Completa, con l inserimento dei dati mancanti, l analisi dei seguenti fatti di gestione effettuati dalla ditta Mario Rossi & c. (titolare di conto corrente bancario presso la BANCA DI ROMA) 1) la ditta ha acquistato merci per 7.400,00 iva ordinaria come fattura n 777 2) la fattura n 777 viene pagata emettendo una cambiale di 8.900,00 3) la ditta emette la fattura n 42 per la vendita di merci per 18.500,00 iva ordinaria 4) la fattura n 42 viene riscossa per 1/3 per contanti e per il residuo ricevendo un assegno bancario 5) la cambiale emessa a pagamento della fattura n 777 viene pagata con bonifico bancario 6) l assegno ricevuto a riscossione della fattura n 42 viene versato sul conto corrente bancario 7) a pagamento di una precedente fattura di 9.600,00 la ditta paga per metà con un assegno bancario e per il residuo girando una cambiale 8) una fattura emessa dalla ditta di 17.455,00, viene pagata in contanti per 17.400,00 9) la ditta preleva dal conto corrente bancario la somma di 3.820,00 10) con la somma ottenuta con la precedente operazione, la ditta paga una cambiale in scadenza 1
OPERAZIONI DI ACQUISTO/VENDITA Registrare in partita doppia le seguenti operazioni di ACQUISTO e di VENDITA effettuate dalla ditta Tonello nel corso del mese di aprile: 03/04 Ricevuta la fattura n 207 dal fornitore Silva per l acquisto di merci per euro 15.800 (iva ordinaria), imballaggi per euro 180, consegna franco magazzino venditore, spese di trasporto anticipate forfetariamente dal fornitore per euro 150; 06/04 Emessa fattura di vendita n 880 da parte della ditta Tonello alla ditta Beltrami per la vendita di merci per euro 28.900 (iva ordinaria); 08/04 Inviato alla ditta Priori un assegno bancario di euro 11.400 come anticipo per futura fornitura di merci; 12/04 Emessa fattura di vendita n 881 della ditta Tonello alla ditta Abati per la vendita di merci per euro 32.100, consegna franco magazzino venditore, la fattura espone euro 480 (come da fattura vettore Velox) a titolo di spese di trasporto anticipate in nome e per conto del cliente per contanti nella stessa giornata; 15/04 Ricevuta la fattura n 64 dalla ditta Priori relativa all anticipo inviatole (operazione del 08/04); 16/04 Ricevuta la fattura n 65 dal fornitore Priori per l acquisto di merci per euro 24.500. la fattura contiene l acconto precedentemente versato e euro 180 per spese di trasporto anticipate dal fornitore come da TOTALE fattura del vettore Rapid n 4341; 18/04 Restituite alla ditta Silva merci per euro 1.700 in quanto non conformi all ordine effettuato. In pari data si riceve la nota di credito n 40/nc con variazione iva; 19/04 Viene incassata la fattura n 880 ricevendo per ¼ contanti e per il residuo un bonifico bancario; 20/04 La ditta Silva, per il debito residuo (fattura 207 e nota credito) viene pagata girando un assegno bancario in portafoglio di euro 5.000 ed emettendo una cambiale; 22/04 Il pagamento della ditta Priori (fattura n 65) avviene emettendo una cambiale a 3 mesi comprensiva degli interessi per dilazione al tasso di interesse del 6%. Per gli interessi, in pari data, si riceve regolare fattura n 74; 24/04 Viene incassata la fattura 881 ricevendo un bonifico bancario per euro 20.000 e emettendo una cambiale per la somma residua; 27/04 Emessa la fattura di vendita n 882 della ditta Tonello alla ditta Salzano per la vendita di merci per euro 44.600 (iva ordinaria), consegna franco magazzino venditore, trasporto anticipato dal venditore forfetariamente per euro 200; 30/04 La fattura n 882 viene completamente estinta ricevendo euro 2.500 in contanti, un assegno bancario per euro 8.200 e un bonifico bancario per euro 43.000. 30/04 Si effettua la liquidazione IVA del mese di aprile tenendo conto delle operazioni effettuate 2
OPERAZIONI GESTIONE DEL PERSONALE/IMMOBILIZZAZIONI Registrare in partita doppia le seguenti operazioni compiute dalla ditta Macchia & Giversi: 02/010/n ricevuta fattura n 73 dalla ditta VIDEOCOMPUTER s.p.a. per l acquisto di 4 postazioni PC del valore unitario di 1.290,00 + Iva ordinaria (utilizzare il conto macchine elettroniche). Il pagamento viene effettuato per 1/5 per contanti e per il residuo a 90 giorni data fattura: 05/10/n ricevuta fattura n 448 dalla OLIDATA s.r.l. per l installazione dei computers precedentemente acquistati per un totale di 155,00 + Iva ordinaria. Il pagamento avviene contro emissione di assegno bancario 12/10/n emessa fattura n 72 per la vendita di MOBILI del costo storico di 9.300,00 ed ammortizzati per l 80% al prezzo di 1.500,00 + Iva ordinaria. Il credito viene incassato contro emissione di una cambiale a 2 mesi aumentata degli interessi per dilazione calcolati (e regolarmente fatturati con documento di vendita n 73 del 14/10/n) al tasso del 4% 18/10/n acquistate attrezzature nuove per un importo di 32.500,00 + Iva ordinaria come da fattura ricevuta n 63 dalla IRONMAIDEN s.r.l.. A parziale contropartita viene ceduta un attrezzatura usata del costo storico di 28.000,00 ed ammortizzata per il 90% al prezzo di 3000,00 + Iva ordinaria (come da fattura di vendita n 74). La differenza viene regolata con emissione di assegno bancario in data 20/10/n 27/10/n rilevate retribuzioni lordo per il personale dipendente per 3.875,00 e contributo per assegni familiari per 218,00. I contributi sociali a carico del datore di lavoro ammontano a 1.520,00 ed a carico del lavoratore per 380,00, le ritenute fiscali sia centrali che per gli enti territoriali locali ammontano a 875,00. Il pagamento avviene tramite bonifico bancario 15/11/n vengono versate le ritenute sociale e fiscali dovute mediante banca RATEI E RISCONTI 1 Determinare i ratei ed i risconti, e comporre le relative scritture contabili, da effettuarsi in data 31/12/n con riferimento alle seguenti operazioni svolte dalla ditta individuale Giulio Rapetti & f.lli. 1) In data 01 marzo la ditta ha ottenuto dalla banca un prestito di euro 60.000,00 al tasso di interesse del 6,25% da pagarsi posticipatamente a scadenze semestrali; 2) La ditta ha preso in affitto locali/magazzino pagando un canone annuo di euro 14.250,00 da pagarsi in rate quadrimestrali anticipate a partire dal 15/04/n; 3) In data 24 novembre la ditta ha concesso una proroga di 4 mesi ad un cliente che doveva pagare la somma di euro 4.500,00 fissando il tasso di interesse al 7%; gli interessi sono stati regolarmente fatturati all atto della concessione della dilazione; 4) In data 16/05/n la ditta ha pagato un premio annuo di assicurazione annuale per la somma di euro 730,00; 5) La ditta in data 20/10/n ha ottenuto su un suo debito di euro 5.480,00 un rinnovo quadrimestrale al tasso del 6% per interessi che saranno pagati alla scadenza 6) In data 01/05/n viene stipulato un contratto di vigilanza (utilizzare il conto SERVIZI DIVERSI) per un canone annuo di euro 1.440,00 da pagarsi in rate posticipate trimestrali. 3
OPERAZIONI DI CHIUSURA 1 L impresa individuale del signor Rossi presenta al 31 dicembre n la seguente situazione contabile DARE AVERE Fabbricati 91.000,00 F.do amm.to fabbricati 16.000,00 Macchine elettroniche 71.000,00 F:do amm.to macchine elettroniche 8.000,00 Mobili ufficio 69.000,00 F.do amm.to mobili ufficio 6.000,00 Automezzi 49.000,00 F.do amm.to automezzi 3.200,00 Crediti verso clienti 19.000,00 Debiti verso fornitori 16.000,00 Cambiali attive 2.300,00 Iva a debito 8.150,00 COMIT c/c 75.000,00 Debiti per T.F.R. 15.000,00 Iva a credito 3.100,00 Mutui passivi 25.000,00 Merci c/esistenze iniziali 33.000,00 Fondo rischi su crediti 3.650,00 Merci c/acquisti 185.000,00 Merci c/vendite 489.000,00 Salari e stipendi 54.000,00 Resi su acquisti 18.000,00 Oneri sociali 21.600,00 Proventi diversi 25.000,00 Fitti passivi 9.000,00 Patrimonio netto 50.000,00 Interessi passivi su mutui 1.000,00 In sede di chiusura la ditta compila le seguenti operazioni di assestamento: - sul conto corrente bancario maturano interessi attivi per 270,00, le spese di tenuta conto ammontano a 45,00; - nel conto Crediti verso clienti è ricompreso un credito di 3.000,00 sorto in esercizi precedenti risultato insoluto e perciò completamento stralciato; - sul mutuo passivo maturano interessi al tasso del 6% alle date 01/03-01/09 di ogni anno; - i fitti passivi si riferiscono alla locazione di un magazzino della durata annuale e stipulata in data 01/08/n; - le rimanenze finali di merci ammontano a 48.000,00; - si ammortizzano i fabbricati (4%), le macchine elettroniche (25%), i mobili d ufficio (18%) e gli automezzi (20%); - sono state inviate merci a clienti per 18.000,00 senza emissione di fattura (iva ordinaria) e sono state ricevute merci da fornitori per 6.000,00 in attesa di fatturazione (iva ordinaria); - si provvede a liquidare la posizione iva per il mese di dicembre; - la quota di trattamento di fine rapporto viene determinata in euro 4.280; - le imposte dell esercizio ammontano a euro 2.870. Si procede successivamente alla determinazione del risultato economico di esercizio, alla sua destinazione ed alla chiusura generale dei conti. RATEI E RISCONTI 2 Determinare i ratei ed i risconti che al 31/12/n generano le seguenti operazioni effettuandone successivamente la registrazione in partita doppia 1) in data 16/11/n è stato concesso un prestito di euro 30.000,00 al tasso del 5,25%; gli interessi si riscuotono semestralmente in via posticipata; 2) in data 01/10/n è stato preso in affitto un locale al canone annuo di euro 10.800,00 da pagarsi in rate quadrimestrali anticipate; 3) in data 16/05/n è stato pagato in via anticipata un premio annuo di assicurazione per euro 730,00; 4) in data 17/12/n si è concordato con un consulente un corso di aggiornamento della durata di 6 settimane al prezzo di euro 4.200,00 che sarà versato al termine del corso; 5) in data 15/10/n è stata concessa una dilazione di pagamento su un credito di euro 2.920,00 al tasso di interesse del 6%; gli interessi sono stati immediatamente fatturati e rilevati; 6) in data 01/03/n è stato stipulato un contratto di leasing che prevede il pagamento di canoni bimestrali anticipati dell importo di euro 680,00 4
OPERAZIONI DI CHIUSURA 2 La situazione della ditta individuale del signor Marotta al 31/12/n risulta essere la seguente: ECCEDENZE DARE ECCEDENZE AVERE MOBILI UFFICIO 48.000,00 FONDO AMMORTAMENTO MOBILI UFFICIO 14.400,00 MACCHINE ELETTRONICHE 62.000,00 FONDO AMMORTAMENTO MACCHINE ELETTRONICHE 24.800,00 CREDITI V/CLIENTI 114.000,00 FONDO RISCHI SU CREDITI 4.280,00 CAMBIALI ATTIVE 21.000,00 DEBITI PER T.F.R. 33.900,00 BANCA INTESA C/C 9.600,00 MUTUI PASSIVI 80.000,00 IVA A CREDITO 6.200,00 DEBITI V/FORNITORI 48.000,00 ASSEGNI IN CASSA 3.600,00 IVA A DEBITO 11.650,00 DENARO IN CASSA 1.800,00 PATRIMONIO NETTO 61.000,00 MERCI C/ESISTENZE INIZIALI 32.000,00 MERCI C/VENDITE 561.100,00 MERCI C/ACQUISTI 280.000,00 INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI 1.200,00 COSTO DEI SERVIZI 98.440,00 PROVENTI VARI 3.850,00 FITTI PASSIVI 8.160,00 SALARI E STIPENDI 86.400,00 ONERI SOCIALI 43.000,00 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 1.860,00 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI 120,00 PRELEVAMENTI TITOLARE 28.000,00 Totale DARE 844.180,00 Totale AVERE 844.180,00 Alla chiusura dell esercizio vengono composte le seguenti scritture di assestamento: - vengono calcolate le quote di ammortamento dei beni strumentali nella seguente misura: mobili ufficio 15% e macchine elettroniche 20%; - sul mutuo maturano interessi posticipati al tasso del 4% alle scadenze 01/02 e 01/08 di ogni anno; - viene eliminato un credito verso clienti sicuramente inesigibile pari a euro 3.150,00; - le rimanenze finali di merci vengono valutate in euro 48.000; - sono state inviate merci a clienti accompagnate da D.D.T. per un importo di euro 18.200,00 (iva ordinaria); - il fitto passivo evidenziato in situazione contabile ha durata annuale ed è stato pagato in data 14 marzo n e al 31/12/n genera un risconto di euro 1.632,00; - i fornitori hanno inviato merci accompagnate da D.D.T. per euro 13.900,00 (iva ordinaria); - sul conto corrente maturano interessi per euro 35,00 e oneri bancari per la gestione per euro 40,00; - su un debito verso fornitore di euro 7.300,00 e contratto in data 12 dicembre n e scadente a due mesi, maturano interessi al tasso del 8%. Tali interessi saranno rilevati a scadenza; - il TFRL maturato ammonta a euro 6.350,00. - si procede alla liquidazione della posizione IVA; l Irap dell esercizio ammonta a euro 2.870. Si procede successivamente alla determinazione del risultato economico di esercizio, alla sua destinazione ed alla chiusura generale dei conti. OPERAZIONI VARIE DI GESTIONE REVISIONE COMPLESSIVA 01/03 il signor Pipino Luigi di Torino costituisce la propria azienda individuale versando 8.000 in contanti e 92.000 costituendo il conto corrente bancario aziendale presso l agenzia n 6 di Torino della Banca di Roma; 03/03 viene acquistata l azienda già funzionante del signor Tagliavini che presenta i seguenti valori di patrimonio: Denaro in cassa 1.500, Assegni in cassa 3.800, Cambiali attive 12.500, Mobili ufficio 9.200, Automezzi 13.100, Merci 24.900, Fondo ammortamento mobili ufficio 7.400, Fondo ammortamento automezzi 10.500, Debiti per T.F.R.L. 2.100. L azienda viene valutata 52.000 che vengono pagati mediante bonifico bancario il giorno dell acquisto; 04/03 gli assegni bancari vengono versati sul conto corrente bancario 07/03 viene emessa la fattura n 1 per la vendita di merci per 18.600 iva ordinaria; (cliente Trabalza) 08/03 si riceve la fattura n 16 dal fornitore Angioletti per l acquisto di merci per un valore di 3.220 iva ordinaria; 5
09/03 si riceve la fattura n 108 dal fornitore Blanda per l acquisto di merci per 5.750 iva ordinaria e 2.250 iva 10%, la fattura espone anche imballaggio fatturato forfetariamente per 100 e spese di confezionamento forfetarie per 60; 10/03 emessa la fattura n 2 per merci per 6.810 + iva 10% e per 3.190 + iva ordinaria, imballaggio addebitato forfetariamente per 200; (cliente Ronco) 10/03 si riceve la fattura n 202 dal fornitore Bertero per l acquisto di merci per 3.300 iva 10% e 4.720 iva ordinaria, consegna franco magazzino venditore; il trasporto è effettuato dal vettore Velox di cui si riceve la fattura n 1143 del 10/03 per un valore di 75 + iva ordinaria che viene pagata per contanti; 11/03 la fattura n 2 viene riscossa totalmente nel seguente modo: per contanti 200, con emissione di una cambiale di 11.340 al 31/03 aumentata di interessi per 73 che sono stati regolarmente fatturati in pari data con documento n 3; 11/03 si riceve la fattura n 557 dal fornitore Capello per l acquisto di merci per 8.410 (iva ordinaria); imballaggio cauzionato per 25, consegna franco magazzino venditore. Il trasporto è anticipato da Capello il quale allega la fattura del vettore Rapid n 702 (del 11/03) che espone un valore complessivo di 108; 12/03 le merci vendute con la fattura n 1 presentano alcune differenze qualitative per le quali viene concesso un abbuono al cliente per 150 + iva ordinaria. Viene quindi emessa nota di credito n 1 con variazione iva; 12/03 emessa fattura n 4 per la vendita di merci per 18.750 iva ordinaria e per 5.100 iva 10%, consegna franco magazzino venditore, trasporto anticipato per conto del cliente per contanti per 150 come da totale fattura n 83 del vettore Rapid; (cliente Ribetto) 14/03 la fattura n 1, al netto dell abbuono, viene riscossa nel seguente modo: 640 per contanti, ricevendo un assegno bancario per 3.500 e per il residuo con bonifico bancario; l assegno bancario viene versato sul conto corrente bancario; 14/03 la merce inviata dal fornitore Blanda presenta differenze qualitative rispetto quanto ordinato. Per tale motivo viene restituita parte della merce per un valore di 620 + iva ordinaria relativamente la quale si riceve in pari data la nota di credito n 4; 16/03 si riceve la fattura n 48 dal fornitore Caronna per l acquisto di merci per 4.700 iva ordinaria, consegna franco magazzino venditore, trasporto addebitato forfetariamente in fattura per 50. 16/03 le merci ricevute dal fornitore Angeletti presentano alcuni difetti qualitativi ma non tali da renderle inutilizzabili. Viene quindi richiesta ed ottenuta una riduzione del prezzo totale nella misura del 15%. Si riceve a tal proposito la nota di credito n 8 per l abbuono riconosciuto con variazione iva; 17/03 la fattura del fornitore Angeletti, al netto dell abbuono viene saldata completamente nel seguente modo: 80 per contanti ed emettendo un assegno bancario per 32.00; 17/03 la fattura del fornitore Capello viene pagata per 225 per contanti e per 6.000 girando una cambiale in portafoglio e per il residuo a fine mese prossimo; 18/03 la fornitura effettuata con la fattura n 3 evidenzia gravi differenze qualitative per cui vengono restituite dal cliente. Viene emessa la nota di credito n 2 con variazione iva ordinaria per un importo imponibile di 1.020; 20/03 la fattura del fornitore Bertero viene regolata nel seguente modo: 294 con emissione di assegno bancario ed il residuo con 3 cambiali di pari importo a 30,60,90 giorni comprensive di interessi al tasso del 7,30%. Gli interessi in pari data sono regolarmente fatturati con documento n 212; 20/03 viene acquistato dalla ditta Tuttomobili nuovo arredamento per ufficio per 32.000 + iva ordinaria (con fattura n 89). Vengono ceduti i vecchi mobili ufficio alla medesima ditta valutandoli 1.200 + iva ordinaria e per i quali viene emessa la fattura di vendita n 6. Il debito residuo viene regolato emettendo un assegno bancario; 24/03 si riceve la fattura n 88785 dalla Società dei Telefoni che espone i seguenti elementi: spese telefoniche 76,40, spese di canone 3,80, oneri non imponibili 1,42, arrotondamenti precedenti 0,18 arrotondamento attuale 0,84. L importo totale di 97,00 viene pagato tramite banca; 24/03 la fattura n 6 viene riscossa nel seguente modo: 90 per contanti; 800 con assegni bancari; 1.000 con bonifico bancario ed il residuo con 2 cambiali di pari importo a 60 e 90 giorni aumentate di interessi al tasso del 7,30%. Gli interessi sono regolarmente fatturati con fattura n 8; 25/03 la fattura del fornitore Blanda, al netto del reso viene pagata nel seguente modo: 118,50 per contanti, 2.700 girando un assegno in portafoglio e per il residuo emettendo una cambiale a 2 mesi aumentata degli interessi al tasso del 4%, regolarmente fatturati in data 25/03 con fattura di Blanda n 162; 26/03 la fattura n 4, al netto del reso, viene incassata nel seguente modo: con assegno bancario per 2.536 ed il residuo con bonifico bancario; 6
28/03 vengono acquistati nuovi automezzi dalla ditta Automar s.r.l. per 15.800 + iva ordinaria ricevendo la fattura n 3212; alla stessa data viene ceduto alla stessa Automar l automezzo vecchio (con emissione della fattura n 9). Il debito residuo con la ditta Automar viene estinto con bonifico bancario per 15.480; 29/03 la fattura del fornitore Caronna viene estinta con bonifico bancario; 29/03 vengono liquidati i salari per i dipendenti per 3.615,80, assegni familiari 413,15, oneri a carico ditta 1.446,40, oneri a carico dei dipendenti 321,75, ritenute fiscali 976,27 addizionale IRPEF regionale 9,93. Il pagamento avviene tramite bonifico bancario; 30/03 emessa la fattura n 10 per la vendita di merci per 16.650 (iva ordinaria). Il pagamento verrà effettuato a fine mese prossimo; (cliente Marotta) 31/03 la cambiale relativa all incasso della fattura n 2 giunta a scadenza viene pagata con bonifico bancario per 8.200; per il residuo viene richiesto un rinnovo per ulteriori 2 mesi regolando gli interessi al tasso del 10%. Gli interessi, regolarmente fatturati con documento n 11, vengono riscossi per contanti; 31/03 le cambiali emesse per il pagamento della fattura n 5 e quelle rinnovate vengono presentate per lo sconto bancario presso l agenzia della Banca di Roma. La banca accredita il netto ricavo trattenendo 733 a titolo di sconto e 45 per le commissioni per il servizio reso; 31/03 viene liquidata la posizione iva per il mese di marzo; 12/04 viene effettuato, tramite banca il versamento della ritenuta calcolata sulla parcella del notaio Rossi; 14/04 viene versata la ritenuta sui compensi professionali dell avvocato De Matteis; 15/04 viene effettuato il versamento delle ritenute fiscali e previdenziali su salari e stipendi e dell iva dovuta. 7