Sommario. 1. Verifiche e antiriciclaggio pag. 48 ACQUISTI COMUNITARI CAMPIONI, OMAGGI E CESSIONI GRATUITE CONTROLLI DOGANALI EXTRA-TRIBUTARI

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1 ACQUISTI COMUNITARI 1. Momento di effettuazione dell operazione pag Ricevimento periodico di pubblicazioni: registrazione delle fatture d acquisto pag Pezzi di ricambio a titolo gratuito pag Fattura in ritardo pag Se la fattura non accompagna la merce pag Acquisto di software pag L «annotazione distinta» delle fatture pag Furto o smarrimento di merci pag Ricevimento anticipato della merce rispetto alla fattura pag Una fattura che contiene diverse fattispecie pag Ricevimento di merce in quantità superiore a quella richiesta pag Installazione, montaggio e assiemaggio in Italia di beni ceduti da soggetto Ce pag Permuta di beni nell ambito comunitario pag Acquisto di materiale promozionale da paesi comunitari pag Acquisti e vendite fuori campo Iva pag Addebito a fornitore Ue per merce ricevuta non idonea all uso pag Momento impositivo di un acquisto intracomunitario con carta di credito pag Software ed utility acquistati via Internet pag Penalità a carico del cedente comunitario pag Pagamento di quote associative a soggetti Ue pag Pagamento di acconti a fornitori Ue pag Acquisto di beni da paese Ue con applicazione dell Iva del paese del cedente pag Acquisto e vendita di beni nello stesso Stato Ue pag. 29 CAMPIONI, OMAGGI E CESSIONI GRATUITE 1. Invii di beni «in prova di distruzione» pag Cessioni gratuite di beni di propria produzione a soggetto Ce pag Omaggi di beni ricevuti da paesi comunitari pag Invio di un bene in omaggio in un paese Ce pag Omaggi di beni «non di produzione» a clienti comunitari pag Invio di beni a titolo gratuito a soggetti Ue ed extra-ue pag Invio di campioni di specialità medicinali in paesi Ue ed extra-ue pag. 43 CONTROLLI DOGANALI EXTRA-TRIBUTARI 1. Verifiche e antiriciclaggio pag. 48 IX

2 2. Lotta alla contraffazione pag Il certificato CITES pag Trasferimenti di valuta pag Fermo merci per contraffazione pag Esportazione di beni a duplice uso pag Sistema REACH: registrazione per l importazione di prodotti chimici pag. 54 ELENCHI INTRASTAT 1. Termini di presentazione degli elenchi Intrastat pag Periodicità degli elenchi Intrastat pag Invio telematico degli elenchi Intrastat pag Elenchi Intrastat: cambio di periodicità nel corso dell anno pag Cessioni intracomunitarie: controllo dei codici IVA pag Elenchi Intrastat e prestazioni di servizi pag Fatturazione di acconti ed elenchi Intrastat pag Emissione della fattura e successiva spedizione delle merci: la corretta compilazione degli elenchi Intrastat pag Come trattare lo sconto finanziario negli elenchi Intra-1 pag Compilazione degli elenchi Intrastat in presenza di più fatture pag Addebito in fattura di spese di trasporto pag Elenchi Intrastat e operazioni triangolari (due soggetti nazionali) pag Triangolazione comunitaria e consignment stock pag Acquisto di beni nell Ue e deposito nello stato membro di acquisto pag Acquisto e rivendita di merci all interno dell unione europea pag Obblighi Intrastat per acquisto di autoveicoli nell Ue: vari casi pag Classificazione di veicoli usati e compilazione modelli Intrastat pag Realizzazione di stampi per conto del cliente comunitario ed elenchi Intrastat pag Acquisto intracomunitario e scomparsa dei beni pag Elenchi Intrastat per lavorazioni a titolo oneroso pag Acquisto di autoveicolo in paese Ue da parte di soggetto privato con residenza temporanea pag Elenchi Intrastat per le operazioni con San Marino pag Registrazione acquisti intracomunitari ed elenchi Intrastat: alcuni casi pag Rettifica del modello Intrastat per reso merce pag La garanzia per le operazioni intracomunitarie pag Calcolo del valore statistico pag Esonero dall obbligo di compilazione della parte statistica pag. 81 X

3 28. Errori nella parte statistica degli elenchi Intrastat pag Sanzioni per tardiva presentazione degli elenchi Intrastat pag. 82 ESPORTATORI ABITUALI 1. Cessione di attività e subentro nel plafond pag Determinazione dello status di esportatore abituale e formazione del plafond pag Quando diminuisce il plafond? pag Vendite di beni strumentali ad esportatori abituali pag Gli acquisti in sospensione d imposta di un esportatore abituale pag Registrazione di lettere di intenti da parte di esportatori abituali pag Prestazioni di servizi, diminuzione del plafond pag Imposta di bollo sulle fatture emesse nei confronti delle operazioni con l estero pag Adempimenti in caso di «splafonamento» pag Trattamento delle note di credito su fatture emesse all estero, con conseguenza sul plafond pag Plafond vincolato pag. 104 FATTURAZIONE DELLE VENDITE 1. Sgravio o rimborso dell iva ai soggetti non residenti pag Cessioni con fatturazione anticipata pag Stampi di produzione e corrispettivi di registrazione pag Rilevazione ai fini iva dei prezzi a forfait pag Sconto e modalità di rettifica pag Addebito di interessi moratori e spese legali pag Vendita e sconto successivo sulla fornitura: variazioni nello stesso mese pag Vendita di impianti «chiavi in mano» pag Invio di pezzi in conto lavoro con rotture durante la lavorazione e mancato ritorno pag Contratto estimatorio con un cliente Ce pag Vendita successiva ad un invio per esposizione in un paese Ce pag Esportazione extra-ce e successivo addebito di lavorazione pag Vendita di merce in Italia da parte di una società Ce ad una italiana pag Cessione comunitaria di incisioni per la stampa pag Rifiuto di un acquisto da parte di un cliente Ce e nuova destinazione pag. 127 XI

4 16. Fatturazione anticipata e presentazione del modello Intra pag Vendita in paesi Ce di beni ammortizzabili pag Fatturazione differita nell ambito comunitario pag Contributo per la realizzazione di stampi pag Fattura di acconto per cessione di beni, dichiarazioni Iva e modello Intra 1 pag Cessione all esportazione con successiva regolarizzazione pag Vendita di merce ad un soggetto francese per sostituire quella inviata e non ritenuta conforme dal cliente pag Invio di beni in conto deposito in un paese Ue pag Consignment stock per le operazioni in ambito Ue ed extra Ue pag. 134 INTERMEDIAZIONI 1. Provvigioni a soggetto extra-ce pag Il momento impositivo relativo al pagamento di provvigioni all agente Ce pag Fatturazione delle provvigioni da un soggetto extra-ce pag Provvigione ad un soggetto italiano per una vendita in un paese ce pag Le provvigioni dell agente: tutti i casi di fatturazione pag. 161 INVII IN CONTO VISIONE 1. Beni in conto visione in paesi Ce pag Fiere all estero: le regole per l invio e la vendita dei beni in esposizione pag Invio di un campionario ad agenti comunitari pag Invio di materiale pubblicitario nei paesi Ce pag Invii per mostre e fiere: come evitare la presunzione di cessione pag Ricevimento di beni in conto visione da Paesi Ue pag Operazioni intra Ue: registro dei movimenti dei beni a titolo non traslativo della proprietà pag. 187 LAVORAZIONI E RIPARAZIONI 1. Ricevimento in conto riparazione e successivo acquisto pag Riparazione in Italia «conto terzi» di un macchinario Ce pag Invio in conto riparazione in un paese Ce, senza ritorno pag Sostituzione in garanzia di un bene a cliente Ue e intervento tecnico da parte di un prestatore dello stesso stato Ue pag Riparazioni di mezzi di trasporto Ce eseguite in Italia pag Operazioni triangolari con lavorazione pag. 215 XII

5 7. Sostituzione in garanzia (e fuori garanzia) di parti e pezzi di ricambio pag Riparazione di un macchinario senza sostituzione di pezzi eseguita in Francia pag Triangolazione con lavorazione Acquisto da operatore Ue e invio in conto lavoro ad altro soggetto Ue pag Invio in conto lavorazione ad un soggetto Ue pag Cessione di beni e lavorazioni eseguite da due terzisti italiani pag Ricevimento materie prime in c/lavorazione Terzista italiano Committente Ue e successiva restituzione dei beni in Ue pag Vendita di un bene in sostituzione di un altro non più riparabile pag Invio in conto lavoro in un paese Ue e vendita del bene nello stesso stato triangolazione con lavorazione e vendita nello stesso stato Ue pag Cessione e prestazione di servizi a cura di due soggetti nazionali e nei confronti di soggetto extra Ue pag Lavorazioni eseguite per conto di committente italiano da due soggetti Ue pag Lavorazioni su prodotti elettronici effettuate in paesi terzi pag Ricevimento di beni in c/lavorazione e subappalto ad altro terzista italiano pag Ricevimento di una prestazione (riparazione) da soggetto Ue senza addebito d imposta pag Riparazione, acquisto e sostituzione di uno strumento arrivato da un paese Ce pag. 242 ORIGINE E MADE IN 1. Indicazione dell origine sull etichetta dei prodotti pag Certificati EUR1 e FORM A pag Firma autografa sulle fatture pag Certificati di origine preferenziale negli scambi con la Turchia pag Invio del modello INF4 pag Origine non preferenziale pag Rilascio del certificato EUR1 per beni di vecchia produzione pag Rifiuto di accettazione dell EUR1 da parte dell ufficio doganale pag Attestazione dell origine preferenziale (status di esportatore autorizzato) pag Parti di ricambio e prove dell origine preferenziale pag Il «FORM A» e il trasporto diretto pag Il «cumulo regionale» dell origine pag. 259 XIII

6 13. Elenco dei territori di Israele autorizzati ad emettere certificato di origine preferenziale (EUR 1) pag Importazione dalla Serbia e riesportazione in Svizzera: è possibile emettere l EUR1? pag Emissione di EUR1 per esportazioni triangolari comunitarie pag Agevolazioni negli scambi con il Messico pag Lavorazioni su prodotti tessili e acquisizione dell origine preferenziale pag Attestazione di origine per merci di ritorno dalla Svizzera pag Origine preferenziale per indumenti ricamati pag Uso del marchio sui prodotti importati e fallaci indicazioni di provenienza pag Emissione di EUR1 per esportazioni verso l Ucraina pag Separazione contabile per la prova dell origine preferenziale pag Accordo di Madrid pag Accordo di libero scambio con la Corea del Sud pag. 269 PRESTAZIONI DI SERVIZI 1. «Prestito» di personale a consociate pag Spese anticipate per conto terzi pag Invio in locazione di beni ammortizzabili pag Addebito di spese per partecipazione ad una fiera nei paesi Ce pag Fatture relative a prestazioni di servizi generiche pag Parcella di professionisti Ce: trattamento fiscale pag Addebito di «servizio tipografico generico» a ditte Ce ed extra- Ce pag Emissione di fatture per prestazioni di consulenza a soggetti extra-ce pag Spese sostenute da dipendenti in trasferta in paesi Ce pag Invio di materiali per analisi o prove in un paese Ce pag Corsi di formazione del personale pag L Iva sulle royalty comunitarie pag L Iva sulle royalty extra-ce pag Servizi di traduzione e interpretariato pag Noleggio di un carrello elevatore per lo spostamento di materiale in azienda pag Rifornimenti di carburante effettuati in paesi comunitari pag Trattamento Iva di disegni ricevuti da paesi Ue pag Trattamento Iva delle prestazioni di servizi per una fornitura di un impianto «chiavi in mano» in Svizzera pag Prestazioni di servizi per un committente svizzero eseguite in paesi Ue ed extra-ue pag. 340 XIV

7 20. Pagamento di prestazioni di «certificazione» a soggetto extra- Ue pag Addebito «costi generici» a soggetto comunitario pag Acquisto via internet di programma antivirus pag Operazioni con l estero: prestazioni di consulenza pag Invio di uno stampo in un paese extra-ue in «prestito d uso» pag Addebito di interessi di pagamento dilazionato da parte di una società Ue pag Riparazione in Ue di un bene ricevuto in «prestito d uso» pag Intervento di manutenzione eseguita all estero per conto di una ditta italiana pag Ricerca di mercato pag Addebito spese di stampa su macchinario pag Noleggio di stampi in Italia pag Noleggio autovettura in Ue pag. 374 PROCEDURE DOGANALI 1. Sistema informatico doganale circuito doganale di controllo pag Servizi dei C.A.D. pag Status comunitario di operatore economico autorizzato (AEO) pag Diritti doganali: franchigia per spedizioni di valore trascurabile pag Reintroduzione di merci precedentemente esportate pag La garanzia per le operazioni doganali pag Bollette doganali e liquidazione dei diritti pag Come si pagano i diritti doganali? pag Conto di debito per pagamento dei diritti doganali pag Termini di pagamento dell avviso di accertamento pag Come comportarsi in caso di errori sulla bolletta doganale pag Importazione in franchigia di beni personali pag Franchigie doganali per merci al seguito viaggiatori pag Rispedizione all estero di merce difettosa pag I benefici dell ITV pag Presentazione in dogana della dichiarazione d intenti pag Variazione nell utilizzo del plafond Iva all importazione pag Rateazione dei tributi doganali iscritti a ruolo pag Controlli sui documenti allegati al DAU pag Documenti per la spedizione di merci in garanzia pag Effettuazione all estero di spettacolo pirotecnico pag Adempimenti e costi per le importazioni dalla Serbia pag I dazi antidumping pag Importazioni con spedizioni frazionate pag. 403 XV

8 25. Importazioni di energia elettrica pag Importazione di merci in conto deposito pag Fornitura di dotazioni di bordo pag Abbandono di merce non conforme pag Documentazione per vendite in Macedonia pag Valutazione degli oneri doganali per importazione di merci in Albania pag Termini e competenze per i procedimenti dell agenzia delle dogane pag Procedura di domiciliazione pag Controllo su merci nel porto di trasbordo pag Attività dei laboratori chimici pag Codice EORI pag Classificazione doganale degli imballaggi pag Importazioni a mezzo posta e formalità doganali pag Pagamento dei diritti doganali in caso di furto o rapina pag Richiesta di informazioni e scadenza dei termini per il recupero dei diritti doganali pag Sdoganamento centralizzato pag Importazioni telematiche pag Regolarizzazione bolletta di esportazione pag Classificazione doganale di custodie e astucci pag Dichiarazione di prearrivo pag Obbligo di conservazione della documentazione doganale pag Contributi stazioni sperimentali pag Apposizione dei sigilli doganali sui colli visitati pag Correzione di errori formali sulla bolletta di importazione pag Sportello unico doganale pag. 423 REGIMI DOGANALI 1. Immissione in libera pratica in altro stato membro e assolvimento dell Iva in Italia pag Immissione in libera pratica in Italia e successiva cessione intracomunitaria pag Immissione in libera pratica e introduzione in deposito Iva pag Immissione in libera pratica e vendita di beni situati in un altro stato membro pag Acquisto intracomunitario o importazione? pag Importazione di prodotti tessili pag Importazione di rottami ferrosi pag L esenzione daziaria per destinazioni particolari pag Autorizzazione per destinazioni particolari: retroattività pag «Reverse charge» e importazioni pag. 439 XVI

9 11. Dogana competente per la dichiarazione di esportazione pag AES (Automated Export System) e prova dell uscita delle merci pag La prova dell esportazione nelle operazioni triangolari pag Esportare con il servizio postale pag Esportazione a cura del cliente comunitario pag Esemplare 3A per restituzioni all esportazione: procedure previste pag Esportazione di merci e «consignment stock» pag Esportazione di beni culturali pag Esportazione di rifiuti pag Vendita di autoveicoli e prova dell esportazione pag Costruzione di stampi ed esportazione di beni pag Invio all estero di campionario per fiera (carnet ATA) pag Ammissione temporanea di autoveicoli pag Riparazione di macchinario (perfezionamento attivo) pag Modalità di autorizzazione al regime del perfezionamento attivo pag Importazione temporanea di materia prima (con esportazione anticipata) pag Procedure per la movimentazione di imballaggi tecnici pag Lavorazione, riparazione, trasformazione in paese extra Ue pag Acquisto di merce negli USA e lavorazione in altro paese terzo pag Invio di merce in conto lavorazione a filiale estera pag Regime del di perfezionamento passivo: traffico triangolare (INF 2) pag Trasformazione di un esportazione temporanea in esportazione definitiva pag Lavorazioni all estero su beni spediti da altro stato membro pag Autorizzazione unica di perfezionamento passivo: vendita delle merci a soggetto extracomunitario pag Speditore/destinatario autorizzato per il regime del transito pag Utilizzo codice GRN (garanzia informatizzata transiti) pag I vantaggi del deposito doganale pag Estrazione da deposito Iva di merci immesse in libera pratica pag utilizzo del deposito doganale per merci comunitarie pag Revisione dell accertamento e recupero dei diritti su merce in deposito Iva pag. 464 S. MARINO 1. Cessioni e acquisti con S. Marino pag Riparazione di un bene proveniente da San Marino pag. 469 XVII

10 3. Invio per lavorazione a S. Marino e rientro del bene in Italia pag Provvigione ad agente di S. Marino per una vendita di un immobile pag Prestazioni di servizi da San Marino pag. 473 SANZIONI E CONTROVERSIE 1. Come funziona la controversia in dogana? pag Rimedi contro il rigetto dell istanza di revisione pag Definizione agevolata dei processi verbali pag Termine per proporre appello contro la sentenza della commissione tributaria provinciale pag Irrogazione delle sanzioni amministrative pag Sanzioni amministrative: termini per la definizione agevolata pag Sanzioni per errori sulla bolletta d importazione pag Sanzioni per indebito utilizzo del plafond Iva all importazione pag Sanzioni per errata indicazione di sottovoce tariffaria pag Sanzioni per errata indicazione del paese di origine pag Irregolarità nell introduzione in deposito Iva di merce immessa in libera pratica pag Sanzioni amministrative: responsabilità dello spedizioniere doganale pag Sanzioni amministrative per ritardato pagamento dei diritti doganali pag Verifiche con accesso e tutela del contribuente pag Il contrabbando pag Interpello del contribuente pag. 490 TERRITORIO 1. Come fatturare a montecarlo pag Vendita di un bene ad un cliente di Livigno pag Una quadrangolazione extra-ue pag Vendita a cliente Ue e successivo ritorno di parte della merce pag Fatturazione Iva Acquisto e rivendita di bene mobile in Francia pag Cessioni di beni mobili e relative intermediazioni pag Operazione quadrangolare (Intra-Ue) pag Invio in Italia di beni da parte di operatore Ue presso un proprio magazzino e successive vendite pag. 512 TRASPORTI 1. Addebito di spese di trasporto extra-ce pag. 526 XVIII

11 2. Addebito di spese di trasporto a soggetto Ce separatamente dalla fattura originaria pag Trattamento delle spese di trasporto per acquisti o cessioni comunitarie pag Prestazioni di trasporto: le diverse ipotesi pag Addebito di un trasporto «interno» a un committente comunitario pag Trasporti comunitari di beni nei confronti di soggetti privati pag Riaddebito spese di trasporto: tratta percorsa in Italia pag Addebito spese di trasporto ed operazioni doganali eseguite in extra Ue pag. 547 TRIANGOLAZIONI 1. Triangolazione con intervento di un soggetto extra-ce pag I mezzi di prova nelle operazioni triangolari «italiane» pag Triangolazione Ce senza trasferimento della merce pag Triangolazione Ce con assemblaggio e rivendita pag Cessione di beni a cliente Ue e consegna in altro Stato Ue pag Acquisto da fornitore Ue e successiva cessione a cliente nazionale con arrivo diretto dalla Ue presso il suo stabilimento pag Cessione a cliente Ue di beni che restano in Italia pag Acquisto da fornitore Ue e successiva cessione a cliente di altro Stato Ue con trasferimento diretto dei beni pag Cessione nei confronti di un operatore Ue, ma consegna in Stato extra Ue pag Cessione di beni nei confronti di un soggetto extra Ue, ma consegna in Ue pag Vendita a soggetto Ue con invio in altro paese Ue per una lavorazione e restituzione nel Paese del cessionario, con addebito della prestazione al cedente/committente italiano pag Sostituzione in garanzia di un bene a primo cliente Ue ma con intervento tecnico da parte di un prestatore dello stesso Stato Ue pag Cessione comunitaria con invio di merce e fattura a soggetti diversi pag. 575 VALORE IN DOGANA 1. Royalties e valore in dogana pag Condizioni di resa «cost and freight» pag Valore in dogana delle commissioni pag Spese di trasporto per i beni importati pag. 582 XIX

12 5. Tasso di cambio doganale pag Spese di «handling» pag Valore in dogana e sottofatturazione pag Importazione di merci oggetto di più vendite successive pag Spese per assistenza tecnica e montaggio dei beni importati pag Acquisto di stampi all estero e successiva importazione pag. 586 XX