PARTE I ABUSO DEL DIRITTO

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1 III PARTE I ABUSO DEL DIRITTO Art. 10-bis, legge n. 212/ Disciplina dell'abuso del diritto o elusione fiscale... 3 I. L abuso del diritto tra esigenze di uniformità e di giustizia del tributo: i profili strutturali (Angelo Contrino Alberto Marcheselli)... 4 II. Il nuovo abuso del diritto quale clausola di razionalizzazione del sistema nel contrasto ai fenomeni di elusione fiscale (Angelo Contrino Alberto Marcheselli)... 7 III. La fattispecie legale dell abuso del diritto: struttura e nozione, tra delega e raccomandazione europea (Angelo Contrino Alberto Marcheselli) IV. (Segue). La definizione di abuso del diritto nell art. 10-bis e gli effetti sul piano impositivo (Angelo Contrino Alberto Marcheselli) V. (Segue). I tre elementi costitutivi della fattispecie legale (Angelo Contrino Alberto Marcheselli) VI. (Segue). Le valide ragioni extrafiscali, non marginali, nella dinamica della contestazione dell abuso (Angelo Contrino - Alberto Marcheselli) VII. I confini dell abuso tra lecito risparmio di imposta ed evasione fiscale. (Angelo Contrino Alberto Marcheselli) VIII. Procedimento di accertamento dell abuso, contraddittorio anticipato e scelte difensive (Angelo Contrino Alberto Marcheselli) IX. L abuso tra motivazione, oneri dimostrativi e difese del contribuente (Angelo Contrino Alberto Marcheselli) X. (Segue). La non rilevabilità d ufficio dell abuso e i poteri del giudice (Angelo Contrino Alberto Marcheselli) XI. Il profilo punitivo dell elusione e dell abuso del diritto: origini ed evoluzione del problema fino alla legge delega (Giovanni Consolo) XII. (Segue). La sanzionabilità amministrativa dell abuso del diritto fiscale nella nuova clausola generale (Giovanni Consolo) XIII. (Segue). Il problema della rilevanza penale delle condotte elusive/abusive e la codificazione della soluzione della non punibilità (Giovanni Consolo) XIV. Aspetti di diritto intertemporale del nuovo abuso del diritto fiscale (Giovanni Consolo) XV. La riscossione, in pendenza di giudizio, dei tributi accertati con l abuso e il rimborso, ad accertamento definitivo, delle somme pagate da terzi estranei all abuso (Sara Loi) XVI. Gli interpelli ordinario e disapplicativo, per l abuso e le ipotesi di elusione, nel quadro della rinnovata disciplina dell interpello (Sara Loi)... 77

2 IV PARTE II DISCIPLINA DELL INTERPELLO E DEL CONTENZIOSO TRIBUTARIO Sezione I Disciplina dell interpello Art. 11, legge n. 212/ Diritto di interpello Art. 2, d.lgs. n. 156/ Legittimazione e presupposti Art. 3, d.lgs. n. 156/ Contenuto delle istanze Art. 4, d.lgs. n. 156/ Istruttoria dell'interpello Art. 5, d.lgs. n. 156/ Inammissibilità delle istanze Art. 6, d.lgs. n. 156/ Coordinamento con l'attività di accertamento e contenzioso Art. 7, d.lgs. n. 156/ Modifiche e abrogazioni Art. 8, d.lgs. n. 156/205 - Disposizioni attuative e regole procedurali Sezione II Processo tributario Art. 2, d.lgs. n. 546/ Oggetto della giurisdizione tributaria Art. 4, d.lgs. n. 546/ Competenza per territorio Art. 10, d.lgs. n. 546/ Le parti Art. 11, d.lgs. n. 546/ Capacità di stare in giudizio Art. 12, d.lgs. n. 546/ Assistenza tecnica

3 V Art. 15, d.lgs. n. 546/ Spese del giudizio Art. 16, d.lgs. n. 546/ Comunicazioni e notificazioni Art. 16-bis, d.lgs. n. 546/1992- Comunicazione e notificazioni per via telematica. 164 (Samuele Donatelli; Marcello Stella) Art. 17, d.lgs. n. 546/ Luogo delle comunicazioni e notificazioni Art. 17-bis, d.lgs. n. 546/ Il reclamo e la mediazione Art. 18, d.lgs. n. 546/ Il ricorso Art. 23, d.lgs. n. 546/ Costituzione in giudizio della parte resistente Art. 39, D.lgs. n. 546/ Sospensione del processo (Claudio Consolo; Marcello Stella) Art. 44, d.lgs. n. 546/ Estinzione del processo per rinuncia al ricorso Art. 46, d.lgs. n. 546/ Estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere Art. 47, D.lgs. n. 546/ Sospensione dell atto impugnato Art. 48, d.lgs. n. 546/ Conciliazione fuori udienza Art. 48-bis, d.lgs. n. 546/ Conciliazione in udienza Art. 48-ter, d.lgs. n. 546/ Definizione e pagamento delle somme dovute 220 Art. 49, d.lgs. n. 546/ Disposizioni generali applicabili (Claudio Consolo; Marcello Stella) Art. 52, d.lgs. n. 546/ Giudice competente e provvedimenti sull esecuzione provvisoria in appello

4 VI Art. 62, d.lgs. n. 546/ Norme applicabili Art. 62-bis, Provvedimenti sull'esecuzione provvisoria della sentenza impugnata per cassazione Art. 63, d.lgs. n. 546/ Giudizio di rinvio Art. 64, d.lgs. n. 546/ Sentenze revocabili e motivi di revocazione Art. 65, d.lgs. n. 546/ Proposizione della impugnazione Art. 67-bis, d.lgs. n. 546/ Esecuzione provvisoria Art. 68, d.lgs. n. 546/ Pagamento del tributo in pendenza del processo Art. 69, d.lgs. n. 546/ Condanna dell' ufficio al rimborso Art. 69-bis, D.lgs. n. 546/ Aggiornamento degli atti catastali Art. 70, d.lgs. n. 546/ Giudizio di ottemperanza Sezione III Ordinamento degli organi speciali di giurisdizione tributaria Art. 2, d.lgs. n. 545/ La composizione delle commissioni tributarie Art. 6, d.lgs. n. 545/ La formazione delle sezioni e dei collegi giudicanti Art. 7, d.lgs. n. 545/ Requisiti generali Art. 8, d.lgs. n. 545/ Incompatibilità Art. 9, d.lgs. n. 545/ Procedimenti di nomina dei componenti delle commissioni tributarie

5 VII Art. 11, d.lgs. n. 545/ Durata dell'incarico e assegnazione degli incarichi per trasferimento Art. 15, d.lgs. n. 545/ Vigilanza e sanzioni disciplinari Art. 21, d.lgs. n. 545/ Elezione del consiglio di presidenza Art. 22, d.lgs. n. 545/ Votazioni Art. 23, d.lgs. n. 545/ Proclamazione degli eletti. Reclami Art. 24, d.lgs. n. 545/ Attribuzioni Art. 29, d.lgs. n. 545/ Alta sorveglianza Sezione IV Norme di coordinamento e transitorie Art. 10, d.lgs. n. 156/2015 Norme di coordinamento Art. 12, d.lgs. n. 156/ Disposizioni transitorie Art. 13, d.lgs. n. 156/ Disposizione finanziaria PARTE III APPENDICI III.1. Appendice giuridico-sistematica su natura e oggetto del processo tributario (in generale e nella nuova disciplina dell abuso del diritto) (Claudio Consolo e, quanto ai IX-XII, assieme a Marcello Stella) I. Introduzione II. L obbligazione tributaria fra legge e potestà amministrativa III. (Segue): gli immediati corollari processuali delle antitetiche dottrine (e delle loro opzioni di teoria generale) IV. Le rimeditazioni sostanzialistiche e la frammentazione degli accertamenti e dei debiti a cavallo della riforma del

6 VIII V. La consecuzione (eterogenea eppur serrata) dichiarazione-accertamento amministrativo-riesame giurisdizionale VI. L effetto preclusivo alla ridiscutibilità del dovuto (della dichiarazione non tempestivamente rettificata) e dell accertamento inoppugnabile. Sue differenze dalla cosa giudicata. Centralità della decadenza rispetto alla prescrizione (pur presente a valle e così nella zona di «diritto comune») VII. (Segue): rilevanza dei vizi formali del provvedimento. L efficacia sostitutiva della sentenza se il provvedimento soddisfi lo standard minimo, non solo di esistenza ma di conferenza della motivazione, richiesto (implicitamente) dalla legge per mettere in gioco il riesame giurisprudenziale di merito e non solo il sindacato di validità: la variabile portata del giudicato VIII. Le nozioni-cardine del dibattito strutturale sull oggetto del processo: la regola della corrispondenza fra il chiesto e il pronunciato: la domanda (le domande), l inconcepibilità di una riconvenzionale, la difficoltà di concepire eccezioni al modo civilistico; il cumulo di azioni; l onere della prova; le prove ammissibili: lineamenti ricostruttivi IX. Aggiornamenti su giurisprudenza e dottrina relativi all oggetto del processo e natura dei poteri giurisdizionali X. (Segue): la normativa del 2015 sull abuso della libertà negoziale per eludere il dovere e la capacità contributivi XI. L interpello c.d. antiabuso e la impugnativa solo opzionale della risposta a quello c.d. disapplicativo XII. (Segue): il giudicato sull abuso, la sua proiezione nel futuro e la sua efficacia a favore di contribuenti terzi (una reminiscenza dell art c.c.?) e il giusto processo tributario contemporaneo XIII. Conclusioni. L ambito della giurisdizione tributaria e i suoi principii probatori XIV. (Segue): e i corollari del canone del giusto processo attesa la sua sopra nuovamente dimostrata specialità * * * III.2. Senato della Repubblica Commissione Finanze e Tesoro - Audizione del Prof. Cesare Glendi 1. Introduzione L abolito accesso all esecuzione forzata disciplinata dal codice di procedura civile Il prefigurato ampliamento della c.d. mediazione tributaria L impropria attrazione delle direttive del legislatore delegato sulla tutela cautelare

7 IX 5. L equivoca regolamentazione della direttiva sulla immediata esecutività delle sentenze Altre stravaganti criticità procedurali emergenti dallo schema di decreto delegato Persistenti lacune sul versante ordinamentale Osservazioni conclusive * * * III.3. Appendice normativa D.lgs. 5 agosto 2015, n Disposizioni sulla certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente, in attuazione degli articoli 5, 6 e 8, comma 2, della legge 11 marzo 2014, n D.lgs. 24 settembre 2015, n Misure per la revisione della disciplina degli interpelli e del contenzioso tributario, in attuazione degli articoli 6, comma 6, e 10, comma 1, lett. a) e b), della legge 11 marzo 2014, n Relazione illustrativa allo Schema di decreto legislativo recante misure per la revisione della disciplina degli interpelli e del contenzioso tributario del 26 giugno