ORDINE DC. 30 maggio VOLUNTARY Vers. 2.0 * BLACK-LIST RW - Updates

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1 STUDIO TAMBURELLI & PARTNERS Convegno ORDINE DC 30 maggio 2017 VOLUNTARY Vers. 2.0 * BLACK-LIST RW - Updates Roberto TAMBURELLI 1 An indipendent memeber of

2 VOLUNTARY 2 - SI RITIENE CHE SRA UN flop - CHI AVEVA SOLDI rimpatriabili lo ha già fatto con la 1 - NON RISOLVE: - soldi accumulati ultimi 7 anni - contanti detenuti in ITA e versati all estero - prelievi fatti nel 2014/2015 in vista dello scambio di informazioni e tenuti in contanti -PANORAMA INTERNAZIONALE -- più di cento paesi hanno aderito allo scambio automatico mod OECD: Crs -- Accordi nilaterali entrati in vigore -- anche paesi che sembravano riluttanti hanno aderito: PANAMA, EAU -- Posizzione ipocrita degli USA- solo one-way: soc opff-shore, conti on-line, redditi nascosti ecc.

3 NOVITà VD 2 : -- RIMANGONO IN GIOCO 2009 (RW ) e 2010 ( Y ) oltre a raddoppio termini; -- Introduzione nel modello di IVIE e IVAFE -- Possibilità dell autoliquidazione: - * Sconti pieni: Y, IRAP, IVIE, IVAFE, 75% del minimo edittale - RW : 50% - - Se NON si autoliquida: Y ecc : 85% sanzione minima - RW : 60%

4 - Se si sbagliano conteggi o si paga di meno: - ERRORE > del 10 % dei redditi o R/A 30% del resto Maggiorazione del 10% delle somme dovute - ERRORE < del 10 o del 30% : maggiorazione del 3% - quando si riceve l invito dalla amministrazione, se si aderisce, allora si beenficia della riduzione ad 1/6 delle sanzioni dovute. - N può accedere alla VD 2 internazionale chi ha già aderito alla VD 1 - VI sono stati articoli allarmistici a proposito della riduzione delle sanzioni nel caso di Paesi che avevano firmato protocollo di accordo entro il 2 marzo 2015 e poi però l entrata in vigore è stata successiva al 20 ottobre NESSUN problema, godono degli sconti maggiori. PUBBLICATO, in prova, nuovo softwrae dalla ADE per conteggio sanzioni RW, interessi a sanzioni IIDD

5 - ESONERO da RW per chi aderisce alla VD2 per 2016 e pezzo POCO peso in quanto per IVIE ed IVAFE va comunque compilato! - - EMERSIONE CONTANTE: dichiarazione che non ha provenienze illecite - - NUOVO reato per chi abusa della VD x riciclare - - METODI DI CONTEGGIO RENDITE FINANZIARIE: - Analitico: costo x RW (white) 3,5 + media 3 4 % TOT : 6,5 7,5 % ( stima ) - Forfettario : 11,60% c/a ( solo se monatnte inferiore a 2 Mln)

6 RAVVEDIMENTO OPEROSO: Può essere una alternativa conveniente, da considerare caso x caso: * Necessita copertura penale * Coinvolgimento paesi ex-black che hanno stipulato accordo con Italia nel 2015; * Maggiore riservatezza * Esistenza crediti d imposta * Già aderito a VD 1

7 ACCORDI INTERNAZIONALI e BLACK LIST Possiamo dividere gli accordi in tre tipologie: * CRS : basati sull Art. 26 OECD sono accordi multilaterali per lo scambio automatico di informazioni. Ad oggi più di cento paesi aderenti. Entrata in vigore graduale: 2016,2017 e * FATCA : accordi bilaterali imposti dagli STATI UNITI * ALTRI ACCORDI BILATERALI: conclusi fra due paesi singoli, come quelli fra ITAe MONACO, LIETCHENSTEIN, SANTA SEDE, SVIZZERA * Direttiva europea sullo scambio automatico di informazioni in vigore dal 2016.

8 BLACK e WHITE LIST ITALIANE Fino al 31 dicembre 2015 erano in vigore tre black list ed una white: - BALCK: * DM Residenza persone fisiche ( VALIDA ANCORA OGGI) * DM Regime CFC * DM Regime costi black list - WHITE : * DM Elenco stati con i quali è attuabile lo scambio di informazioni ( VALIDA ANCORA OGGI) NON tutti i paesi che hanno aderito agli accordi sugli scambi di informazioni sono stati eliminati dalla black

9 RIMANGONO nella lista DM : Monaco, Singapore, Svizzera, Lietchenstei Emirati Arabi + altri 51 paesi. Conseguenza : - Permane raddoppio sanzioni epr quadro RW - Rimane applicabile presunzione di cui Art. 12 Dl 78/2009 L insriento nella WHITE ( aggironata da ultimo con il DM inseriti fra gli altri MONACO e CILE ) ha come CONSGEUENZA ( fra le altre): - Presunzione di residenza in Itlia di trust ( Art. 73 c. 3 TUIR ) - Esclusione dal regime CFC ex BLACK-LIST per le controllate europee - Non tassazione in ITA di alcuni redditi di capital e diversi percepiti da soggetti residenti in tali apesi. - OBBLIGO DI ADOTTARE NELL RW l approccio LOOK-THROUGH x i Non inclusi - OBBLIGO IN RW di indicare ammontare massimo di C/C e libretti

10 UPDATE sull RW CAMBIAMENTI 2017 : - NO RW per chi aderisce alla VD2 - No immobili che non hanno subito variazioni

11 CIRC 12/E del 4/2016: CRITERI PER LA CONTABILIZZAIZONE DEI DOSSIER TITOLI - Si può ragionare per singolo portafoglio - Si indica valore all inizio ed alla fine del periodo senza distinguere fra diversi tipi di attività; - Si utilizza COD 20 ( per il 2016 era il 14) - Il periodo però si interrompe in caso di apporto/prelievo dal dossier titoli - DEVO tenere prospetto analitico a disposizione - DEVO compilare un rigo per ogni dossier/periodo - Tassi di cambi da utilizzare sono quelli medi del mese dell operazione/rilievo

12 SANZIONI RW FINALMENTE e stato chiarito il criterio di applicazione dele sanzioni RW ( Circ. 12/E) La base imponibile è costituita dalla somma della colonna 8 dell RW ( giacenza a fine per iodo) Nel caso di variazioni in corso d anno va fatta la ponderazione con i giorni di possesso. Stesso calcolo per il RAVVEDIMENTO OPEROSO

13 ALCUNI CASI PRATICI: * FINANZIAMENTI SOCI e PARTECIPAZIONI A SOCIETA NON RAPPRESNETATE DA QUOTE: Vanno inseriti per il MONITORAGGIO NON rilevano ai fini IVAFE * IMMOBILI UE : NON condivido la tesi di coloro che sostengono la possibilità di fare arbitraggio fra i metodi PAESI UE : - Valore catastale - se NON esiste : COSTO DI ACQUISTO solo in caso di mancanza costo acquisto altri metodi ( moltiplicatore imu ecc)

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