Appunti di contabilità mezzi liquidi e schede di conto Luca Dossena - Docente
Capitolo: Sommario Definizioni importanti... 3 Finanziamento... 3 Investimento... 3 Definanziamento... 4 Disinvestimento:... 4 Le schede di conto e funzionamento... 4 Conti Attivi... 4 Conti Passivi... 5 2
Capitolo: Definizioni importanti Definizioni importanti La definizione Mezzi Liquidi viene utilizzata principalmente per i conti di Bilancio Attivi (sostanza circolante) che concernono i conti: Cassa Posta Banca Il flusso di denaro, soprattutto quando si costituisce una azienda, proviene dai titolari o dagli azionisti della stessa. Con questo denaro (attivo circolante) l azienda potrà far fronte ad una serie di investimenti (attivo fisso) che permetterà all azienda di lavorare e produrre. Oltre agli investimenti i mezzi liquidi servono anche a pagare una serie di spese (costi) affinché l azienda possa lavorare in modo adeguato. Come detto qui sopra, i mezzi liquidi di cui dispone una ditta corrispondono agli importi che sul Bilancio vengono elencati nei conti citati sopra. I mezzi liquidi sono sempre da tenere sotto controllo in quanto è necessario sapere se la liquidità disponibile è sufficiente per far fronte agli impegni correnti. Qualora i mezzi liquidi non dovessero esser sufficienti e questa informazione è in possesso dei titolari, quest ultimi dovranno prendere misure per procacciarsi, appunto della liquidità (richiesta di crediti da istituti bancari o da fornitori, rinviare eventuali investimenti previsti, ). I flussi finanziari, espressi in modo semplificato, possono essere riassunti come qui sotto: Finanziamento Il finanziamento di un azienda significa mettere a disposizione dei liquidi tramite i suoi proprietari, attraverso finanziamento di terzi (banche) oppure anche grazie a crediti di fornitori. Attraverso la liquidità un azienda ha la possibilità di fare investimenti che gli permetteranno di poter produrre e lavorare. Ogni finanziamento che l azienda riceve, comporta un aumento dell attivo circolante (AC). Investimento L investimento significa che una parte di capitali liquidi (finanziamenti) vengono utilizzati all interno dell attività aziendale affinché possa avere quelle strutture che servono a lavorare e produrre ricchezza. Si investe solitamente in apparecchiature, in macchinari, in veicoli, questo significa che gli investimenti aumentano il totale dell attivo fisso (AF). Non dimentichiamo che ad un aumento dell attivo fisso corrisponde una diminuzione della liquidità (AC). 3
Capitolo: Le schede di conto e funzionamento Definanziamento Significa utilizzare mezzi liquidi per pagare debiti, fatture fornitori. In certi casi anche rimborsando parte del Capitale proprio ai titolari. Questo termine significa una diminuzione dei mezzi liquidi a disposizione della ditta. Disinvestimento: Al momento in cui l azienda vende elementi che fanno parate dell Attivo Fisso ci troviamo in una fase di disinvestimento. Significa che l Attivo Fisso diminuisce provocando un aumento della liquidità. Le schede di conto e funzionamento La scheda di conto viene rappresentata, per quanto concerne il capito dei mezzi liquidi, n è più n è meno che come un estratto conto. Una scheda che indica alcune colonne necessarie affinché si possa sapere come inserire i dati necessari affinché sia leggibile a tutti. A seconda del tipo di conto (Attivo o Passivo) al quale la scheda di conto è intestata, nella parte DARE e AVERE vengono attribuite funzioni diverse che devono essere conosciute in modo PRECISO per poter proseguire nello studio della contabilità a partita doppia. Conti Attivi Tutti i conti ATTIVI lavorano nel seguente modo (già illustrato brevemente della precedente dispensa. IN DARE TROVEREMO UN AUMENTO = DARE (+) 1) Quando per esempio incasso una fattura di Chf. 100.00 per contanti, il conto cassa aumenterà di conseguenza l importo sarà da scrivere nella colonna del DARE. 2) IN AVERE TROVEREMO UNA DIMINUZIONE = AVERE (-) 3) Quando, per esempio, prelevo contante dalla cassa pari a Chf. 30.00, questo conto (cassa), diminuirà di conseguenza l importo sarà da scrivere nella colonna dell AVERE. Esempio come sopra del funzionamento di un conto ATTIVO: Nr. Testo dell operazione DARE (+) AVERE (-) 1 Incasso da un cliente (AUMENTO DELL ATTIVO) 100.00 2 Prelievo dalla cassa (DIMINUZIONE DI ATTIVO) 30.00 SALDO FINALE (SF) 70.00 TOTALI (il totale del dare deve essere uguale all avere dopo la calcolazione del saldo. 100.00 100.00 4
Capitolo: Le schede di conto e funzionamento Conti Passivi Tutti i conti PASSIVI lavorano nel seguente modo (già illustrato brevemente della precedente dispensa. IN AVERE TROVEREMO UN AUMENTO = AVERE (+) 1) Quando per esempio registro una fattura di un fornitore (debiti f+p) di Chf. 200.00, il conto Debiti F+P aumenterà di conseguenza l importo sarà da scrivere nella colonna del AVERE. Significa che ho contratto un debito con un mio fornitore che, prima o poi dovrò pagare. IN DARE TROVEREMO UNA DIMINUZIONE = DARE (-) 2) Quando per esempio paghiamo una fattura di un fornitore (debiti f+p) di Chf. 120.00, il conto Debiti F+P diminuirà di conseguenza l importo sarà da scrivere nella colonna del DARE. Significa che ho diminuito un debito con il conto fornitori. Esempio come sopra del funzionamento di un conto ATTIVO: Nr. Testo dell operazione DARE (-) AVERE (+) 1 Fattura di un fornitore (AUMENTO DEI PASSIVI) 200.00 2 Pagamento di una fatture ad un fornitore (DIMINUZIONE DI PASSIVO) 120.00 SALDO FINALE 80.00 TOTALI (il totale del dare deve essere uguale all avere dopo la calcolazione del saldo. 200.00 200.00 Potete rileggere anche la teoria sul manuale a pagina 23 + 24 e, soprattutto vedere e capire bene gli esempi di pagina 25 dove vi verrà mostrato il funzionamento di un conto ATTIVO e di un conto PASSIVO. Le pagine a cui mi riferiscono sono quelle relative al manuale CONTABILITA AZIENDALE di R. Jelmorini. 5