Supporto On Line Allegato FAQ FAQ n.ro MAN-8F7DQ744696 Data ultima modifica 22/03/2011 Prodotto Contabilità Modulo Contabilità, Beni usati Oggetto Modalità operative - Regime del margine analitico Premessa normativa Il regime del margine prevede una serie di norme speciali ai fini IVA nell ambito del commercio di beni mobili usati, oggetti d arte, di antiquariato o da collezione, acquistati presso privati (o comunque considerati tali) in Italia o in altro Stato membro (D.L. n. 41/1995). Lo scopo di tale regime, attraverso il quale l IVA non viene determinata mediante il metodo tradizionale imposta da imposta, ma utilizzando, il sistema base da base, è quello di evitare la doppia tassazione su beni per i quali il rivenditore non ha potuto detrarre l IVA applicando l imposta solo sulla differenza tra prezzo di vendita e costi di acquisto al lordo dell imposta stessa (cosiddetto margine). Possono applicare il regime del margine: i soggetti che esercitano il commercio di beni mobili usati, oggetti d arte, di antiquariato e da collezione, all ingrosso o al dettaglio (negozianti di beni d occasione, gallerie d arte, ecc.); le imprese e i professionisti che effettuano occasionalmente la cessione di tali beni (non tuttavia utilizzando il regime globale) le agenzie di vendita all asta che agiscono in nome proprio e per conto di privati in base ad un contratto di commissione al fine della vendita all asta dei medesimi beni. La base imponibile sulla quale applicare l IVA è così determinata: a) differenza (nel caso sia positiva) tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto aumentato delle spese di riparazione e accessorie = Regime analitico b) forfettariamente sul prezzo di vendita = Regime forfetario c) differenza globale tra l ammontare complessivo degli acquisti e quello delle cessioni nel periodo mensile o trimestrale di riferimento = Regime globale Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 1 di 9
Metodo analitico Applicano il regime analitico tutti i soggetti che effettuano abitualmente od occasionalmente il commercio di beni mobili usati, oggetti d arte, di antiquariato e da collezione, senza esercitare l opzione per il regime IVA normale (esercitabile per ogni singola operazione barrando la casella 2 del rigo VO9 del quadro VO del modello di dichiarazione annuale IVA relativa all anno in cui la scelta e` stata effettuata), i commercianti di oggetti d arte, di antiquariato e da collezione importati e di oggetti d arte acquistati dall autore o dai suoi eredi o legatari (previa apposita opzione da esercitare secondo le modalità esposte in precedenza, barrando la casella 1 del predetto rigo VO9). In base a tale regime, il margine viene determinato analiticamente per ogni cessione ed è uguale alla differenza tra il totale del corrispettivo della cessione stessa e il prezzo d acquisto, aumentato delle spese di riparazione e di quelle accessorie. Se il margine lordo è positivo, l IVA relativa verrà determinata applicando l aliquota prevista alla base imponibile calcolata utilizzando il metodo dello scorporo. Nel caso in cui, invece, il margine lordo sia negativo, tale valore non potrà essere utilizzato per diminuire gli eventuali margini positivi relativi ad altre cessioni. I soggetti che adottano il regime analitico devono utilizzare un apposito registro di carico e scarico (art.39, Decreto IVA). Su tale registro dovranno annotarsi: Natura, qualità e quantità dei beni ceduti o acquistati; Data di acquisto e di cessione; Prezzo di acquisto, al lordo dell IVA; Spese di riparazione e accessorie; Corrispettivo di vendita, comprensivo dell imposta; Margine unitario. Non è obbligatoria, inoltre, la registrazione delle singole operazioni nei tradizionali registri IVA. E`prevista, invece, l annotazione separata, entro il termine della liquidazione, sul registro delle fatture emesse (o dei corrispettivi) dei margini complessivi distinti per aliquota. Naturalmente, andranno registrate secondo le modalità ordinarie le fatture relative agli acquisti che non rientrano nell ambito del regime del margine (ad esempio: spese generali, ecc.), nonché quelle concernenti le vendite ed i relativi acquisti relativi a beni potenzialmente rientranti nel regime del margine, ma per i quali si intende applicare l ordinario regime IVA e, conseguentemente, operare la detrazione dell imposta (in quest ultimo caso, tuttavia, la detrazione può essere effettuata solo al momento della rivendita). Infine, coloro che effettuano solo occasionalmente cessioni di beni usati possono riportare gli stessi dati sui registri IVA tradizionali, in quanto tali soggetti non sono tenuti ad utilizzare gli appositi registri di carico e scarico. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 2 di 9
Come gestire il regime del margine analitico con il software? Per poter determinare in modo automatico il margine analitico sulle operazione di vendita dei beni occorre inserire in modo dettagliato nella procedura le informazioni dei singoli beni; abilitare quindi il nuovo modulo Beni Usati. Tempificazione Selezionare nella scheda Contabilità dei Parametri azienda l opzione Abilita gestione beni e Analitico ; la selezione consente di abilitare il modulo Beni Usati ; Figura 1 Registrare gli acquisti con gli appositi Codici IVA (del Margine analitico e di tipo Acquisto); Caricare il bene nel modulo Beni usati ; Registrare eventuali incrementi e/o decrementi dalla gestione beni (modulo Beni Usati); con la versione 10.18 non è ancora attivo il collegamento tra registrazioni di Prima Nota e tali tipologie di registrazioni; Registrare in Prima Nota la vendita con apposita causale; Eseguire la stampa del Registro di Carico/Scarico. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 3 di 9
Modalità di gestione Al fine di ottimizzare la gestione contabile del margine analitico già in essere, con la versione 10.18, è stata implementata la tabella dei Codici IVA con un opzione che identifica tutti i codici da utilizzare in questo regime con distinzione al tipo di operazione/dato cui si riferiscono: Acquisto = da utilizzare sulle fatture di acquisto beni usati; Base = da utilizzare per le righe contabili dove è indicata la base ; Margine = da utilizzare per le righe contabili relative allo scorporo di imponibile/imposta in caso di margine positivo. Figura 2 Sono pertanto stati aggiornati tutti i codici IVA già presenti con le informazioni descritte; e aggiunti i Codici IVA necessari alla registrazione degli acquisti: Codice Descrizione 109 Acq. beni usati da minimi - reg. analit (DL41/95) 111 Acq. beni usati - opz reg.analitico su import. 10% 119 Acq. beni usati - opz reg.analitico acq.intra 10% NOTA: qualora siano stati creati codici IVA di tipo UTENTE si consiglia di integrarli con l informazione sopra descritta in modo che la procedura li riconosca correttamente nei suoi utilizzi Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 4 di 9
Acquisto Per caricare i beni nel modulo Beni Usati direttamente al termine della registrazione contabile della fattura di acquisto, è sufficiente aver utilizzato un Codice IVA di tipo Margine Acquisto; in presenza di tale tipologia di registrazione, infatti, dopo aver salvato il movimento contabile viene visualizzata direttamente la maschera di caricamento beni consentendone l inserimento. Figura 3 Per poter determinare in modo automatico il margine analitico sulle operazione di vendita dei beni è indispensabile caricare un bene per ogni pezzo acquistato; la procedura infatti, a differenza del regime del margine globale, non consente di caricare beni la cui unità di misura corrisponde a pezzi con quantità superiori a 1. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 5 di 9
Vendita Per registrare le fatture di vendita ed ottenere il calcolo automatico del margine occorre utilizzare il wizard Vendita Margine analitico (richiamabile dalla voce di menu Contabilità). Tale funzione consente di effettuare la registrazione contabile della fattura di vendita e contestuale calcolo automatico del relativo margine, previo caricamento dei beni oggetto della vendita nel modulo Beni Usati. La funzione è pertanto attiva solo se selezionata la gestione del margine analitico nei Parametri dell azienda e consente di utilizzare solo causali di tipo margine analitico. Nelle aziende DEMO è stata pertanto implementata la seguente causale contabile: M04 Vendite Beni Usati Margine Analitico. NOTA: per il riporto automatico di tale causale nei gruppi utente creati prima della versione 10.18, è possibile eseguire la funzione Allinea causali (per maggiori dettagli in merito si rinvia alla lettura del documento Modalità operative - Allineamento Piano dei Conti (MAN- 7WME6933666) Compilare con tutti i dati richiesti nel primo step che compone il wizard Figura 4 Dopo aver compilato tutti i dati richiesti dal primo step che compone il wizard verrà visualizzato, in una griglia, l elenco dei beni vendibili : Figura 5 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 6 di 9
In questa griglia occorre selezionare il bene oggetto della vendita, specificare l importo del corrispettivo e il Codice IVA da utilizzare per effettuare lo scorporo dell IVA dal margine calcolato. Figura 6 Passando allo step successivo la procedura effettua automaticamente i calcoli e propone lo sviluppo della registrazione contabile che verrà generata (modificabile qualora necessario): Figura 7 Al termine della registrazione contabile viene automaticamente generato, nella gestione beni del modulo Beni Usati, un movimento di Scarico per ogni bene venduto con i relativi dati specificati nel wizard. Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 7 di 9
Stampa Libro IVA Tramite l opzione stampa margini complessivi (presente nella tabella azienda Registri IVA) è possibile accodare ai Registri IVA di tipo Vendite o Corrispettivi l annotazione dei margini complessivi distinti per aliquota come previsto dalla normativa. Figura 8 Stampa registro di carico e scarico Per eseguire la stampa del registro previsto in questo regime accedere al modulo Beni Usati Nuova gestione stampe: Consente di riportare all inizio della stampa un prospetto che riepiloga tutti i beni attivi al 31/12 dell anno precedente; attiva solo se la data inizio stampa corrisponde all 01/01 e deve essere utilizzata nei casi di passaggio da un anno all altro da margine globale ad analitico Consente di stampare in modo analitico la sezione di Carico. La sezione di Scarico viene sempre stampato analiticamente. Figura 9 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 8 di 9
Esempio layout sezione Carico: Figura 10 Esempio layout sezione Scarico: Figura 11 Wolters Kluwer Italia Srl Help Desk Software Pagina 9 di 9