INDICE Prefazione Prefazione alla seconda edizione Prefazione alla prima edizione Presentazione alla prima edizione CAPITOLO I IL PROCEDIMENTO TRIBUTARIO E L EVOLUZIONE DEI RAPPORTI TRA FISCO E CONTRIBUENTE ALLA LUCE DELLO STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE 1. Il procedimento d imposizione e l accertamento tributario nel quadro dei principi costituzionali 2. I riflessi degli artt. 3, 23, 53 e 97 Cost. sull accertamento tributario 3. L accertamento tributario in sede di evoluzione legislativa 4. L accertamento tributario nella variabilità dei vari schemi di attuazione delle norme tributarie 5. L emendabilità della dichiarazione dei redditi 6. Il diritto al rimborso di un credito non indicato nella dichiarazione dei redditi 7. La liquidazione automatizzata e il controllo formale della dichiarazione 8. Il controllo sostanziale o di merito della dichiarazione dei redditi 9. Le esigenze di tutela del contribuente e l evoluzione dell accertamento tributario alla luce dello Statuto dei diritti del contribuente 10. Le disposizioni dello Statuto dei diritti del contribuente quali principi generali dell ordinamento tributario 11. L interpello c.d. ordinario e la tutela dell affidamento del contribuente 12. Le altre tipologie d interpello 13. La tutela contro il diniego di disapplicazione delle norme sulle società di comodo 14. Il diritto di accesso del contribuente agli atti del procedimento tributario CAPITOLO II LA TUTELA DEL CONTRIBUENTE SOTTOPOSTO A VERIFICA FISCALE E AD INDAGINI BANCARIE 2. Le attribuzioni funzionali ed i poteri degli organi di accertamento in materia di imposte dirette 3. Le attribuzioni funzionali ed i poteri degli organi di accertamento in materia di Iva 4. L organo di cooperazione funzionale: la Guardia di Finanza 5. Lo Statuto dei diritti del contribuente e i diritti e le garanzie del contribuente sottoposto a verifica fiscale 6. La previsione del contraddittorio in ordine alle risultanze istruttorie 7. Le garanzie procedimentali nell accertamento delle fattispecie elusive 8. L accertamento anticipato 9. La durata della verifica fiscale presso la sede del contribuente 10. Gli effetti della mancata contestazione immediata delle operazioni di verifica fiscale da parte del contribuente 11. L autorizzazione alla verifica bancaria 12. La valenza probatoria delle risultanze delle indagini bancarie in sede di accertamento tributario 13. La presunzione di imponibilità delle operazioni di prelevamento effettuate dai professionisti 14. I limiti all utilizzazione di dati, notizie e documenti bancari acquisiti presso terzi: l obbligo dell Ufficio di dimostrare l interposizione fittizia 15. La necessità del contraddittorio alla luce dell evoluzione dei rapporti tra Fisco e contribuente: la rilevanza dei principi dello Statuto dei diritti del contribuente 16. Indagini bancarie e incidenza percentuale dei costi 17. Il diritto di accesso del contribuente agli atti del procedimento tributario
CAPITOLO III L ACCESSO IN SEDE DI VERIFICA FISCALE 1. Le basi giuridiche del potere di accesso 2. Le modalità dell accesso e le garanzie del contribuente alla luce della L. n. 212/2000 3. Illegittimità dell accesso eseguito in assenza di autorizzazione scritta 4. L accesso nei locali adibiti all esercizio di attività commerciali 5. L accesso nei locali destinati all esercizio di attività commerciali, agricole o professionali adibiti anche ad abitazione 6. L accesso nelle abitazioni e nei luoghi diversi 7. Le perquisizioni personali e l apertura coattiva di pieghi sigillati, borse, casseforti, mobili, ripostigli e simili 8. L autorizzazione del Procuratore della Repubblica per la tutela dei diritti costituzionalmente protetti 9. L illegittimità dell accesso domiciliare fondato su denunce anonime o informazioni confidenziali di provenienza ignota 10. La mancata esibizione di libri, registri, scritture e documenti 11. La raccolta e la ricerca 12. La perquisizione 13. L accesso presso gli studi professionali 14. L opponibilità del segreto professionale in sede di verifica tributaria 15. Violazione del segreto professionale, illecito penale e illecito disciplinare del dottore commercialista e dell esperto contabile 16. L ispezione documentale CAPITOLO IV LA TUTELA DEL CONTRIBUENTE NELL ACCERTAMENTO DEI REDDITI DETERMINATI IN BASE ALLE SCRITTURE CONTABILI E AGLI STUDI DI SETTORE 1. I vari metodi di accertamento dei redditi determinati in base alle scritture contabili 2. Il potere-dovere dell Ufficio finanziario di tenere conto dei costi inerenti all attività d impresa in sede di accertamento induttivo 3. La ricostruzione analitico-induttiva dei ricavi e dei compensi 4. L accertamento analitico-induttivo basato sulla antieconomicità delle scelte imprenditoriali 5. Comportamento antieconomico del contribuente e utilizzo delle percentuali di ricarico 6. L accertamento in base agli studi settore 7. L evoluzione legislativa dell accertamento in base agli studi di settore 8. Studi settore e accertamento induttivo 9. Il regime premiale 10. La natura giuridica e la valenza probatoria degli studi di settore 11. L obbligo dell Ufficio finanziario di specificare le gravi incongruenze 12. La rilevanza del contraddittorio nell accertamento in base agli studi di settore 13. Gli studi di settore e la difesa del contribuente in sede amministrativa e giurisdizionale CAPITOLO V LA TUTELA DEL CONTRIBUENTE NELL ACCERTAMENTO SULLE CESSIONI IMMOBILIARI 2. L accertamento della base imponibile ai fini dell imposta di registro 3. L ambito oggettivo di applicazione delle norme 4. L estensione dei poteri di controllo in materia di imposta di registro e delle imposte ipotecarie e catastali 5. Le cessioni di immobili ad uso abitativo nei confronti delle persone fisiche e il sistema del prezzo valore 6. L accertamento in base al valore normale degli immobili: l abrogazione delle presunzioni legali relative 7. L obbligo di motivazione e l onere della prova nell accertamento sulle cessioni immobiliari 8. L importo del mutuo o del finanziamento quale limite minimo del valore normale 9. L onere della prova a carico del contribuente 10. La determinazione del valore normale dei beni immobili
CAPITOLO VI L ACCERTAMENTO IMPOESATTIVO 1. L accertamento esecutivo e la concentrazione della riscossione nell accertamento 2. La sospensione dell esecuzione forzata degli atti impoesattivi 3. I poteri dell Agenzia delle Entrate in caso di fondato pericolo della riscossione 4. La tutela cautelare pro-fisco 5. Affidamento del credito ad Equitalia CAPITOLO VII ACCERTAMENTO TRIBUTARIO E INDAGINI PENALI: LA NUOVA DISCIPLINA DELLA (IN)DEDUCIBILITÀ DEI COSTI DA REATO 1. I rapporti tra processo penale e processo tributario 2. La rilevanza, anche a fini tributari, dell art. 4, all. E, della L. n. 2248 del 1865 e dei principi generali dettati dallo Statuto dei diritti del contribuente 3. La rilevanza degli istituti deflativi del contenzioso tributario nel processo penale 4. La nuova disciplina della (in) deducibilità dei costi da reato 5. Il nuovo ambito applicativo della indeducibilità 6. Il presupposto dell esercizio dell azione penale e gli effetti dell assoluzione 7. Le operazioni oggettivamente e soggettivamente inesistenti 8. La deducibilità dei costi relativi alle operazioni soggettivamente inesistenti 9. La disciplina delle operazioni oggettivamente inesistenti: la non imponibilità dei componenti positivi 10. Decorrenza delle nuove disposizioni CAPITOLO VIII LA MOTIVAZIONE DEGLI ATTI DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA E L ONERE DELLA PROVA 1. La motivazione degli atti dell Amministrazione finanziaria 2. La motivazione per relationem 3. La fondatezza sostanziale della pretesa tributaria tra motivazione e processo 4. L onere della prova per la tutela binaria del Fisco e del contribuente 5. L obbligo dell Ufficio di indicare nell atto impositivo gli elementi di prova sui quali si basa la pretesa tributaria 6. Il principio di legalità in sede di acquisizione delle prove 7. L onere della prova nel processo tributario e le garanzie del contribuente 8. Divieto della prova testimoniale e utilizzo di dichiarazioni di terzi 9. La valutazione della prova presuntiva e la motivazione della sentenza del giudice tributario 10. La motivazione degli accertamenti elusivi 11. La prova della non imponibilità Iva nelle cessioni intracomunitarie CAPITOLO IX LA NOTIFICAZIONE DEGLI ATTI TRIBUTARI (SOSTANZIALI) 2. La notificazione degli atti tributari e la sanatoria della nullità per il raggiungimento dello scopo 3. La disciplina della notificazione degli atti tributari 4. La notificazione presso il domiciliatario 5. La notificazione in mano di terzi 6. La notificazione in caso di irreperibilità temporanea, incapacità o rifiuto di ricevere l atto 7. La notificazione in caso di irreperibilità assoluta
8. La notificazione degli atti tributari intestati ad un soggetto deceduto 9. La notificazione degli atti tributari a mezzo posta 10. Rifiuto del destinatario 11. Rifiuto, inidoneità o assenza delle persone abilitate a ricevere il piego 12. La notificazione a mezzo posta delle cartelle di pagamento 13. La notificazione degli atti tributari ai cittadini italiani residenti all estero 14. La notifica ad una persona giuridica CAPITOLO X I TERMINI PER LA NOTIFICA DEGLI ATTI IMPOSITIVI E DELLE CARTELLE DI PAGAMENTO 1. I termini per la notifica degli avvisi di pagamento 2. Il momento di perfezionamento della notifica 3. Dichiarazione rettificativa 4. La proroga di un anno dei termini pendenti al 31 dicembre 2011 per l Iva e per i soggetti che si sono avvalsi delle sanatorie di cui alla L. n. 289/2002 5. Mancata adesione ai condoni di cui alla L. n. 289/2002 6. L orientamento della Corte di Giustizia UE e della Cassazione sull incompatibilità tra le disposizioni sui condoni e il diritto dell Unione Europea 7. Il raddoppio dei termini in presenza di violazioni penali-tributarie 8. Proroga dei termini e tenuta delle scritture contabili 9. Redditi prodotti in forma associata 10. Il divieto di cumulo con la proroga biennale da mancata adesione ai condoni 11. Avvisi di recupero dei crediti d imposta 12. Cartelle di pagamento 13. Imposte indirette e tributi locali 14. Irap 15. Imposta di registro, ipotecaria e catastale 16. Agevolazioni prima casa 17. Imposta sulle successioni e donazioni 18. Imposte indirette e riscossione 19. Tributi locali 20. Tabelle riepilogative CAPITOLO XI L AUTOTUTELA TRIBUTARIA E LA POSIZIONE GIURIDICA DEL CONTRIBUENTE 1. L autotutela tributaria 2. La posizione giuridica del contribuente interessato all esercizio dell autotutela 3. La tutela giurisdizionale contro il diniego espresso o tacito di autotutela in presenza di atti di accertamento definitivi 4. L annullamento dell atto impugnato e la cessazione della materia del contendere: l applicabilità della c.d. soccombenza virtuale nel processo tributario 5. L autotutela e la rinnovazione dell avviso di accertamento 6. Il Garante del contribuente e l attivazione delle procedure di autotutela CAPITOLO XII I VIZI DELL ATTO D IMPOSIZIONE E LA TUTELA GIURISDIZIONALE DELLE SITUAZIONI SOGGETTIVE TRIBUTARIE 1. Le caratteristiche del procedimento tributario 2. La rilevanza delle regole e garanzie procedimentali introdotte dallo Statuto dei diritti del contribuente per la tutela delle situazioni soggettive tributarie
3. L invalidità dell atto d imposizione 4. L efficacia dell atto d imposizione invalido: inoppugnabilità e acquiescenza 5. L illegittimità dell atto d imposizione 6. Il difetto di motivazione degli atti dell Amministrazione finanziaria 7. L eccesso di potere 8. I vizi del provvedimento tributario e il depotenziamento delle violazioni procedimentali e formali alla luce della L. n. 241/1990 9. La rilevanza dei vizi degli atti procedimentali sulla legittimità dell atto di accertamento: l invalidità derivata e l inutilizzabilità degli elementi di prova illegittimamente acquisiti 10. L esigenza di una tutela immediata contro l esercizio illegittimo dei poteri istruttori 11. La tutela del contribuente alla luce dell ampliamento della giurisdizione tributaria 12. Le tipologie di azioni esperibili nel processo tributario 13. Il risarcimento dei danni ingiusti provocati da comportamento illegittimo dell Amministrazione finanziaria 14. La giurisdizione in tema di domande risarcitorie: problematiche attuali e prospettive di riforma