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Foglio di Calcolo Deduzioni IRAP Unico 2013 Spese del personale deduzione forfettaria 10% Cesare Tomassetti Dottore Commercialista e Revisore Legale In Civitanova Marche Presentiamo in un unico pacchetto il foglio di calcolo per la nuova deduzione IRAP relativa alle spese del personale e la deduzione forfettaria del 10% già a regime dall esercizio 2008. Il file supporta la determinazione delle due deduzioni per tutti i soggetti (società di capitali, società di persone, imprese individuali e professionisti) Le due deduzioni possono essere applicate congiuntamente a condizione che esistano, nell esercizio cui si riferiscono i versamenti IRAP, sia interessi passivi eccedenti rispetto agli interessi attivi, sia spese del personale. In assenza di interessi passivi non è possibile portare in diminuzione dei redditi il 10% dell IRAP versata, mentre l assenza di costi per il personale determina l impossibilità di utilizzare la nuova deduzione rapportata, appunto, all incidenza dei costi sostenuti per dipendenti e collaboratori (al netto delle deduzioni) sul valore della produzione netta. Entrambe le deduzioni possono essere applicate in diminuzione del reddito imponibile dei soggetti IRES, delle società di persone (con riferimento alla quota di reddito da attribuire ai soci per trasparenza) e delle persone fisiche imprenditori e professionisti. 2 di 10
Presupposti normativi L articolo 2, comma 1, del Dl n. 201/2011, ha introdotto, a decorrere dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2012, la deducibilità ai fini delle imposte sui redditi (Irpef e Ires) dell Irap relativa alla quota imponibile delle spese per il personale dipendente e assimilato al netto delle deduzioni spettanti ai sensi dell art. 11, commi 1, lettera a), 1-bis, 4-bis, 4-bis.1 del Decreto legislativo n. 446/1997 (di seguito Decreto Irap ). La nuova deduzione si affianca, con modifiche, alla deduzione forfettaria del 10% dell Irap, già prevista dall art. 6, D.L. 185/2008. In particolare, questa deduzione spetta ai seguenti soggetti: - società di capitali e enti commerciali (art. 5); - società di persone e imprese individuali (art. 5-bis); - banche e altri enti e società finanziari (art. 6); - imprese di assicurazione (art. 7); - persone fisiche, società semplici e quelle a esse equiparate esercenti arti e professioni (art. 8). La deduzione dell Irap spetta anche ai soggetti diversi da quelli elencati, a condizione che determinino la base imponibile Irap secondo la disciplina prevista per le imprese commerciali per opzione (imprenditori agricoli e pubbliche amministrazioni per l attività commerciale eventualmente esercitata) o per regime naturale (enti privati non commerciali con riferimento alla sola attività commerciale esercitata). Funzioni Implementate dal Foglio di Calcolo Il foglio di lavoro guida l utente nella raccolta dei dati necessari attraverso note esplicative e commenti inseriti nelle celle di input dei dati. Il file Excel contiene i riferimenti ai righi del modello Unico per tutte le tipologie di soggetti cui si applica la deduzione e, pertanto, può essere utilizzato per il calcolo delle di entrambe le deduzioni di: 3 di 10
- Società di Capitali (modelli IRAP 2013 quadro IC Unico SC 2013) - Società di Persone (modelli IRAP 2013 quadro IP Unico SP 2013) - Persone Fisiche Imprese Individuali e Professionisti (modelli IRAP 2013 quadro IQ Unico PF 2013) Il foglio di calcolo supporta la determinazione delle deduzioni anche nei seguenti casi: - esercizio a cavallo, individuando il periodo di deduzione dei versamenti sulla base della data di chiusura dell esercizio - incidenza dei costi del personale superiore al 100% del valore della produzione netta, limitando automaticamente la deduzione - incidenza dei costi del personale superiore al 90% del valore della produzione netta, consentendo di scegliere la riduzione in concomitanza con la presenza della deduzione forfettaria del 10% - versamenti effettuati nell anno per ravvedimento operoso, accertamenti e cartelle esattoriali relativi ad esercizi precedenti. La raccolta dei dati relativi alle dichiarazioni IRAP può essere effettuata su più esercizi. Ciò risulta utile nei casi in cui, nel corso dell anno, si sia provveduto ad effettuare pagamenti IRAP relativi a più annualità a seguito di accertamenti, riliquidazioni delle dichiarazioni, iscrizioni a ruolo, etc. L utilizzo del file non risulta limitato all esercizio 2012, contenendo già i moduli per i tre esercizi successivi (fino al 2015), ed essendo comunque possibile reimpostare la successione degli anni. Insieme al file vuoto, viene fornito un foglio di lavoro con dati di esempio. Ulteriori caratteristiche - Nessun limite al numero di PC sui quali può essere installato il software - Nessun limite al numero di istanze ed al numero di stampe effettuabili - Nessun limite temporale all utilizzo del file - Possibilità di visualizzazione delle formule di calcolo sbloccando il file (senza password). 4 di 10
Prima di iniziare (leggere attentamente) 1. Assicurarsi di disporre del file compatibile con il proprio software (il file con estensione xlsm può essere aperto con Excel 2007 o versioni successive. Per le versioni Excel 97 e 2003 utilizzare il file con estensione xls. Il file con estensione ods può essere aperto con il pacchetto OpenOffice 3.4.1). 2. Effettuare una copia del file originale da conservare. Soprattutto per gli utenti esperti che desiderassero sbloccare i fogli (senza password) ed accedere alle formule, è consigliabile avere a disposizione un file senza modifiche per il ripristino di tutte le funzioni. 3. Creare una copia del file excel per ciascuna azienda, collocandolo all interno di cartelle intestate ai singoli clienti/aziende per cui si intende effettuare il calcolo. 4. Prestare attenzione a tutte le indicazioni fornite all interno dei fogli di lavoro, ivi comprese quelle visualizzate al passaggio del mouse sulle singole celle individuate dal triangolo rosso in alto a destra 5. I singoli fogli di lavoro sono protetti per evitare la cancellazione accidentale delle formule. È tuttavia possibile sbloccare i fogli dal menu Revisione Rimuovi protezione foglio senza inserire alcuna password. 6. Nelle versioni Excel possono essere selezionate le sole celle di input. Tutte le altre celle contengono formule e sono calcolate in automatico. Nota dell autore - disclaimer Il foglio di calcolo è stato predisposto utilizzando tutte le informazioni di carattere tecnico e fiscale a mia disposizione al momento della elaborazione ed è stato testato nelle sue funzionalità su numerosi casi aziendali aventi caratteristiche differenti. L utilizzo del software non sostituisce tuttavia le conoscenze dell utilizzatore sull argomento, ma supporta i colleghi Commercialisti ed i Responsabili Amministrativi nella raccolta e nella elaborazione dei dati utili alla redazione delle istanze di rimborso e consente, sulla base delle verifiche effettuate, una apprezzabile riduzione dei tempi di elaborazione dei dati. Tutti i risultati prodotti dal foglio di calcolo devono essere opportunamente valutati dall utilizzatore, escludendosi ogni responsabilità dell autore su eventuali errori di qualsiasi natura. 5 di 10
All apertura del file viene visualizzato l avviso di protezione macro. Le Macro vanno attivate nel modo seguente: Attivare il contenuto Macro 6 di 10
La compilazione del file viene guidata passo-passo dalle note inserite nei singoli campi di input. esempio 1 note compilazione esempio 2 note compilazione 7 di 10
Struttura del Foglio di Calcolo Schermata iniziale Fase 1 8 di 10
Fase 2 Fase 3 9 di 10
L output dati indica i righi di Unico 2013 10 di 10