemento <CausaleACredito> ed il relativo importo nell elemento <ImportoACredito>. Esempi In caso di rapporto di lavoro agevolato a tempo pieno instaurato l , si ipotizzano le seguenti diverse situazioni mensili: Esempio 1 Mese Contrib. c/ditta Esonero corrente Cred. L700 05/ / / ,66 78,34 (1) (1) L importo dell eccedenza ( ,66 = 78,34) può essere interamente portata a credito nel mese in quanto inferiore alla quota residuale di esonero non fruita [ (671,66-600) + (671,66-600) = 143,32 ] 7

8 Esempio 2 Mese Contrib. c/ditta Esonero corrente Cred. L700 05/ / / ,66 143,32 (2) (2) L importo dell eccedenza ( ,66 = 1078,34) può essere portata a credito nel mese nel limite della quota residuale di esonero non fruita [ (671,66-600) + (671,66-600) = 143,32 ]; l ulteriore eccedenza pari a ( 1078,34-143,32 ) potrà essere conguagliata, nel rispetto della capienza, nei mesi successivi. Restituzione importi indebiti Nel caso in cui si debbano restituire importi non spettanti, l importo da restituire dovrà essere esposto nell elemento <AltreADebito> del flusso UniEmens, indicando il codice causale M304 nell elemento <CausaleADebito> ed il relativo importo nell elemento <ImportoADebito>. Datori di lavoro agricoli Applicabilità dell esonero Ai sensi del comma 119, art. 1, L. 190/2014, l esonero contributivo in oggetto si applica anche alle assunzioni a tempo indeterminato, con esclusione dei contratti di apprendistato, dei lavoratori agricoli che si trovino in una delle seguenti condizioni: a) che non risultino occupati nel corso dell anno 2014, in forza di un contratto di lavoro a tempo indeterminato, presso qualsiasi datore di lavoro agricolo; b) che non risultino iscritti negli elenchi nominativi dell anno 2014 per un numero di giornate di lavoro pari o superiore a 250 giornate, in qualità di lavoratori a tempo determinato presso qualsiasi datore di lavoro agricolo. L INPS ha precisato che nella nozione di rapporti di lavoro agricolo rientrano esclusivamente i rapporti di lavoro instaurati dai datori di lavoro con gli operai del settore agricolo. Pertanto, ai rapporti di lavoro con dirigenti, quadri e impiegati del settore agricolo si applica la disciplina generale di cui al comma 118 della Legge di stabilità Accesso al beneficio Con riferimento al settore agricolo, l esonero contributivo è riconosciuto nel limite delle risorse indicate dal comma 120 della L. 190/2014, pari a: 2 milioni di euro, per l anno 2015; 15 milioni di euro, per ciascuno degli anni 2016 e 2017; 11 milioni di euro, per l anno 2018; 2 milioni di euro, per l anno Per accedere all incentivo i datori di lavoro interessati dovranno inoltrare all INPS specifica istanza in via telematica: l ammissione all esonero contributivo sarà regolato sulla base dell ordine cronologico di presentazione delle relative istanze. Tale istanza telematica deve essere effettuata utilizzando il modello di comunicazione ASSUNZIONE OTI 2015 disponibile all interno del Cassetto previdenziale aziende agricole. Tale modulo prevede le seguenti sezioni da presentare in distinti momenti: Sez. 1: Richiesta iniziale di prenotazione delle somme a titolo di esonero; Sez. 2: Domanda definitiva di ammissione al beneficio, da presentare entro quattordici giorni dal ricevimento della conferma della disponibilità delle somme. In caso di accoglimento dell istanza, verrà attribuito apposito codice di autorizzazione E5. Conseguentemente, per usufruire del beneficio il datore di lavoro, per il lavoratore agevolato, dovrà indicare nel flusso DMAG, oltre ai consueti dati retributivi per lo stesso mese: - per il Tipo Retribuzione, il valore Y ; - nel campo CODAGIO, il valore E5. Tale modalità di compilazione del flusso DMAG sarà disponibile a partire dalla denuncia DMAG di competenza I trimestre

9 SOFTWARE TB0310 Contributo aggiuntivo IVS Nella tabella in oggetto è stato inserito il campo utile per l indicazione dell importo massimo annuale dell esonero (8.060 euro). Il nuovo campo viene compilato mediante l aggiornamento delle tabelle fisse eseguito automaticamente dal comando di conversione (CONVERS). Nella stessa tabella è stato inserito il campo % contributo Fondo di garanzia finanziamento Qu.I.R utile per la gestione del TFR in busta paga oggetto di un successivo aggiornamento. A tal proposito si sottolinea che per dare attuazione a tale disciplina (commi da 26 a 34 dell articolo 1 della legge 190/2014) è necessaria la pubblicazione di specifico decreto, nonché delle istruzioni operative da parte dell INPS. DIPE > Dati generali Al fine di individuare i dipendenti per i quali si può fruire dell esonero contributivo in esame, tra i valori ammessi al campo Tipo incentivo (in precedenza Tipo dipendente ) della sezione Agevolazioni sono stati inseriti i seguenti nuovi codici: 6 Incentivo triennale Da inserire nei dipendenti assunti o trasformati a tempo indeterminato nel corso del 2015, che soddisfano le condizioni di applicabilità indicate dalla L. 190/ Incentivo triennale + under 30 Da inserire nei dipendenti assunti o trasformati a tempo indeterminato nel corso del 2015, che soddisfano le condizioni di applicabilità indicate dalla L. 190/2014, per i quali si può fruire anche dell incentivo di cui all art. 1, DL 76/2013 (incentivo per l assunzione di giovani entro i 29 anni). Si precisa che la sezione Agevolazioni è stata spostata dalla scheda Altro di DIPE alla scheda Dati generali, ed è gestibile selezionando il pulsante funzione F4 nel campo Tipo incentivo (di sola visualizzazione). 9

10 Per i dipendenti per i quali è stato compilato il campo Tipo incentivo di DIPE con i codici 6 o 7, nella sezione relativa ai dati identificativi del dipendente della maschera principale di DIPE, in corrispondenza della Posizione assicurativa verrà evidenziata la descrizione Esonero triennale. Con riferimento alla creazione/gestione rapida del dipendente, il campo Tipo incentivo ed il relativo pulsante funzione F4, sono stati inseriti in corrispondenza della Posizione assicurativa : 10

11 Calcolo incentivo del mese A partire dall elaborazione del mese di marzo 2015, in presenza del codice 6 al campo Tipo incentivo di DIPE, il programma calcola l incentivo con le seguenti modalità. 1. Incentivo corrente fruibile nei limiti della soglia massima mensile. Viene calcolata la soglia mensile (incentivo teorico) e confrontata con la contribuzione dovuta oggetto di esonero. L importo della soglia mensile sarà pari a: - nel caso di dipendente in forza per l intero mese ad 671,66 ( 8.060,00/12); - per i mesi di assunzione/trasformazione e licenziamento all importo giornaliero di 22,08 moltiplicato per i giorni in forza. In entrambi i suddetti casi, laddove necessario, l importo viene riproporzionato alla percentuale part-time. I contributi oggetto di esonero sono i contributi a carico dell azienda diminuiti, se presenti, delle misure compensative e della contribuzione al Fondo di solidarietà residuale. Inoltre non viene considerato il contributo ex articolo 25, comma 4, della legge n. 845/78 (0,30%) integrativo del contributo ordinario ASPI (vedi pag. 11). L incentivo corrente sarà pari all importo dei contributi agevolabili del mese nei limiti della soglia mensile. 2. Eventuale incentivo eccedente la soglia massima mensile (L700). Per ogni mensilità di ciascun anno solare del triennio, il programma effettua un calcolo di conguaglio in base ai seguenti valori: - A. importo totale dei contributi agevolabili dal mese di inizio agevolazione fino al mese in elaborazione; - B. soglia massima di esonero contributivo dal mese di inizio agevolazione fino al mese in elaborazione; - C. importo totale dell incentivo fruito fino al mese in elaborazione (compreso l incentivo corrente del mese). Il credito calcolato con il codice L700 è pari all eventuale differenza tra B e C, nei limiti di A. Si precisa che il programma provvede ad eseguire il calcolo anche nel caso di elaborazione di cedolini dopo il licenziamento del dipendente agevolabile. In tal caso la soglia massima (B) sarà sempre pari a quella calcolata al mese di licenziamento. Contributo aggiuntivo IVS 0,50% e TFR Per i dipendenti interessati dall esonero contributivo in oggetto non verrà effettuato il recupero sul TFR, in quanto tale contributo è stato ricompreso nell esonero. Pertanto l importo del relativo imponibile non verrà memorizzato nel corrispondente campo della sezione Progressivi > TFR di DIPE. Per i mesi di gennaio e febbraio 2015, per i quali lo 0,50% è già stato recuperato, la restituzione verrà effettuata mediante il calcolo degli arretrati (UTY1505 vedi pag. 14). Contribuzione oggetto di esonero Nella contribuzione agevolabile non viene considerato il contributo ex articolo 25, comma 4, della legge n. 845/78 (0,30%) integrativo del contributo ordinario ASPI (1,31%). Pertanto, in presenza di un aliquota nel rigo ASPI della tabella Contributi Inps azienda / dipendente (TB0304), il programma non considererà la percentuale dello 0,30%. In presenza di allineamento graduale all aliquota contributiva dell 1,31% (Circ. INPS n. 140/2012), nel caso di aliquota dello 0,96% non viene considerata incentivabile la percentuale dello 0,18% (in maniera analoga per l anno 2016, in presenza di un aliquota del 1,04% non viene considerata incentivabile la percentuale del 0,24%). 11

12 Contribuzione dovuta ad altri enti IVS INPGI / ex-inpdap Nel calcolo della contribuzione oggetto di esonero vengono sommati i contributi dovuti all INPS e quelli dovuti all ente IVS. Con riferimento alla gestione ex-inpdap, si precisa che viene considerata solo la contribuzione dovuta a titolo IVS, identificata dal collegamento all ente INPDAP (cod. ente interno 40). L incentivo calcolato verificando il totale della contribuzione dovuta, verrà esposto nell elemento <PosContributiva> della denuncia UNIEMENS. Operai agricoli Con riferimento agli operai agricoli il calcolo dell esonero in oggetto verrà implementato con il prossimo aggiornamento della procedura PAGHE. Passaggio di qualifica In caso di passaggio di qualifica l incentivo corrente viene determinato eseguendo il calcolo prioritariamente nel cedolino fiscale (nei limiti dei contributi dovuti per tale cedolino) e successivamente nel cedolino aggiuntivo, sempre nei limiti della soglia mensile. Il calcolo dell incentivo eccedente la soglia mensile viene eseguito nel cedolino fiscale. Elaborazione mensilità aggiuntive In presenza di un cedolino di mensilità aggiuntiva il programma calcola l incentivo corrente nei limiti dei contributi dovuti per tale mensilità e della soglia mensile. Nella mensilità fiscale viene eseguito il calcolo dell incentivo corrente considerando i contributi già calcolati nella mensilità aggiuntiva, determinando l incentivo corrente come differenza rispetto quanto già calcolato nella mensilità aggiuntiva. In UNIEMENS verrà riportato come incentivo corrente la somma di quanto calcolato nelle 2 mensilità. Il calcolo dell incentivo eccedente la soglia mensile viene eseguito solo nella mensilità fiscale. Esonero triennale e under 30 Per i dipendenti che danno diritto ad entrambi gli incentivi, è necessario indicare il codice 7 al campo Tipo incentivo (anche per i dipendenti assunti a gennaio o febbraio 2015 per i quali tali cedolini sono stati già elaborati con l indicazione del codice 5). Il programma nel calcolo degli incentivi esegue prioritariamente il calcolo dell incentivo triennale (con le stesse modalità descritte in precedenza) e successivamente il calcolo dell incentivo under 30. In tal caso, con riferimento all importo di incentivo corrente, l agevolazione under 30 verrà applicata limitatamente all eventuale quota di contribuzione che eccede la soglia massima mensile dell incentivo in esame. Con riferimento all importo del recupero dell eventuale incentivo eccedente la soglia massima mensile, gli importi recuperati in relazione all agevolazione under 30, non verranno considerati nel totale dei contributi agevolabili. 12

13 UTY1505 Arretrati gennaio e febbraio 2015 Il programma di utilità UTY1505 consente di calcolare l importo d incentivo arretrato relativo ai mesi di gennaio e febbraio 2015, per poter essere trasferito dalla quadratura del mese di marzo nella denuncia UNIEMENS. Il calcolo degli arretrati avviene con le stesse modalità previste per il calcolo dell importo corrente. A tal fine il programma verifica: la compilazione del campo Tipo incentivo di DIPE con i codici 6 o 7; l importo dei contributi agevolabili dai cedolini elaborati di gennaio e febbraio. Il programma in oggetto è caratterizzato dalle seguenti scelte. Stampa Tale scelta genera una stampa con il dettaglio dei dipendenti per i quali spetta l incentivo per i mesi di gennaio e/o febbraio. Con riferimento a ciascun mese il programma calcola l importo della soglia massima mensile (incentivo teorico) e contributi oggetto di esonero, determinando in tal modo l incentivo di competenza per tali mesi. Confermando l elaborazione verrà generata la seguente stampa: Per ciascun dipendente interessato vengono evidenziate le seguenti informazioni: Data assunz.: Mese: Teorico: Ctr.agev.INPS: Ctr.no INPS: U30 INPS: U30 no INPS: Arretrato: data di inizio rapporto/trasformazione del dipendente. mese per il quale è stato calcolato un importo di incentivo arretrato (gennaio e/o febbraio). importo della soglia massima mensile. importo dei contributi del mese dovuti all INPS oggetto di esonero. Oltre che i contributi INPS verranno sommati eventualmente anche i contributi ex- INPDAP e INPGI. importo dei contributi DMAG c/azienda del mese, oggetto di esonero. importo dell incentivo under 30 calcolato nel mese. importo dell incentivo under 30 calcolato nel mese per gli operai agricoli. importo dell incentivo arretrato fruibile (L445). 13

14 Aggiornamento e stampa Tale scelta, oltre alla stampa sopra descritta, consente di procedere al calcolo dell incentivo arretrato per i mesi di gennaio e febbraio. In particolare, dopo l esecuzione dell utility, gli importi calcolati vengono memorizzati nella nuova pagina della sezione Progressivi > Contributi sociali di DIPE (vedi pag. 16), per poter essere successivamente ripresi dalla quadratura del mese di marzo come arretrato, e trasferiti a tale titolo nella denuncia UNIEMENS. I valori calcolati dopo l esecuzione di tale scelta non potranno essere oggetto di un successivo ricalcolo; rieseguendo nuovamente la scelta non verrà pertanto effettuata alcuna elaborazione. La scelta di aggiornamento e stampa deve essere eseguita prima dell elaborazione dei cedolini di marzo; nel caso in cui gli stessi risultino già elaborati, si precisa che tale funzione provvede ad eseguirne il ricalcolo (CEDOLB). Contributo aggiuntivo IVS 0,50% e TFR Per le mensilità per le quali viene calcolato l incentivo arretrato, il programma rileva l imponibile contributivo per la restituzione al dipendente del contributo dello 0,50% già recuperato sul TFR maturato. Pertanto la quota TFR del mese risulterà incrementata di tale valore. In presenza di versamento del TFR a Fondo tesoreria, tale maggior valore verrà sommato nella voce che evidenzia la quota di competenza del mese (voce 9191), ma con l esecuzione della quadratura verrà riportato in UNIEMENS con il codice CF03. Esonero triennale e under 30 L importo dei contributi arretrati verrà calcolato al netto dell incentivo under 30 già fruito. Avvertenza Gli utenti che avessero provveduto al recupero dell incentivo inserendo il relativo importo nella denuncia UNIEMENS del mese di febbraio, dopo aver eseguito la scelta 2 Aggiornamento e stampa di UTY1505, dovranno riportare i medesimi importi nella pagina 3 della sezione Progressivi > Contributi sociali di DIPE, al campo Arretrati mesi precedenti del mese di febbraio. In tal modo tali importi non verranno nuovamente proposti come arretrati con la quadratura del mese di marzo. CEDOL Per i dipendenti per i quali è stato compilato il campo Tipo incentivo di DIPE con i codici 6 o 7, nella sezione relativa ai dati identificativi del dipendente della scheda Dati generali di CEDOL, in corrispondenza della Posizione assicurativa verrà evidenziata la descrizione Esonero triennale. Il calcolo dell incentivo viene effettuato dal programma di quadratura. Dopo aver eseguito il comando QUADR, accedendo al cedolino in sola visualizzazione (o dopo l aggiornamento), l importo dell incentivo calcolato nel mese (quota corrente e residua), verrà esposto nel nuovo campo Incentivo triennale della sezione Contributi della scheda Totali. 14

15 Per la mensilità di marzo nello stesso campo verrà anche sommato l importo di arretrato di gennaio e febbraio calcolato dal comando UTY1505. QUADR Con l esecuzione del comando di quadratura vengono trasferiti nella denuncia UNIEMENS gl importi dell incentivo calcolati dal programma. In particolare nell elemento <Incentivo> della denuncia individuale verranno compilati gli elementi: - <TipoIncentivo> con il valore TRIE ; - <CodEnteFinanziatore> con il valore H00 ; - <ImportoCorrIncentivo>, con l importo di incentivo corrente; - <ImportoArrIncentivo>, con l importo degli arretrati di gennaio e febbraio. Gli importi dell eventuale recupero di incentivo eccedente la soglia massima mensile verranno riportati nell elemento <ImportoACredito> di <AltreACredito> con la sigla L700. Per l esposizione dei suddetti importi nel tabulato generato dal comando QUADR, sono stati previsti appositi righi nella sezione Somme a credito. Nel rigo INCENTIVO TRIE viene evidenziato l importo d incentivo corrente, nel rigo INCENTIVO TRIE REC. viene evidenziato l importo del recupero di incentivo eccedente la soglia massima mensile. Per la sola mensilità di marzo in quest ultimo rigo verrà sommato anche l importo degli arretrati di gennaio e febbraio. Nel dettaglio dei costi ( Progressivi > Ratei di DIPE) e nella stampa di primanota, gli importi di incentivo fruiti verranno portati in diminuzione dei contributi c/azienda su retribuzione. Per il mese di marzo verranno diminuiti anche dell arretrato di gennaio e febbraio. 15

16 DIPE > Progressivi > Contributi sociali L aggiornamento della mensilità effettua la memorizzazione degli importi d incentivo e dei valori utili al relativo calcolo in una nuova pagina (pagina 3) nella sezione Progressivi > Contributi sociali di DIPE. La memorizzazione di tali valori è utile ai fini del calcolo del recupero dell incentivo residuo nei mesi successivi. La nuova pagina è suddivisa in 2 sezioni: Incentivo triennale e Incentivo triennale anno successivo. In quest ultima verranno memorizzati i dati che il programma calcolerà nel mese in cui termina il primo anno di fruizione del beneficio, il cui calcolo verrà implementato con una successiva versione. Sono presenti i valori di seguito dettagliati. Incentivo teorico: importo dell incentivo spettante per il mese (soglia mensile). Contributi INPS agevolabili: importo dei contributi del mese oggetto di esonero. Oltre che i contributi INPS verranno sommati eventualmente anche i contributi ex-inpdap e INPGI. Incentivo under 30: importo dell incentivo under 30 calcolato nel mese. Contributi altro ente IVS agevolabili: Incentivo under 30 altro ente IVS: Incentivo fruito: importo dei contributi DMAG c/azienda del mese, oggetto di esonero. importo dell incentivo under 30 calcolato nel mese per gli operai agricoli. importo dell incentivo corrente fruito nei limiti della soglia mensile. Recupero mesi precedenti: importo dell incentivo conguagliato nel mese (L700) oltre la soglia mensile. Arretrati mesi precedenti: tale campo viene compilato dal programma AGGI solo per il mese di marzo con l importo d incentivo arretrato di gennaio e/o febbraio 2015 (L445), calcolato dal programma UTY1505, scelta 2 ( Aggiornamento e stampa ). 16

17 Imp.contr.sociali per TFR: tale campo viene compilato dal programma UTY1505, scelta 2 ( Aggiornamento e stampa ), solo per i mesi di gennaio e febbraio 2015, con l imponibile contributi sociali. Tali importi verranno utilizzati per effettuare il recupero del contributo dello 0,50%, sul TFR del mese di marzo. 17

18 Calcolo costi INAIL Calcolo costo INAIL: riduzione L. 147/2013 Con riferimento ai dipendenti per i quali risulta valorizzato il campo L. 147/13 della relativa Posizione INAIL collegata nella scheda Trattenute di DIPE, i programmi che provvedono alla rilevazione del costo INAIL mensile (in particolare PSQUA e RATEIM) sono stati implementati al fine di determinare tale costo al netto della percentuale indicata al campo Sconto L. 147/13 su regolazione della tabella TB0703 relativa all anno in elaborazione. Si precisa che, con riferimento ai collaboratori, la riduzione L. 147/13 calcolata sull importo complessivo di contribuzione INAIL (2/3 c/azienda e 1/3 c/dipendente) viene interamente stornata dal costo c/azienda. Utility e funzioni varie Ricalcolo dettaglio ratei RICRTM Ricalcolo costi Inail Il programma in oggetto, con riferimento a tutte le scelte che provvedono al ricalcolo dei costi Inail memorizzati nella sezione Progressivi > Ratei di DIPE, è stato implementato al fine di considerare nel ricalcolo, anche l eventuale riduzione L. 147/13 spettante (con le modalità descritte al paragrafo precedente). A partire dalla presente versione, inoltre, le differenze fra i valori Inail ricalcolati con l esecuzione del comando in oggetto e quelli precedentemente memorizzati, verranno evidenziati in un apposita sezione accessibile dai campi relativi ai costi INAIL (tasto funzione F3 Differenze ): Tali differenze (maggiori o minori costi INAIL determinati a seguito del ricalcolo) potranno essere imputate in primanota mediante una nuova opzione (v. paragrafo successivo). 18

19 Elaborazioni mensili Stampe PSQUA Stampa primanota Il programma PSQUA (scelte 2, 3, 4 e 5) è stato implementato per consentire di generare un tabulato di primanota evidenziando esclusivamente le differenze di costo INAIL calcolate mediante le specifiche funzioni del comando RICRTM e memorizzate nella nuova sezione F3 Differenze inserita nei Progressivi > Ratei di DIPE. A tal fine, è necessario contrassegnare il campo Estrai differenze all interno del nuovo riquadro Differenze INAIL inserito nella sezione Funzioni > Opzioni del comando in oggetto: Contrassegnando il campo Estrai differenze, verrà generato un prospetto di primanota contenente il totale delle differenze memorizzate nella sezione F3 Differenze con riferimento all anno precedente. Nel caso in cui si intenda rilevare le differenze con riferimento ad un periodo diverso dall intero anno precedente, è possibile compilare il campo Periodo da / a (da mese/anno a mese/anno). Per evidenziare la differenza del costo INAIL, è stato predisposto il nuovo totalizzatore Q276 nel quale vengono computati i valori presenti nella sezione F3 Differenze con riferimento alla retribuzione ed ai ratei goduti. Per evidenziare la differenza del costo INAIL sui singoli ratei, sono stati predisposti due nuovi totalizzatori per ciascun rateo (relativi rispettivamente alla differenza sul maturato e sul goduto; vedi tabella sotto riportata), che verranno valorizzati con il totale dei rispettivi importi presenti nella sezione F3 Differenze. Le strutture di primanota standard sono state implementate con l inserimento di questi nuovi totalizzatori. In alternativa è possibile generare un tabulato di primanota, sempre con la sola evidenziazione delle differenze di costo INAIL per il periodo arretrato selezionato, alimentando gli attuali totalizzatori già presenti per evidenziare la contribuzione corrente. A tal fine è necessario contrassegnare il campo Rettifiche su totalizzatori correnti. Di seguito si riporta il dettaglio dei nuovi totalizzatori relativi alle differenze INAIL su ratei, evidenziando il corrispondente che verrà valorizzato se contrassegnato il campo Rettifiche su totalizzatori correnti : 19

20 Di seguito si riporta un esempio della primanota relativa alle differenza INAIL effettuata sulla base della primanota standard 96 Nel tabulato verrà riportato il mese fiscale indicato nei limiti di stampa, indipendentemente dal periodo di riferimento selezionato. Per il dettaglio delle modifiche della strutture di primanota standard si rimanda al documento allegato. Il comando di conversione (CONVERS) provvede ad aggiornare automaticamente le primanota standard come dettagliato nel documento allegato ( ModifichePrimanota_ ). Si ricorda che l aggiornamento delle primanota personalizzate collegate ad una primanota standard non avviene automaticamente; per aggiornare anche tali primanota è necessario eseguire il comando GEPRI > Utility > 3-Aggiornamento PN duplicate (vedi MANUALE PAGHE Archivi di base > Anagrafiche e Gestioni > Gestione Primanota > Duplicazione quadrature ). 20

21 Elaborazioni annuali Stampa deduzioni IRAP STIRAP Deduzione IRAP (nazionale) per incremento occupazionale Quadro normativo e modalità operative Ai sensi dell art. 11, comma 4-quater, del D.Lgs. n. 446/97, come sostituito dall articolo 1, comma 132, lett. a), della L. n. 147/2013, a decorrere dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2014, per i soggetti di cui all art. 3, c. 1, lettere da a) ad e), che incrementano il numero di lavoratori dipendenti assunti con contratto a tempo indeterminato rispetto al numero dei lavoratori assunti con il medesimo contratto mediamente occupati nel periodo d imposta precedente, è deducibile il costo del predetto personale per un importo annuale non superiore a euro per ciascun nuovo dipendente assunto, e nel limite dell incremento complessivo del costo del personale. La deduzione spetta per il periodo d imposta in cui è avvenuta l assunzione con contratto a tempo indeterminato e per i due successivi periodi d imposta. La suddetta deduzione decade se, nei periodi successivi a quello in cui è avvenuta l assunzione, il numero dei lavoratori dipendenti risulta inferiore o pari al numero degli stessi lavoratori mediamente occupati in tale periodo d imposta (periodo d imposta di assunzione); la deduzione spettante compete, in ogni caso, per ciascun periodo d imposta a partire da quello di assunzione, sempre che permanga il medesimo rapporto di impiego. L incremento della base occupazionale va considerato al netto delle diminuzioni occupazionali verificatesi in società controllate o collegate ai sensi dell art Cod.Civ. o facenti capo, anche per interposta persona, allo stesso soggetto. Nell ipotesi di imprese di nuova costituzione non rilevano gli incrementi occupazionali derivanti dallo svolgimento di attività che assorbono anche solo in parte attività di imprese giuridicamente preesistenti. Nel caso di impresa subentrante ad altra nella gestione di un servizio pubblico, anche gestito da privati, comunque assegnata, la deducibilità del costo del personale spetta limitatamente al numero di lavoratori assunti in più rispetto a quello dell impresa sostituita. Per i soggetti di cui all articolo 3, comma1, lettera e) del D.Lgs. n. 446/97, assumono rilevanza, sia per l attribuzione della deduzione che per il calcolo della base occupazionale, solo i dipendenti assunti con contratto di lavoro a tempo indeterminato impiegati nell attività commerciale. In caso di lavoratori impiegati anche nell esercizio dell attività istituzionale si considera, sia ai fini dell individuazione della base occupazionale di riferimento e del suo incremento, sia ai fini della deducibilità del costo, il solo personale dipendente con contratto di lavoro a tempo indeterminato riferibile all attività commerciale. Non rilevano ai fini degli incrementi occupazionali i trasferimenti di dipendenti dall attività istituzionale all attività commerciale. Si precisa che, in base al comma 4-septies del suddetto articolo 11, per ciascun dipendente l importo della deduzione in oggetto non può comunque eccedere il limite rappresentato dalla retribuzione e dagli altri oneri e spese a carico del datore di lavoro. In merito alle modalità operative per l applicazione della normativa sopra indicata, l Agenzia delle Entrate ha precisato, in via ufficiosa, che trovano applicazione, laddove compatibili, le istruzioni fornite con le circolari n. 7/2006 e 26/2006, riferite all analoga deduzione per incremento occupazionale introdotta dalla legge finanziaria per il 2005 ed applicabile fino al periodo d imposta in corso al Pertanto, sulla base dell attuale normativa e delle indicazioni contenute in tali circolari dell Agenzia delle Entrate, si descrivono di seguito le modalità operative adottate per la verifica di spettanza delle deduzioni in oggetto e per la determinazione del relativo importo. 21

22 Requisiti per l attribuzione della deduzione Il diritto alle deduzioni IRAP dipende in via preliminare dalla presenza di un incremento della base occupazionale determinato dall aumento del numero dei dipendenti a tempo indeterminato presenti alla fine del periodo d imposta in esame rispetto alla media del numero di dipendenti occupati con il medesimo contratto nel periodo d imposta precedente. La deduzione, quindi, compete a condizione che: nel periodo d imposta interessato (a partire dal periodo in corso al 31 dicembre 2014) siano state effettuate nuove assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato; alla fine del periodo d imposta in cui si sono verificate le nuove assunzioni/trasformazioni, risulti una differenza positiva fra la consistenza della forza occupazionale a tempo indeterminato al termine del periodo d imposta e la media dei dipendenti con medesimo contratto occupati nel periodo d imposta precedente. La deduzione può essere fruita in funzione del numero dei dipendenti a tempo indeterminato assunti nell anno, sempreché, al termine del periodo d imposta, il numero di tali neoassunti risulti in eccedenza rispetto al numero dei lavoratori a tempo indeterminato il cui rapporto sia cessato nel periodo stesso. Esempio 1: Periodo d imposta 2014, coincidente con l anno solare (1/1 31/12) Consistenza dipendenti a tempo indet. al 31/12/13 22 Dip. a t.indet. assunti nel Consistenza dip. a tempo indet. al 31/12/14 (22+5) 27 Media dipendenti a tempo indet ,3 Incremento occupazionale 2014 (27-26,3) + 0,7 Deduzioni spettanti nel Nell esempio riportato, nel 2014 si è verificato un incremento occupazionale (+0,7) che da diritto ad usufruire delle deduzioni IRAP con riferimento ai nuovi dipendenti a tempo indeterm. (5 neoassunti). Le deduzioni maturate con riferimento ai nuovi assunti in un determinato anno possono essere fruite anche nei successivi due periodi d imposta, indipendentemente dal ripetersi o meno, in tali periodi successivi, dell incremento occupazionale determinato come sopra descritto; ai fini dell applicazione nei periodi d imposta successivi a quello di assunzione è comunque necessario il mantenimento dei livelli occupazionali complessivi (v. pag. 25). La deduzione, inoltre, spetta a condizione che permanga il rapporto di lavoro in capo al dipendente stesso; in caso di interruzione del singolo rapporto di lavoro, la corrispondente deduzione non può più essere fruita. Esempio 2: Proseguendo dall esempio precedente, ipotizziamo la situazione relativa all anno 2015 (considerando realizzata la condizione di mantenimento dei livelli occupazionali complessivi) Consistenza dipendenti a tempo indet. al 31/12/14 27 Deduzioni fruite nel Numero dip. a tempo indet. assunti nel Numero dip. a tempo indet. cessati nel Consistenza dip. a tempo indet. al 31/12/15 (27+3-5) 25 Media dipendenti a tempo indet ,5 Incremento occupazionale 2015 (25-26,5) - 1,5 Deduzioni spettanti nel 2015 di cui - derivanti dal relative al 2015 Nel periodo d imposta 2015, nonostante si sia verificato un decremento della base occupazionale a tempo indeterminato (-1,5), viene comunque mantenuto il diritto alle deduzioni maturate nel 2014 (per 5 dipendenti), posto che i dipendenti licenziati nel 2015 non siano fra i cinque dipendenti interessati dalle deduzioni stesse

23 Determinazione delle medie Per la determinazione dell incremento occupazionale è necessario calcolare la media dei dipendenti a tempo indeterminato occupati nel periodo d imposta precedente a quello in cui si presentano nuove assunzioni per le quali si intende fruire della deduzione IRAP. Per la successiva verifica del mantenimento del livello occupazionale, è altresì necessario determinare il numero dei dipendenti complessivi (a tempo determinato ed indeterminato) mediamente occupati nei periodi d imposta interessati. A tal fine è necessario determinare una media aritmetica utilizzando i seguenti criteri: i lavoratori a tempo parziale vanno considerati nella media in proporzione alla specifica percentuale part-time, ovvero al rapporto fra le ore previste dal contratto part-time e quelle previste contrattualmente per i dipendenti a tempo pieno; i lavoratori assunti e/o licenziati in corso d anno devono essere conteggiati in proporzione all effettiva durata del rapporto di lavoro rispetto all intero periodo d imposta. Esempi 3: Dipendente full time assunto il 15/10; tale dipendente verrà conteggiato nella media del periodo d imposta in questione per il valore di: ( ) / 365 = 0,21 Dipendente part-time al 60% in forza per tutto il periodo d imposta e senza passaggi di qualifica: 365 / 365 x 60% = 0,6 Dipendente assunto in data 01/09; part-time al 50% fino al 10/11; passaggio a full-time dal 11/11: (( )/365 x 50%) + ( ) / 365 Determinazione della deduzione spettante In presenza di incremento della forza occupazionale a tempo indeterminato, è deducibile il costo del predetto personale per un importo annuale non superiore a euro per ciascun nuovo dipendente assunto, e nel limite dell incremento complessivo del costo del personale classificabile nell articolo 2425, primo comma, lettera B), numeri 9) e 14), del codice civile per il periodo d imposta in cui è avvenuta l assunzione con contratto a tempo indeterminato e per i due successivi periodi d imposta. In funzione di quanto sopra, la deduzione compete in misura pari al minore tra: 1. il minore dei seguenti importi: costo effettivo del personale neoassunto (al netto delle ulteriori deduzioni IRAP spettanti); valore massimo di euro per ciascun nuovo dipendente assunto (tale importo deve essere ragguagliato all effettiva durata del rapporto di lavoro nel periodo d imposta) 2. l incremento complessivo del costo del personale classificabile nell articolo 2425, primo comma, lettera B), numeri 9) e 14), del Codice Civile. Si precisa che, se l ammontare della deduzione teorica complessiva risulta superiore all incremento del costo del personale, sarà necessario rideterminare le deduzioni per ogni dipendente, riproporzionando i singoli importi al costo massimo deducibile. Con il controllo del limite dell incremento del costo globale del personale si arriva a determinare l importo, per singolo neoassunto, della deduzione effettiva per il periodo d imposta di assunzione; tale importo costituisce anche la deduzione che, rapportata al periodo intero, spetta anche per i due periodi d imposta successivi. 23

24 Esempio 4: Deduzione teorica periodo d imposta di assunzione (controllo limite ) Ipotizziamo che nel il periodo d imposta 2014 si sia verificato un incremento della base occupazionale e che siano state effettuate tre nuove assunzioni a tempo indeterminato e nessun licenziamento. Costo sostenuto 2014 Limite max per dipendente 2014 Deduz. teorica 2014 Dipendente 1 Data ass.: 01/01/ Dipendente 2 Data ass.: 01/01/ Dipendente 3 Data ass.: 01/07/ ( / 365 x 184) Deduzione complessiva Esempio 5: Deduzione effettiva anno di assunzione (controllo limite increm. costi del pers.) e deduzione periodi d imposta successivi Riprendendo l esempio precedente, in base ai seguenti valori determiniamo la deduzione effettiva 2014: - Costo globale del personale - bilancio 2013: Costo globale del personale - bilancio 2014: Incremento dei costi del pers. 2014: La deduzione complessiva teorica ( ) risulta superiore dell incremento dei costi del personale ( ). In questo caso, quindi, la deduzione massima spettante sarà di E necessario, quindi, ricalcolare le deduzioni riferite al singolo dipendente con la seguente modalità: La deduzione effettiva così determinata, rapportata all anno intero, costituirà la deduzione spettante per i periodi di imposta successivi Per l anno 2015, ipotizziamo che: - non ci siano nuove assunzioni a tempo indeterminato; - uno dei tre dipendenti assunti nel 2014 interrompa il proprio rapporto di lavoro nel corso del 2015; - si rispetti il vincolo del mantenimento del livello occupazionale Deduz. teorica 2014 Deduz. effettiva 2014 (con limite incremento costo del lavoro) Deduz Dipendente 1 Data ass.: 01/01/ (15000 / x 30000) Dipendente 2 Data ass.: 01/01/14 Data cess.: 15/06/ (14000 / x 30000) 0 24

25 Dipendente 3 Data ass.: 01/07/ (7000 / x 30000) (5833 / 184 x 365) Deduzione complessiva Mantenimento del livello occupazionale La deduzione spetta per il periodo d imposta in cui è avvenuta l assunzione con contratto a tempo indeterminato e per i due successivi ; l avvenuta interruzione del rapporto di lavoro con un dipendente interessato dall agevolazione determina, per tale periodo d imposta e per quelli successivi, la perdita del diritto alla parte di deduzione riferibile al lavoratore stesso. La deduzione decade se, nei periodi d imposta successivi a quello in cui è avvenuta l assunzione, il numero dei lavoratori dipendenti risulta inferiore o pari al numero degli stessi lavoratori mediamente occupati in tale periodo d imposta. Pertanto, condizione indispensabile per il mantenimento del diritto alle deduzioni IRAP nei due periodi successivi a quello di assunzione è il mantenimento del livello occupazionale ossia che il numero complessivo dei dipendenti (tempo determinato e indeterminato) al termine del periodo d imposta sia maggiore del numero degli stessi dipendenti mediamente occupati nel periodo d imposta di assunzione. Tale confronto andrà effettuato alla fine dei due periodi d imposta successivi a quello in cui è avvenuta l assunzione oggetto di agevolazione: la mancanza della condizione descritta fa decadere la possibilità di fruire delle deduzioni derivanti da assunzioni effettuate nei precedenti periodi ma non pregiudica la possibilità, in presenza di tutte le condizioni richieste, di usufruire delle deduzioni per nuove assunzioni effettuate nel periodo in questione ed in quelli successivi. Per il calcolo e la gestione della deduzione in oggetto, sono state apportate le implementazioni di seguito descritte. 25

26 AZIE > Altri dati > Credito d imposta Irap: Deduzione incremento occupazionale Nella sezione Altri dati > Credito d imposta Irap di AZIE è stata inserita, all interno del pulsante Funzioni, la sezione Ded incr occ nella quale vanno indicati, per ciascun anno di riferimento interessato, i dati necessari per la verifica di spettanza e (dal 2015) di mantenimento della deduzione in oggetto (i dati precedentemente memorizzati con riferimento all analoga deduzione prevista fino all anno 2008, rimangono visualizzabili all interno della sezione Incr.occ.2008 ). Tali dati (ad esclusione del costo del personale da bilancio e dell eventuale decremento occupazionale in società controllate/collegate; vedi sotto) vengono calcolati e memorizzati automaticamente con l esecuzione della Stampa deduzioni IRAP (STIRAP, scelta 1), con possibilità di modifica manuale da parte dell utente. Con riferimento a ciascun periodo d imposta interessato, in tale sede sono presenti le seguenti informazioni (si precisa che, in caso di azienda con periodo d imposta non coincidente con l anno solare, l anno di riferimento indicato nella sezione in oggetto corrisponde all anno di inizio del periodo d imposta): Consistenza di tutti i dipendenti a fine periodo d imposta: Consistenza dipe. a tempo indeterminato a fine periodo d imposta: Media di tutti i dipendenti occupati: Media dipe. a tempo indeterm.: numero complessivo dei dipendenti (a tempo determinato ed indeterminato) in forza al termine del periodo d imposta. Tale valore viene confrontato con il valore presente al campo Media di tutti i dipendenti occupati nel periodo d imposta in cui è avvenuta l assunzione agevolata : ai fini del mantenimento delle deduzioni fruite nei periodi precedenti, infatti, è necessario che tale valore risulti superiore alla suddetta media. numero dei dipendenti a tempo indeterminato in forza al termine del periodo d imposta: viene confrontato con il valore del campo Media dei dipendenti a tempo indeterminato del periodo d imposta precedente al fine di verificare l eventuale incremento occupazionale media dei dipendenti (sia a tempo determinato che indeterminato) occupati nel periodo d imposta. Tale valore viene utilizzato nel periodo d imposta successivo a quello di riferimento, ai fini della verifica di mantenimento delle deduzioni fruite nei periodi precedenti. media dei dipendenti a tempo indeterminato occupati nel periodo d imposta. Tale valore viene utilizzato nel periodo successivo a quello di riferimento, per la verifica dell incremento occupazionale. 26

27 Costo complessivo del lavoro a bilancio: campo a compilazione manuale; va indicato il costo del personale classificabile nell art. 2425, co. 1, lett. B), numeri 9 e 14 del Codice Civile. Tale valore non può essere automaticamente rilevato in quanto, il rinvio alle disposizioni civilistiche, al fine della individuazione degli elementi di costo da prendere in considerazione, comporta l inclusione del costo sostenuto per il lavoro interinale, nonché di costi, afferenti alle voci B9 e B14 in base ai corretti principi contabili, non rilevabili dall applicativo PAGHE. Tale valore, pertanto, deve obbligatoriamente essere inserito prima di eseguire il comando STIRAP, scelta 1 (vedi sequenza operativa pag. 35). Nel primo anno di applicazione della deduzione, il valore deve essere inserito sia per l anno di riferimento (2014) che per l anno precedente (2013). In assenza di tali valori, il programma non procederà alla determinazione della deduzione effettivamente spettante per i neoassunti nel periodo d imposta, non disponendo dell incremento complessivo del costo del personale, dato dalla differenza fra il costo relativo all anno di assunzione e quello relativo all anno precedente. Tale incremento, infatti, costituisce la soglia massima di deduzione complessivamente fruibile per i dipendenti assunti nell anno. Nel caso in cui l importo totale della deduzione teoricamente spettante per tali dipendenti risulti superiore a tale soglia, l importo calcolato per ciascun dipendente interessato verrà proporzionalmente ridotto al fine di limitare la deduzione totale all importo dell incremento del costo del personale. Diminuz. occupaz. in società controll./coll. Totale / T. indet. in tali campi deve essere indicata l eventuale diminuzione occupazionale verificatasi in società controllate/collegate o facenti capo, anche per interposta persona, allo stesso soggetto. Tale informazione può essere indicata con riferimento alla generalità dei dipendenti ed ai soli dipendenti a tempo indeterminato (per il 2014 è sufficiente il dato relativo ai dipendenti a tempo indeterminato). Tali valori verranno sottratti dai corrispondenti valori di consistenza a fine periodo d imposta, ai fini della verifica dell incremento occupazionale nel periodo di assunzione e del mantenimento dei livelli occupazionali nei successivi due periodi d imposta. La sezione Ded incr occ. di AZIE è unica per l intera azienda in quanto le informazioni in essa contenute sono determinate complessivamente per tutte le filiali dell azienda. 27

28 STIRAP > Utility di controllo > Stampa medie incremento occupazionale La scelta Stampa medie incremento occupazionale consente di generare una stampa di controllo dei livelli occupazionali calcolati ai fini della verifica: 1. dell incremento occupazione nell anno di assunzione; 2. del mantenimento dei livelli occupazionali negli anni successivi a quello di assunzione. Si precisa che tale stampa è una stampa di controllo opzionale, in quanto il calcolo e la memorizzazione dei livelli occupazionali viene effettuato con l esecuzione della Stampa deduzione IRAP (STIRAP, scelta 1). Eseguendo il comando in oggetto, è necessario indicare il periodo d imposta per il quale effettuare il calcolo. Per le aziende che applicano un periodo d imposta non coincidente con l anno solare, è indispensabile specificare preventivamente le date di riferimento del periodo d imposta negli appositi campi della sezione Altri dati > Credito d imposta Irap di AZIE; in questo caso al campo Periodo d imposta in corso al 31/12 del presente comando andrà selezionato l anno di inizio del periodo d imposta interessato: Sulla base delle informazioni presenti nell archivio dipendenti dell intera azienda, con riferimento al termine del periodo d imposta selezionato, il programma determina la media ed il numero (consistenza) dei dipendenti totali e dei soli dipendenti a tempo indeterminato. Confermando l elaborazione, viene generata una stampa che evidenzia il dettaglio del calcolo delle medie dei dipendenti a tempo indeterminato e dei dipendenti totali: tale stampa mostra per ogni dipendente la data di assunzione e di cessazione ed i giorni, proporzionati alla percentuale part-time, che ogni mese sono stati presi in considerazione nel calcolo delle medie. 28

29 Nella determinazione della media, ogni matricola viene considerata per intero (1 unità) nel caso in cui il rapporto di lavoro sia full-time e risulti in essere per tutta la durata del periodo d imposta. Per quanto riguarda l effettiva durata del rapporto di lavoro, il programma controlla la data di assunzione e la data di cessazione indicate nell anagrafica dipendente, calcolando, per singolo mese, i giorni di effettiva presenza. In caso di rapporti di lavoro trasformati da tempo determinato a tempo indeterminato, i dipendenti interessati verranno considerati complessivamente nel calcolo della media di tutti i dipendenti mentre, ai fini della maturazione del diritto alle deduzioni e del calcolo della media dei dipendenti a tempo indeterminato, verranno considerati come neoassunti a tempo indeterminato a partire dalla data di trasformazione indicata al campo Data trasformazione rapporto della scheda Dati generali di DIPE. I dipendenti apprendisti vengono considerati a tempo indeterminato (sia ai fini del calcolo delle medie che dell eventuale attribuzione della deduzione) a partire dalla data di trasformazione da apprendista a dipendente qualificato; tale data viene rilevata dai cedolini elaborati (verifica del relativo passaggio di qualifica in corso di mese o verifica del primo cedolino senza qualifica di apprendista). Si precisa che, dopo l esecuzione della Stampa deduzioni IRAP (STIRAP, scelta 1), per i dipendenti interessati dall agevolazione, la rispettiva data di decorrenza della deduzione (data di assunzione o data di trasformazione a tempo indeterminato) risulterà memorizzata nell apposito campo della sezione Dettaglio deduzioni IRAP di DIPE (vedi pag. 33). La percentuale part-time viene verificata dai cedolini elaborati, rilevando la specifica percentuale applicata nel singolo mese. In assenza di cedolini elaborati, il programma ricaverà tale percentuale verificando, nell ordine indicato, i seguenti campi dell anagrafica del dipendente: 1. campo % part-time, sezione pass. Qualif. della sezione Altri dati > Modello O1M di DIPE; 2. campo Ore, sezione pass. Qualif. della suddetta sezione (rapportato alle ore contrattuali mensili); 3. campo Percentuale part-time della scheda Dati generali di DIPE. Nel calcolo delle medie i dipendenti intermittenti vengono computati in ciascun mese in funzione del rapporto fra le ore retribuite del mese (rilevate dal totalizzatore 31 della sezione Altri dati > Altri progressivi di DIPE) e le ore contrattuali mensili (scheda Dati generali di DIPE). Nella determinazione delle consistenze, verranno conteggiati tutti i dipendenti in forza al termine del periodo d imposta; ciascuna matricola viene considerata come 1 unità anche in caso di rapporto part-time. Nel calcolo della base occupazionale non vengono considerati i dipendenti non impiegati nell attività commerciale (valore zero al campo Percentuale impiego in attività commerciale della sezione Dettaglio deduzioni IRAP di DIPE). 29