CEDOLARE SECCA Sintesi applicativa Aggiornamento al 13 giugno 2011 1
COS E? CEDOLARE SECCA E un opzione che si fa sui redditi d affitto in percentuale fissa 2
RIFERIMENTI NORMATIVI LEGGE DELEGA 5-5-2009 N 42 DECRETO LEGISLATIVO DEL 14 MARZO 2011 N 23 FEDERALISMO MUNICIPALE ART. 3 CEDOLARE SECCA PROVVEDIMENTO DEL 7-4-2011 AGENZIA DELLE ENTRATE CIRCOLARE ESPLICATIVA DELL AGENZIA DELLE ENTRATE n 26 del 01-06 06-2011 3
In cosa consiste la CEDOLARE SECCA? Con il regime fiscale ordinario la tassazione dell imponibile è sull 85% del canone, e sull 59,5% per i contratti concordati nei comuni ATA Scegliendo la cedolare secca, le percentuali di applicazione si differenziano in: 1- Contratti liberi e concordati nei comuni non ATA 21% 2- Contratti concordati nei comuni ATA 19% Entrambe le aliquote sono applicate sul 100% del canone 4
SOGGETTI INTERESSATI L opzione spetta solo al locatore Persone fisiche proprietari o comproprietari Titolari di diritti reali di godimento Le unità immobiliari devono essere cedute in affitto ad uso abitativo Sono escluse tutte le altre (negozi, laboratori, capannoni) 5
CONTRATTI interessati Contratti stipulati per unità immobiliari ad uso abitativo e relative pertinenze se locate congiuntamente Contratti di ogni tipo liberi così detti 4+4 concordati così detti 3+2 non soggetti a registrazione (inferiori ai 30 giorni) 6
QUANDO si deve FARE l OPZIONE In sede di registrazione, per i nuovi contratti Al momento della proroga Entro i termini per il versamento dell imposta di registro Per contratti senza obbligo di registrazione non serve nessuna comunicazione preventiva La mancata opzione nel primo anno non preclude di farlo negli anni successivi 7
Quali TASSE e IMPOSTE SOSTITUISCE IRPEF e relative addizionali: Comunale (0,50% per Modena) Regionale (da 1,1 a 1,4%) Emilia Romagna Imposta di Registro e di Bollo : L imposta di registro e bollo per il 1 anno Imposta annuale dovuta negli anni successivi Imposta per proroghe e risoluzioni 8
COME si ESERCITA l OPZIONE Con la comunicazione dell opzione opzione, nella forma e nei tempi stabiliti dall Agenzia delle Entrate Con l obbligo della comunicazione preventiva all inquilino con lettera raccomandata, comunicando inoltre la rinuncia a chiedere aumenti a qualsiasi titolo, compresa l ISTAT Obbligo inderogabile pena la decadenza dai benefici 9
ATTENZIONE Scegliendo la cedolare secca, nei conteggi ai fini IRPEF, si scorpora il reddito da affitto dal totale complessivo. Lo stesso rimane comunque compreso, per i conteggi delle varie agevolazioni quali: Quantificazione del reddito per familiari a carico Quantificazione altre detrazioni Determinazione dell indicatore ISEE Ogni altro beneficio commisurato al reddito 10
DURATA dell OPZIONE L intero periodo del contratto Facoltà di revoca dell opzione ogni anno entro i termini di versamento della tassa di registro In caso di revoca si presume debba essere comunicato al conduttore l abolizione della comunicazione precedente 11
COMPROPRIETA Nel caso di comproprietà l opzione deve essere esercitata distintamente da ciascun locatore L opzione vale solo per chi l ha esercitata I locatori comproprietari che NON esercitano l opzione, pur pagando l imposta di registro relativa alla quota di possesso ed i bolli, devono rinunciare agli aggiornamenti ISTAT 12
COME si versa l ACCONTO l CON IL MODELLO F24 ANCHE PER CHI FA IL 730 (NON E PIU IRPEF) CON LE DICHIARAZIONI DEI REDDITI 2010, E POSSIBILE RIDURRE GLI ACCONTI ATTENZIONE: NEL CASO LA RIDUZIONE DELL ACCONTO DA VERSARE SCENDA AL DI SOTTO DEL CONSENTITO, SONO PREVISTE SANZIONI 13
DATE da RICORDARE 16 giugno 2011: pagamento rata primo acconto cedolare secca prorogato al 6 luglio 2011 5 agosto 2011 : con maggiorazione dello 0,40% 14
LE SANZIONI e PENALITA SANZIONI RADDOPPIATE Per omessa indicazione in D.R. dal 240% al 480% Indicazione inferiore dal 200% al 400% PENALITA PESANTISSIME Per contratti di comodato fittizi Sanatoria entro 60 giorni Termine max: 6 giugno 2011 15
Confermiamo la validità dei contratti concordati Nei comuni ATA hanno agevolazioni fiscali 40,5 di riduzione dell imponibile In molti Comuni hanno una significativa riduzione dell aliquota ICI (Modena 2 per mille, anziché 7 per mille) Hanno una durata più breve 3+2 anni Sono al riparo dall AFFITTO MINIMO negli accertamenti fiscali Gli inquilini hanno detrazioni fiscali più elevate Con motivazioni possono essere stipulati contratti a canone basso 16
SERVIZI ASPPI GESTIONE COMPLETA DEL CONTRATTO CONTEGGI PER LA CEDOLARE SECCA INOLTRE AFFITTO GARANTITO PAGAMENTI TELEMATICI TASSA REGISTRO CONTROLLO SULLA REGOLARITA DEI CONCORDATI 17