DIRITTO TRIBUTARIO EUROPEO

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1 Alma Mater Studiorum Università di Bologna DOTTORATO DI RICERCA IN DIRITTO TRIBUTARIO EUROPEO Ciclo XX Settore/i scientifico-disciplinare/i di afferenza: IUS 12 L OBBLIGAZIONE DOGANALE Presentata da: Diego Modonesi Coordinatore Dottorato e Relatore Chiar.mo Prof. Adriano di Pietro Esame finale anno 2011

2 Indice Les droits de douane une synthèse de la législation communautaire Introduction 1. Les éléments fonctionnels des droits douaniers Caractère polyvalent (et fiscale) de l'administration douanière Droit de douane et Union Douanière Union douanière et liberté de circulation Les sources du droit douanier 2. Les éléments structurels du droit douanier Tarif et union douanière Le tarif douanier : les règles supranationales et les règles communautaires Les informations données par l'autorité douanière : les renseignements de tarif et d origine 10P. Les informations données par l'autorité douanière : dispositions communes Origine de la marchandise Origine et provenance Origine préférentielle et non préférentielle Le contrôle de l origine de la marchandise La valeur L indépendance de l acheteur par rapport au vendeur 3. La dette douanière La déclaration douanière et le les faits qui font naître la dette douanière La vérification de la déclaration La procédure douanière 4. Le principe de la confiance légitime ex art. 220 CDC L erreur des autorités douanières Le caractère raisonnablement décelable ou non d une erreur La nature de l erreur L expérience professionnelle de l opérateur La diligence de l opérateur 5. Le recours en matière de douanes: règles communautaires en matière de recours douanier 2

3 PREMESSA L obbligazione doganale: le ragioni dell indagine Esclusione degli aspetti extrafiscali ai fini dell indagine La dimensione fiscale dell obbligazione doganale La dimensione nazionale dell obbligazione doganale L originalità dell obbligazione doganale tra dimensione funzionale e normativa comunitaria : l originalitá dell obbligazione doganale e la dialettica tra disciplina comunitaria e tradizioni giuridiche nazionali PARTE I LA STRUTTURA DELL OBBLIGAZIONE DOGANALE LA FONTE CARATTERISTICHE ORIGINALI DELL OBBLIGAZIONE DOGANALE Premessa: le caratteristiche originali dell obbligazione doganale tra diritto nazionale e comunitario I SOGGETTI D IMPOSTA Premessa. Caratteristiche peculiari dei soggetti d imposta nell obbligazione doganale la semplificazione dei soggetti Il soggetto attivo in Belgio Il soggetto attivo in Italia Il soggetto passivo: aspetti di regolamentazione comunitaria Ulteriori precisazioni in materia di soggettività dell obbligazione doganale Il soggetto passivo e l obbligo di presentare le merci in dogana Il soggetto passivo: lo spedizioniere doganale Il soggetto passivo: il ruolo del datore di lavoro Il soggetto passivo: l operatore economico autorizzato Il soggetto passivo: il ruolo della detenzione Il soggetto passivo: aspetti di regolamentazione nazionale L OGGETTO DELL OBBLIGAZIONE DOGANALE Il dazio doganale quale imposta reale tra normativa comunitaria e nazionale L esigenza di semplificazione alla luce delle sentenze della Corte di Giustizia Le merci comunitarie Classificazioni di merci comunitarie Prodotti non riconducibili alla nozione di merci comunitarie Merce comunitaria e tipologia dell illegalità posta in essere IL PARAMETRO La valutazione del parametro: disposizioni comunitarie Identificazione del parametro La nozione di vendita: l originalità della nozione comunitaria Alcune considerazioni sul ruolo del parametro Parametro dell obbligazione e origine delle merci: esistenza dell obbligazione IL TASSO E LA TARIFFA DOGANALE: IL REGIME APPLICABILE Ragioni di una tariffa doganale comune L origine della merce: misura dell obbligazione La qualità della merce 3

4 Obbligo di valutazione e difficoltà di classificazione L interpretazione della tariffa: conseguenze sulla natura dell obbligazione doganale L orientamento della giurisprudenza comunitaria IL PRESUPPOSTO Premessa. Profili di originalità del prespupposto dell obbligazione doganale Le discipline nazionali del presupposto: la LGDA belga e il Tuld italiano L obbligazione doganale nell elaborazione dottrinale italiana e belga L attraversamento della linea doganale: l immissione in libera pratica L immissione in libera pratica, il ruolo dell accettazione Il presupposto e le fattispecie equiparate all immissione in libera pratica Il presupposto e i regimi doganali diversi dall immissione in libera pratica Le ipotesi di obbligazione doganale sospensiva: ulteriori profili di originalità dell obbligazione doganale Il presupposto e il ruolo della destinazione doganale Il presupposto e il ruolo dell autonomia negoziale Il presupposto dell obbligazione doganale e il ruolo dell esigibilità Parte II OBBLIGAZIONE DOGANALE E RAPPORTO OBBLIGATORIO PREMESSA I collegamenti tra le obbligazioni che concorrono a formare il rapporto giuridico di imposta L obbligazione come rapporto giuridico presupposto alla luce della legislazione comunitaria Connessioni tra disciplina nazionale e comunitaria in materia di rapporto d imposta Il peso nel rapporto dell obbligazione doganale rispetto agli obblighi preliminari LA NASCITA DELL OBBLIGAZIONE DOGANALE Premessa I tempi e il luogo della nascita dell obbligazione doganale L immissione in libera pratica e la destinazione al consumo Accettazione e nascita dell obbligazione Nascita dell obbligazione e ruolo dell amministrazione doganale Possibile irreversibilità dell immissione in libera pratica Libera pratica: limiti interni ed esterni dell emendabilità della dichiarazione : nascita della obbligazione e obbligazione doganale condizionata L ADEMPIMENTO DELL OBBLIGAZIONE DOGANALE Premessa. Profili di originalità dell obbligazione doganale nell aspetto dinamico Obbligazione doganale e obblighi preliminari: distinzione Gli obblighi formali L obbligo di sottoporre la merce alla vigilanza doganale L obbligo della presentazione delle merci in dogana L obbligo della presentazione una dichiarazione sommaria La dichiarazione doganale L emendabilità della dichiarazione doganale La natura giuridica della dichiarazione doganale La liquidazione La contabilizzazione 4

5 L ALTERAZIONE DELL OBBLIGAZIONE DOGANALE Premessa. Il rimborso e lo sgravio dei diritti doganali L accertamento in presenza di elementi inesatti e incompleti: il potere delle autorità doganali I limiti dei poteri delle autorità doganali - La nozione di situazione particolare Principi - Relazione tra discrezionalità e contraddittorio - Individuazione dei documenti che fanno parte del fascicolo che devono essere resi accessibili al richiedente ai fini dell instaurazione del contraddittorio - Segue, l accesso ai documenti su cui può essere basato il principio del contraddittorio - Il rispetto dei tempi nel principio del contraddittorio. Il rispetto del contraddittorio nell ambito del diritto doganale secondo i più recenti orientamenti GLI EFFETTI DELL ADEMPIMENTO DELL OBBLIGAZIONE DOGANALE Lo svincolo delle merci Estensione delle competenze nazionale in materia di controllo La disciplina nazionale belga La disciplina nazionale italiana Il controllo della dichiarazione tra normativa nazionale e comunitaria: conclusioni CONCLUSIONI FINALI BIBLIOGRAFIA 5

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