II diritto tributario

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1 AUGUSTO FANTOZZI II diritto tributario Terza edizione UTET

2 INDICE Premessa alia terza edizione p. Ill PARTE GENERALE CAPITOLO PRIMO - II diritto tributario» 3 1. II diritto tributario nelpordinamento giuridico» 3 2. L'autonomia e il particolarismo del diritto tributario» 8 3. I rapporti con la scienza delle finanze» 13 CAPITOLO SECONDO - Le prestazioni imposte e il tributo» Le entrate dello Stato e degli enti pubblici. Variety di profili distintivi» Le prestazioni imposte» I criteri di ripartizione dei carichi pubblici: evoluzione storica...» II principio di capacita contributiva e Fart. 53 Cost» La nozione di tributo» La classificazione dei tributi: A) L'imposta» B) La tassa» C) II contributo e il tributo speciale» D) II monopolio fiscale» Le entrate parafiscali» 79 CAPITOLO TERZO - La norma tributaria» 83 A) Le fonti del diritto tributario 14. II controllo del potere legislativo sulla potest& normativa tributaria. Origini storiche» La legge come fonte primaria: la riserva di legge e gli altri principi costituzionali» La legge e gli atti aventi forza di legge» Gli atti non aventi forza di legge: i regolamenti» Le circolari» L'uso e la consuetudine» 123

3 VI 20. La potesta tributaria degli enti minori p La potesta tributaria degli organismi sovranazionali e internazionali» 144 B) Natura, tipologia e struttura della nonna tributaria 22. Natura della norma tributaria» Tipologia delle norme tributarie» Struttura della norma tributaria impositrice» Tipologia delle fattispecie tributarie» 182 C) L'efficacia della norma tributaria nel tempo e nello spazio 26. L'efficacia nel tempo» L'efficacia nello spazio» 206 D) L'interpretazione della norma tributaria 28. L'interpretazione e l'analogia» L'interpello dei contribuenti» 236 CAPITOLO QUARTO - L'applicazione della norma tributaria: I'attuazione delprelievo» 241 A) Gli schemi teorid di attuazione del prelievo 30. L'obbligazione tributaria e il rapporto giuridico d'imposta: le teorie dichiarative e costitutive» L'atto d'imposizione e il procedimento d'imposizione: natura e funzione dell'accertamento tributario» L'attuazione della norma tributaria tra fase di accertamento del presupposto e fase di riscossione» Le prospettive di evoluzione» 261 B) I soggetti 34. La nozione di soggetto» I soggetti attivi: la potesta amministrativa d'imposizione» Segue: 1'organizzazione deh'amministrazione finanziaria. Le agenzie fiscali» Segue: i soggetti ausiliari» I soggetti passivi: linee generali della loro disciplina» Segue: la soggettivita e la solidarieta tributaria» Segue: il sostituto e il responsabile d'imposta» Segue: il fenomeno della successione e i «patti sulpimposta»...» Segue: la rappresentanza» Segue: il domicilio fiscale; Fanagrafe tributaria» 355 C) L'accertamento 44. La fase di accertamento e la nozione di procedimento» La partecipazione del privato nella fase di accertamento» Le fattispecie prodromiche» La dichiarazione: natura ed effetti» Segue: tipologia delle dichiarazioni tributarie in relazione ai soggetti obbligati» Segue: contenuto e forma della dichiarazione» 394

4 VII 50. II controllo della dichiarazione; la fase istruttoria p I metodi di accertamento» La partecipazione dei comuni, delle province e delle regioni all'accertamento» L'atto di accertamento: natura ed effetti» Segue: tipologia degli atti di accertamento» Segue: presupposti, forma e contenuto degli atti di accertamento.» 479 D) La riscossione 56. La fase di riscossione» Le fattispecie della riscossione: a) gli acconti d'imposta» Segue: b) le ritenute alia fonte» Segue: c) la dichiarazione» Segue: d) l'accertamento» Segue: e) le decisioni giurisdizionali» Le modalita della riscossione: generality» Segue: a) la ritenuta diretta» Segue: b) i versamenti diretti» Segue: c) la riscossione mediante ruoli» Segue: d) le modalita di riscossione delle imposte indirette sui trasferimenti e di particolari tributi» Gli atti della riscossione: la liquidazione» Segue: il ruolo e l'ingiunzione» La riscossione coattiva» 556 E) II rimborso 70. II problema del rimborso» Le fattispecie di rimborso» I procedimenti di rimborso» 579 F) Le situazioni giuridiche soggettive e le loro vicende 73. Le situazioni soggettive attive: in particolare il credito d'imposta.» La cessione del credito d'imposta» Le situazioni soggettive passive: in particolare Pobbligazione tributaria; rinvio» Le forme di estinzione dell'obbligazione tributaria» Segue: la prescrizione e la decadenza» Le garanzie del credito d'imposta» 608 CAPITOLO QUINTO - Le sanzioni» II sistema sanzionatorio» Tipologia delle sanzioni e principio di speciality» Le cosiddette «sanzioni civili»» Le sanzioni amministrative: a) principio di legalita e successione di leggi nel tempo; b) Felemento soggettivo dell'illecito; c) tipologia delle sanzioni amministrative; d) la determinazione della sanzione pecuniaria; e) responsabili per le violazioni e responsabili per le sanzioni; f) i procedimenti applicativi delle sanzioni amministrative; g) estinzione dell'illecito e estinzione della sanzione; h) cenni sulle violazioni relative ad imposte dirette ed IVA; i) cenni sulle violazioni relative ai tributi indiretti» 634

5 VIII 83. Le sanzioni penali P Le norme processuali; i rapporti tra processo penale, procedimento di accertamento e processo tributario» 674 CAPITOLO SESTO - D contenzioso» La tutela giurisdizionale nel diritto tributario» L'evoluzione del sistema del contenzioso tributario» I rapporti tra la disciplina del contenzioso e le norme costituzionali sulla giurisdizione» II sistema del contenzioso nella riforma tributaria» Le commissioni tributarie» La giurisdizione delle commissioni tributarie» II giudizio avanti la commissione tributaria provinciale» I procedimenti speciali» II sistema delle impugnazioni» 724 II sistema tributario italiano PARTE SPECIALE 94. L'evoluzione storica» La riforma tributaria degli anni settanta» La fiscalita di massa e la crisi della riforma» II dissesto e il risanamento della finanza pubblica» II sistema fiscale italiano nel quadro europeo. Dalla moneta unica all'allargamento, verso la costituzione europea» Le prospettive del sistema tra federalismo fiscale e globalizzazione dei mercati» 766 SEZIONE I. - Le imposte sul reddito I TRIBUTI ERARIALI CAPITOLO PRIMO - L'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) (VALERIO FICARI e FRANCO PAPARELLA)» Generality e cenni storici sull'imposta personale» L'elemento materiale del presupposto: la nozione di reddito...» I redditi nel sistema di diritto positivo» L'elemento soggettivo del presupposto: il concetto di «possesso» dei redditi» I soggetti passivi» I redditi della famiglia» La territorialita dell'imposta: la nozione di residenza e i criteri di localizzazione del reddito» Le modalita applicative: la base imponibile e il periodo di imposta.» I redditi soggetti a tassazione separata» Gli oneri deducibili e le detrazioni d'imposta» La liquidazione dell'imposta» 806 A) Redditi fondiari 111. I redditi dominicali dei terreni, i redditi agrari e i redditi dei fabbricati» 807

6 IX B) Redditi di capitate 112. I diversi tipi di redditi di capitale p La base imponibile e il momento impositivo» L'applicazione della ritenuta e dell'imposizione sostitutiva...» 823 C) Redditi di lavoro 115. I redditi di lavoro dipendente» I redditi di lavoro autonomo» 834 D) Redditi di impresa 117. La nozione di reddito d'impresa» La determinazione del reddito d'impresa» La determinazione del reddito delle imprese di allevamento, agricole e delle imprese minori» Le interferenze dei rapporti con Festero aifinidella determinazione del reddito d'impresa» 864 E) Redditi diversi 121. Le differenti tipologie di redditi diversi» La determinazione della base imponibile e le modalita di tassazione» 873 CAPITOLO SECONDO - L'imposta sul reddito delle persone giuridiche (IRPEG) (PIETRO BORIA)» L'imposizione degli enti collettivi: i problemi della capacita contributiva e della doppia imposizione delle persone fisiche» Le linee di evoluzione dell'ordinamento tributario italiano in ordine alia tassazione del reddito dei soggetti collettivi» La scelta di fondo operata con 1TRPEG in ordine alia individuazione del destinatario finale della prestazione tributaria. II credito di imposta» Presupposto e natura giuridica dell'irpeg» I soggetti passivi dell'irpeg» La base imponibile» Segue: la base imponibile delle societa e degli enti commerciali.» Segue: la determinazione della base imponibile degli enti non commerciali» Segue: la determinazione della base imponibile degli enti non commerciali a struttura associativa e delle ONLUS» Segue: la determinazione della base imponibile degli enti non residenti. La nozione di stabile organizzazione» L'aliquota. La determinazione della dual income tax (DIT)...» 896 CAPITOLO TERZO - Le operazfoni straordinarie di impresa (PIETRO BORIA)» Premessa: l'eterogeneita delle operazioni straordinarie» L'inquadramento sistematico delle operazioni straordinarie nella alternativa tra atti di organizzazione e atti di scambio» La neutrality fiscale delle operazioni di riorganizzazione nella disciplina comunitaria» 905

7 X 137. I trasferimenti d'azienda o dell'impresa societaria (le «operazioni sui beni»). ^4) Le cessioni dell'azienda a titolo oneroso p B) Le cessioni d'azienda a titolo gratuito» C) Le cessioni di partecipazioni di controllo della societa...» D) Le permute di partecipazioni di controllo» E) I conferimenti societari» Le operazioni di riorganizzazione societaria (le «operazioni sui soggetti*). A) Notazioni generali sulle operazioni di modifica della forma societaria» B) La trasformazione della societa» C) La trasformazione di societa commerciali in societa semplici: la c.d. «decommercializzazione»» D) La fusione di societa: il rilievo generale del principio di neutralita» E) II rilievo del principio di neutrality nelle fusioni intracomunitarie» F) La determinazione del reddito. In particolare il trattamento fiscale degli avanzi e disavanzi da fusione» G) II trattamento dei fondi in sospensione d'imposta e dei fondi tassati» H) La successione nelle posizioni giuridiche delle societa estinte a seguito della fusione. La disciplina delle perdite» I) Le scissioni di societa» La cessazione dell'impresa. A) La liquidazione ordinaria...» B) II fallimento e le altre procedure concorsuali» 927 SEZIONE II. - Le imposte sul consumo CAPITOLO PRIMO - L'imposta sul valore aggiunto (LOREDANA CARPENTIERI)» LTVA come imposta europea: un tributo nato dalla normativa comunitaria» II presupposto e i soggetti passivi dell'imposta sul valore aggiunto» II meccanismo applicativo dell'imposta e gli strumenti giuridici che ne garantiscono la «neutralita»: rivalsa e detrazione» Le operazioni rientranti nell'ambito di applicazione dell'imposta (operazioni imponibili, non imponibili ed esenti) e quelle escluse.» II profilo oggettivo del presupposto: la cessione di beni e la prestazione di servizi nell'iva» II profilo soggettivo del presupposto: Fesercizio di impresa e di arti e professioni» II profilo territoriale del presupposto» Le importazioni» Le operazioni verso Festero: la distinzione tra operazioni poste in essere nei confront! di paesi extracomunitari e operazioni poste in essere nei confronti di paesi appartenenti all'unione europea..» L'eliminazione delle frontiere doganali interne all'unione europea e il regime transitorio dell'iva intracomunitaria» Le operazioni esenti» Dalla determinazione della base imponibile alia determinazione dell'imposta» II momento di effettuazione delle operazioni e l'esigibilita dell'imposta» 956

8 XI 166. Gli obblighi formali e sostanziali nell'iva: fatturazione, registrazione, liquidazioni e versamenti periodici p Le variazioni all'imponibile o all'imposta e Femissione delle note di variazione» La dichiarazione annuale dell'iva» Regimi speciali e forfettari di determinazione dell'imposta: cenni.» L'accertamento e la riscossione nell'iva» Lineamenti del sistema sanzionatorio IVA» 963 CAPITOLO SECONDO - Le accise (PIETRO BORIA)» Premessa» Evoluzione storica della disciplina delle imposte di fabbricazione e delle imposte sui consumi nell'ordinamento italiano» II presupposto delle imposte di fabbricazione e consumo...» I soggetti passivi. La traslazione della prestazione tributaria sul consumatore finale» Modalita di applicazione e di determinazione delle accise...» 972 SEZIONE III. - Le imposte indirette sui trasferimenti (PAOLO PURI) CAPITOLO PRIMO - II sistema dell'imposizione sui trasferimenti di ricchezza» Premessa: il sistema dell'imposizione sui trasferimenti di ricchezza.» L'imposizione sui trasferimenti di ricchezza nell'evoluzione dei rapporti tra tributo di registro e tributo successorio» L'imposizione sui trasferimenti di ricchezza: concorso fra tributi e surrogatorieta» 979 CAPITOLO SECONDO - L'imposta di registro» Le origini» L'oggetto dell'imposta» II presupposto dell'imposta» I soggetti passivi» La registrazione degli atti» La base imponibile» L'applicazione dell'imposta» La liquidazione e la riscossione» Le sanzioni» 996 CAPITOLO TERZO - L'imposta di bollo» Premessa: il bollo come tributo e come forma di riscossione...» L'imposta di bollo: cenni storici e ricostruzioni teoriche» L'oggetto del tributo» I soggetti passivi» La determinazione della base imponibile» Le modalita di applicazione del tributo» L'accertamento» Le sanzioni» II contenzioso» 1008

9 XII CAPITOLO QUARTO - Gli altri tributi indiretti p Le imposte ipotecarie e catastali» Le tasse sui contratti di borsa» Le tasse sulle concessioni governative» L'imposta sulle assicurazioni» 1025 SEZIONE IV. - I tributi locali (GUGLIELMO FRANSONI) CAPITOLO PRIMO - I tributi locali» Considerazioni generali sul tema dei tributi locali» II sistema dei tributi regionali» I tributi comunali e provinciali» 1032 CAPITOLO SECONDO - L'IRAP» L'imposta regionale sulle attivita produttive: la disciplina positiva» Segue: natura giuridica e profili di legittimita costituzionale del- FIRAP» 1039 CAPITOLO TERZO - I tributi regionali minori» L'addizionale regionale all'irpef» Gli altri tributi regionali» 1044 CAPITOLO QUARTO - L'ICl» L'imposta comunale sugli immobili» 1051 CAPITOLO QUINTO - Gli altri tributi comunali e provinciali» La tassa per Foccupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP)..» La tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani (TARSU)..» L'imposta comunale sulla pubblicita e il diritto sulle pubbliche affissioni» I tributi comunali e provinciali minori» 1063 SEZIONE V. -1 tributi comunitari (GUGLIELMO FRANSONI) CAPITOLO PRIMO - Principi generali in tema di entrate comunitarie..» Premessa» Le risorse proprie» 1068 CAPITOLO SECONDO -1 dazi doganali» Inquadramento generate: diritti doganali, diritti di confine e dazi doganali» II rapporto fra fonti comunitarie e fonti interne» II presupposto» I soggetti passivi» La determinazione dell'imposta, riscossione e contenzioso...» 1079 analitico» 1081