UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA SAPIENZA ANNO ACCADEMICO 2016/2017 CORSO DI LAUREA IN SCIENZE AZIENDALI PROF.SSA DANIELA COLUCCIA CANALE E-M

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1 LE FONTI DI FINANZIAMENTO UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA SAPIENZA ANNO ACCADEMICO 2016/2017 CORSO DI LAUREA IN SCIENZE AZIENDALI PROF.SSA DANIELA COLUCCIA CANALE E-M Le fonti di finnzimento in un società comprendono: ) il cpitle socile b) il cpitle di credito c) l utofinnzimento CAPITALE SOCIALE è un fonte di finnzimento intern fornit di proprietri dell società, nei seguenti momenti: - l costituzione dell società - l umento del cpitle socile durnte l vit dell società CORSO DI ECONOMIA AZIENDALE (9 CFU) ESERCITAZIONI DI CONTABILITÀ TERZA PARTE: LA COSTITUZIONE DELL AZIENDA L ACCENSIONE DI DEBITI LA RETRIBUZIONE DEI DIPENDENTI ALTRI COMPONENTI DI REDDITO CAPITALE DI CREDITO AUTOFINANZIAMENTO è un fonte di finnzimento estern costituit dl complesso dei debiti ziendli (pssività). Il cpitle di credito comprende i seguenti debiti: - debiti vs i fornitori: rppresentno i debiti di funzionmento che nscono in tutte le operzioni di cquisto con pgmento dilzione; - debiti vs i dipendenti: sono rppresentti dl Trttmento di Fine Rpporto (TFR) che viene ccntonto ogni nno in sede di scritture di ssestmento e che viene erogto l momento dell cesszione del rpporto lvortivo; - debiti finnziri: comprendono l insieme dei prestiti contrtti dll ziend, generlmente verso gli istituti bncri. è un fonte di finnzimento intern genert dll gestione medinte: - l ccntonmento degli utili riserv; - l costituzione di poste rettifictive (fondi rettifictivi e risconti pssivi). Durnte le precedenti lezioni bbimo già esminto tutte le scritture reltive ll utofinnzimento (ccntonmento degli utili riserv e costituzione dei fondi svlutzione, mmortmento e dei risconti pssivi) e le seguenti scritture reltive l cpitle di credito: nscit e pgmento dei debiti verso fornitori, ccntonmento e utilizzo del fondo TFR. Nel seguito svolgeremo esercizi reltivi l cpitle socile e i debiti finnziri. Esercitzioni di contbilità 123 Esercitzioni di contbilità 124

2 LA COSTITUZIONE DELL AZIENDA SOLUZIONI (PAG. 125) Il signor Rossi costituisce un impres individule medinte i seguenti conferimenti: - denro in bnc per euro ; - impinti di vlore pri euro Redigere le scritture in prtit doppi. Nell costituzione delle imprese individuli l fse di sottoscrizione del cpitle (pertur del conto cpitle netto ) vviene contestulmente i conferimenti (pertur dei mstrini reltivi i beni conferiti): Cpitle netto Bnc c/c Impinti Si vvi l costituzione di un società nome collettivo con cpitle socile di euro intermente conferito medinte c/c bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi. Si vvi l costituzione di un società per zioni con cpitle socile di euro , conferito per euro medinte c/c bncrio e per l prte residu medinte mcchinri. Redigere le scritture in prtit doppi. Nell costituzione di società si distinguono due fsi rilevte in modo distinto: -l fse di sottoscrizione del cpitle (con l pertur del conto cpitle socile) e il contestule impegno d prte di soci o zionisti (con l pertur del conto numerrio ssimilto ttivo soci c/pporti o zionisti c/sottoscrizione ); -l fse di conferimento vero e proprio (con l pertur dei conti reltivi i beni conferiti e l chiusur dei conti reltivi i crediti verso i soci/zionisti): Soci c/pporti Cpitle socile Bnc c/c Soci c/pporti Esercizio n.4) Si vvi l costituzione di un società per zioni con cpitle socile di euro , suddiviso in con vlore nominle unitrio di 1 euro. Gli zionisti conferiscono le somme medinte c/c bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi nelle seguenti ipotesi: ) prezzo di emissione delle zioni: 1 euro; b) prezzo di emissione delle zioni: 1,1 euro. Soci c/pporti Cpitle socile Bnc c/c vincolto Azionisti c/sottoscrizione Bnc Bnc c/c vincolto Soci c/pporti Bnc c/c Mcchinri Esercitzioni di contbilità 125 Esercitzioni di contbilità 126

3 Esercizio n.4) Ipotesi ) Azionisti c/sottoscrizione Cpitle socile Bnc c/c vincolto Azionisti c/sottoscrizione Bnc Bnc c/c vincolto Bnc c/c Soci c/pporti Ipotesi b) Azionisti c/sottoscrizione Cpitle socile Riserv sovrpprezzo zioni Bnc c/c vincolto Azionisti c/sottoscrizione Bnc Bnc c/c vincolto Bnc c/c Azionisti c/sottoscrizione COSTITUZIONE DI UNA S.P.A. [ESERCIZI COMPLETI SOLO DA LEGGERE NON COSTITUISCONO ESERCIZI DI ESAME] In dt 10/7/n si vvi l procedur per l costituzione di un S.p.A., medinte l sottoscrizione del cpitle socile pri euro (composto d numero zioni del vlore nominle di 1 euro ciscun), di cui euro conferiti in denro ed euro medinte l pporto di un impinto. L sottoscrizione vviene ll pri. In dt 10/7/n si vincolno le somme di legge. Il 20/7/n si ricevono le utorizzzioni e si liberno le somme vincolte. Lo stesso giorno vengono conferiti i beni in ntur. Il 10/9/n gli mministrtori richimno le somme rimnenti che vengono verste nel c/c bncrio. Redigere le scritture in P.D.. In dt 5/2/n si vvi l procedur per l costituzione di un S.p.A., medinte l sottoscrizione del cpitle socile pri euro (composto d numero zioni del vlore nominle di 1 euro ciscun), intermente conferiti in denro. L sottoscrizione vviene ll pri. In dt 10/2/n si vincolno le somme di legge. Il 20/2/n si ricevono le utorizzzioni e si liberno le somme vincolte. Il 10/9/n gli mministrtori richimno le somme rimnenti che vengono verste nel c/c bncrio. Redigere le scritture in P.D.. Esercitzioni di contbilità 127 Esercitzioni di contbilità 128

4 SOLUZIONI (PAG. 128) 10/7 Azionisti c/sottoscrizione Cpitle socile Bnc c/c vincolto Azionisti c/sottoscrizione lug Bnc Bnc c/c vincolto lug Impinti Azionisti c/sottoscrizione set Azionisti c/conferimenti richimti Azionisti c/sottoscrizione Bnc Azionisti c/conferimenti richimti In dt 18/9/n si vvi l procedur per l costituzione di un S.p.A., medinte l sottoscrizione del cpitle socile pri euro (composto d numero zioni del vlore nominle di 1 euro ciscun), intermente conferiti in denro. L sottoscrizione vviene sopr l pri un prezzo unitrio di euro 1,1. In dt 18/9/n si vincolno le somme di legge. Il 20/10/n si ricevono le utorizzzioni e si liberno le somme vincolte. Il 10/11/n gli mministrtori richimno le somme d conferire rimnenti che vengono verste nel c/c bncrio. Redigere le scritture in P.D.. P.S.: nell emissione delle zioni sopr l pri il sovrpprezzo zioni deve essere vincolto insieme l 25% dei conferimenti in denro Numero zioni Vlore nominle unitrio 1 Prezzo unitrio 1,1 determinto dl prodotto tr vlore nominle unitrio (1) e il numero delle zioni ( ) 05-feb Azionisti c/sottoscrizione Cpitle socile feb Bnc c/c vincolto Azionisti c/sottoscrizione feb Bnc Bnc c/c vincolto set Azionisti c/conferimenti richimti Azionisti c/sottoscrizione Bnc Azionisti c/conferimenti richimti Cpitle socile Sovrpprezzo zioni unitrio 0,1 RSA Credito verso gli zionisti % conferimenti in denro Sovrpprezzo zioni Somme vincolte /9 Azionisti c/sottoscrizione Cpitle socile RSA Bnc c/c vincolto Azionisti c/sottoscrizione /10 Bnc Bnc c/c vincolto /11 Azionisti c/conferimenti richimti Azionisti c/sottoscrizione Bnc determinto dl prodotto tr sovrpprezzo zioni unitrio (0,1) e il numero delle zioni ( ) determinto dl prodotto tr prezzo unitrio di emissione (1,1) e il numero delle zioni ( ) Azionisti c/conferimenti richimti comprende il 25% dei conferimenti in denro (50.000) più l'intero sovrpprezzo zioni (20.000) Esercitzioni di contbilità 129 Esercitzioni di contbilità 130

5 SOLUZIONI (PAG. 131) L ACCENSIONE DI DEBITI BANCARI L società Slurp ottiene un finnzimento bncrio con le seguenti crtteristiche: - dt di ccensione dell nticipzione pssiv: 1/02/n; - dt di scdenz del prestito: 1/11/n; - mmontre del prestito: euro; - tsso di interesse pplicto: 5%; redigere le scritture in prtit doppi reltive ll operzione di finnzimento nelle seguenti ipotesi: ) interessi corrisposti in vi nticipt; b) interessi corrisposti in vi posticipt. C t i ,05 Interessi pssivi: = = ipotesi ): Bnc c/c Anticipzioni pssive Interessi pssivi Bnc c/c /2 d.d 1/11 Anticipzioni pssive Bnc c/c L società Gnm ottiene, in dt 1 prile n, un nticipzione pssiv di euro con durt pri 8 mesi e interessi un tsso del 6% corrisposti in vi posticipt. Redigere le scritture in prtit doppi reltive ll operzione di finnzimento. ipotesi b): 1/2 Bnc c/c Anticipzioni pssive /11 Interessi pssivi Bnc c/c d.d Anticipzioni pssive Bnc c/c L società Gnm ottiene, in dt 1 luglio n, un nticipzione pssiv di euro con durt pri 8 mesi e interessi un tsso del 6% corrisposti in vi posticipt. Redigere le scritture in prtit doppi reltive ll operzione di finnzimento. Esercizio n.4) L società Gnm ottiene, in dt 1 luglio n, un nticipzione pssiv di euro con durt pri 8 mesi e interessi un tsso del 6% corrisposti in vi nticipt. Redigere le scritture in prtit doppi reltive ll operzione di finnzimento. C t i ,06 Interessi pssivi: = = /04 Bnc c/c Anticipzioni pssive /12 Interessi pssivi Bnc c/c 800 d.d Anticipzioni pssive Bnc c/c Esercitzioni di contbilità 131 Esercitzioni di contbilità 132

6 C t i ,06 Interessi pssivi: = = Il costo del finnzimento è rppresentto dgli interessi pssivi di importo pri euro Questo costo, corrisposto in vi posticipt, è reltivo l periodo 1/7/n 1/3/n+1. Al 31/12/n è pertnto necessrio clcolre un rteo pssivo che consent di integrre nel libro mstro e nel Conto economico dell nno n l quot di costo di competenz dell esercizio (1/7/n- 31/12/n): Bnc c/c Anticipzioni pssive Rtei pssivi Rtei pssivi Interessi pssivi /1 1/3 Interessi pssivi Bnc c/c Anticipzioni pssive Bnc c/c /07/n 31/12/n1 1/03/n : 8 = X : 6 X = Esercizio n.4) C t i ,06 Interessi pssivi: = = Costo complessivo = euro di competenz dell esercizio n (rteo pssivo l 31/12/n integrzione di costo) 500 euro di competenz dell esercizio n+1 (rteo pssivo ll 1/1/n+1 rettific di costo) Il costo del finnzimento è rppresentto dgli interessi pssivi di importo pri euro 800. Questo costo, corrisposto in vi nticipt, è reltivo l periodo 1/7/n 1/3/n+1. Al 31/12/n è pertnto necessrio clcolre un risconto ttivo che consent di rettificre dl libro mstro e dl Conto economico dell nno n l quot di costo di competenz dell esercizio successivo (1/1/n+1 1/03/n+1): Bnc c/c Anticipzioni pssive Interessi pssivi Rtei pssivi CE Interessi pssivi SP Bnc c/c Anticipzioni pssive Rtei pssivi 1/07 31/12 SP Costo complessivo = 800 1/ : 8 = X : 2 X = euro di competenz dell esercizio n 200 euro di competenz dell esercizio n+1 Bnc c/c Anticipzioni pssive d.d Interessi pssivi Bnc c/c /12 Esercitzioni di contbilità 133 Esercitzioni di contbilità 134

7 Risconti ttivi Interessi pssivi 200 CE Interessi pssivi 600. SP Bnc c/c Risconti ttivi 200 Anticipzioni pssive SP Bnc c/c Risconti ttivi Anticipzioni pssive Interessi pssivi Risconti ttivi 200 1/1 1/3 Anticipzioni pssive Bnc c/c Mutui pssivi In ipotesi di finnzimenti medio-lungo termine, gli interessi sono generlmente corrisposti in vi posticipt in trnche insieme l rimborso grdule del prestito. Ogni rt di rimborso comprende, inftti, l quot cpitle (riduzione del debito) e l quot interesse (costo d esercizio). Il rimborso vviene in bse l pino di mmortmento del prestito. Esempio L società Gnm ottiene, in dt 1 luglio n, un mutuo pssivo di euro con durt pri 8 nni e interessi un tsso del 6%. Il mutuo è restituito con rte semestrli (in dt 30/06 e 31/12 di ogni esercizio) di euro , dei quli titolo di rimborso cpitle ed euro titolo di interessi. Redigere le scritture in prtit doppi lle seguenti dte: - 1/07/n (dt di ccensione del mutuo pssivo) - 31/12/n (dt di rimborso dell prim rt dl prestito. Bnc c/c Mutui pssivi Mutui pssivi Interessi pssivi 1/07 31/12 Bnc c/c CE Interessi pssivi Mutui pssivi SP N.B.: qulor le rte di restituzione del prestito rigurdno un periodo cvllo tr due esercizi, l 31/12 è necessrio rilevre un rteo pssivo per integrre l quot di interessi di competenz dell esercizio Esercitzioni di contbilità 135 Esercitzioni di contbilità 136

8 RETRIBUZIONE DIPENDENTI SOLUZIONI (PAG. 137) Soluzione dell esercizio n.1 svolt in ul L società BOOM liquid slri e stipendi per euro I contributi crico dell ziend sono di euro I dipendenti ricevono ssegni fmiliri per euro Le ritenute previdenzili crico dei dipendenti sono di euro Le ritenute fiscli crico dei dipendenti sono di euro Redigere le scritture in prtit doppi reltive ll liquidzione e l pgmento delle retribuzioni (trmite c/c bncrio). L società BLA liquid slri e stipendi per euro I contributi crico dell ziend sono di euro I dipendenti ricevono ssegni fmiliri per euro 200. Le ritenute previdenzili crico dei dipendenti sono di euro Le ritenute fiscli crico dei dipendenti sono di euro Redigere le scritture in prtit doppi reltive ll liquidzione e l pgmento delle retribuzioni (trmite c/c bncrio). L società GULP liquid slri e stipendi per euro I contributi crico dell ziend sono di euro I dipendenti ricevono ssegni fmiliri per euro Le ritenute previdenzili crico dei dipendenti sono di euro Le ritenute fiscli crico dei dipendenti sono di euro Redigere le scritture in prtit doppi reltive ll liquidzione e l pgmento delle retribuzioni (trmite c/c bncrio). Esercizio n.2 Slri e stipendi Dipendenti c/retribuzione Oneri socili Enti previdenzili e ssistenzili Enti previdenzili e ssistenzili Dipendenti c/retribuzione 200 Dipendenti c/retribuzione Enti previdenzili e ssistenzili Dipendenti c/retribuzione Errio c/ritenute Bnc c/c Dipendenti c/retribuzione Enti previdenzili e ssistenzili Errio c/ritenute Esercizio n.3 Slri e stipendi Dipendenti c/retribuzione Oneri socili Enti previdenzili e ssistenzili Enti previdenzili e ssistenzili Dipendenti c/retribuzione Dipendenti c/retribuzione Enti previdenzili e ssistenzili Dipendenti c/retribuzione Errio c/ritenute Bnc c/c Dipendenti c/retribuzione Enti previdenzili e ssistenzili Errio c/ritenute Esercitzioni di contbilità 137 Esercitzioni di contbilità 138

9 ALTRI COMPONENTI DI REDDITO L società Alf cede, in dt 04/04 un impinto con costo storico pri euro e fondo mmortmento pri euro 500, incssndo il ricvto trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi nelle seguenti ipotesi: I) prezzo di vendit = euro IVA; II) prezzo di vendit = euro IVA; III) prezzo di vendit = euro IVA. L società Alf cede, in dt 24/08 un mcchinrio con costo storico pri euro e fondo mmortmento pri euro 500, incssndo il ricvto trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi nelle seguenti ipotesi: I) prezzo di vendit = euro IVA; II) prezzo di vendit = euro IVA; III) prezzo di vendit = euro IVA. L società Alf cede, in dt 20/11, titoli di Stto contbilizzti un vlore di euro 2.000, incssndo il ricvto trmite bonifico bncrio. Redigere le scritture in prtit doppi nelle seguenti ipotesi: IV) prezzo di vendit = euro 2.000; V) prezzo di vendit = euro 3.000; VI) prezzo di vendit = euro Soluzione esercizio n.1) svolt in ul. I) ipotesi SOLUZIONI (PAG. 139) Fondo mmortmento mcchinri A Mcchinri 500 Crediti diversi Mcchinri Iv ns debito Bnc c/c Crediti diversi II) ipotesi Fondo mmortmento mcchinri Mcchinri 500 Crediti diversi Mcchinri Plusvlenze Iv ns debito Bnc c/c Crediti diversi III) ipotesi Fondo mmortmento mcchinri Mcchinri Crediti diversi Minusvlenze Mcchinri Iv ns debito Bnc c/c Crediti diversi 960 I) ipotesi Crediti diversi Titoli Bnc c/c Crediti diversi II) ipotesi Crediti diversi Titoli Plusvlenz Bnc c/c Crediti diversi III) ipotesi Titoli Crediti diversi Minusvlenze Bnc c/c Crediti diversi Esercitzioni di contbilità 139 Esercitzioni di contbilità 140

10 ESERCIZIO COMPLETO SU PLUSVALENZE L società Alf cquist in dt 2/01/n1 un impinto un prezzo di euro IVA. L impinto è nnulmente mmortizzto d un liquot del 20%. In dt 10/03/n5 l società cede l impinto terzi un prezzo di euro IVA. Redigere le scritture lle seguenti dte: -2/01/n1-31/12/n1-30/3/n5 Impinti Iv ns credito Fornitori Amm.to impinti Fondo mm.to impinti CE Amm.to impinti SP Impinti Fondo mm.to impinti SP Fondo mm.to impinti Impinti Crediti diversi Impinti Plusvlenze Iv ns debito Impinti Fondo mmortmento impinti /12/n /12/n2 S /12/n /12/n4 Esercitzioni di contbilità 141

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