Indice Presentazione Prefazione Introduzione XI XIII XV 1 Attualità del diritto doganale. Le fonti normative 1 1.1 Attualità e prospettive del diritto doganale 2 1.2 Norme doganali internazionali 8 1.2.1 Wto 8 1.2.2 Principi Wto in materia doganale 11 1.2.3 TFA: principi fondamentali 16 1.2.4 Obbligatorietà delle norme Wto 17 1.2.5 Wco: funzioni e settori di intervento 21 1.3 Norme doganali unionali 22 1.3.1 Normativa europea 22 1.3.2 Il codice doganale dell Unione 26 1.3.3 Norme doganali europee e nazionali 32 1.4 Unioni doganali, aree di libero scambio e accordi internazionali 36 2 Tributi doganali 41 2.1 Fiscalità doganale 42 2.2 Dazi doganali 44 2.3 La nozione di merce 49 2.4 Oneri non tariffari 54 2.5 Misure di salvaguardia 58 2.6 I dazi antidumping 61 2.7 I dazi doganali nel quadro delle risorse proprie dell Unione europea 67 2.8 Immissione al consumo: l Iva all importazione 71
VI 3 Rapporto doganale, dichiarazione e rappresentanza doganale 75 3.1 Il soggetto attivo: funzioni e ruolo della dogana 76 3.1.1 Evoluzione dei controlli doganali 76 3.1.2 Il nuovo ruolo delle dogane 77 3.1.3 Il livello di integrazione delle dogane nell Ue 81 3.2 Dichiarazione doganale 83 3.2.1 Territorio doganale e zone franche 83 3.2.2 Spazi, circuito e zone di vigilanza 86 3.2.3 Presentazione delle merci e dichiarazione doganale 87 3.2.4 Dichiarazione normale in dogana 90 3.2.5 Semplificazioni 94 3.2.5.1 Dichiarazione semplificata 95 3.2.5.2 Merci classificate in sottovoci tariffarie diverse 97 3.2.5.3 Sdoganamento centralizzato e altre semplificazioni 97 3.2.5.4 Iscrizione nelle scritture del dichiarante 99 3.2.5.5 Autovalutazione 100 3.3 Controlli 100 3.3.1 Attività di accertamento e selettività dei controlli 100 3.3.2 Operatore economico autorizzato 105 3.3.2.1 Considerazioni introduttive 105 3.3.2.2 I benefici derivanti dall autorizzazione Aeo 106 3.3.2.3 I criteri per la concessione dell autorizzazione Aeo 109 3.4 Notifica dell obbligazione doganale 111 3.5 Rappresentanza in dogana 114 3.5.1 Inquadramento 114 3.5.2 La rappresentanza indiretta 117 3.5.3 La rappresentanza diretta 118 3.5.4 Lo spedizioniere doganale 121 3.5.5 I centri di assistenza doganale 121 3.5.6 Case di spedizione, corrieri aerei 122 4 Presupposto e soggetti passivi dell obbligazione doganale 123 4.1 Obbligazione doganale 124 4.1.1 Presupposto dell obbligazione 127 4.1.2 Casi normali 131 4.1.3 Obbligazione a seguito di inosservanza 131 4.1.4 Inadempimenti e inosservanze esonerate 135 4.2 I soggetti passivi dell obbligazione doganale 137
VII 4.2.1 Casi normali 138 4.2.2 Obbligazione a seguito di inosservanza 140 4.3 Il tempo e il luogo dell obbligazione doganale 144 5 Estinzione, sgravio e garanzie dell obbligazione doganale 147 5.1 Inquadramento delle ipotesi di estinzione 148 5.1.1 Adempimento e dilazione 149 5.1.2 Distruzione e perdita 151 5.1.3 Prescrizione dell accertamento doganale 153 5.1.4 Insolvenza del debitore 157 5.1.5 Invalidamento della dichiarazione presentata in dogana 157 5.1.6 Sequestro e confisca 158 5.2 Rimborso e sgravio dei dazi 159 5.2.1 Dazi versati in eccesso e merci difettose 160 5.2.2 Tutela dell affidamento dell operatore: l errore delle autorità 161 5.2.3 Equità 167 5.2.4 Procedura di rimborso e sgravio dei dazi doganali 169 5.3 Garanzie dell importo dovuto 171 5.3.1 Garanzia isolata e garanzia globale 173 5.3.2 Importo di riferimento 174 5.3.3 Riduzione ed esonero della garanzia 175 6 I regimi doganali 177 6.1 Inquadramento 178 6.2 Vincolo delle merci a un regime doganale 180 6.3 I regimi doganali 180 6.3.1 Immissione in libera pratica e importazione definitiva 181 6.3.2 Esportazione 183 6.4 I regimi speciali 187 6.4.1 Le norme comuni ai regimi speciali 187 6.4.2 Beni equivalenti 188 6.4.3 Deposito doganale 190 6.4.3.1 Autorizzazione e requisiti 192 6.4.3.2 Le zone franche 193 6.4.4 Perfezionamento attivo 193 6.4.5 Perfezionamento passivo 196 6.4.6 Uso particolare 197 6.4.6.1 Ammissione temporanea 197
VIII 6.4.6.2 Uso finale 198 6.4.7 Transito 199 6.4.7.1 Il sistema di transito informatizzato (Ncts) 202 6.4.7.2 Norme comuni 203 7 Classifica 207 7.1 Classifica 208 7.2 Sistema armonizzato Wco 209 7.3 Nomenclatura combinata e Tariffa integrata dell Unione europea 212 7.3.1 Struttura e funzione 214 7.3.2 Note esplicative e regolamenti di classifica 216 7.3.3 Esenzioni e riduzioni 218 7.4 Informazione tariffaria vincolante 219 7.5 Interpretazione della Corte di giustizia 224 8 Il valore delle merci 227 8.1 Il valore doganale delle merci 228 8.2 Metodo del valore di transazione 230 8.2.1 Ruling sul valore 235 8.2.2 Esclusione del metodo del prezzo 237 8.3 Metodi alternativi 239 8.3.1 Inattendibilità del valore dichiarato. Parti correlate 239 8.3.2 Obbligo di contraddittorio 240 8.3.3 Rettifica del valore 241 8.3.4 Valore di transazione di merci identiche e similari 243 8.3.5 Metodo deduttivo e valore calcolato 244 8.3.6 Criterio residuale 245 8.3.7 Metodi vietati 246 8.4 Incrementi e diminuzioni della base imponibile 246 8.4.1 Commissioni e spese di mediazione 248 8.4.2 Royalties 253 8.4.3 Spese di trasporto 262 8.5 Valore doganale e transfer pricing 263 9 L origine delle merci 269 9.1 La funzione dell origine 270 9.2 L origine delle merci 272 9.3 L origine non preferenziale 274 9.3.1 Lavorazioni sostanziali 275 9.3.2 Regole di trasformazione sostanziale 277 9.3.3 Nuova norma antielusiva 280
IX 9.4 L origine preferenziale 281 9.4.1 Gli accordi internazionali 282 9.4.2 Preferenze unilaterali e sistema Spg 284 9.4.3 Principio di territorialità, trasporto diretto e no drawback 287 9.4.4 Il cumulo dell origine 289 9.5 La prova dell origine 291 9.5.1 La prova dell origine non preferenziale 291 9.5.2 La prova dell origine preferenziale 292 9.5.2.1 Accordi internazionali 293 9.5.2.2 Preferenze unilaterali dell Unione 294 9.5.2.3 Sistema Spg: la banca dati Rex 296 9.5.2.4 Disciplina transitoria per i paesi Spg 299 9.5.2.5 La dichiarazione del fornitore 300 9.6 L informazione vincolante in materia di origine 301 9.7 Le conseguenze per le erronee o false dichiarazioni di origine preferenziale 304 9.7.1 Responsabilità e tutela dell importatore 304 9.7.2 La responsabilità dell esportatore 310 10 Accertamento doganale 313 10.1 Fonti normative 314 10.2 Attività di verifica 316 10.2.1 Visita e analisi della merce 317 10.2.2 Richiesta di informazioni e documenti 319 10.2.3 Accessi presso gli operatori 321 10.2.4 Verifiche generali e parziali 324 10.2.5 Indagini finanziarie 324 10.3 Cooperazione doganale nell Unione europea 325 10.3.1 Condivisione di informazioni 327 10.3.2 Assistenza spontanea e su richiesta 328 10.3.3 Contrasto agli illeciti e alle frodi 330 10.3.4 Olaf 331 10.4 Cooperazione doganale con paesi terzi 334 10.5 Revisione d ufficio 336 10.5.1 Contraddittorio preventivo 339 10.5.2 Termine di prescrizione 342 10.5.3 Competenza 343 10.5.4 Ipotesi di esclusione della notifica 345 10.5.5 Motivazione 345 10.5.6 Altre indicazioni obbligatorie 347 10.5.7 Contabilizzazione 348
X 10.5.8 Esecutività dell accertamento 349 10.6 Revisione dell accertamento su istanza dell operatore 350 10.6.1 Rettifica e invalidamento 350 10.6.2 Revisione su istanza di parte 351 10.6.3 Rimborso 354 11 Sanzioni 357 11.1 Principi internazionali 358 11.2 Il quadro europeo e la proposta di direttiva 360 11.3 Le novità del CDU 363 11.4 Le sanzioni amministrative 366 11.5 Cause di esclusione 369 11.5.1 Assenza dell elemento soggettivo 370 11.5.2 Autore mediato 373 11.5.3 Altre cause di non punibilità 376 11.6 Il contrabbando 378 11.6.1 Rapporto tra contrabbando e Iva all importazione 381 11.6.2 Confisca 382 11.7 La tutela del made in 383 11.7.1 Tutela del made in a livello internazionale e unionale 384 11.7.2 Disciplina nazionale per le violazioni relative al made in Italy 385 11.7.3 Falsa indicazione di prodotto interamente italiano 390 12 Diritti e tutela dell operatore 393 12.1 Il quadro di riferimento 394 12.2 Diritti e tutela nella fase amministrativa 394 12.2.1 Nuova disciplina del procedimento doganale 394 12.2.2 Diritto all informazione 399 12.2.3 Ruling preventivo 401 12.3 Diritti e tutela nella fase giudiziale 405 12.3.1 Diritto a un giusto processo 405 12.3.2 Durata del giudizio 407 12.3.3 Effettività della tutela 408 12.3.4 Uniforme applicazione del diritto unionale 408 12.4 Tutela giudiziale nei confronti degli accertamenti doganali 409 12.5 Sospensione amministrativa della riscossione 414 12.6 Violazione della normativa Wto 416 12.7 Violazione della normativa doganale europea 420 Bibliografia 423