INDICE SOMMARIO Presentazione alla seconda edizione... pag. XI CAPITOLO I SOGGETTI PENALMENTE RESPONSABILI NELL AMBITO DELL IMPRESA 1.1. L individuazione dei soggetti responsabili per reati commessi nell esercizio dell impresa... pag. 1 1.2. Imprenditore individuale e institore...» 3 1.3. Amministratori di società di persone...» 4 1.4. Amministratori di società di capitali...» 7 1.5. Direttori generali...» 11 1.6. Dirigenti preposti alla redazione dei documenti contabili societari...» 14 1.7. Sindaci...» 15 1.8. Liquidatori...» 20 1.9. La responsabilità penale negli organi collegiali...» 22 1.10. L amministratore di fatto...» 25 1.11. La delega di funzioni...» 29 1.12. Concorso di persone nel reato e responsabilità del professionista...» 32 CAPITOLO II REATI SOCIETARI 2.1. Lineamenti generali dei reati societari... pag. 37 2.2. Le ipotesi di false comunicazioni sociali (art. 2621 cod. civ.) e di false comunicazioni sociali in danno delle società, dei soci o dei creditori (art. 2622 cod. civ.)...» 40 2.3. Impedito controllo (art. 2625 cod. civ.)...» 52 2.4. Reati posti a tutela del capitale sociale (artt. 2626-2629 e 2632-2633 cod. civ.)...» 54
VI INDICE - SOMMARIO 2.5. Infedeltà patrimoniale (art. 2634 cod. civ.).... pag. 59 2.6. Infedeltà a seguito di dazione o promessa di utilità (art. 2635 cod. civ.)....» 62 2.7. Reati e illeciti amministrativi posti a tutela del regolare funzionamento delle società (artt. 2629 bis- 2631e 2636 cod. civ.)....» 65 2.8. Aggiotaggio (art. 2637 cod. civ.)....» 67 2.9. Ostacolo all esercizio delle funzioni delle autorità pubbliche di vigilanza (art. 2638 cod. civ.)....» 71 2.10. Circostanza attenuante (art. 2640 cod. civ.)...» 72 2.11. Confisca (art. 2641 cod. civ.)...» 73 CAPITOLO III REATI FALLIMENTARI 3.1. Nozione di reati fallimentari... pag. 76 3.2. Gli interessi tutelati dai reati fallimentari...» 77 3.3. Le diverse ipotesi di bancarotta...» 79 3.4. I soggetti attivi dei reati di bancarotta...» 81 3.5. La sentenza di fallimento come elemento costitutivo dei reati di bancarotta...» 83 3.6. Efficacia della sentenza dichiarativa di fallimento nel processo penale per reati fallimentari...» 86 3.7. Bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione (art. 216, primo comma, n. 1, legge fall.)...» 88 3.8. Le altre ipotesi di bancarotta fraudolenta patrimoniale: per occultamento, dissimulazione, distruzione e dissipazione di beni e per esposizione o riconoscimento di passività inesistenti....» 95 3.9. Bancarotta fraudolenta documentale (art. 216, primo comma, n. 2, legge fall.)....» 98 3.10. Bancarotta preferenziale (art. 216, terzo comma, legge fall.)...» 101 3.11. Le ipotesi di bancarotta semplice (art. 217 legge fall.)...» 107 3.12. Bancarotta fraudolenta societaria (art. 223 legge fall.)...» 114 3.13. Bancarotta semplice societaria (art. 224 legge fall.).» 122 3.14. Ricorso abusivo al credito (art. 218 legge fall.)...» 124 3.15. Circostanze aggravanti e attenuanti (art. 219 legge fall.)...» 127 3.16. Denuncia di creditori inesistenti e altre inosservanze da parte del fallito (art. 220 legge fall.)....» 128 3.17. Reati dell institore (art. 227 legge fall.)....» 132
INDICE - SOMMARIO VII 3.18. Reati del curatore fallimentare (artt. 228-230 legge fall.)... pag. 133 3.19. Domande di ammissione al passivo di crediti simulati (art. 232, primo comma, legge fall.) e ricettazione fallimentare (art. 232, terzo comma, n. 1 e n. 2, legge fall.)...» 138 3.20. Mercato di voto (art. 233 legge fall.)...» 141 3.21. Esercizio abusivo di un attività commerciale (art. 234 legge fall.)...» 142 3.22. Attribuzione di attività inesistenti e simulazione di crediti inesistenti per l ammissione alla procedura di concordato preventivo (art. 236 legge fall.)...» 143 3.23. Disciplina penale del concordato preventivo (art. 236, secondo comma, legge fall.)...» 145 3.24. Disciplina penale della liquidazione coatta amministrativa (art. 237 legge fall.)....» 148 CAPITOLO IV REATI TRIBUTARI 4.1. Reati finanziari e tributari... pag. 152 4.2. Lineamenti generali del sistema penale tributario introdotto dal D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74....» 153 4.3. Le modifiche introdotte dal D.L. 13 agosto 2011, n. 138, convertito nella legge 14 settembre 2011, n. 148...» 156 4.4. Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2 D.Lgs. n. 74/2000)...» 157 4.5. Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 D.Lgs. n. 74/2000)...» 170 4.6. Dichiarazione infedele (art. 4 D.Lgs. n. 74/2000)...» 175 4.7. Omessa dichiarazione (art. 5 D.Lgs. n. 74/2000)....» 181 4.8. Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8 D.Lgs. n. 74/2000)...» 189 4.9. Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 D.Lgs. n. 74/2000)...» 198 4.10. Omesso versamento di ritenute certificate (art. 10 bis D.Lgs. n. 74/2000)....» 207 4.11. Omesso versamento di IVA (art. 10 ter D.Lgs. n. 74/2000)...» 212 4.12. Indebita compensazione (art. 10 quater D.Lgs. n. 74/2000)...» 216 4.13. Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11, comma 1, D.Lgs. n. 74/2000)...» 220
VIII INDICE - SOMMARIO 4.14. Falso nella documentazione presentata nell ambito della transazione fiscale (art. 11, comma 2, D.Lgs. 74/2000).... pag. 225 4.15. Le pene accessorie (art. 12 D.Lgs. n. 74/2000)....» 227 4.16. Le circostanze attenuanti del pagamento del debito tributario e della riparazione dell offesa nel caso di estinzione per prescrizione del debito tributario (artt. 13-14 D.Lgs. n. 74/2000)...» 230 4.17. La non punibilità delle violazioni dipendenti da interpretazione delle norme tributarie (art. 15 D.Lgs. n. 74/2000)...» 233 4.18. La non punibilità in caso di adeguamento al parere del Comitato per l applicazione delle norme antielusive (art. 16 D.Lgs. n. 74/2000)...» 234 4.19. Prescrizione e cause interruttive (art. 17 D.Lgs. n. 74/2000)....» 238 4.20. Il principio di specialità (art. 19 D.Lgs. n. 74/ 2000)» 240 4.21. Rapporti tra procedimento penale e processo tributario (art. 20 D.Lgs. n. 74/2000)...» 242 4.22. La confisca per equivalente per reati tributari...» 244 CAPITOLO V RESPONSABILITÀ DEGLI ENTI PER ILLECITI AMMINISTRATIVI DIPENDENTI DA REATO 5.1. Dal principio societas delinquere non potest al sistema di responsabilità degli enti per illeciti amministrativi dipendenti da reato... pag. 247 5.2. Lineamenti generali del D.Lgs. 8 giugno 2001, n. 231...» 249 5.3. I soggetti destinatari della disciplina sulla responsabilità amministrativa dell ente....» 250 5.4. La responsabilità dell ente....» 251 5.5. Condizioni di esclusione della responsabilità dell ente...» 254 5.6. I modelli organizzativi...» 256 5.7. Il sistema sanzionatorio...» 259 5.8. Le misure cautelari....» 264 5.9. I reati che determinano la responsabilità amministrativa dell ente....» 271 Bibliografia essenziale... pag. 275
INDICE - SOMMARIO IX APPENDICE LEGISLATIVA APPENDICE N. 1 (REATI SOCIETARI) Codice civile (Libro V - Artt. 2621-2641)... pag. 283 APPENDICE N. 2 (REATI FALLIMENTARI) R.D. 16 marzo 1942, n. 267. Disciplina del fallimento, del concordato preventivo, [dell amministrazione controllata] e della liquidazione coatta amministrativa (Artt. 1, 67, 182 bis, 182 ter, 216-241)...» 295 APPENDICE N. 3 (REATI TRIBUTARI) D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74. Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma dell articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205 (Artt. 1-25)...» 313 APPENDICE N. 4 (RESPONSABILITÁ DEGLI ENTI PER IL- LECITI AMMINISTRATIVI DIPENDENTI DA REATO) D.Lgs. 8 giugno 2001, n. 231. Disciplina della responsabilità amministrativa delle persone giuridiche, delle società e delle associazioni anche prive di personalità giuridiche, a norma dell articolo 11 della legge 29 settembre 2000, n. 300 (Artt. 1-26 e 45-54)...» 325