INFORMATIVE NUOVE MODALITÀ DI ESPOSIZIONE DEI DATI RELATIVI ALL ADDIZIONALE COMUNALE E REGIONALE

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1 Servizio SEAC S.p.A Trento - Via Solteri, 74 Internet: info@seac.it Tel Fax 0461/ gennaio 2015 NUOVE MODALITÀ DI ESPOSIZIONE DEI DATI RELATIVI ALL ADDIZIONALE COMUNALE E REGIONALE Come noto, nel frontespizio del Mod. 730/2015 i righi dedicati all indicazione del domicilio fiscale sono solo due: il D.Lgs. n. 175/2014 ha, infatti, uniformato la data di riferimento del domicilio fiscale al 1 gennaio dell anno d imposta ai fini dell addizionale regionale e comunale. Nella presente Informativa si analizzano le modalità di compilazione degli specifici righi previsti a tale scopo. EDITORIA FISCALE

2 INFORMATIVA N. DATA Settore: Oggetto: Riferimenti: DICHIARAZIONI Nuove modalità di esposizione dei dati relativi all addizionale comunale e regionale D.Lgs. 21 novembre 2014, n. 175 (c.d. D.Lgs. Semplificazioni ); Istruzioni e Modelli 730 pubblicati sul sito dell Agenzia delle Entrate. Come visto nell Informativa 730 del 14 gennaio 2015, n. 8, nel frontespizio del Mod. 730/2015 non è più presente il rigo relativo al domicilio fiscale al 31 dicembre dell anno precedente in quanto il D.Lgs. n. 175/2014 (c.d. D.Lgs. Semplificazioni ) ha uniformato al 1 gennaio dell anno d imposta la data di riferimento del domicilio fiscale ai fini dell addizionale regionale e comunale. RESIDENZA NON VARIATA Se il contribuente non ha variato la propria residenza ovvero la variazione è avvenuta nell ambito dello stesso Comune, per l individuazione della Regione e del Comune ai quali vanno versate le addizionali, è sufficiente la compilazione della sola sezione Domicilio fiscale al 01/01/2014. ATTENZIONE: La variazione avvenuta entro il 2 novembre 2013 non ha effetti nel calcolo delle addizionali comunali e regionali e, pertanto, può essere assimilata ad un assenza di variazione. Variazione avvenuta in data 30 ottobre 2013; il contribuente compila solo il primo rigo Domicilio fiscale al 01/01/2014 indicando il nuovo Comune di residenza. RESIDENZA VARIATA Se la variazione di residenza è avvenuta: nello stesso Comune, va compilato solo il rigo Domicilio fiscale al 01/01/2014 ; trasferendola in un comune diverso, vanno compilati entrambi i righi. Si ricorda che l efficacia delle variazioni decorre dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si sono verificate. La variazione obbliga alla compilazione di tutti e 2 i righi solo se la stessa è avvenuta a partire dal 3 novembre Se la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2013 va compilato solo il primo rigo Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 2

3 ATTENZIONE: Qualora, nonostante le variazioni intervenute, il domicilio da riportare nei due righi risulti comunque il medesimo, è sufficiente che il contribuente compili solo il 1 rigo. Tale precisazione è stata fornita nella specifiche tecniche relative al Mod. 730/2014, ma si ritiene possa valere anche per quest anno. Entro il 2 novembre 2013 Compilazione del solo rigo AL 1/1/2014 Variazione della residenza Dal 3 novembre 2013 Compilazione di tutti e due i righi Salvo che il domicilio da riportare nei due righi sia identico Ne consegue che i due righi vanno compilati nel seguente modo: AL 1 GENNAIO 2014 Se la variazione è avvenuta entro il 2 novembre 2013, va indicato il nuovo domicilio. In tal caso va compilato solo questo rigo; in pratica si ricade nel caso generale relativo all assenza di variazione. Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2013, va invece indicato il precedente domicilio. Quindi, la variazione avvenuta a partire da tale data comporta la compilazione anche del successivo rigo. AL 1 GENNAIO 2015 Se la variazione è avvenuta tra il 3 novembre 2013 ed il 2 novembre 2014, va indicato il nuovo domicilio. Se la variazione è avvenuta a partire dal 3 novembre 2014, va indicato il precedente domicilio. SCHEMA RIASSUNTIVO Data variazione Entro 2//13 Dal 3//13 Al 2//14 Dal 3//14 Domicilio al 1/1/2014 Nuovo domicilio Precedente domicilio Domicilio al 1/1/2015 In bianco Nuovo domicilio Precedente domicilio Un solo rigo compilato equivale ad assenza variazioni Due righi compilati Si compila un solo rigo perché pur in presenza di variazione risultano uguali Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 3

4 Un contribuente residente a Roma si è trasferito a Milano in data: 31 ottobre 2014: la variazione di residenza ha effetto dal 30 dicembre Pertanto il domicilio fiscale al 1 gennaio 2014 risulta essere Roma (vecchia residenza) mentre il domicilio fiscale al 1 gennaio 2015 risulta Milano (nuova residenza). ROMA MILANO 2 novembre 2014: la variazione di residenza ha effetto dal 1 gennaio Pertanto il domicilio fiscale al 1 gennaio 2014 risulta essere Roma (vecchia residenza) mentre al 1 gennaio 2015 risulta essere Milano (nuova residenza). ROMA MILANO RM MI RM MI 3 novembre 2014: la variazione di residenza ha effetto dal 2 gennaio Pertanto il domicilio fiscale al 1 gennaio 2014 ed al 1 gennaio 2015 risulta essere Roma (vecchia residenza). Poiché entrambi i righi, nonostante la variazione, risulterebbero identici (Roma), si può compilare solo il primo. ROMA ADDIZIONALE REGIONALE CASI PARTICOLARI RM La casella, presente in corrispondenza dei due righi destinati all indicazione del domicilio fiscale, va barrata nel caso in cui il dichiarante risieda in: Basilicata; Veneto; Lazio, e rientri nelle categorie svantaggiate per le quali tali Regioni hanno previsto l applicabilità di un aliquota di addizionale regionale agevolata, come di seguito specificato. ATTENZIONE: Nelle bozze delle istruzioni ministeriali pubblicate sul sito dell Agenzia delle Entrate era inizialmente previsto che la casella in esame fosse compilata mediante uno specifico codice ( 1, per la regione Veneto, 2, per la regione Basilicata). Diversamente, nelle istruzioni definitive è specificato che: O tale casella va barrata; O le regioni interessate non sono solo la Basilicata e il Veneto, ma anche il Lazio. Pertanto deve intendersi rettificato, con tale precisazione, quanto precisato nell Informativa n. 8/ Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 4

5 Regione Basilicata Dal 2014 la Regione Basilicata ha previsto un aliquota agevolata dell 1,23% a favore dei contribuenti con reddito imponibile compreso tra e (anziché 1,73% previsto ordinariamente) che abbiano due o più figli a carico. Nel caso in cui i figli siano a carico di più soggetti, tale aliquota agevolata si applica solo se la somma dei loro redditi imponibili risulta compresa nello scaglione di reddito sopra indicato. ATTENZIONE: Solo in quest ultima ipotesi deve essere barrata la casella di addizionale regionale nel riquadro del domicilio fiscale. Regione Veneto Anche per il 2014 la Regione Veneto ha previsto l applicazione dell addizionale regionale IRPEF nella misura minima dello 0,9% in favore di: 1. soggetti disabili, con reddito imponibile ai fini delle addizionali per il 2014, non superiore a ,00; 2. soggetti con un familiare disabile fiscalmente a carico, con reddito imponibile ai fini delle addizionali per il 2014, non superiore ad ,00. Nel caso in cui il soggetto disabile sia fiscalmente a carico di più soggetti...l aliquota dello 0,9% si applica a condizione che la somma dei redditi delle persone di cui è a carico, non sia superiore a ,00. Qualora il contribuente ricada nelle casistiche sopra citate, è necessario barrare la casella Casi particolari presente nel frontespizio del modello 730, nel riquadro del domicilio fiscale. Il Sig. Conci, residente in Veneto, per l anno 2014 ha percepito solo un reddito di lavoro dipendente di Ha fiscalmente a carico con la moglie (reddito imponibile 2014 pari a ) un figlio disabile. Rispettando le condizioni previste dalla Legge regionale del Veneto, può usufruire dell aliquota regionale agevolata dello 0,9%. Dovrà, quindi, barrare l apposita casella nel frontespizio: Regione Lazio X Per il periodo d imposta 2014, la Regione Lazio ha previsto l applicazione dell aliquota agevolata dell 1,73% in favore dei contribuenti con: un reddito imponibile ai fini dell addizionale regionale IRPEF non superiore ad ,00; tre figli a carico. La soglia di reddito imponibile è innalzata di per ogni figlio a carico oltre il terzo Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 5

6 ATTENZIONE: Qualora i figli siano a carico di più soggetti, l aliquota agevolata dell 1,73% si applica solamente se la somma dei relativi redditi imponibili è inferiore ad ,00 (importo maggiorato nel caso in cui i figli siano più di tre). Solo in quest ultimo caso è necessario barrare la casella posta nel frontespizio del modello 730. Il Sig. Smeraldo, residente nel Lazio, ha cinque figli, fiscalmente a carico con la moglie. Lo scorso anno ha percepito un reddito da lavoro dipendente di ,00, mentre la moglie di ,00. Il reddito imponibile a cui fare riferimento per poter usufruire dell aliquota agevolata dell 1,73% è così calcolato: ,00 + ( 5.000,00 x 2, in quanto presenta due figli a carico oltre il terzo) = ,00 I coniugi lo scorso anno hanno percepito: , ,00 = ,00 Il reddito percepito ( ,00) è inferiore a quello massimo previsto per l applicazione dell aliquota agevolata ( ,00) e quindi, dovrà essere barrata l apposita casella: X Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 6