UNITÀ A. Biblioteca di Telepass + 2 biennio TOMO 4 ESERCIZIO. La gestione dei beni strumentali 1/11

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1 Biblioeca di Telepass + 2 biennio TOMO 4 UNITÀ A La gesione dei beni srumenali Operazioni riguardani i beni srumenali: scriure in P.D. e riflessi sul bilancio d esercizio Tuorial ESERCIZIO In daa 1/1/n la Bea S.p.A. presenava fra gli alri i segueni coni: Fabbricai Impiani Impiani in cosruzione Arezzaure Auomezzi Fondo ammorameno fabbricai Fondo ammorameno impiani Fondo ammorameno arezzaure Fondo ammorameno auomezzi Mondadori Educaion Nel corso dell esercizio sono avvenue, ra le alre, le segueni operazioni: 10/03 ulimaa la cosruzione dell impiano sosenendo uleriori cosi per euro ; sipulao con la Loca S.p.A. un conrao di leasing relaivo a un macchinario, che prevede un maxicanone iniziale di euro Iva, da pagare alla sipulazione del conrao, e il pagameno di n 6 canoni semesrali anicipai di euro Iva a parire dall 1/10; prezzo di riscao euro Saldaa con bonifico bancario la faura no 128 della Loca relaiva al maxicanone; sosiuie alcune arezzaure indusriali, aveni un coso sorico di euro e ammorizzae per il 70% (coefficiene annuo di ammorameno 20%), con nuove arezzaure del coso di euro Iva. Rilasciao un assegno bancario dell imporo di euro a saldo della faura n 245 emessa dalla dia Alfa, che ha riirao l usao; ricevua dal corriere DHL la faura n 853 di euro Iva, relaiva al rasporo delle arezzaure di cui sopra. La faura è regolaa in conani; ricevua dall impresa edile Zamai la faura n 450 di euro Iva ordinaria relaiva a lavori di risruurazione e ineggiaura del fabbricao (le spese di ineggiaura sono pari a euro 5.000). La faura è regolaa con cambiali a 30 giorni aumenae degli ineressi al 6%, esposi in faura; 08/08 a seguio di un incidene sradale è andao disruo un auomezzo avene un coso sorico di euro , ammorizzao per l 80% (aliquoa annua di ammorameno 20%); 20/08 relaivamene all incidene di cui sopra, la compagnia assicurarice ha liquidao un risarcimeno pari a euro 5.000, che è sao corrisposo il 25/8 con un assegno circolare, versao in giornaa sul c/c bancario; 25/09 disolo dal processo produivo un impiano del coso sorico di euro , ammorizzao per il 90%; ricevua e pagaa a mezzo banca la faura n 705 della S.p.A. Loca relaiva al canone di leasing in scadenza; 10/10 sipulao con la Tabriz S.p.A. un conrao per l acquiso di un nuovo impiano di produzione avene un coso di euro Iva ordinaria. Gli accordi prevedono il pagameno del 20% alla sipulazione del conrao e il residuo a 60 giorni. Versao con assegno bancario il previso anicipo più la relaiva Iva; 15/10 ricevua dalla Tabriz S.p.A. la faura n 906 relaiva all anicipo; 10/11 consegnao dalla Tabriz S.p.A. l impiano di cui al conrao del 10/10, accompagnandolo con la faura n 978, a saldo della quale si rilascia in giornaa un pagherò a 60 giorni; ceduo come roame alla dia Roxa l impiano di cui al 25/9, realizzando euro Iva, riscossi in conani. A fine esercizio sono sai rilevai i segueni assesameni: ammorameni: fabbricai 4%, impiani 15%, arezzaure e auomezzi 20%; rilevazione del riscono relaivo al canone di leasing. Presena: a. i calcoli ordinai e le scriure in P.D. relaive ai fai di cui sopra; b. la Siuazione conabile con i dai relaivi alle operazioni ipiche rilevae; c. uno sralcio del bilancio d esercizio con le voci e gli impori derivani dalle suddee operazioni. 1/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

2 SVOLGIMENTO Rappresena l ammonare dell impegno finanziario da rilevare con una scriura nel Sisema degli impegni mediane coni d ordine. a. Calcoli necessari allo svolgimeno Sipulazione del conrao di leasing euro ( ) euro oale canoni da pagare Permua delle arezzaure Conabilmene l acquiso di nuove arezzaure con cessione in permua dell usao compora: 1. la rilevazione della faura di acquiso; 2. la rilevazione della quoa di ammorameno di compeenza (che nel nosro caso è relaiva al periodo dall 1/1 compreso al 27/5 escluso: in oale sono 146 giorni); 3. lo sorno del fondo di ammorameno; 4. la rilevazione della faura di vendia; 5. la rilevazione della plusvalenza o della minusvalenza di cessione; 6. il regolameno dell acquiso compensando il debio con il credio derivane dalla cessione dell usao. Faura n 245 della dia Alfa Il oale della faura di vendia dell usao si deermina per differenza ra il oale del debio verso il fornior (euro ) e l imporo dell A/B rilasciao a saldo (euro ). Il prezzo di cessione delle arezzaure usae, poi, si oiene scorporando l Iva: euro (6.050 : 1,21) euro Arezzaure + Iva 21% Toale faura , ,00 euro ( % 3 146/365) euro quoa di ammorameno del periodo 1/1-27/5 euro ( % 2.400) euro fondo ammorameno al 27/5 euro ( ) euro oale faura di vendia Con riferimeno alle arezzaure usae, la plusvalenza o la minusvalenza si deermina come segue: Il valore conabile residuo delle arezzaure si oiene come segue: Coso sorico fondo ammorameno Valore residuo valuazione delle arezzaure usae valore conabile residuo minusvalenza realizzaa euro euro 6.600,00 euro 1.600,00 Faura del corriere relaiva al rasporo delle arezzaure Le spese di rasporo relaive a un bene srumenale vanno parimonializzae, ossia porae in aumeno del valore del bene al quale si riferiscono e, quindi, rilevae in dare del cono arezzaure. Faura relaiva ai lavori sul fabbricao Le spese di risruurazione vengono parimonializzae, ossia porae in aumeno del valore del fabbricao, menre le spese di ineggiaura non sono considerae incremenaive del valore del bene e, perano, vengono rilevae nel cono economico acceso ai cosi d esercizio manuenzioni e riparazioni. La faura dell impresa edile Zamai ammona a euro e gli ineressi per il suo pagameno a 30 giorni sono pari a: Mondadori Educaion I euro 179,01 ineressi per dilazione di pagameno /11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

3 Rappresena la perdia subia a seguio dell incidene e va rilevaa nel cono economico sopravvenienze passive. 08/08 Perdia dell auomezzo euro ( % 3 219/365) euro quoa di ammorameno del periodo 1/1-8/8 euro ( ) euro fondo ammorameno euro ( ) euro valore conabile residuo 25/09 Radiazione di un impiano L operazione non dà luogo ad alcuna rilevazione: si procederà ad ammorizzare compleamene il bene all ao della sua uscia dall azienda, se quesa avrà luogo prima della fine dell esercizio, oppure al. 10/11 Faura relaiva all acquiso di un nuovo impiano Nella faura d acquiso dell impiano l Iva viene calcolaa sul valore del bene, dedoo l anicipo già corrisposo, in quano su ques ulimo imporo l Iva è già saa coneggiaa. Vendia dell impiano come roame euro ( %) euro ammorameno residuo Calcolo delle quoe di ammorameno Il bene che viene ceduo come roame esce dall azienda e, perano, se ne dovrà compleare l ammorameno. Il ricavo oenuo dalla roamazione, poi genererà una plusvalenza ordinaria. Descrizione Fabbricai Coso sorico all 1/1 Coso risruurazione (dal 18/6) Coso sorico ,00 2 Periodo di uilizzo 365/ /365 Coefficiene di ammor. 4% 4% Quoa di ammorameno 8.000, Toale ,73 Auomezzi Coso sorico all 1/1 Coso dell auomezzo disruo , ,00 Toale 365/365 20% Impiani Coso sorico all 1/1 Coso dell impiano roamao Cosruzione inerna (dal 10/3) Impiano acquisao il 10/ , , , / /365 83/365 15% 15% 15% , ,48 Toale ,23 Arezzaure Coso sorico all 1/1 Coso delle arezzaure cedue , , , /365 20% 4.000,00 Arezzaure acquisae il 27/5 219/365 20% 6.120,00 Toale , ,00 Mondadori Educaion Calcolo del riscono aivo sul canone di leasing Il conrao di leasing è iniziao l 1/4 e ha una duraa di 42 mesi. Durane l esercizio, la socieà ha pagao il maxicanone iniziale (euro ) e un canone semesrale (euro ), per un oale di euro , e ha uilizzao i macchinari per 9 mesi (dall 1/4 al ). È necessario quindi ricalcolare il canone mensile, per poi deerminare i canoni di compeenza e l evenuale riscono aivo. euro ( : 42) euro canone medio mensile euro ( ) euro canoni di compeenza euro ( ) euro riscono aivo 3/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

4 Scriure in P.D. 10/03 10/03 10/03 IMPIANTI IMPIANTI IN COSTRUZIONE COSTRUZIONI IN ECONOMIA CONTRATTI DI LEASING SOCIETÀ DI LEASING C/ IMPEGNI CANONI DI LEASING BANCA X C/C SOCIETÀ DI LEASING C/ IMPEGNI CONTRATTI DI LEASING ulimao impiano cosruio in economia ulimao impiano cosruio in economia ulimao impiano cosruio in economia conrao n o con Loca S.p.A. conrao n o con Loca S.p.A. faura n o 128 Loca S.p.A. per maxicanone faura n o 128 Loca S.p.A. per maxicanone faura n o 128 Loca S.p.A. per maxicanone saldo faura n o 128 Loca S.p.A. saldo faura n o 128 Loca S.p.A. sorno per pagameno maxicanone sorno per pagameno maxicanone , , , , , , , , , ,00 ATTREZZATURE AMMORTAMENTO ATTREZZATURE FONDO AMMORT. ATTREZZATURE faura n o 245 dia Alfa per arezzaure faura n o 245 dia Alfa per arezzaure faura n o 245 dia Alfa per arezzaure quoa ammorameno 1/1-27/5 quoa ammorameno 1/1-27/ , , , ,00 FONDO AMMORT. ATTREZZATURE ATTREZZATURE CLIENTI DIVERSI ATTREZZATURE IVA A NS. DEBITO MINUSVALENZE ORDINARIE ATTREZZATURE CLIENTI DIVERSI BANCA X C/C ATTREZZATURE DENARO IN CASSA FABBRICATI MANUTENZIONI E RIPARAZIONI INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI CAMBIALI PASSIVE sorno ammorameno arezzaure sorno ammorameno arezzaure ns. faura n o 578 sulla dia Alfa ns. faura n o 578 sulla dia Alfa ns. faura n o 578 sulla dia Alfa minusvalenza da cessione auomezzi minusvalenza da cessione auomezzi saldaa faura n o 245 dia Alfa sorno ns. faura n o 578 su dia Alfa A/B n o a saldo faura n o 245 dia Alfa faura n o 853 del corriere DHL faura n o 853 del corriere DHL faura n o 853 del corriere DHL saldaa faura n o 853 corriere DHL saldaa faura n o 853 corriere DHL faura n o 450 dell impresa edile Zamai faura n o 450 dell impresa edile Zamai faura n o 450 dell impresa edile Zamai faura n o 450 dell impresa edile Zamai faura n o 450 dell impresa edile Zamai emesso pagherò a saldo faura Zamai emesso pagherò a saldo faura Zamai , , , , ,00 210, , ,00 179, , , , , , , , , , ,01 08/08 08/08 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI FONDO AMMORT. AUTOMEZZI quoa ammorameno 1/1-8/8 quoa ammorameno 1/1-8/ , ,00 08/08 08/08 08/08 FONDO AMMORT. AUTOMEZZI SOPRAVVENIENZE PASSIVE AUTOMEZZI sorno ammorameni auomezzo disruo sorno ammorameni auomezzo disruo sorno ammorameni auomezzo disruo , , ,00 20/08 20/08 CREDITI DIVERSI SOPRAVVENIENZE ATTIVE risarcimeno liquidao da assicurazione risarcimeno liquidao da assicurazione 25/08 25/08 ASSEGNI IN CASSA CREDITI DIVERSI A/C per risarcimeno assicuraivo A/C per risarcimeno assicuraivo Mondadori Educaion 25/08 25/08 15/10 15/10 15/10 15/10 15/10 BANCA X C/C ASSEGNI IN CASSA CANONI DI LEASING BANCA X C/C SOCIETÀ DI LEASING C/ IMPEGNI CONTRATTI DI LEASING CREDITI DIVERSI BANCA X C/C ANTICIPI SU IMMOBILIZZ. MATERIALI CREDITI DIVERSI versameno A/C su c/c bancario versameno A/C su c/c bancario faura n o 705 Loca per canone leasing faura n o 705 Loca per canone leasing faura n o 705 Loca per canone leasing saldo faura n o 705 Loca S.p.A. saldo faura n o 705 Loca S.p.A. sorno per pagameno canone sorno per pagameno canone A/B n o a Tabriz S.p.A. per anicipo 20% A/B n o a Tabriz S.p.A. per anicipo 20% faura n o 906 S.p.A. Tabriz per anicipo faura n o 906 S.p.A. Tabriz per anicipo faura n o 906 S.p.A. Tabriz per anicipo sorno anicipo del 10/10 alla S.p.A. Tabriz sorno anicipo del 10/10 alla S.p.A. Tabriz 2.100, ,00 4/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

5 10/11 10/11 10/11 10/11 10/11 10/11 IMPIANTI ANTICIPI SU IMMOBIL. MATERIALI CAMBIALI PASSIVE AMMORTAMENTO IMPIANTI FONDO AMMORT. IMPIANTI FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI IMPIANTI CLIENTI DIVERSI PLUSVALENZE ORDINARIE IVA A NS. DEBITO DENARO IN CASSA CLIENTI DIVERSI AMMORTAMENTO IMPIANTI FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI AMMORTAMENTO FABBRICATI FONDO AMMORTAM. FABBRICATI AMMORTAMENTO ATTREZZATURE FONDO AMMORT. ATTREZZATURE AMMORTAMENTO AUTOMEZZI FONDO AMMORTAM. AUTOMEZZI RISCONTI ATTIVI CANONI LEASING faura n o 978 della S.p.A. Tabriz faura n o 978 della S.p.A. Tabriz faura n o 978 della S.p.A. Tabriz faura n o 978 della S.p.A. Tabriz saldaa faura n o 978 S.p.A.Tabriz saldaa faura n o 978 S.p.A.Tabriz coso residuo dell impiano coso residuo dell impiano sorno per vendia roame sorno per vendia roame ns. faura n o 1024 sulla dia Roxa ns. faura n o 1024 sulla dia Roxa ns. faura n o 1024 sulla dia Roxa riscossione faura n o 1024 su Roxa riscossione faura n o 1024 su Roxa quoa annua di ammorameno quoa annua di ammorameno quoa annua di ammorameno quoa annua di ammorameno quoa annua di ammorameno quoa annua di ammorameno quoa annua di ammorameno quoa annua di ammorameno quoa canoni di compeenza fuura quoa canoni di compeenza fuura 8.400, , , , , , , , , , , , , , ,00 420, , , , , ,00 b. Sralcio della Siuazione conabile al /n Sao parimoniale Aivià Passivià Fabbricai Impiani Auomezzi Arezzaure Risconi aivi , ,00 Fondo ammorameno fabbricai Fondo ammorameno impiani Fondo ammoram. arezzaure Fondo ammorameno auomezzi , , , ,00 Coni d ordine: Conrai di leasing Coni d ordine: Socieà di leasing c/ impegni Valore del fondo all 1/ ,00 + ammoram. impiano radiao 2.000,00 sorno per dismissione ,00 + ammorameno al ,23 valore del fondo al ,23 Valore del fondo all 1/ ,00 + ammorameno 1/1-27/ ,00 sorno per dismissione ,00 + ammorameno al ,00 valore del fondo al ,00 Mondadori Educaion Valore del fondo all 1/ ,00 + ammorameno 1/1-8/ ,00 sorno per dismissione ,00 + ammorameno valore del fondo al ,00 5/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

6 Componeni negaivi Manuenzioni e riparazioni Canoni leasing Ammorameno fabbricai Ammorameno impiani Ammorameno arezzaure Ammorameno auomezzi Minusvalenze ordinarie Ineressi passivi v/ forniori Sopravvenienze passive Cono economico generale , , , , , ,00 179, ,00 Cosruzioni in economia Plusvalenze ordinarie Sopravvenienze aive Componeni posiivi ,00 c. Sralcio del bilancio d esercizio al /n Sao parimoniale Aivià Passivià I valori delle immobilizzazioni sono al neo dei fondi di ammorameno e delle svaluazioni. B) immobilizzazioni II - Immobilizzazioni maeriali 1) Terreni e fabbricai 2) Impiani e macchinari 3) Arezzaure indusriali e commerciali 4) Alri beni Toale D) raei e risconi Risconi aivi Coni d ordine: Conrai di lesing Coni d ordine: Socieà di leasing c/ impegni Cono economico Cosruzioni in economia Manuenzioni e riparazioni Canoni di leasing Sopravvenienze aive Sopravvenienze passive A) valore della produzione 4) incremeni di immobilizzazioni per lavori inerni 5) alri ricavi e proveni (plusvalenze ordinarie) B) cosi della produzione 7) per servizi 8) per godimeno di beni di erzi 10) ammorameni e svaluazioni b) ammorameno delle immobilizzazioni maeriali 14) oneri diversi di gesione (minusvalenze ordinarie) C) proveni e oneri finanziari 17) Ineressi e alri oneri finanziari E) proveni e oneri sraordinari 20) proveni 21) oneri Mondadori Educaion 6/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

7 UNITÀ A La gesione dei beni srumenali Acquisizioni e dismissioni di beni srumenali, assesameni di fine esercizio e riflessi nel bilancio ESERCIZIO La Siuazione parimoniale all 1/1/n della Gamma S.p.A. presenava fra gli alri i segueni coni: Fabbricai Fondo ammorameno fabbricai Impiani Fondo ammorameno impiani Risconi aivi..... Fondo svaluazione impiani Cosi di ricerca e sviluppo Fondo ammorameno cosi di ricerca F Mondadori Educaion I risconi aivi si riferiscono al conrao di leasing relaivo a un impiano, sipulao l 1/9 dell anno precedene con la Realeasing S.p.A., il quale prevede il pagameno di sei canoni semesrali anicipai di euro 7.000, il primo dei quali è sao corrisposo alla sipulazione del conrao uniamene a un maxicanone iniziale di euro Nel corso dell esercizio sono sae compiue le segueni operazioni: 01/03 ricevua e pagaa a mezzo banca la faura n o 75 della Realeasing S.p.A. relaiva al canone di leasing 10/03 sipulao con la dia Fossai un conrao per l acquiso di un auocarro avene un coso di euro þ Iva ordinaria e corrisposo con assegno bancario un anicipo pari al 30% del coso þ Iva: due giorni dopo è pervenua la faura 20/03 in base a un apposia legge è saa eseguia la rivaluazione monearia del coso dei fabbricai e del relaivo fondo ammorameno; coefficieni applicai: 1,6 per i fabbricai e 1,2 per il fondo ammorameno consegnao dalla dia Fossai l auocarro di cui all operazione del 10/3, uniamene alla faura n o 145, che viene saldaa con due effei di uguale imporo, con scadenza a 3 e 6 mesi, aumenai degli ineressi al 6% esposi nella faura d acquiso 31/05 ricevua dalla Bergonzi S.r.l. la faura n o 256 di euro þ Iva 21%, relaiva alla manuenzione degli impiani. Tale faura è regolaa a mezzo banca 20/06 disolo dal processo produivo un impiano avene un coso sorico di euro e ammorizzao per il 90%; l impiano è poi donao a un associazione di volonariao alla quale viene addebiaa l Iva sulla base di un valore normale di euro /08 acquisao un breveo indusriale del coso di euro þ Iva 21%; la faura n o 278 della socieà GI.Elle è regolaa in giornaa con bonifico bancario 01/09 ricevua e pagaa a mezzo banca la faura n o 452 della Realeasing S.p.A. relaiva al canone di leasing 10/10 erminaa la cosruzione in economia di arezzaure, iniziaa nell esercizio in corso, per la quale sono sai sosenui i segueni cosi: componeni e maeriali vari euro 8.000, mano d opera euro 5.000, cosi per servizi vari euro 2.000, ammorameni euro A fine esercizio sono sai rilevai i segueni assesameni: n riscono sul canone di leasing; n ammorameni: fabbricai 4%, impiani 10%, auomezzi 20%, arezzaure 4%, brevei e cosi di ricerca 10%; n consaao un progresso ecnologico più leno del previso, si è rienuo di manenere una svaluazione dell impiano Bea pari al 30% di quella operaa nell anno precedene e rilevaa nel relaivo fondo che compare nella Siuazione parimoniale all 1/1. Presena: a. i calcoli ordinai e le scriure in P.D. relaive ai fai di cui sopra; b. la pare della Noa inegraiva riguardane i movimeni inervenui nelle immobilizzazioni maeriali e immaeriali considerae; c. lo sralcio dello Sao parimoniale a dai comparai e quello del correlao Cono economico, redai al /n con le voci e gli impori derivani dalle suddee operazioni. 7/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

8 Il conrao di leasing sipulao l 1/9/n1 ha una duraa di 36 mesi e compora un impegno finanziario complessivo pari a euro , che è dao dal maxicanone iniziale e dai 6 canoni semesrali. Nell anno n 1 la socieà ha uilizzao l impiano per soli 4 mesi, ma ha conabilizzao canoni per euro (maxicanone e 1 o canone semesrale, enrambi pagai l 1/9). È sao perano rilevao un riscono aivo che, dopo la riaperura dei coni, va sornao al cono CANONI DI LEASING SVOLGIMENTO Calcoli necessari allo svolgimeno 01/01 Calcolo del riscono aivo iniziale 12:000 þ 7:000 6 euro ¼ euro canone medio mensile 36 euro ( ) ¼ euro canoni di compeenza esercizio n 1 euro ð12:000 þ 7:000 6:000Þ¼euro riscono aivo iniziale 20/03 Rivaluazione dei fabbricai s Si raa di una rivaluazione fuori esercizio che non incide sulla misura del reddio dell anno n, ma che compora un incremeno del parimonio neo, pari alla differenza ra la rivaluazione del fabbricao e quella del relaivo fondo di ammorameno Coso fabbricao rivaluao coso sorico rivaluazione fabbricao euro euro euro Fondo ammor. rivaluao fondo ammor. esisene rivaluazione del fondo euro euro euro s ð1:300:000 1,6Þ ¼ 2:080:000 ð400:000 1,2Þ ¼ 480:000 Gli ineressi sono calcolai su euro per un empo medio di: mesi 6 þ 3 ¼ mesi 4,5 2 Faura della dia Fossai relaiva all acquiso dell auocarro Auocarro.. anicipo corrisposo il 10/3 þ Iva 21% þ Ineressi al 6% Toale a debio euro ,00 euro ,00 euro ,00 euro 5.880,00 euro ,00 euro 762,30 euro ,30 La normaiva Iva considera la cessione grauia come operazione da assoggeare all imposa applicandola al valore normale del bene e addebiandola al donaario 20/06 Radiazione dell impiano e successiva donazione euro ( %) ¼ euro coso residuo da ammorizzare euro ( %) ¼ euro 210 Iva sul valore normale dell impiano donao F Mondadori Educaion In Dare del cono CANONI DI LEASING figurano il riscono aivo iniziale e i due canoni semesrali pagai nell esercizio Calcolo del riscono aivo finale euro ( ) ¼ euro canoni di compeenza dell esercizio n euro ð13:000 þ 7:000 þ 7:000Þ18:000 ¼ euro riscono aivo 8/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

9 n La quoa di ammorameno dei fabbricai va calcolaa sul coso sorico rivaluao. n Il valore da ammorizzare degli impiani è dao dal loro coso sorico all 1/1, diminuio del coso sorico dell impiano dismesso. n Le quoe di ammorameno degli auomezzi e dei brevei acquisai nel corso dell anno sono da calcolare in proporzione ai giorni di uilizzo. Quindi: dal 27/5 (compreso) al, per gli auomezzi; dal 8/8 (compreso) al per i brevei Calcolo delle quoe di ammorameno euro ( %) ¼ euro ammorameno fabbricai euro ( %) ¼ euro ammorameno impiani euro ( %) 219/365 ¼ euro ammorameno auomezzi euro ( %) ¼ euro 760 ammorameno arezzaure euro ( %) 146/365 ¼ euro 600 ammorameno brevei euro ( %) ¼ euro ammorameno cosi di ricerca Riprisino parziale del valore degli impiani s La svaluazione dell impiano Bea viene manenua per il 30%, ciò significa che si dovrà procedere a un riprisino di valore per il 70% della svaluazione precedenemene effeuaa euro ( %) ¼ euro parziale riprisino Scriure in P.D. F Mondadori Educaion 01/01 CANONI LEASING sorno riscono iniziale ,00 01/01 RISCONTI ATTIVI sorno riscono iniziale ,00 01/03 CANONI DI LEASING faura n o 75 Realeasing S.p.A ,00 01/03 faura n o 75 Realeasing S.p.A ,00 01/03 faura n o 75 Realeasing S.p.A ,00 01/03 saldo faura n o 75 Realeasing S.p.A ,00 01/03 BANCA X C/C saldo faura n o 75 Realeasing S.p.A ,00 01/03 SOCIETÀ DI LEASING C/ IMPEGNI sorno per pagameno canone 7.000,00 01/03 CONTRATTI DI LEASING sorno per pagameno canone 7.000,00 10/03 CLIENTI DIVERSI A/B n o a dia Fossai per anicipo ,00 10/03 BANCA X C/C A/B n o a dia Fossai per anicipo ,00 12/03 ANTICIPI SU IMMOBILIZZ. MATERIALI faura n o dia Fossai per anicipo ,00 12/03 faura n o dia Fossai per anicipo 2.520,00 12/03 faura n o dia Fossai per anicipo ,00 12/03 sorno anicipo a dia Fossai ,00 12/03 CLIENTI DIVERSI sorno anicipo a dia Fossai ,00 20/03 FABBRICATI rivaluazione ex legge n o ,00 20/03 RISERVA DI RIVALUTAZ. EX L. n o rivaluazione ex legge n o ,00 20/03 RISERVA DI RIVALUTAZ. EX L. n o rivaluazione ex legge n o ,00 20/03 FONDO AMMORTAM. FABBRICATI rivaluazione ex legge n o ,00 AUTOMEZZI faura n o 145 dia Fossai ,00 faura n o 145 dia Fossai 5.880,00 INTERESSI PASSIVI V/ FORNITORI faura n o 145 dia Fossai 762,30 ANTICIPI SU IMMOBIL. MATERIALI faura n o 145 dia Fossai ,00 faura n o 145 dia Fossai ,30 effei a saldo faura n o 145 Fossai ,30 CAMBIALI PASSIVE effei a saldo faura n o 145 Fossai ,30 31/05 MANUTENZIONI E RIPARAZIONI faura n o 256 Bergonzi S.r.l. per manuenzioni 9.000,00 31/05 faura n o 256 Bergonzi S.r.l. per manuenzioni 1.890,00 31/05 faura n o 256 Bergonzi S.r.l. per manuenzioni ,00 31/05 regolameno faura n o 256 Bergonzi S.r.l ,00 31/05 BANCA X C/C regolameno faura n o 256 Bergonzi S.r.l ,00 20/06 AMMORTAMENTO IMPIANTI coso residuo impiano radiao 1.500,00 20/06 FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI coso residuo impiano radiao 1.500,00 20/06 FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI girocono per donazione impiano 1 20/06 IMPIANTI girocono per donazione impiano 1 20/06 CLIENTI DIVERSI ns. faura n o per donazione impiano 210,00 20/06 IVA A NS DEBITO ns. faura n o per donazione impiano 210,00 08/08 BREVETTI faura n o 278 GI.Elle 1 08/08 faura n o 278 GI.Elle 3.150,00 80/08 faura n o 278 GI.Elle ,00 9/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

10 08/08 regolaa faura n o 278 GI.Elle ,00 08/08 BANCA X C/C regolaa faura n o 278 GI.Elle ,00 01/09 CANONI DI LEASING faura n o 452 Realeasing S.p.A ,00 01/09 faura n o 452 Realeasing S.p.A ,00 01/09 faura n o 452 Realeasing S.p.A ,00 01/09 saldo faura n o 452 Realeasing S.p.A ,00 01/09 BANCA X C/C saldo faura n o 452 Realeasing S.p.A ,00 01/09 SOCIETÀ DI LEASING C/ IMPEGNI sorno per pagameno maxicanone 7.000,00 01/09 CONTRATTI DI LEASING sorno per pagameno maxicanone 7.000,00 10/10 ATTREZZATURE ulimae arezzaure cosruie in economia ,00 10/10 COSTRUZIONI IN ECONOMIA ulimae arezzaure cosruie in economia ,00 RISCONTI ATTIVI quoa canoni da rinviare al fuuro 9.000,00 CANONI DI LEASING quoa canoni da rinviare al fuuro 9.000,00 AMMORTAMENTO FABBRICATI quoa annua di ammorameno ,00 FONDO AMMORT. FABBRICATI quoa annua di ammorameno ,00 AMMORTAMENTO IMPIANTI quoa annua di ammorameno ,00 FONDO AMMORT. IMPIANTI quoa annua di ammorameno ,00 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quoa annua di ammorameno 4.800,00 FONDO AMMORT. AUTOMEZZI quoa annua di ammorameno 4.800,00 AMMORTAMENTO ATTREZZATURE quoa annua di ammorameno 760,00 FONDO AMMORT. ATTREZZATURE quoa annua di ammorameno 760,00 AMMORTAMENTO BREVETTI quoa annua di ammorameno 600,00 FONDO AMMORT. BREVETTI quoa annua di ammorameno 600,00 AMMORTAMENTO COSTI DI RICERCA quoa annua di ammorameno 2.500,00 FONDO AMMORT. COSTI DI RICERCA quoa annua di ammorameno 2.500,00 FONDO SVALUTAZIONE IMPIANTI parziale riprisino del valore degli impiani ,00 RIPRISTINI DI VALORE parziale riprisino del valore degli impiani ,00 Noa inegraiva MOVIMENTI DELLE IMMOBILIZZAZIONI Immobilizzazioni Brevei Cosi di ricerca Fabbricai Impiani e macchine Arezzaure indusriali Auomezzi Valori al /n 1 Coso sorico Toale rivaluazioni Toale svaluazioni Fondo ammorameno Valori di bilancio Movimeni dell esercizio Acquisizioni Alienazioni Rivaluazioni Svaluazioni Ammorameno Valori al /n Coso sorico Toale rivaluazioni Toale svaluazioni Fondo ammorameno Valori di bilancio F Mondadori Educaion Fondo al /n þ rivaluazione þ ammorameno al /n fondo al /n Fondo al /n fondo impiano dismesso þ ammorameno dell esercizio ð1:500 þ 88:500Þ fondo al /n /11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali

11 Sao parimoniale Aivià n n 1 Passivià n n 1 A) PATRIMONIO NETTO B) IMMOBILIZZAZIONI I Immobilizzazioni immaeriali III Riserva di rivaluazione ) cosi di ricerca e sviluppo ) dirii di breveo indusriale Toale II Immobilizzazioni maeriali 1) erreni e fabbricai ) impiani e macchinari ) arezzaure indusriali e comm ) alri beni Toale D) RATEI E RISCONTI Coni d ordine Conrai di leasing Coni d ordine Socieà di leasing c/ impegni Cono economico A) VALORE DELLA PRODUZIONE 4) incremeni di immobilizzazioni per lavori inerni B) COSTI DELLA PRODUZIONE 7) per servizi ) per godimeno di beni di erzi ) ammorameni e svaluazioni a) ammorameno delle immobilizzazioni immaeriali b) ammorameno delle immobilizzazioni maeriali s s scosruzioni in economia Manuenzioni e riparazioni Canoni di leasing E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proveni sriprisini di valore F Mondadori Educaion 11/11 Esercizi commenai La gesione dei beni srumenali