Anno 2013 N.RF028 CONFERIMENTO D'AZIENDA NEL 2012

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1 Anno 2013 N.RF028 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 6 OGGETTO CONFERIMENTO D'AZIENDA E DICHIARAZIONE IVA - ESEMPIO RIFERIMENTI ISTRUZIONI MINISTERIALI CIRCOLARE DEL 9/02/2013 Sintesi: con la presente si riporta esemplificazione pratica di quanto chiarito nella Info Fisco 024/2013. CONFERIMENTO D'AZIENDA NEL 2012 Il sig. Luca Bianchi, ditta individuale con periodicità trimestrale, conferisce l'azienda in una costituenda Snc con effetto dal 16 aprile Si riporta nel seguito alla situazione delle liquidazioni periodiche (Nota: per semplicità di calcolo l'aliquota del 21% è conteggiata al 20%). LIQUIDAZIONI DELL'IMPRENDITORE E DELLA SOCIETÀ CONFERITARIA: Operaz. DANTE CAUSA AVENTE CAUSA Liquidazioni Fatt. emesse Iva deb. Acquisti Iva cred. Deb/Cred. Progr. Interessi Versam. 1 Trim. Subtotale Trim. (incluse le Trim. operaz. della Trim. ditta indiv. dal 1/04 al 16/04) Subtotale N.B.: si è già utilizzato il A) VARIAZIONE IVA PRESENTATA DALLA SOCIETÀ CONFERITARIA: credito del conferente La società (nulla deve fare la ditta individuale): ha richiesto una nuova partita IVA (se già esistente, va comunicata una "variazione dati") X ha segnalato la partita IVA del dante causa per indicarne il subentro totale (cas. 1; la P.Iva del dante causa viene cancellata d'ufficio) Si fosse trattato di un subentro parziale (conf. di un ramo di azienda) andava barrata la cas. 2 (il dante causa non si estingue e mantiene la partita Iva) Nuova REDAZIONE FISCALE - Riproduzione Vietata Diritti Riservati - P.Iva della ditta individuale (in tal modocessata d'ufficio)

2 Redazione Fiscale Info Fisco 028/2013 Pag. 2 / 6 b) DICHIARAZIONE IVA (PRESENTATA DALLA SOLA SOCIETÀ CONFERITARIA) MODULO 1 operazioni della società (intero anno) + imprenditore (dal 1/04 al 16/04) Non si compila

3 Redazione Fiscale Info Fisco 028/2013 Pag. 3 / 6 Si ritiene che l'1% vada calcolato sul debito di già al netto di. di credito confluito MODULO 2 operazioni dell imprenditore dal 1/1 al 31/03 P.Iva ditta indiv. conferente Non si barra perché la ditta indiv. si è subito estinta

4 Redazione Fiscale Info Fisco 028/2013 Pag. 4 / 6 QUADRO VX (o RX Sez. III se dich. iva unificata): VL38 mod. 2 + VL39 mod Debito/Credito complessivo: sorge come somma algebrica dei righi VL38/VL39 dei due moduli. QUADRO VT: anch'esso, al pari del quadro VX, va compilato dalla sola Società conferitaria. COMUNICAZIONE DATI IVA L avente causa presenta 2 distinte Comunicazioni dati (una per sé e l altra per il soggetto estinto): 1 Comunicazione: operazioni del dante causa (estinto) per la frazione del 2012 fino all ultima liquidazione (mensile/trimestrale) eseguita prima dell operazione straordinaria 2 Comunicazione: i dati delle proprie operazioni + operazioni del dante causa estinto escluse dal modulo precedente (rientranti in una liquidazione esclusa dal dante causa); inoltre, in tale vanno indicati, nella parte riservata al Contribuente, i dati relativi al soggetto incorporato, scisso, conferente, ecc., mentre nel riquadro riservato al Dichiarante i dati del soggetto risultante dalla trasformazione, riportando il valore 9 nella casella relativa al codice di carica. 01/01/ Operaz. nella Comun. del Dante causa Operaz. Straord: 16/04/2012 Operaz. nella Comunicazione dell'avente causa 31/12/ COMUNICAZIONE DELLA SNC (operazioni della ditta individuale fino a marzo) Ditta individuale (Dante causa) Amministratore della Snc R S S M R A 6 7 P 2 1 L W P.Iva Snc conferitaria

5 Redazione Fiscale Info Fisco 028/2013 Pag. 5 / COMUNICAZIONE DELLA SNC (operazioni della ditta individuale da marzo + operazioni della società) Snc conferitaria (Avente causa)

6 Redazione Fiscale Info Fisco 028/2013 Pag. 6 / 6 CONFERIMENTO D'AZIENDA NEL 2013 Si riprenda la medesima situazione avvenuta un anno dopo: il 16 aprile DICH. IVA della ditta individuale (presentata dalla società conferitaria) Ditta individuale (Dante causa) BIANCHI LUCA X TRENTO TN R S S M R A 6 7 P 2 1 L W ROSSI MARIO X TRENTO TN 1 Mario Rossi La dichiarazione viene poi presentate in modo ordinario (come non fosse avvenuto il conferimento). COMUNICAZIONE DATI IVA Alla data del conferimento la ditta individuale conferente ha già provveduto a presentare la comunicazione: la società non procede ad alcuna comunicazione. Nota: ove l'operazione fosse avvenuta a gennaio o a febbraio 2013 ma prima dell'invio della comunicazione da parte dell'imprenditore, la società conferitaria presenta la comunicazione: nel frontespizio: compilata come per la 1 comunicazione dell'esempio precedente: Contribuente è il Dante causa e Dichiarante è l Avente causa (codice carica 9 ) nelle sezioni seguenti: indicando tutte le operazioni effettuate dal dante causa per l intero anno Non presenta la propria comunicazione (in quanto si è costituita nel 2013).