CONSIDERAZIONI GENERALI 3

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1 SOMMARIO PREFAZIONE XXIII INTRODUZIONE 1 CONSIDERAZIONI GENERALI 3 CAPITOLO 1 IL DECRETO LEGGE 223 DEL 4 LUGLIO 2006 DISPOSIZIONI RELATIVE AL SOLO COMPARTO IMMOBILIARE (ANNOTATE CON LE NORME RICHIAMATE) TESTO DEL D.L. 4 LUGLIO 2006 N. 223 CONV. IN LEGGE N. 248 DEL 4 AGOSTO COMMENTO AL D.L. N. 223/2006 CONV. IN L. 248/ CAPITOLO 2 LE NORME SULL IMPOSIZIONE DIRETTA DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA DEL 22 DICEMBRE 1986, N. 917 COME MODIFICATO DAL D.LGS , N. 344, CON DECORRENZA DAL (ESTRATTO) 43 CAPITOLO 3 I REDDITI FONDIARI LA DISCIPLINA IRPEF SUI FABBRICATI IMMOBILI DI SOGGETTI NON RESIDENTI ESONERO DALLA DICHIARAZIONE UNICO REDDITO DEI FABBRICATI SOGGETTI PASSIVI DETERMINAZIONE DEL REDDITO DEI FABBRICATI AGGIORNAMENTO RENDITE CATASTALI: I POTERI DEI COMUNI LA DETERMINAZIONE DEL VALORE CATASTALE DEGLI IMMOBILI GIURISPRUDENZA L IMMOBILE - ABITAZIONE PRINCIPALE DETRAZIONE SUGLI INTERESSI SU MUTUI IPOTECARI PER LA COSTRUZIONE DI IMMOBILI CONDIZIONI ALTRI ASPETTI MUTUI PRIMA CASA E VALORE EFFETTIVO 90 - ALIANO - TASSAZIONE.indd V :25:20

2 LA FISCALITÀ DEGLI IMMOBILI CAPITOLO 4 LE AGEVOLAZIONI FISCALI SUI MUTUI MUTUO PER L ACQUISTO DELLA CASA COSA OCCORRE PER USUFRUIRE DELLA DETRAZIONE IRPEF NOZIONE DI ABITAZIONE PRINCIPALE CASI PARTICOLARI CHI PUÒ FRUIRE DELLA DETRAZIONE D IMPOSTA SPESE AMMESSE ALLA DETRAZIONE COME CALCOLARE LA DETRAZIONE D IMPOSTA SPETTANTE RINEGOZIAZIONE DEL CONTRATTO DI MUTUO CASI PARTICOLARI DOCUMENTAZIONE MUTUI STIPULATI PRIMA DEL QUADRO RIASSUNTIVO: MUTUI PER L ACQUISTO DELL ABITAZIONE PRINCIPALE MUTUI PER LA COSTRUZIONE E/O RISTRUTTURAZIONE DELLA CASA Contratto di mutuo ipotecario stipulato per la costruzione e ristrutturazione dell abitazione principale Definizione di costruzione e ristrutturazione Condizioni Come calcolare la detrazione d imposta spettante Documentazione Mutui e prestiti agrari Le imposte sul contratto di mutuo L imposta sostitutiva sui finanziamenti Aliquota dell imposta sostitutiva Adempimenti e documentazione I QUESITI PIÙ FREQUENTI 110 CAPITOLO 5 I REQUISITI PER LE AGEVOLAZIONI PRIMA CASA ASPETTI GENERALI GIURISPRUDENZA LE AGEVOLAZIONI PRIMA CASA. I CASI PARTICOLARI Acquisto di due appartamenti contigui allo scopo di riunirli in un unica abitazione Acquisto di immobile in corso di costruzione o di ristrutturazione Il contratto preliminare Credito di imposta per il riacquisto della prima casa La permuta Onorario ridotto del notaio ed imposta sostitutiva 117 VI - ALIANO - TASSAZIONE.indd VI :25:20

3 Sommario CAPITOLO 6 LA TASSAZIONE SUI MUTUI PER LA SECONDA CASA I FINANZIAMENTI INTERESSATI FINANZIAMENTI CONTRATTI DA IMPRESE IMMOBILIARI DEL SETTORE ABITATIVO 120 CAPITOLO 7 RISTRUTTURAZIONI QUALI SONO GLI INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE Articolo 31 - Definizione degli interventi D.P.R. n. 380 del 6 giugno CAPITOLO 8 LA DETRAZIONE IRPEF PER GLI INTERVENTI DI MANUTENZIONE STRAORDINARIA O RISTRUTTURAZIONE DEGLI EDIFICI IL D.L. 223/2006 E LE NUOVE RISTRUTTURAZIONI Dal 1 ottobre 2006 di nuovo detrazione al 36% DISCIPLINA APPLICABILE FINO AL 1 OTTOBRE 2006 PER LE SPESE SOSTENUTE FINO AL Le condizioni per poter fruire della detrazione Per quali lavori spettano le agevolazioni Chi può usufruire della detrazione IL DIRITTO AL BENEFICIO FISCALE NELL IPOTESI DI CAMBIO DI DESTINAZIONE D USO DEL FABBRICATO GIÀ STRUMENTALE AGRICOLO IN ABITATIVO Ambito soggettivo Lavori agevolabili Condizioni per fruire della detrazione Prosecuzione di lavori Acquisto della nuda proprietà disgiunto dall usufrutto Acquisto in comproprietà Abitazioni secondarie IL NUOVO MODELLO 2006 PER LA DETRAZIONE IRPEF DEL 41% 136 CAPITOLO 9 IL REDDITO DEI FABBRICATI CONCESSI IN LOCAZIONE INTRODUZIONE Le agevolazioni per i proprietari Le agevolazioni per gli affittuari Le agevolazioni in caso di proroga degli sfratti Le misure per prevenire l evasione 143 VII - ALIANO - TASSAZIONE.indd VII :25:20

4 LA FISCALITÀ DEGLI IMMOBILI 1.5 L omessa registrazione del contratto di locazione L acquisizione dei dati sulle utenze La comunicazione di cessione del fabbricato Le abitazioni rurali Gli immobili di interesse storico o artistico IMMOBILI STORICI STRUMENTALI DI PROPRIETÀ DELLE IMPRESE Le disposizioni agevolative per le case storiche Gli immobili delle imprese GLI IMMOBILI POSSEDUTI ALL ESTERO I canoni non percepiti in caso di sfratto per morosità GLI IMMOBILI TENUTI A DISPOSIZIONE GLI IMMOBILI DI NUOVA COSTRUZIONE 149 CAPITOLO 10 I REDDITI DIVERSI D.L. 223/2006 E PLUSVALENZE DA CESSIONI DI IMMOBILI ACQUISITI PER DONAZIONE DA PARTE DI PERSONE FISICHE I redditi diversi sugli immobili Le modifiche all art. 67 D.P.R. 917/86 ad opera del D.L. 223/2006, art. 37 comma Le plusvalenze derivanti da cessione di immobili e aree edificabili L indennità di esproprio La ritenuta d imposta 154 CAPITOLO 11 I REDDITI DEI TERRENI IL REDDITO DOMINICALE La determinazione del reddito dominicale Le variazioni del reddito dominicale Le perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali IL REDDITO AGRARIO Le attività agricole Le attività agricole eccedenti i limiti di reddito agrario La determinazione del reddito agrario Le perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali I terreni dati in affitto L acquacoltura I redditi da allevamento Serra e funghicoltura IL VALORE FISCALE DEI TERRENI Il valore di acquisto dei terreni edificabili e con destinazione agricola LA RIVALUTAZIONE DEL VALORE DI QUOTE E TERRENI 166 VIII - ALIANO - TASSAZIONE.indd VIII :25:20

5 Sommario CAPITOLO 12 GLI IMMOBILI DELLE IMPRESE IMMOBILI DELLE IMPRESE Immobili strumentali Immobili strumentali per destinazione Immobili strumentali per natura Trattamento fiscale degli immobili strumentali Immobili merce Immobili patrimonio Immobili storici locati, strumentali per natura, di proprietà delle imprese commerciali BENI IMMOBILI DELLE IMPRESE E LEASING. LA CIRCOLARE DELL AGENZIA DELLE ENTRATE N. 10/E DEL 13 MARZO LEASING E PEX. DAL D.L. 203/2005 CONV. IN L. 248/ MANUTENZIONI SU IMMOBILI LA VALUTAZIONE DELLE RIMANENZE IN EDILIZIA Valore ai fini fiscali di opere e forniture Valutazione delle rimanenze finali Contabilità delle commesse con il principio di competenza Comportamento ai fini fiscali 178 CAPITOLO 13 GLI IMMOBILI DEI PROFESSIONISTI IMMOBILI DEI PROFESSIONISTI Immobile di proprietà utilizzato promiscuamente Immobile di proprietà utilizzato solo come strumentale Immobile in locazione utilizzato promiscuamente Immobile in locazione utilizzato solo come strumentale Immobile in leasing Spese di manutenzione straordinaria Utenze 183 CAPITOLO 14 LE PLUSVALENZE DA LOTTIZZAZIONE PLUSVALENZE DERIVANTI DA LOTTIZZAZIONE DI TERRENI E SIMILI CALCOLO DELLE PLUSVALENZE DONAZIONI E PLUSVALENZE. D.L. N. 223 DEL 4 LUGLIO 2006 CONV. IN L. N. 248 DEL 4 AGOSTO 2006, COMMI 38 E CAPITOLO 15 LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI DI TERRENI E FABBRICATI 187 IX - ALIANO - TASSAZIONE.indd IX :25:20

6 LA FISCALITÀ DEGLI IMMOBILI 1. LA REVISIONE DEL CLASSAMENTO DELLE UNITÀ IMMOBILIARI (ARTICOLO 1, COMMI 335, 336, 337, 338, 339 E 540) Alcune considerazioni LA LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA DERIVANTE DAI CONTRATTI DI LOCAZIONE (ARTICOLO 1, COMMI 341, 342 E 343) Alcune considerazioni UN QUESITO DA TELEFISCO 2005 : NELLA LOTTA ALL EVASIONE UNA SOLA BASE PER LA PRESUNZIONE DEL 10% LOCAZIONE DI FONDI RUSTICI E FABBRICATI RURALI I fondi rustici I fabbricati rurali TERRENI AGRICOLI E REDDITI DIVERSI Terreni agricoli Indennità sostitutive REDDITO DI IMPRESA Deduzione massima del 15% per i beni locati delle imprese Le istruzioni alla dichiarazione Gli immobili storico artistici delle imprese 201 CAPITOLO 16 GLI IMMOBILI E L IVA IL TESTO DEL DECRETO LEGGE 4 LUGLIO 2006 N. 223 CONVERTITO IN LEGGE N. 248 DEL 4 AGOSTO DISPOSIZIONI RELATIVE AL SOLO COMPARTO IMMOBILIARE (ANNOTATE CON LE NORME RICHIAMATE) COMMENTO PRELIMINARE AL D.L. N. 223/ LA CIRCOLARE N. 28/E DEL 4 AGOSTO 2006 AVENTE AD OGGETTO IL D.L. N. 223/2006 (ESTRATTO DELLE DISPOSIZIONI RELATIVE AL SOLO COMPARTO IMMOBILIARE) Aspetti generali Le nuove disposizioni Locazioni di fabbricati abitativi Vendite di fabbricati abitativi Locazione fabbricati strumentali Vendite di fabbricati strumentali per natura Le altre imposte indirette Neutralizzazione della rettifica della detrazione Contratto di sub-appalto PROSPETTO DI SINTESI PER L APPLICAZIONE DELL IVA E DELLE ALTRE IMPOSTE INDIRETTE CONSIDERAZIONI DI CARATTERE GENERALE PER L APPLICAZIONE DELL IVA L applicazione dell aliquota Iva ridotta Impresa costruttrice Iva ridotta nei contratti di appalto 256 X - ALIANO - TASSAZIONE.indd X :25:20

7 Sommario 5.4 Dichiarazione per l aliquota ridotta Responsabilità PROSPETTO DI SINTESI DELLE OPERAZIONI AD ALIQUOTA RIDOTTA IMMOBILI ED IVA AGEVOLATA Immobili agevolati Case di abitazione non di lusso Abitazione prima casa Fabbricati assimilati alle abitazioni non di lusso Fabbricati Tupini Opere di urbanizzazione Fabbricati rurali ABOLIZIONE ALIQUOTA AGEVOLATA PER I TRASFERIMENTI DI BENI IMMOBILI IN AREE SOGGETTE A PIANI URBANISTICI PARTICOLAREGGIATI (ART. 36, COMMA 15) 267 CAPITOLO 17 L IVA APPLICABILE ALLA COSTRUZIONE DI IMMOBILI COSTRUZIONE DI IMMOBILI Acquisto di materie prime e semilavorati per l edilizia Acquisto di beni finiti Beni finiti soggetti all aliquota del 4% Beni finiti soggetti all aliquota del 10% Beni finiti soggetti all aliquota del 20% Dichiarazione per l applicazione dell aliquota ridotta Prestazioni di servizi relativi alla costruzione di immobili Prestazioni soggette all aliquota del 4% Prestazioni soggette all aliquota del 10% Prestazioni soggette all aliquota del 20% Casi particolari DICHIARAZIONI PER L APPLICAZIONE DELL ALIQUOTA AGEVOLATA FAC-SIMILE 1 - Acquisto di unità immobiliari con caratteristiche non di lusso prima casa. - Integrazione del contratto preliminare FAC-SIMILE 2 - Appalto/subappalto per la costruzione di unità immobiliari, non di lusso prima casa, oppure, commissionate da imprese edili o da cooperative edilizie FAC - SIMILE 3 - Appalto/subappalto per la costruzione di abitazione non prima casa non di lusso - fabbricati Tupini FAC - SIMILE 4 - Appalto/subappalto per la costruzione di fabbricati rurali ad uso abitativo FAC - SIMILE 5 - Appalto/subappalto per la costruzione di opere di urbanizzazione primaria e secondaria e opere equiparate FAC - SIMILE 6 - Appalto/subappalto per interventi finalizzati al superamento e all eliminazione delle barriere architettoniche FAC - SIMILE 7 - Prestazione di servizi per interventi di manutenzione XI - ALIANO - TASSAZIONE.indd XI :25:21

8 LA FISCALITÀ DEGLI IMMOBILI straordinaria lett. b) art. 31 della legge 457 del 5 agosto 1978 (nuovo riferimento art. 3 lett. b) D.P.R. 6 giugno 2001 n. 380) effettuati su edifici di edilizia residenziale pubblica FAC - SIMILE 8 - Appalto/subappalto per gli interventi di restauro e risanamento conservativo, per gli interventi di ristrutturazione edilizia e per gli interventi di ristrutturazione urbanistica di cui, rispettivamente, alle lett. c), d), ed e) dell a FAC - SIMILE 9 - Appalto/subappalto per gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria di cui all art. 31 della legge 457 del 5 agosto 1978 (nuovo riferimento art. 3 D.P.R. 6 giugno 2001 n. 380) effettuati su fabbricati a prevalente destinazi 284 CAPITOLO 18 L IVA NEL TRASFERIMENTO DI IMMOBILI IL D.L. N. 223/2006 DEL CONV. IN L. 248 DEL 4 AGOSTO COMMENTO Cessione di immobili abitativi Cessione di immobili strumentali L obbligo di rettifica Immobili abitativi Immobili strumentali ALTRE CONSIDERAZIONI DI CARATTERE GENERALE, TENUTO CONTO DELLA CASISTICA IN CUI OGGI È POSSIBILE L APPLICAZIONE DELL IVA Trasferimento di immobili Cessioni di case di abitazione (di lusso, non di lusso e assimilate) Prima casa Pertinenze prima casa Abitazioni non di lusso Fabbricati assimilati alle abitazioni non di lusso Abitazioni di lusso Cessione di fabbricati adibiti ad abitazione e non (negozi, uffici, eccetera) Cessione da parte di impresa costruttrice Cessione da parte di impresa che ha effettuato una ristrutturazione Cessione da parte di impresa immobiliare Cessione di costruzioni rurali Cessione di immobili strumentali Cessione di immobili vincolati Cessione di opere di urbanizzazione primaria e secondaria Cessione di terreni Cessione di terreni edificabili Cessione di terreni non edificabili Cessione di terreni agricoli Autoconsumo 301 XII - ALIANO - TASSAZIONE.indd XII :25:21

9 Sommario 3.21 Assegnazione di abitazioni ai soci di cooperative edilizie e consorzi Assegnazione di abitazioni ai soci si società di capitali 302 CAPITOLO 19 L IVA NELLA PERMUTA E LOCAZIONE DI IMMOBILI D.L. N. 223/2006 DEL CONV. IN LEGGE N. 248 DEL 4 AGOSTO CIRCOLARE DELL AGENZIA DELLE ENTRATE N. 27 DEL 4 AGOSTO 2006 IN MATERIA DI DECRETO LEGGE N. 223 DEL 4 LUGLIO REVISIONE DEL REGIME FISCALE DELLE CESSIONI E LOCAZIONI DI FABBRICATI (ART. 35, COMMI DA 8 A 10-SEXIES). PRIMI CHIARIMENTI PERMUTA DI IMMOBILI CASI PARTICOLARI IN TEMA DI LOCAZIONI LOCAZIONE DI TERRENI RISOLUZIONE N. 4/E DEL 9 GENNAIO AGENZIA DELLE ENTRATE - RISOLUZIONE DEL 09/01/2006 N AGENZIA DELLE ENTRATE - RISOLUZIONE N. 39/E DEL 17 MARZO CAPITOLO 20 IVA AGEVOLATA PER INTERVENTI DI RECUPERO EDILIZIO AGEVOLAZIONI IVA PER GLI INTERVENTI DI RECUPERO EDILIZIO INTERVENTI AGEVOLATI MANUTENZIONE ORDINARIA E STRAORDINARIA ALTRI INTERVENTI AGEVOLATI MODALITÀ OPERATIVE DI APPLICAZIONE DELL AGEVOLAZIONE LE NOVITÀ INTRODOTTE DAL D.L. N. 223/2006 E CIRC. N. 28/E DEL 4 AGOSTO LE NUOVE DETRAZIONI UN ESEMPIO 323 CAPITOLO 21 RIEPILOGO DELL IVA IN EDILIZIA LA NUOVA TABELLA A DEL D.P.R. N. 633/72 (TESTO IN VIGORE DAL 04/07/2006, MODIFICATO DAL D.L. DEL 04/07/2006 N. 223 ART. 35 CONVERTITO IN L. N. 248/2006) Parte II - Beni e servizi soggetti all aliquota del 4% IL NUOVO ART. 10 DEL D.P.R. 633/ CONSIDERAZIONI DI CARATTERE GENERALE E CASISTICA PROSPETTO DELLE PERCENTUALI IVA E DELLE DETRAZIONI GIURISPRUDENZA Massimario Iva Sentenze integrali LEGISLAZIONE 387 XIII - ALIANO - TASSAZIONE.indd XIII :25:21

10 LA FISCALITÀ DEGLI IMMOBILI 6.1 Legge del 30 dicembre 2004, n. 311 (LEGGE FINANZIARIA PER IL 2005) - S.O. n. 192 Gazzetta Ufficiale n. 306 del 31 dicembre Decreto legge del 30 settembre 2005, n. 203 (conv. in L. 248/2005) - Misure di contrasto all evasione fiscale e disposizioni urgenti in materia tributaria e finanziaria (Gazzetta Ufficiale n. 230 del 3 ottobre 2005) 396 CAPITOLO 22 GLI IMMOBILI E L IMPOSTA DI REGISTRO IL D.L. N. 223/2006 CONV. IN L. N. 248 DEL 4 AGOSTO TRASFERIMENTI IMMOBILIARI - DISCIPLINA AI FINI DELL IMPOSTA DI REGISTRO (ART. 35, COMMI 21, 22 E 23) CIRCOLARE N. 27 DEL 4/8/ BENI STRUMENTALI IMPOSTA DI REGISTRO IN MISURA FISSA Locazioni di immobili abitativi Cessioni di immobili abitativi Cessioni di fabbricati strumentali Locazioni di fabbricati strumentali I tributi applicabili ed il momento impositivo Momento impositivo per l Imposta di registro Atti soggetti a registrazione Atti simulati Alternatività Iva/Imposta di registro Natura dell imposta Soggetti obbligati alla registrazione Soggetti obbligati al pagamento Termini di registrazione Ufficio competente alla registrazione Base imponibile L usufrutto Terreni agricoli Altri atti soggetti all aliquota di registro dell 8% Immobili di interesse storico, artistico e archeologico ATTI SOGGETTI A IMPOSTA FISSA Atti di trasferimento a favore di Onlus Abitazioni non di lusso prima casa Condizioni per applicare l aliquota agevolata Tipo di abitazione Ubicazione dell abitazione Acquisto Patrimonio dell acquirente Dichiarazione Decadenza e sanzioni Riacquisto Pertinenze 422 XIV - ALIANO - TASSAZIONE.indd XIV :25:21

11 Sommario 4.12 Acquisto per successione mortis causa Acquisto per donazione CASI PARTICOLARI Acquisti effettuati da personale di forze di polizia Acquisto del terreno per la costruzione dell abitazione principale Riacquisto dell abitazione con contratto preliminare Titolarità di nuda proprietà su altra casa di abitazione Acquisti pro-quota Fabbricato rurale Fabbricato in corso di costruzione Abitazione contigua Credito per il riacquisto Soggetti a cui non spetta il credito di imposta RETTIFICA E ACCERTAMENTO Accertamento valore nelle cessioni di immobili (art. 35, commi 2, 3, 4 e 23-bis) Rettifica di valore e di corrispettivo ai fini dell imposta di registro (art. 35, comma 23-ter) Attribuzioni e poteri degli uffici dell agenzia delle entrate ai fini dell imposta di registro (art. 35, comma 24) I coefficienti di valutazione automatica Fabbricati non ancora iscritti in catasto con attribuzione di rendita Locazioni da soggetti Iva Registrazione e versamento locazioni tra privati Versamento in unica soluzione Registrazione telematica Il canone minimo 436 CAPITOLO 23 LA NORMATIVA SULL IMPOSTA DI REGISTRO DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA DEL 26 APRILE 1986, N. 131 (GAZZETTA UFFICIALE N. 99 DEL 30 APRILE 1986) GIURISPRUDENZA 469 CAPITOLO 24 LE ALTRE IMPOSTE INDIRETTE L IMPOSTA IPOTECARIA LE MODIFICHE APPORTATE DALL ART. 35 COMMA 10-BIS DEL D.L. N. 223 DEL 4 LUGLIO 2006 CONVERTITO IN LEGGE N. 248 DEL 4 AGOSTO L IMPOSTA CATASTALE 507 XV - ALIANO - TASSAZIONE.indd XV :25:21

12 LA FISCALITÀ DEGLI IMMOBILI CAPITOLO 25 IL CONFERIMENTO DEGLI IMMOBILI IL CONFERIMENTI DI BENI IMMOBILI IN SOCIETÀ - IMPOSTE DI REGISTRO, IPOTECARIA E CATASTALE La risoluzione prot. n del ISTANZA DI RIMBORSO E RICORSO Il valore dei conferimenti di beni e di aziende La normativa Il valore dei conferimenti di beni diversi dalle aziende Il valore del conferimento di azienda Giurisprudenza 518 CAPITOLO 26 L ICI IL QUADRO INTRODUTTIVO DELL IMPOSTA I soggetti passivi dell Ici Come si determina il valore dell immobile la base imponibile Fabbricati I fabbricati di interesse storico/artistico Fabbricati del gruppo D Giardino pertinenza La determinazione della base imponibile delle aree fabbricabili Definizione di Area fabbricabile I terreni agricoli MODALITÀ E TERMINI DI VERSAMENTO Le modifiche ex D.L. n. 223/2006 conv. in L. n. 248 del 4 agosto Credito Ici del Comune e privilegio sui beni mobili del debitore Detrazioni e riduzioni d imposta 529 CAPITOLO 27 LA NORMATIVA ICI DECRETO LEGISLATIVO DEL 30 DICEMBRE 1992, N. 504 S.O. N IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI (GAZZETTA UFFICIALE N. 305 DEL 30 DICEMBRE 1992) 531 CAPITOLO 28 PRESUPPOSTO IMPOSITIVO E SOGGETTI. BASE IMPONIBILE E ALIQUOTE PRESUPPOSTO IMPOSITIVO E SOGGETTI BASE IMPONIBILE E ALIQUOTE ESENZIONI ED ESCLUSIONI 558 XVI - ALIANO - TASSAZIONE.indd XVI :25:21

13 Sommario 4. RIDUZIONI E DETRAZIONI OBBLIGHI DEI CONTRIBUENTI: VERSAMENTI E DICHIARAZIONI Modifiche ex D.L. n. 223/2006 conv. in L. n. 248 del 4 agosto LIQUIDAZIONE E ACCERTAMENTO PRESUPPOSTO E APPLICAZIONE DELL IMPOSTA NOZIONE DI AREA EDIFICABILE D.L. N. 223/ ARTICOLO 36 - COMMA DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE E DELL IMPOSTA DETRAZIONE PER IMMOBILE ADIBITO AD ABITAZIONE PRINCIPALE VERSAMENTO DELL IMPOSTA IMMOBILI SOGGETTI A CONDONO EDILIZIO PERSONE FISICHE NON RESIDENTI CASI PARTICOLARI 568 CAPITOLO 29 AREA EDIFICABILE E PIANO REGOLATORE L INTERPRETAZIONE AUTENTICA EX ART. 36 C.2 D.L. 223/ LE INTERPRETAZIONI FINO AL 4 LUGLIO LE DISCORDANZE DELLA CASSAZIONE LA POSIZIONE MINISTERIALE 572 CAPITOLO 30 LE PROROGHE DEI TERMINI PER L ACCERTAMENTO DELL ICI PROROGA PER IL 2005 DUE LE NORME DI RIFERIMENTO PROBLEMATICHE DELL ATTIVITÀ DI CONTROLLO NEI COMUNI I TERMINI ORDINARI PER LA LIQUIDAZIONE E L ACCERTAMENTO DELL ICI GLI EFFETTI DELLE PROROGHE LA LEGITTIMITÀ COSTITUZIONALE DELLE PROROGHE PERIODI RILEVANTI AI FINI DELLE PROROGHE DELL ACCERTAMENTO E DELLA LIQUIDAZIONE ICI LA CONVERSIONE IN LEGGE DEL DECRETO MILLEPROROGHE PROROGA PER GLI ATTI SCADUTI IL FINANZIARIA ICI 2000, UN ANNO IN PIÙ PER L ACCERTAMENTO I TERMINI PER IL CONTROLLO DELL ICI ALCUNE CONSIDERAZIONI GIURISPRUDENZA 588 CAPITOLO 31 LA TASSA PER LO SMALTIMENTO DEI RIFIUTI SOLIDI URBANI (TARSU) PREMESSA LA NORMATIVA 608 XVII - ALIANO - TASSAZIONE.indd XVII :25:21

14 LA FISCALITÀ DEGLI IMMOBILI CAPITOLO 32 IL PRESUPPOSTO DELLA TARSU I SOGGETTI ATTIVI E PASSIVI DELLA TARSU LA DETERMINAZIONE DEL TRIBUTO LE ESCLUSIONI DAL PAGAMENTO DEL TRIBUTO DENUNCE ED ACCERTAMENTI L AVVISO DI ACCERTAMENTO E L OBBLIGO DI MOTIVAZIONE LA NOZIONE DI RIFIUTO LA DEFINIZIONE DELLA NOZIONE DI RIFIUTO NELLA NORMATIVA VIGENTE L INTERPRETAZIONE AUTENTICA EX ART. 14 D.L. 08/07/2002, N L INTERVENTO DELLA CORTE DI CASSAZIONE LA CIRCOLARE N. 13 DELL AGENZIA DEL TERRITORIO DEL 7 DICEMBRE 2005 SULLA DETERMINAZIONE DELLE SUPERFICI IMPONIBILI LA RIFORMA DELLA TARSU IL D.LGS. 152/ Dalla tassa al sistema tariffario La tariffa e le esenzioni del codice ambientale Gli ambiti territoriali Il confronto con la Tarsu Le esenzioni per le imprese GIURISPRUDENZA 658 CAPITOLO 33 LA TOSAP TASSA OCCUPAZIONE DI SPAZI ED AREE PUBBLICHE LA NORMATIVA Decreto legislativo del 15 novembre 1993, n. 507 (Gazzetta Ufficiale n. 288 del 9 dicembre 1993, S.O. n. 108) Decreto legislativo del 28 dicembre 1993, n. 566 (Gazzetta Ufficiale n. 306 del 31 dicembre 1993) ABROGAZIONE DELLA TASSA Decreto legislativo del 15 dicembre 1997, n. 446 (Gazzetta Ufficiale n. 298 del 23 dicembre 1997, S.O. n. 252) Abrogazione dell art. 51 D.Lgs.del 15 dicembre 1997, n. 446 Legge n. 448/1998 (S.O. n. 210 Gazzetta Ufficiale n. 302 del 29 dicembre 1998) COMMENTO Tassa per l occupazione di spazi e aree pubbliche (Tosap) (artt , D.Lgs. 507/1993; D.Lgs , n. 566) Canone per l occupazione di spazi e aree pubbliche (Cosap) GIURISPRUDENZA 697 XVIII - ALIANO - TASSAZIONE.indd XVIII :25:21

15 Sommario CAPITOLO 34 LA SUCCESSIONE LA SUCCESSIONE ACCETTAZIONE E RINUNCIA DELL EREDITÀ LA CAPACITÀ DI EREDITARE EREDITÀ GIACENTE L ACCETTAZIONE DELL EREDITÀ ACCETTAZIONE ESPRESSA ACCETTAZIONE TACITA IMPUGNAZIONE DELL ACCETTAZIONE INDEGNITÀ L INTERDIZIONE E L INABILITAZIONE ACCETTAZIONE CON BENEFICIO D INVENTARIO (ART. 490, C.C.) RINUNCIA ALL EREDITÀ VENDITA QUOTE DI EREDITÀ LA RAPPRESENTAZIONE L ACCRESCIMENTO LA SUCCESSIONE LEGITTIMA DEVOLUZIONE ESCLUSIONE DEL CONIUGE DALL EREDITÀ MINORI GRADI DI PARENTELA LA SUCCESSIONE TESTAMENTARIA CAPACITÀ DI TESTARE L ESECUTORE TESTAMENTARIO LE DISPOSIZIONI TESTAMENTARIE ANNULLAMENTO E MODIFICA DEL TESTAMENTO REGISTRAZIONE E PUBBLICAZIONE IL TESTAMENTO PUBBLICO IL TESTAMENTO OLOGRAFO IL TESTAMENTO SEGRETO I TESTAMENTI SPECIALI CONTENUTO DEL TESTAMENTO IL DIRITTO ALLA LEGITTIMA SUCCESSIONE NECESSARIA INVALIDITÀ DEL TESTAMENTO DIVIETO DEI PATTI SUCCESSORI NULLITÀ DEI TESTAMENTI RECIPROCI O CONGIUNTIVI LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE SOGGETTI OBBLIGATI UFFICIO COMPETENTE TERMINI PER LA PRESENTAZIONE CONTENUTO DELLA DICHIARAZIONE DICHIARAZIONE PRINCIPALE DICHIARAZIONE INTEGRATIVA 789 XIX - ALIANO - TASSAZIONE.indd XIX :25:22

16 LA FISCALITÀ DEGLI IMMOBILI 44. DICHIARAZIONE MODIFICATIVA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RIMBORSI ADEMPIMENTI DEGLI UFFICI LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA PRINCIPALE L AVVISO DI LIQUIDAZIONE E DI RETTIFICA DELLA MAGGIORE IMPOSTA NOTIFICA DELL AVVISO DI LIQUIDAZIONE TRASCRIZIONE DELLA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE INVIO AI COMUNI VERIFICA DICHIARAZIONI DICHIARAZIONI SOTTOPOSTE A CONDIZIONE SOSPENSIVA RILASCIO CERTIFICAZIONI L IMPOSTA DI SUCCESSIONE ALIQUOTE L EVOLUZIONE NORMATIVA DILAZIONE DEL PAGAMENTO IMPOSTE IPOTECARIA E CATASTALE INVIM ARROTONDAMENTI IMPOSTE E CODICI SISTEMA CATASTALE DI VALUTAZIONE DEGLI IMMOBILI FABBRICATI TERRENI LA LEGGE N. 154/ COME SI CLASSIFICANO I FABBRICATI L USUFRUTTO COEFFICIENTI 810 CAPITOLO 35 AGEVOLAZIONI BENI ESENTI AGEVOLAZIONI PRIMA CASA REQUISITI PERTINENZE DECADENZA DALL AGEVOLAZIONE AGEVOLAZIONI PER L AGRICOLTURA Terreni agricoli e montani (D.P.R. n. 601/1973, articolo 9 - Legge n. 383/2001, articolo 14) Erede giovane imprenditore (Legge n. 441/1998) Impresa agricola (Legge n. 441/1998, articolo 14) Imprenditori agricoli - compendio unico TERRENI DEL CATASTO TAVOLARE AGEVOLAZIONI PER PORTATORI DI HANDICAP AGEVOLAZIONI PER ONLUS 818 XX - ALIANO - TASSAZIONE.indd XX :25:22

17 Sommario 10. LA SOPPRESSIONE DELLE IMPOSTE SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI Le modifiche La dichiarazione di successione Le nuove disposizioni LEGGE N. 383/ Commento IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI (D.LGS , N. 346 E SUCC. MOD.) La soppressione dell imposta Base imponibile Donazioni e liberalità (art. 13, c. 2, L , n. 383) Grado di parentela rispetto al donante Valore del bene Successione e quote societarie Responsabilità del donante Donazione di beni immobili Esenzioni e agevolazioni (art. 14, c. 1, L , n. 383) Agevolazioni prima casa (art. 69, c. 3, L , n. 342) Terreni agricoli o montani (art. 14, c. 2, L , n. 383) Presentazione della dichiarazione di successione per le successioni aperte al (art. 15 L , n. 383) DICHIARAZIONE, LIQUIDAZIONE, RISCOSSIONE E ACCERTAMENTO Valori mobiliari (art. 16, c. 1, L , n. 383) Trasferimento azienda (art. 16, c. 2, L , n. 383) Accertamento (art. 16, c. 3, L , n. 383) Decorrenza e regime transitorio (art. 17 L , n. 383) NORMATIVA PREVIGENTE LA LEGGE N. 80 (CONVERSIONE DEL D.L , N. 35) - SUCCESSIONI EREDITARIE E DONAZIONI Azione di riduzione e azione di restituzione dei beni oggetto di disposizioni lesive dei diritti dei legittimari Lesione della legittima La difficoltosa circolazione dei beni donati Dopo 20 anni la donazione diventa inattaccabile Dopo 20 anni le ipoteche sono salve Atto di opposizione stragiudiziale alla donazione Rinuncia all opposizione e rinuncia alla riduzione Il sopravvenire di coniuge e figli dopo la donazione Opposizione da parte del figlio minorenne Sanzioni per i genitori che non tutelano gli interessi del figlio Rinnovazione dell atto di opposizione Trascrizione prenotativa della domanda giudiziale di restituzione Opportunità di procedere con la legge di conversione di un decreto legge Azione di restituzione 844 BIBLIOGRAFIA DELL AUTORE 845 XXI - ALIANO - TASSAZIONE.indd XXI :25:22