Lezione 1 L analisi dei costi

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1 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 1 a 37 Modulo A Analisi e controllo dei costi nelle imprese turistiche Lezione 1 L analisi dei costi 1 Classificazione dei costi Costo Diretto Indiretto Accompagnatore turistico pacchetto A Materie di consumo pacchetto B Ammortamenti Guida turistica pacchetto B Personale amministrazione Personale sviluppo nuovi prodotti Servizio ricettivo pacchetto A Servizio ristorativo pacchetto B Servizio trasporto pacchetti A e B Stampa catalogo 2 Classificazione dei costi Costo Fissi Variabili Costi per materie di consumo Costi per materie prime Ammortamenti Assicurazioni Fitti passivi Interessi passivi su mutui Noleggio attrezzature per convegno Personale a tempo determinato Personale a tempo indeterminato Provvigioni passive 3 Costi fissi A. i costi fissi totali se la capacità produttiva è pari a pacchetti turistici; Postazioni necessarie = = 2 Costi fissi totali = ( ) 20% = 800,00 B. il costo fisso unitario se la capacità produttiva è pari a pacchetti turistici e la produzione è pari a pacchetti turistici; Costo fisso unitario = = 0,57

2 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 2 a 37 C. il costo fisso unitario se la capacità produttiva è pari a pacchetti turistici e la produzione è pari a pacchetti turistici. Costo fisso unitario = 800 = 0, Costi fissi A. i costi fissi totali se la capacità produttiva è pari a 70 camere; Dipendenti necessari 70 = 2,3 arrotondato a 3 = 30 Costi fissi totali = ,00 = ,00 B. il costo fisso unitario se la capacità produttiva è pari a 70 camere e la produzione è pari alla capacità massima; Capacità massima = = Costo fisso unitario ,00 = 3,52 = C. il costo fisso unitario se la capacità produttiva è pari a 70 camere e la produzione è pari a camere. Costo fisso unitario ,00 = 4,40 = Costi fissi A. i costi fissi totali se la capacità produttiva è pari a pacchetti turistici; Costo fisso totale = 2.500,00 20% , ,00 = ,00 B. il costo fisso unitario se la capacità produttiva è pari a pacchetti turistici e la produzione è pari alla capacità massima; Multipli di capacità necessari = = Costi fissi totali = ,00 = ,00 Costo fisso unitario = , = 44,25 C. il costo fisso unitario se la capacità produttiva è pari a pacchetti turistici e la produzione è pari a pacchetti turistici. Multipli di capacità necessari = = 3,75 arrotondato a 4 Costi fissi totali = 4 x ,00 = ,00 Costo fisso unitario = , = 59,00

3 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 3 a 37 6 Costi variabili 1. il costo variabile unitario; Costo variabile unitario = 160, , , ,00 4 = 506,00 2. i costi variabili totali se i pacchetti turistici prodotti sono pari a 900; Costi variabili totali = 506, = ,00 3. i costi variabili totali se i pacchetti turistici prodotti sono pari a 400. Costi variabili totali = 506, = ,00 7 Costi variabili 1. il costo variabile unitario; Costo variabile unitario = 3,50 + 2,00 + 4,00 + 1,50 = 11,00 2. i costi variabili totali se l albergo vende camere; Costo variabile totale = 11, = ,00 3. i costi variabili totali se l albergo, aperto per 184 giorni, vende in media 34 camere al giorno. Costo variabile totale = 11, = ,00 8 Costi variabili A. il costo variabile unitario; Costo variabile unitario = 9,00 2,00 + 1,80 + 3,20 + 2,00 = B. i costi variabili totali se l albergo vende camere singole e camere doppie; Costi variabili totali = , = ,00 9,00 C. i costi variabili totali se l albergo vende camere doppie, uso singola, e camere doppie, uso tripla. Costi variabili totali = 9,00 ( ) = ,00 9 Costi totali A. i costi totali; Costi fissi totali = ,00 16% ,00 2 = ,00 Costi variabili totali = (450, ,00) 980 = ,00 Costi totali = , ,00 = ,00

4 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 4 a 37 B. il costo medio; Costo medio = ,00 = 515, C. il costo medio se i pacchetti turistici prodotti fossero Costo fisso unitario ,00 = 49,00 = Costo medio = 49,00 + (450,00 + = 511,00 12,00) 10 Costi totali A. i costi totali; Costi fissi totali = ,00 8% ,00 10 = ,00 Costi variabili totali = (8,00 + 3,00 + 2,00 + 7, ,00) = ,00 Costi totali = , ,00 = ,00 B. il costo medio; Costo medio = , = 75,00 C. il costo medio se il costo annuo per dipendente aumentasse di 350,00 euro. Costi fissi totali = ,00 8% + ( ,00) 10 = ,00 Costo fisso unitario = , = 45,50 Costo medio = 45,50 + (8,00 + 3,00 + 2,00 + 7, ,00) = 75,50 11 Costi totali A. i costi totali quando i pacchetti prodotti sono 1.250; Costi fissi totali = 8.000,00 20% , ,00 3 = ,00 Costi variabili totali = (350, , ,00) = ,00 Costi totali = , ,00 = ,00 B. il costo medio quando i pacchetti prodotti sono Costo medio = , = 580,00 C. il costo medio quando i pacchetti turistici prodotti sono Costi fissi totali = ,00 20% , ,00 4 = ,00 Costo fisso unitario = , = 89,88 Costo medio = 89,88 + (350, , ,00) = 589,88

5 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 5 a 37 Lezione 2 Il controllo dei costi: il direct costing 12 Direct costing Redigere il prospetto del risultato economico. Standard Superior Totale Ricavi di vendita , , ,00 - Costi variabili diretti , , ,00 = Margine I livello , , ,00 - Costi fissi diretti , , ,00 = Margine II livello , , ,00 - Costi indiretti ,00 = Risultato economico ,00 13 Direct costing Redigere il prospetto del risultato economico. Vacanze Slow Vacanze Sport Vacanze Cinema Totale Ricavi di vendita , , , ,00 - Trasporti , ,00 0, ,00 - Servizi ristorativi 0, , , ,00 - Servizi ricettivi ,00 0, , ,00 - Servizi accessori 0, , , ,00 - Provvigioni , , , ,00 = Margine I livello , , , ,00 - Costi fissi diretti , , , ,00 = Margine II livello , , , ,00 - Costi indiretti = Risultato economico ,00 14 Scelta del prodotto da promuovere A. Redigere il prospetto del risultato economico; Standard Superior De Luxe Totale Ricavi di vendita , , , ,00 - Costi variabili diretti , , , ,00 = Margine I livello , , , ,00 - Costi fissi diretti , , , ,00 = Margine II livello , , , ,00 - Costi indiretti ,00 = Risultato economico ,00

6 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 6 a 37 B. Quale tipologia di camera è conveniente offrire al cliente? In questo caso bisogna promuovere il prodotto con il maggiore margine di contribuzione di primo livello unitario. Margine di primo livello unitario Standard Superior De Luxe , , , = 45,00 = 50,00 = 40,00 È conveniente offrire la camera Superior. C. Se l albergo può soddisfare solo una delle due richieste, quale è la più conveniente? In questo caso bisogna promuovere il prodotto con la maggiore variazione complessiva. Variazione complessiva Standard De Luxe 45, ,00 19 = 720,00 = 760,00 È conveniente accettare la richiesta per la camera De Luxe. 15 Scelta del prodotto da promuovere A. Redigere il prospetto del risultato economico; Spagna Portogallo Baleari Totale Ricavi di vendita , , , ,00 - Costi variabili diretti , , , ,00 = Margine I livello , , , ,00 - Costi fissi diretti , , , ,00 = Margine II livello , , , ,00 - Costi indiretti ,00 = Risultato economico ,00

7 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 7 a 37 B. Quale pacchetto turistico è conveniente offrire al cliente? In questo caso bisogna promuovere il prodotto con il maggiore margine di contribuzione di primo livello unitario. Margine di primo livello unitario Spagna Portogallo Baleari , , , = 175,00 = 180,00 = 185,00 È conveniente offrire il pacchetto turistico Baleari. C. Il tour operator riceve da un cliente la richiesta di acquisto di n. 150 pacchetti turistici Spagna o di n. 145 pacchetti turistici Portogallo. Quale tipologia di pacchetto turistico è conveniente offrire al cliente? In questo caso bisogna promuovere il prodotto con la maggiore variazione complessiva. Variazione complessiva Spagna Portogallo 175, , = ,00 = ,00 È conveniente accettare la richiesta per il pacchetto turistico Spagna. 16 Mix produttivo A. Calcolare il margine di contribuzione di primo livello; Standard Superior Base De Luxe Totale Ricavi di vendita , , , ,00 - Costi variabili diretti , , , ,00 = Margine I livello , , , ,00 B. Calcolare l attuale mix produttivo; Mix produttivo Standard Superior Base De Luxe = 33% = 40% = 27%

8 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 8 a 37 C. Determinare il nuovo mix produttivo. In presenza di un fattore scarso (ingressi per la sauna) bisogna fare riferimento al margine di contribuzione di primo livello relativo. Per calcolarlo è necessario conoscere il margine di contribuzione di primo livello unitario: Margine di primo livello unitario Superior Base De Luxe , , = 33,00 = 35,00 Il margine di contribuzione di primo livello relativo è pari a: Margine di primo livello relativo Superior Base De Luxe 33,00 35, = 33,00 = 17,50 L albergo privilegia perciò il trattamento Base, che presenta un margine di contribuzione di primo livello relativo maggiore. Pertanto continuerà a vendere camere Superior con trattamento base, utilizzando (8.800 x 1) ingressi per la sauna. I restanti ( ) ingressi permettono di vendere camere (9.450 :2) Superior con trattamento De Luxe. Pertanto il nuovo mix produttivo sarà: Mix produttivo Standard Superior Base De Luxe = 34,93% = 42,34% = 22,73% D. Calcolare il nuovo margine di contribuzione di primo livello; Standard Superior Base De Luxe Totale Ricavi di vendita , , , ,00 - Costi variabili diretti , , , ,00 = Margine I livello , , , ,00

9 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 9 a Mix produttivo A. Calcolare il margine di contribuzione di primo livello; La Parigi del Re La Parigi di Totale Sole Napoleone Ricavi di vendita , , ,00 - Costi variabili diretti , , ,00 = Margine I livello , , ,00 B. Calcolare l attuale mix produttivo; La Parigi del Re Sole La Parigi di Napoleone Mix produttivo = 64% = 36% In presenza di un fattore scarso (ingressi per i musei) bisogna fare riferimento al margine di contribuzione di primo livello relativo. Per calcolarlo è necessario conoscere il margine di contribuzione di primo livello unitario: Margine di primo livello unitario La Parigi del Re Sole La Parigi di Napoleone , ,00, = 270,00 = 340,00 Il margine di contribuzione di primo livello relativo è pari a: Margine di primo livello relativo La Parigi del La Parigi di Re Sole Napoleone 270,00 340, = 67,50 = 68,00 Il tour operator privilegia perciò il pacchetto turistico La Parigi di Napoleone, che presenta un margine di contribuzione di primo livello relativo maggiore. Pertanto continuerà a vendere 540 pacchetti turistici La Parigi di Napoleone, utilizzando (540 5) ingressi per i musei. I restanti ( ) ingressi permettono di vendere 575 pacchetti

10 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 10 a 37 turistici (2.300 : 4) La Parigi del Re Sole. Pertanto il nuovo mix produttivo sarà: La Parigi del Re Sole La Parigi di Napoleone Mix produttivo ,57% ,43% C. Calcolare il nuovo margine di contribuzione di primo livello; La Parigi del Re La Parigi di Sole Napoleone Totale Ricavi di vendita , , ,00 - Costi variabili , , ,00 diretti = Margine I livello , , ,00 18 Ordine aggiuntivo A. Redigere il prospetto del risultato economico; Standard Superior FB HB FB Totale Ricavi di vendita , , , ,00 - Costi variabili , , , ,00 diretti = Margine I livello , , , ,00 - Costi diretti fissi , , , ,00 = Margine II livello , , , ,00 - Costi indiretti ,00 = Risultato ,00 economico B. Verificare se è economicamente conveniente per l albergo accettare l ordine aggiuntivo; In questo caso è conveniente accettare l ordine aggiuntivo se il margine di contribuzione di primo livello totale è positivo. Quantità Prezzo Totale Ricavi di vendita 6 70,00 420,00 - Costi variabili diretti 6 37,00 222,00 = Margine I livello 198,00

11 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 11 a 37 L albergo ha la disponibilità delle camere e inoltre, essendo già sera, ha poche probabilità di vendere le camere a prezzo pieno. Pertanto, essendo il margine di contribuzione di primo livello totale positivo, è conveniente accettare l ordine aggiuntivo. C. Redigere il prospetto del risultato economico con l ordine aggiuntivo; Standard Superior FB HB FB Ordine Totale Ricavi di vendita , , ,00 420, ,00 - Costi variabili diretti , , ,00 222, ,00 = Margine I livello , , ,00 198, ,00 - Costi diretti fissi , , , ,00 = Margine II livello , , , ,00 - Costi indiretti ,00 = Risultato ,00 economico 19 Ordine aggiuntivo A. Redigere il prospetto del risultato economico; Ricavi di vendita , ,00 - Costi di trasporto 90 70, ,00 = Margine I livello ,00 - Costi di vitto e alloggio , ,00 - Costi per l escursione 3 900, ,00 = Margine II livello 7.800,00 B. C. Redigere il prospetto del risultato economico; Nel caso della compagnia teatrale il numero dei partecipanti non determina un aumento della capacità produttiva, in quanto permette un completo sfruttamento del vitto e alloggio già acquistati per il viaggio incentive e l escursione non è richiesta. In questo caso è conveniente

12 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 12 a 37 accettare l ordine aggiuntivo se il margine di contribuzione di primo livello totale è positivo. Quantità Prezzo Totale Ricavi di vendita , ,00 - Costi variabili 30 70, ,00 diretti = Margine I livello 6.900,00 Nel caso della scuola il numero dei partecipanti determina un raddoppio della capacità produttiva. In questo caso è conveniente accettare l ordine aggiuntivo se il margine di contribuzione di secondo livello totale è positivo. Quantità Prezzo Totale Ricavi di vendita , ,00 - Costi variabili diretti 90 70, ,00 = Margine I livello ,00 - Costi di vitto e alloggio , ,00 - Costi per l escursione 3 900, ,00 = Margine II livello 8.400,00 Dato che il margine di contribuzione di secondo livello totale per la richiesta della scuola è maggiore del margine di primo livello totale per la richiesta della compagnia teatrale, il tour operator ha convenienza ad accettare l ordine aggiuntivo della scuola. D. Redigere il prospetto del risultato economico con l ordine aggiuntivo. Azienda Scuola Totale Ricavi di vendita , , ,00 - Costi variabili diretti 6.300, , ,00 = Margine I livello , , ,00 - Costi di vitto e alloggio ,00 - Costi per l escursione 5.400,00 = Margine II livello ,00 20 Make or buy Il calcolo di convenienza economica si effettua considerando: i costi cessanti per l alternativa make;

13 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 13 a 37 i costi emergenti per l alternativa buy. I costi cessanti sono costituiti dagli ammortamenti dei beni strumentali che sono riutilizzabili, dalle materie di consumo, dal costo del personale licenziabile, dalla manutenzione e dalle utenze. I costi emergenti sono pari al prodotto tra il prezzo unitario e le camere vendute, pari all 80% di (90 365). Make Buy Ammortamenti ,00 20% 8.000,00 Materie di consumo , ,00 Personale , ,00 Manutenzione , ,00 Utenze , ,00 Costo servizio esterno 2, % ,00 Margine I livello , ,00 Essendo i costi cessanti (72.000,00 euro) minori dei costi emergenti (72.270,00 euro) è conveniente l alternativa make, ossia continuare a svolgere l attività di lavanderia. 21 Make or buy Il calcolo di convenienza economica si effettua considerando: i costi cessanti per l alternativa make; i costi emergenti per l alternativa buy. I costi cessanti sono costituiti dal costo del personale reimpiegabile, dalle trasferte, dal noleggio e dal canone di locazione. I costi emergenti sono pari al prodotto tra il prezzo unitario e i pacchetti turistici venduti. Make Buy Personale , ,00 Trasferte , ,00 Noleggio , ,00 Locazione , ,00 Costo servizio esterno , ,00 Margine I livello , ,00 Essendo i costi emergenti (31.200,00 euro) minori dei costi cessanti (32.000,00 euro) è conveniente l alternativa buy, ossia affidare il servizio all agenzia di viaggio incoming.

14 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 14 a 37 Lezione 3 Il controllo dei costi: il full costing 22 Configurazioni di costo Costi Acquisti di materie ,00 + Costi per utenze ,00 + Provvigioni passive ,00 = Costo primo ,00 + Costi per il personale ,00 + Fitti passivi ,00 + Ammortamenti ,00 = Costo di produzione ,00 + Costi per il personale 8.000,00 + Ammortamenti 2.000,00 = Costo complessivo ,00 + Stipendio direzionale ,00 + Interesse di computo ( ,00 2,50%) 7.500,00 = Costo economico-tecnico ,00 23 Configurazioni di costo Calcola le varie configurazioni di costo. Costi Acquisti di materie 6.000,00 + Acquisti di servizi turistici ,00 + Costi per il personale ,00 = Costo primo ,00 + Costi per utenze 9.300,00 + Fitti passivi ,00 + Ammortamenti 4.000,00 = Costo di produzione ,00 + Costi per il personale 6.000,00 + Costi di pubblicità 2.000,00 = Costo complessivo ,00 + Stipendio direzionale ,00 + Interesse di computo ( ,00 2%) 2.400,00 = Costo economico-tecnico ,00

15 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 15 a Full costing a base unica Calcola il costo complessivo delle tre tipologie di camere. Percentuale di riparto 42,50% 35,20% 22,30% 100,00% Standard Prestige Suite Totale Materie , , , ,00 + Servizi , , , ,00 + Personale , , , ,00 + Ammortamenti , , , ,00 = Costo primo , , , ,00 + Altri costi produzione , , , ,00 = Costo di produzione , , , ,00 + Costi di vendita e amministrativi , , , ,00 = Costo complessivo , , , ,00 25 Full costing a base unica Calcola il costo complessivo delle tre tipologie di pacchetti turistici. Percentuale di riparto 48,00% 20,00% 32,00% 100,00% Estate mare Estate monti Estate arte Totale Materie 1.100, , , ,00 + Servizi , , , ,00 + Ammortamenti 5.200, , , ,00 = Costo primo , , , ,00 + Altri costi produzione , , , ,00 = Costo di produzione , , , ,00 + Costi di vendita e amministrativi , , , ,00 = Costo complessivo , , , ,00

16 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 16 a Full costing a base unica Calcola il costo economico-tecnico delle tre tipologie di pacchetti turistici. Percentuale di riparto 39,50% 33,90% 26,60% 100,00% Italia Francia Spagna Totale Materie 3.200, , , ,00 + Servizi , , , ,00 + Godimento beni di terzi , , , ,00 = Costo primo , , , ,00 + Altri costi produzione , , , ,00 = Costo di produzione , , , ,00 + Costi di vendita e generali , , , ,00 = Costo complessivo , , , ,00 + Oneri figurativi , , , ,00 = Costo economicotecnico , , , ,00 27 Full costing con utilizzo di centri di costo Coefficiente di riparto 0, , , Servizi Centri di costo Gestione Ricettivo MICE Acquisti immobili Vendite Materie prime , , , , ,00 + Utenze ,00 + Provvigioni ,00 + Canoni di leasing , , ,00 + Personale , , , ,00 + Ammortamenti , , , , ,50 = Costo primo , , , , ,50 + Acquisti , ,00 + Gestione immobili , ,91 = Costo di , ,91 produzione + Vendite , ,18 = Costo complessivo , ,09

17 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 17 a Full costing con utilizzo di centri di costo Coefficiente di riparto 1059,375 0,3135 0,1036 Pacchetti turistici Centri di costo Progettazio Italia Estero ne Produzione Vendite Materie prime 2.570, , , , ,00 + Servizi turistici , ,00 + Provvigioni , ,00 + Utenze 5.700, , ,00 + Pubblicità 7.550, , ,00 + Godimento di beni ,00 + Personale 6.000, , ,00 + Ammortamenti 1.040, , ,00 = Costo primo , , , , ,00 + Progettazione , ,25 + Produzione , ,04 = Costo di produzione , ,29 + Vendite , ,52 = Costo complessivo , ,81 29 Full costing con utilizzo di centri di costo Calcola il costo complessivo delle tre tipologie di pacchetti turistici. Coefficiente di riparto 34,9 0,0886 0,135 4 Pacchetti turistici Centri di costo Sicilia Sardegna Isole minori Acquisti Produzione Vendite Assistenza Materie prime 2.700, , , , , , ,00 + Servizi turistici , , ,00 + Provvigioni , , ,00 + Utenze 2.900, , , , , , ,00 + Pubblicità 7.200, , , , ,00 + Godimento di beni 3.000, , , ,00 + Personale , , , ,00 + Ammortamenti 2.315, , , ,00 = Costo primo , , , , , , ,00 + Acquisti , , ,00 + Produzione , , ,00 = Costo di produzione , , ,00 + Vendite , , ,50 + Assistenza , , ,00 = Costo complessivo , , ,50

18 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 18 a Full costing con utilizzo di centri di costo Calcola il costo economico-tecnico delle due tipologie di camere e del servizio ristorante. Coefficiente di riparto 0,188 86, ,0427 0,096 Centri di costo Camera Camera Servizio Approvvigi Immobili Vendite Amministr Standard Superior ristorante onamento azione Materie prime , , , ,00 + Utenze , ,00 + Provvigioni , ,00 + Pubblicità 6.200, ,00 + Godimento di beni 8.200, , , Personale , , , , , , ,00 + Ammortamenti , , , , , ,60 = Costo primo , , , , , , ,60 + Approvvigionam ento 2.387, , ,00 + Immobili , , ,26 = Costo di produzione , , ,26 + Vendite , , ,36 + Amministrazion e 5.664, , ,20 = Costo di produzione , , ,82 + Oneri figurativi , , ,00 = Costo economicotecnico , , ,82

19 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 19 a 37 Lezione 4 Il controllo dei costi: l Activity Based Costing (ABC) 31 Metodo ABC Calcola il costo complessivo delle due tipologie di camere. Booking Live-in Costo unitario 6,15 18,96 Standard Prestige Costo primo , ,00 + Booking , ,50 + Live-in , ,00 = Costo complessivo , ,50 32 Metodo ABC Calcola il costo complessivo delle due tipologie di pacchetti turistici. Produzione Vendite Costo unitario 200,00 40,00 Valle d Aosta Trentino Alto Adige Costo primo , ,00 + Produzione , ,00 + Vendita , ,00 = Costo complessivo , ,00 33 Metodo ABC Calcola il costo complessivo delle due tipologie di camere. Check in and out Live-in Management Costo unitario 5,00 60,00 4,00

20 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 20 a 37 Standard De Luxe Suite Materie prime , , ,00 + Provvigioni , , ,00 + Personale , , ,00 + Ammortamenti 7.100, , ,00 = Costo primo , , ,00 + Check in and out , , ,00 + Live-in , , ,00 + Management 6.800, , ,00 = Costo complessivo , , ,00 34 Metodo ABC Calcola il costo complessivo delle tre tipologie di crociere. Programmazione Erogazione Reclami Costo unitario 8,00 17,00 3,75 Mediterraneo Mediterraneo Est Ovest Mare del Nord Materie prime 1.300, , ,00 + Servizi turistici , , ,00 + Provvigioni , , ,00 = Costo primo , , ,00 + Programmazione 9.600, , ,00 + Erogazione 9.520, , ,00 + Reclami 7.500, , ,00 = Costo complessivo , , ,00 35 Metodo ABC Calcola il costo economico-tecnico dei tre servizi. Management Maintenance Administration Costo unitario 5,20 9,25 1,80

21 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 21 a 37 Camere Ristorante & Bar Centro Benessere Materie prime , , ,00 + Provvigioni ,00 + Personale , , ,00 + Ammortamenti 7.700, , ,00 = Costo primo , , ,00 + Management 9.360, , ,00 + Maintenance , , ,00 + Administration 5.580, , ,00 = Costo complessivo , , ,00 + Oneri figurativi , , ,00 = Costo economico-tecnico , , ,00 36 Confronto tra full costing e ABC Calcola: il costo complessivo delle due tipologie di pacchetti turistici con il full costing; il costo complessivo delle due tipologie di pacchetti turistici con l ABC; e determina se la proposta del consulente aziendale è conveniente. Coefficiente di riparto 0,686 0,65 0,136 Pacchetti turistici Centri di costo Friuli mare Friuli monti Acquisti Produzione Vendite Materie prime 5.500, , ,00 + Trasporti ,00 + Servizi turistici , , ,00 + Servizi accessori , ,00 + Provvigioni , ,00 + Servizi vari , , ,00 + Canoni di leasing , , ,00 + Personale , , ,00 + Ammortamenti , , ,00 = Costo primo , , , , ,00 + Acquisti , ,67 + Produzione , ,00 + Vendite , ,00 = Costo complessivo , ,67

22 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 22 a 37 Programmazione Erogazione Promozione Costo unitario 80, ,00 250,00 Friuli mare Friuli monti Costo primo , ,00 + Programmazione , ,00 + Erogazione , ,00 + Promozione , ,00 = Costo complessivo , ,00 Non è conveniente accettare la proposta del consulente aziendale, in quanto il pacchetto con maggiori volumi di produzione, Friuli mare, è anche quello con il processo produttivo più complesso. 37 Confronto tra full costing e ABC Calcola: il costo complessivo delle due tipologie di camere con il full costing; il costo complessivo delle due tipologie di camere con l ABC; e determina se la proposta del consulente aziendale è conveniente. Coefficiente di riparto 2 2,306 0,12 Camere Centri di costo Standard Superior Acquisti Produzione Vendite Materie prime , , ,00 + Provvigioni , ,00 + Utenze 2.000, , , , ,00 + Servizi vari , ,00 + Noleggi 5.000, ,00 + Canoni di leasing , , , ,00 + Personale , , ,00 + Ammortamenti 7.000, , ,00 = Costo primo , , , , ,00 + Acquisti , ,00 + Produzione , ,00 + Vendite , ,00 = Costo complessivo , ,00

23 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 23 a 37 Estate Food Sales management management Costo unitario 200,00 27,50 10,00 Standard Superior Costo primo , ,00 + Estate management , ,00 + Food management , ,00 + Sales , ,00 = Costo complessivo , ,00 È conveniente accettare la proposta del consulente aziendale, in quanto la camera con maggiori volumi di produzione, Standard, è quella con il processo produttivo più semplice.

24 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 24 a 37 Lezione 5 L analisi del punto di pareggio (break even analysis) 38 Punto di pareggio Calcola: 1. il Break Even Point; 2. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 3. il margine di sicurezza relativo. BEP = ,00 78,00 18,00 = RE = , , ,00 = ,00 MSr = = 20% Punto di pareggio Calcola: A. il Break Even Point; B. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; C. il margine di sicurezza relativo ,00 BEP = = ,00 240,00 RE = , , ,00 = ,00 Non si calcola il margine di sicurezza relativo perché il risultato economico è negativo. 40 Punto di pareggio e grafico Il tour operator Clitumno Viaggi offre ai clienti un unica tipologia di pacchetto turistico, l Umbria Arte, a un prezzo di vendita di 680,00 euro a pacchetto turistico. I costi fissi sostenuti dal tour operator sono di ,00 euro e il costo variabile unitario è di 330,00 euro. La capacità produttiva è pari a pacchetti turistici l anno e il tour operator ne vende 920. Calcola: A 1. il Break Even Point;

25 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 25 a il Break Even Point relativo; 3. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 4. il margine di sicurezza relativo; B. disegnare il grafico del BEP ,00 BEP = = ,00 330,00 BEPr = = 83,33% Dato che la quantità prodotta è pari al punto di equilibrio, il risultato economico è pari a zero. Infatti: RE = , , ,00 = 0,00 Il margine di sicurezza relativo è pari allo 0% perché il risultato economico è pari a zero. CF CT RT O q

26 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 26 a Punto di pareggio e grafico A calcola: 1. il Break Even Point; 2. il Break Even Point relativo; 3. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 4. il margine di sicurezza relativo; B disegna il grafico del BEP. BEP = , ,00 = ,00 (8, ,00) BEPr = x = 75% RE = , , ,00 = ,00 CF CT RT MSr = = 11,11% O q

27 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 27 a Punto di pareggio e grafico A calcola: 1. il Break Even Point; 2. il Break Even Point relativo; 3. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 4. il margine di sicurezza relativo; B disegnare il grafico del BEP ,00 BEP = = ,00 649,00 BEPr = = 80% RE = , , ,00 = ,00 Non si calcola il margine di sicurezza relativo perché il risultato economico è negativo. CF CT RT O q

28 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 28 a Variazione del punto di pareggio A calcola con e senza la proposta del consulente aziendale: 1. il Break Even Point; 2. il Break Even Point relativo; 3. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 4. il margine di sicurezza relativo; B Determina se la proposta del consulente è conveniente. Senza la proposta del consulente aziendale BEP = , ,00 120,00 (15, ,00) = BEP r = = 79,55% RE = , , ,00 = ,00 MS r = = 4,55% Con la proposta del consulente aziendale I minori costi fissi sono pari all ammortamento, ossia a: ,00 20% = ,00 euro. BEP = , ,00 (25, ,00) BEPr = = = 74,24% RE = , , ,00 = ,00 MSr = = 10,91% La proposta del consulente aziendale è conveniente in quanto determina una riduzione del punto di equilibrio, una maggiore probabilità di conseguire un utile, un maggiore utile e una maggiore capacità di fronteggiare una riduzione delle vendite.

29 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 29 a Variazione del punto di pareggio A Calcola con e senza la proposta del consulente aziendale: 1. il Break Even Point; 2. il Break Even Point relativo; 3. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 4. il margine di sicurezza relativo; B Determinare se la proposta del consulente è conveniente. Senza la proposta del consulente aziendale BEP = BEP r = , , ,00 = ,00 (30, ,00) = 77,78% RE = , , ,00 = 7.500,00 MSr = = 3,45% Con la proposta del consulente aziendale , BEP = = ,00 (330,00 + 8,00) BEPr = = 78,06% RE = , , ,00 = 6.390,00 MSr = = 3,10% La proposta del consulente aziendale non è conveniente in quanto determina un aumento del punto di equilibrio, una minore probabilità di conseguire un utile, un minore utile e una minore capacità di fronteggiare una riduzione delle vendite.

30 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 30 a Variazione del punto di pareggio A Calcola: 1. il Break Even Point; 2. il Break Even Point relativo; 3. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 4. il margine di sicurezza relativo; Il responsabile marketing ritiene che un aumento dei costi per la pubblicità di 2.350,00 euro permetterebbe un aumento del prezzo di vendita di 10,00 euro, mentre il responsabile acquisti ritiene che un aumento del costo per i servizi turistici di 20,00 euro permetterebbe una diminuzione degli ammortamenti di ,00 euro. B Individua la proposta più conveniente , , , ,00 BEP = = ,00 (60, ,00) BEP r = = 56% RE = 950 x 960, , ,00 = ,00 MSr = = 26,32% 950 Per individuare la proposta più conveniente, essendo invariata la capacità produttiva, è sufficiente calcolare il BEP nelle due ipotesi. Ipotesi responsabile marketing , ,00 BEP = (960, ,00) 660,00 Ipotesi responsabile acquisti , ,00 BEP = 960,00 (660, ,00) = 685 = 686 La proposta più conveniente è quella del responsabile marketing, che determina u BEP inferiore.

31 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 31 a BEP multiprodotto A. Calcola: 1. il Break Even Point; 2. il Break Even Point relativo; 3. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 4. il margine di sicurezza relativo; B Disegna il grafico del BEP. Il prezzo di vendita medio è pari a: 90,00 70% + 110,00 30% = 96,00 euro Il costo variabile unitario medio è pari a: 21,00 70% + 31,00 30% = 24,00 euro mcr = 96,00 24,00 = 0,75 96,00 BEP = ,00 0,75 = ,00 Il fatturato corrispondente alla capacità produttiva è pari a: 365 (24 90, ,00) = ,00 BEPr = , , = 62,90% RE = ( , ,00) ,00 ( , ,00) = , , ,00 = ,00

32 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 32 a 37 CF CT RT MSr = , , = 4,80% , O RT 47 BEP multiprodotto A Calcola: 1. il Break Even Point; 2. il Break Even Point relativo; 3. il risultato economico corrispondente alle vendite attuali; 4. il margine di sicurezza relativo; B Disegnare il grafico del BEP. Il prezzo di vendita medio è pari a: 460,00 50% + 380,00 20% + 420,00 30%= 432,00 euro Il costo variabile unitario medio è pari a: 252,00 50% + 210,00 20% + 232,00 30%= 237,60 euro

33 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 33 a 37 mcr = BEP = 432,00 237,60 432, ,00 0,45 = 0,45 = ,00 Il fatturato corrispondente alla capacità produttiva è pari a: , , ,00) = ,00 BEPr = , , = 61,05% RE = ( , , ,00) ,00 ( , , ,00) = , , ,00 = ,00 CF CT RT MSr = , , , = 12,95% O RT

34 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 34 a 37 Lezione 6 Il sistema di qualità nelle imprese turistiche 48 Concetto di qualità 1. Cosa si intende per qualità in ambito aziendale? La qualità consiste nell insieme di proprietà e caratteristiche che conferiscono a un prodotto la capacità di soddisfare esigenze espresse. 2. Quali sono le affermazioni contenute nella diapositiva con cui si dichiarano in anticipo i requisiti da rispettare per essere di qualità? a) un ufficio informazioni aperto nei giorni festivi b) un treno che viaggia in orario 3. Alcune delle affermazioni riportate nella diapositiva appaiono generiche. Trasformale inserendo un elemento di confronto. 1) Un ristorante con prezzi comunicati in modo chiaro Un ristorante che espone all ingresso un listino prezzi che indichi chiaramente i costi accessori, quali coperto o servizio. 2) Un museo che sa gestire le lunghe file di visitatori Un museo che stabilisce in un ora la durata massima della fila per l ingresso. 49 La certificazione di qualità 1. La certificazione di qualità UNI EN ISO 9001 del tour operator Vivi i Viaggi è rilasciata dall ente di certificazione Italquality S.r.l., non accreditato ACCREDIA. a) La certificazione di qualità è valida? Sì No b) Perché? La certificazione di qualità UNI EN ISO 9001 rilasciata da Italquality S.r.l. non è valida in quanto tale ente di certificazione non è accreditato presso l organismo di accreditamento italiano, che è appunto ACCREDIA. 2. La certificazione di qualità UNI EN ISO 9001 dell albergo San Petronio è rilasciata dall ente di certificazione AA Certification Ltd, accreditato UKAS (United Kingdom Accreditation Service), firmatario del MLA (MultiLateral Agreement. a) La certificazione di qualità è valida? Sì No b) Se sì, in quali Paese? Regno Unito Italia Entrambi c) Perché?

35 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 35 a 37 La certificazione di qualità UNI EN ISO 9001 rilasciata da AA Certification Ltd è valida nel Regno Unito in quanto tale ente di certificazione è accreditato presso l organismo di accreditamento inglese, che è appunto UKAS. Essa, inoltre, è valida in Italia perché UKAS aderisce al MLA e quindi le certificazioni valide nel Regno Unito sono valide anche in Italia. 50 La certificazione di qualità 1. Cosa afferma il principio Approccio per processi? Il principio Approccio per processi afferma che le aziende raggiungono migliori risultati se sono organizzate e gestite come processi interdipendenti. 2. A quale principio corrisponde l enunciato Le decisioni basate sull analisi e la valutazione dei dati e delle informazioni hanno maggiore probabilità di generare i risultati desiderati? Al principio Decisioni basate su evidenze. 3. A quale principio corrisponde l azione Collegare gli obiettivi dell organizzazione ai bisogni e alle aspettative dei clienti? Al principio Attenzione al cliente. 4. A quale principio corrisponde il fondamento logico La creazione di unità d intenti, indirizzo e impegno consentono a un organizzazione di allineare strategie, politiche, processi e risorse per conseguire i propri obiettivi? Al principio Leadership. 51 Ciclo PDCA Situazione operativa Plan Do Check Act 1. I clienti di un albergo compilano il nuovo modulo per segnalare eventuali guasti rilevati nelle camere. 2. Un tour operator elimina dai propri fornitori un albergo che non ha ottenuto la certificazione di qualità. 3. L addetto alla reception di un albergo segue la nuova procedura

36 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 36 a 37 per il late check-out dei clienti. 4. Un albergo prevede il riassetto delle camere nel primo pomeriggio nei giorni festivi, come richiesto dai questionari di gradimento. 5. Un tour operator compila l itinerario sintetico di un nuovo pacchetto turistico secondo il nuovo modello predisposto per migliorare il processo di costruzione dei pacchetti. 6. Un albergo prevede di ridurre lo spreco di generi alimentari utilizzati attraverso una corretta gestione degli acquisti. 7. Un tour operator verifica che la visita della città con guida turistica sia conforme al percorso indicato nell itinerario analitico. 8. Un tour operator stabilisce di controllare periodicamente l apertura delle attrazioni nel parco divertimenti meta del pacchetto turistico. 52 La qualità nei servizi turistici 1. Cosa si intende per qualità erogata in ambito turistico? La qualità erogata è quella sperimentata dal cliente. Essa comprende la qualità tecnica, ossia il COSA riceve e quella funzionale, ossia il COME riceve. 2. Cosa si intende per qualità attesa in ambito turistico? La qualità attesa è quella che il cliente si aspetta di ricevere. Essa dipende dai bisogni, dalle passate esperienze, dal passaparola e dalla comunicazione. 3. Cosa si intende per momenti della verità in ambito turistico?

37 TE155UA Scelta turismo 3 Modulo A pag. 37 a 37 I momenti della verità sono quei momenti in cui il cliente interagisce con il soggetto che eroga il servizio. In tali momenti si percepisce la qualità del servizio turistico. 53 La qualità nei servizi turistici In quale gruppo si colloca il turista norvegese? 35,31% - Molto soddisfatti del servizio biglietteria Perché? La qualità erogata è maggiore di quella attesa In quale gruppo si colloca il gruppo di amici? 29,28% - Insoddisfatti del comfort dell attesa Perché? La qualità erogata è minore di quella attesa In quale gruppo si colloca la famiglia? 36,93% - Mediamente soddisfatti della professionalità degli operatori Perché? La qualità erogata è uguale a quella attesa 54 I marchi di qualità nel turismo 1. Perché è considerata importante l adozione di un marchio europeo del turismo di qualità? Un marchio di qualità nel turismo, uniforme a livello europeo, facilitando la comparazione permette alle imprese turistiche di sfruttare in pieno il vantaggio competitivo derivante dalla qualità, e ai consumatori di compiere scelte ragionate. 2. Quanti sono i principi europei della qualità nel turismo? Quattro 3. Quali sono i principi europei della qualità nel turismo? I principi europei della qualità nel turismo sono: formazione dei dipendenti, soddisfazione del cliente, manutenzione e pulizia e informazioni attendibili, chiare e accessibili.