euro ( ) = euro beni e servizi acquistati all esterno euro ( ) = euro valore aggiunto

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1 8. LA CONTABILITÀ IVA Svolgimento a cura di Stefano Rascioni 8.4 valore aggiunto ( ) euro ( ) = euro beni e servizi acquistati all esterno euro ( ) = euro valore aggiunto euro ( %) = euro 4 911,70 IVA da versare Con il meccanismo della deduzione di imposta da imposta: euro ( %) = euro 4 974,10 IVA a credito euro ( %) = euro 9 885,80 IVA a debito euro (9 885, ,10) = euro 4 911,70 IVA da versare 8.5 ddt e fattura differita ( ) Documento di trasporto n.... del 10/11/20.. Quantità 50 scatole da 15 pezzi art. K5 35 scatole da 10 pezzi art. K8 80 scatole da 25 pezzi art. K10 Descrizione delle merci Consegna a mezzo vettore Corriere Emiliano srl, via., MODENA Codice fiscale e partita IVA Codice iscrizione Albo autotrasportatori Il venditore della merce è anche committente del trasporto, proprietario e caricatore della stessa merce. Fattura differita n.... del 20/11/20.. Felsinea spa Quantità Descrizione delle merci Prezzo unitario IVA Totale 50 scatole da 15 pezzi art. K5 4,50 il pezzo 21% 3 375,00 35 scatole da 10 pezzi art. K8 2,50 il pezzo 21% 875,00 80 scatole da 25 pezzi art. K10 6,00 il pezzo 21% ,00 Totale ,00 Sconto redistribuzione 10% 1 625, ,00 Sconto quantità 5% 731,25 Totale scontato ,75 Costo forfetario di trasporto 400,00 Costo imballaggio 75,00 Base imponibile ,75 IVA 21% 3 017,44 Interessi di dilazione 1 58,59 Totale fattura , , , Calcolo interessi: euro ( )= euro 8 693,10; euro ( )euro 58,59 8

2 8.6 ddt, fattura a due aliquote, fattura per costi documentati ( ) Fattura differita n.... del 15/03/20.. Gros Alpi spa Quantità Descrizione delle merci Prezzo unitario IVA Totale 60 articoli M/5 18,00 21% 1 080,00 40 articoli M/10 20,00 21% 800,00 30 articoli N/2 30,00 10% 900,00 45 articoli N/4 25,00 10% 1 125,00 Totale 3 905,00 Sconto redistribuzione 8% 312, , 60 Sconto promozionale 5% articoli M/5 e M/10 86,48 Totale scontato 3 506,12 Costo forfetario di trasporto 250,00 Base imponibile 3 756,12 IVA 10% su 1 995, ,58 IVA 21% su 1 760, ,66 Totale 4 325,36 Costi documentati di etichettatura 605,00 Interessi di dilazione 2 41,88 Totale fattura 4 972,24 1 IVA 21% Prezzo prodotti serie M 1 880,00 Sconto 8% 150,40 Sconto 5% 86,48 Importo scontato 1 643,12 Costi trasporto 117,16 Base imponibile 1 760,28 IVA 10% Prezzo prodotti serie N 2 025,00 Sconto 8% 162,00 Importo scontato 1 863,00 Costi trasporto 132,84 Base imponibile 1 995,84 (1 643, ,00) : 250 = 1 643,12 : x x = euro 117,16 costi di trasporto al 21% y = euro (250,00 117,16) = euro 132,84 costi di trasporto al 10% 2 Calcolo interessi ipotizzando che decorrano dalla data di emissione della fattura: 4 930, , euro ( )= euro 2 465,18; euro ( )euro 10, , euro ( )= euro 31,07; euro (10, ,07) = euro 41,88 totale interessi addebitati in fattura Fattura n.... del 12/03/20.. Print srl Quantità Descrizione Prezzo IVA Totale 175 Etichettatura prodotti serie M e N 21% 500,00 IVA 21% 105,00 Totale fattura 605,00 9

3 8.7 registro delle fatture di acquisto, corrispettivi e versamento IVA ( ) Fattura n. 96 dell 8/ Cuscini da sedia 4,10 21% 820,00 Sconto per redistribuzione 10% 82,00 738,00 + Imballo 16,00 754,00 754,00 158,34 912,34 Fattura n. 170 del 10/07 1 Bancone da negozio 552,00 21% 552,00 + Costi di trasporto 78,00 630,00 630,00 132,30 762,30 Fattura n. 207 del 21/ metri Tende bianche da camera da letto 11,30 21% 2 034,00 Sconto per redistribuzione 7% 142, , ,62 397,24 75, ,88 Fattura n. 310 del 26/ m Tende da cucina 5,65 21% 1 412, m Tende di lusso 17,55 21% 1 930,50 Sconto 8% su 1 412,50 euro 113, 00 Sconto 15% su 1 930,50 euro 289, ,42 + Costi di trasporto 41, ,42 Base imponibile Imposta 21% Interessi 1 Totale fattura 2 981,42 626,10 13, ,86 1 euro ( )= euro 13, ,52 4,

4 IVA a debito ,90 21 euro ( )= euro 2 087, IVA a credito euro (158, , , ,10) = euro 1 313,98 Versamento IVA euro (2 087, ,98) = euro 73, registro delle fatture di vendita e versamento IVA ( ) Fattura n. 21 del 2/05 15 Prodotti modello S/560 78,00 21% 1 170,00 Sconto per redistribuzione 10% 117, ,00 Sconto per quantità 5% 52, , ,35 210,07 41, ,56 Fattura n. 22 del 12/05 14 Prodotti modello T/ ,00 10% 3 220,00 Sconto 4% per pagamento in contanti 128, ,20 + Costi di trasporto 42, ,35 Base imponibile Imposta 10% Cauzione per imballo Totale fattura a rendere 3 474, ,35 313,34 28,00 Fattura n. 23 del 19/05 15 Prodotti modello Z/760 87,20 21% 1 308,00 12 Prodotti modello T/ ,52 10% 2 778, ,24 Sconto per redistribuzione 6% 245, ,07 + Imballo 60,00 Base imponibile 10% Imposta 10% 2 652, ,23 Costi documentati Totale fattura Base imponibile 21% Imposta 21% 50, , , , ,07 11

5 1 Le basi imponibili sono state così calcolate: IVA 10% IVA 21% Prodotti 2 778, ,00 Sconto 6% 166,69 78, , ,52 40,79 19,21 Base imponibile 2 652, , ,07 : 2 611,55 = 60,00 : x x = euro 40,79 costi di imballo IVA 10% euro (60,00 40,79) = euro 19,21 costi di imballo IVA 21% Fattura n. 24 del 24/05 8 Prodotti modello S/ ,25 10% 2 882,00 Sconto per redistribuzione 7% 201, ,26 + Costi di trasporto 46, ,56 Base imponibile Imposta 10% Cauzione per imballo Totale fattura a rendere 3 019, ,56 272,66 20,50 Fattura n. 25 del 28/05 1 Imballo non restituito 31,18 21% 31,18 IVA 21% 6,55 37,73 Cauzione già versata rif. fatt. n. 24 del 24/05 20,50 Totale fattura 17,23 IVA a debito euro (210, , , , ,66 + 6,55) = euro 1 330,08 IVA a credito euro ( ) = euro 832, euro ( ) = euro 419,30 euro 1 251,95 Versamento IVA euro (1 330, ,95) = euro 78,13 12

6 8.9 fatture di acquisto e vendita, registri IVA, versamento IVA ( ) Fattura n. 56 del 4/09 Fatture di vendita 40 Prodotti di tipo A 18,80 21% 752,00 + Costi di trasporto 60,00 812,00 Base imponibile Imposta 21% Cauzione per imballo Totale fattura a rendere 1 006,97 812,00 170,52 24,45 Fattura n. 57 del 7/09 31 Prodotti di tipo C 14,80 4% 458,80 Sconto 12% 55,06 403,74 Sconto 2% 8,07 395,67 Base imponibile Imposta 4% Costi documentati Interessi 1 Totale fattura 395,67 15,83 42,35 5,97 459,82 453, euro ( )= euro 5,97 interessi di dilazione Fattura n. 58 del 15/09 7 Prodotti di tipo Z 110,25 10% 771,75 + Costi di trasporto 58,50 Base imponibile Imposta 10% Costi documentati Totale fattura 830,25 83,03 913, Lo sconto relativo a questa fattura è sottoposto alla condizione che il pagamento avvenga per pronta cassa. 830,25 Fattura n. 59 del 19/09 20 Prodotti di tipo K 35,50 21% 710,00 + Costi di trasporto e imballo 91,00 801,00 801,00 168,21 969,21 13

7 Fattura n. 60 del 25/09 9 Prodotti di tipo Z 106,83 10% 961,47 29 Prodotti di tipo A 16,00 21% 464, ,47 + Costi di imballo e trasporto 80, ,47 Base imponibile al 10% Imposta 10% 1 015, ,54 Costi documentati Totale fattura Base imponibile al 21% Imposta 21% 1 709,92 490, ,91 1 Le basi imponibili sono state così calcolate: IVA 10% IVA 21% Prodotti 961,47 464,00 + Ripartizione costi trasporto e imballo 53,96 26,04 Base imponibile 1 015,43 490, ,47 : 961,47 = 80,00 : x x = euro 53,96 costi di trasporto e imballo IVA 10% euro (80,00 53,96) = euro 26,04 costi di trasporto e imballo IVA 21% Fattura n. 61 del 29/09 1 Imballo non restituito 24,45 21% 24,45 IVA 21% 5,13 29,58 Cauzione già versata rif. fatt. n. 56 del 4/09 24,45 Totale fattura 5,13 Fattura n. 210 del 7/09 Fatture di acquisto 60 Prodotti di tipo A 12,50 21% 750,00 + Costi di trasporto 35,00 785,00 Pagamento per pronta Base imponibile Imposta 21% cassa sconto 4% o a Totale fattura 785,00 164,85 45 giorni data fattura 949,85 prezzo pieno 1 1 Sconto condizionato. 14

8 Fattura n. 110 del 18/09 35 Prodotti di tipo C 8,50 4% 297,50 20 Prodotti di tipo K 25 21% 500,00 10 Prodotti di tipo Z 66,50 10% 665, ,50 Sconto 3% sui prodotti C 8,93 Sconto 5% sui prodotti K 25,00 Sconto 6% sui prodotti Z 39, ,67 + Costi di trasporto 60, ,67 Base imponibile Imposta Base imponibile Imposta Base imponibile Imposta Totale fattura 4% 1 4% 21% 1 21% 10% 1 10% 1 629,98 301,04 12,04 495,52 104,06 652,11 65,21 1 Le basi imponibili sono state così calcolate: IVA 4% IVA 10% IVA 21% Prodotti 297,50 665,00 500,00 Sconti 8,93 39,90 25,00 288,57 625,10 475,00 + Riparto costi di trasporto 12,47 27,01 20,52 Base imponibile 301,04 652,11 495, ,67 : 288,57 = 60 : x x = euro 12,47 costi di trasporto IVA 4% 1 388,67 : 625,10 = 60 : y y = euro 27,01 costi di trasporto IVA 10% euro (60,00 12,47 27,01) = euro 20,52 costi di trasporto IVA 21% IVA a debito euro (170, , , , , ,91 + 5,13) = euro 647,17 IVA a credito euro (164, , , ,21) = euro 346,16 Versamento IVA euro (647,17 346,16) = euro 301,01 15