Area Amministrativa Cespiti Flussi operativi

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1 Area Amministrativa

2 Indice PREFAZIONE 4 1. Gestione cespiti Padre/Figlio - Rel Anagrafica cespiti Prima nota Configurazione contabilità azienda Conti immobilizzi Cessione da prima nota Stampa libro cespiti Stampa cespiti per codice ubicazione/immobilizzo Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Impianto della casistica Coefficienti di ammortamento Anagrafica cespite Movimento di acquisto del cespite Movimento di ammortamento primo anno Movimento di ammortamento anni successivi al primo Effetti contabili Scritture contabili di acquisto Scritture ammortamento primo anno IAS (International Accounting Standards) Rel Causali contabili Configurazione contabilità aziendale Conti immobilizzi Rivalutazione IAS (first time adoption) Rivalutazione IAS periodica Anagrafica cespiti Generazione quote ammortamento Situazione economica/patrimoniale Consolidamento progressivi per bilanci comparati Comparazione bilanci Interrogazione e modifica prima nota Stampa brogliaccio movimenti prima nota Rivalutazione art.15, c. da 16 a 23 DL n.185/ Rel

3 Indice 4.1 Rivalutazione civilistica (legge finanziaria) Rivalutazione fiscale (Legge finanziaria) Anagrafica cespiti Generazione quote ammortamento Scorporo fiscale terreno D.L.223/2006 Rel Scorporo del terreno fiscale Casi pratici Cespiti che non hanno subito scorporo prima del D.L.118/ Immobile presente come unico cespite (Fabbricato+Terreno) Immobile suddiviso in due cespiti (Fabbricato e Terreno) Immobile suddiviso in due cespiti per effetto di applicazione IAS Immobili per cui è stato effettuato lo scorporo prima del D.L.118/ Immobile presente come unico cespite (Fabbricato+Terreno) Immobile suddiviso in due cespiti (Fabbricato e Terreno) Immobile suddiviso in due cespiti per effetto di applicazione IAS Situazioni particolari Riallineamento fiscale finanziaria Rel Duplica cespite Rel Gestione anagrafica cespite Acquisto cespiti da prima nota Esportazione dati cespiti per nota integrativa GECOM Rel Impostazioni e verifiche in Gamma Enterprise/Sprint Verifica dei tracciati di esportazione Verifica presenza conti di immobilizzazione Verifica presenza correlazioni piano dei conti contabile - piano dei conti CEE Individuazione dei conti contabili di immobilizzazioni Impostazioni in GECOM Movimenti di immobilizzazione Composizione costo impianto, ricerca e sviluppo Correlazione codice esterno piano dei conti CEE Esportazione dati cespiti per nota integrativa GECOM Specifiche di esportazione Movimenti immobilizzazioni Costi di impianto, ricerca e sviluppo Importazione nota integrativa

4 Prefazione PREFAZIONE Il presente manuale illustra i flussi operativi inerenti particolari applicazioni riguardanti i cespiti. Il documento è stato aggiornato alle modifiche apportate con la release

5 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel Gestione cespiti Padre/Figlio - Rel Con la gestione dei cespiti Padre/Figlio si vuole dare modo all operatore di legare più cespiti ad un cespite padre. Esistono molti casi in cui questa esigenza si manifesta, per esempio: Immobile composto da: Fabbricato + Terreno Personal computer composto da: Unità centrale, monitor, ecc. La gestione ha come obbiettivo quello di gestire cumulativamente eventi, come la cessione o la dismissione, che coinvolgono contestualmente tutti o alcuni beni relazionati tra loro. In particolare si è data la possibilità di associare tra loro cespiti appartenenti a Sottospecie differenti, purché appartenenti allo stesso Gruppo e la Specie. Sarà, ad esempio, possibile gestire la cessione dell intero immobile, costituito dal terreno e dal fabbricato, attribuendo all intera operazione un unico importo ed un unica percentuale di cessione. 1.1 Anagrafica cespiti SCHEDA: Dati cespite Figura 1.1 Nella maschera di gestione Anagrafica cespite è stato modificato il controllo sul campo Cesp. di riferimento. Infatti, è ora possibile selezionare cespiti con lo stesso Gruppo e Specie, ma con una Sottospecie diversa. Il cespite cui si riferiscono altri cespiti viene definito Cespite Padre, mentre i cespiti che hanno un cespite di riferimento vengono definiti Cespiti Figli. 5

6 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel SCHEDA: Elenco documenti Figura 1.2 Nella maschera relativa all Elenco documenti, è stato aggiunta una colonna che indica se il documento è stato generato da un movimento cumulativo. Accedendo tramite l Elenco documenti di un cespite figlio, sarà possibile solo visualizzare il documento cumulativo. La modifica è consentita solo accedendo dall Elenco documenti del cespite padre. Vendita cespite La vendita o dismissione di un cespite Padre, sia essa parziale che totale, potrebbe comportare la cessione anche dei suoi Figli. Per questo motivo sono state apportate le modifiche di seguito descritte. Figura 1.3 Nella maschera relativa alla cessione è stato inserito il nuovo campo Cessione cumulativa. Il campo sarà attivo solo quando si cede un cespite padre. Se il campo viene selezionato, il programma considererà l importo di cessione come importo di cessione cumulativa ed attiverà nuovi folder (schede) relativi alla gestione della cessione cumulativa. Nel caso in cui si seleziona la cessione cumulativa, il programma registrerà un movimento di cessione per ogni cespite incluso in tale operazione. 6

7 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel In variazione di un movimento di cessione cumulativa, non sarà possibile deselezionare il check e quindi, se si vuole procedere con la modifica da cessione cumulativa a singola, occorrerà cancellare il documento. Figura 1.4 Ai folder Fiscale e Civilistico, che non cambiano il loro comportamento e che all attivazione del check diventano rispettivamente Fiscale padre e Civilistico padre, si aggiungono i seguenti folder: Fiscale cumulativo Contiene i dati fiscali cumulativi di tutti i cespiti ceduti Civilistico cumulativo Contiene i dati civilistici cumulativi di tutti i cespiti ceduti Movimenti cumulativi fiscali Contiene il dettaglio dei movimenti fiscali che saranno generati Movimenti cumulativi civilistici Contiene il dettaglio dei movimenti civilistici che saranno generati. 7

8 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel SCHEDA: Fiscale cumulativo Figura 1.5 All interno del folder in oggetto, vengono riepilogati i dati fiscali di tutti i cespiti compresi nell operazione padre e figli. SCHEDA: Civilistico cumulativo Figura 1.6 All interno del folder in oggetto, vengono riepilogati i dati civilistici di tutti i cespiti compresi nell operazione padre e figli. 8

9 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel SCHEDA: Movimenti cumulativi fiscali Figura 1.7 Nel folder vengono esposti i dettagli fiscali relativi alle cessioni dei singoli cespiti. Tramite la gestione dei dati è possibile escludere uno dei cespiti dalla cessione o modificarne l importo di cessione. Gli importi di cessione vengono calcolati in automatico ripartendo l importo di cessione cumulativo sulla base del valore del bene dei singoli cespiti. Colonna Sel. Tramite questa colonna è possibile selezionare i cespiti che saranno ceduti. Tramite un doppio click sulla riga desiderata è possibile includere o escludere un cespite dalla cessione. Non è possibile escludere il cespite padre. La selezione o deselezione ha effetto anche per la cessione ai fini civilistici. Colonna Cessione fiscali In questa colonna è possibile modificare l importo di cessione del singolo cespite. La modifica dell importo ha effetto anche ai fini civilistici. Colonna Pus/minus fiscale Contiene la plusvalenza (se l importo è positivo) o la minusvalenza (se l importo è negativo) derivante dalla cessione. Il dato non è modificabile. I valori presenti nelle altre colonne non sono modificabili. La pressione del pulsante Ricalcola, non fa altro che ricalcolare il valore di cessione dei beni selezionati sulla base del valore dei beni stessi. In sostanza, il programma azzera tutti gli importi di cessione, effettua il ricalcolo dell importo di cessione dei singoli cespiti selezionati, riproporzionando l importo di cessione cumulativo sulla base dei rispettivi valori. IMPORTANTE Non è possibile registrare una cessione se la sommatoria degli importi di cessione dei singoli cespiti non equivale all importo di cessione cumulativo. 9

10 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel SCHEDA: Movimenti cumulativi civilistici Figura 1.8 Nel folder vengono esposti i dettagli civilistici relativi alle cessioni dei singoli cespiti. Tramite la gestione dei dati è possibile escludere uno dei cespiti dalla cessione o modificarne l importo di cessione. Gli importi di cessione vengono calcolati in automatico ripartendo l importo di cessione cumulativo sulla base del valore del bene dei singoli cespiti. Colonna Sel. Tramite questa colonna è possibile selezionare i cespiti che saranno ceduti. Tramite un doppio click sulla riga desiderata è possibile includere o escludere un cespite dalla cessione. Non è possibile escludere il cespite padre. La selezione o deselezione ha effetto anche per la cessione ai fini fiscali. Colonna Cessione civilistica In questa colonna è possibile modificare l importo di cessione del singolo cespite. La modifica dell importo ha effetto anche ai fini fiscali. Colonna Pus/minus civilistica Contiene la plusvalenza (se l importo è positivo) o la minusvalenza (se l importo è negativo) derivante dalla cessione. Il dato non è modificabile. I valori presenti nelle altre colonne non sono modificabili. La pressione del pulsante Ricalcola, non fa altro che ricalcolare il valore di cessione dei beni selezionati sulla base del valore dei beni stessi. In sostanza, il programma azzera tutti gli importi di cessione, effettua il ricalcolo dell importo di cessione dei singoli cespiti selezionati, riproporzionando l importo di cessione cumulativo sulla base dei rispettivi valori. IMPORTANTE Non è possibile registrare una cessione se la sommatoria degli importi di cessione dei singoli cespiti non equivale all importo di cessione cumulativo. 10

11 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel Prima nota La cessione o dismissione cumulativa di un cespite può essere registrata anche da prima nota. La registrazione di questo tipo di movimento presuppone che precedentemente siano state inserire le seguenti impostazioni: In Configurazione contabilità azienda sia stata indicata la causale per i giroconti relativi a cessioni cumulative ( Giroc. cess. bene cumul. ). Nella tabella Conti immobilizzi relativa al cespite padre, sia stato indicato il conto per la cessione cumulativa ( Cessione bene cumulativo ) Configurazione contabilità azienda Per accedere al funzionalità occorre selezionare la seguente voce di menu: Amministrazione Tabelle e piano dei conti Parametri azienda area amministrativa Configurazione contabilità azienda Figura 1.9 E stato aggiunto il campo Giroc. cess. bene cumul. nel quale occorre indicare la causale per la registrazione dei giroconti tra il conto di cessione cumulativa ed i conti immobilizzo dei singole cespiti. In questo campo è possibile indicare solo il codice di una causale relativa ad un movimento contabile. 11

12 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel Conti immobilizzi Per accedere al funzionalità occorre selezionare la seguente voce di menu: Amministrazione Cespiti Anagrafica cespiti Conti immobilizzi Figura 1.10 In questa gestione è stato aggiunta la possibilità di personalizzare il conto per la cessione cumulativa dei beni ( Cessione bene cumulativo ). L indicazione di questo conto, è obbligatoria nella personalizzazione del Codice immobilizzo relativo al cespite padre. Nel campo deve essere indicato un conto con il check Conto immobilizzi attivato. Figura

13 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel Normalmente il conto indicato è un conto d ordine o transitorio, infatti, come esposto più avanti, il conto viene aperto come contropartita del movimento di cessione e con nella registrazione automatica successiva viene chiuso con i conti immobilizzi dei cespiti ceduti Cessione da prima nota Come detto in precedenza, è possibile effettuare una cessione o dismissione cumulativa un cespite anche da prima nota. Figura 1.12 Se nel corso di un operazione di cessione, viene utilizzato un conto indicato tra i Conti immobilizzi come conto di cessione cumulativa, il programma alla conferma della registrazione (Registra) aprirà la maschera per la registrazione della cessione dei cespiti: Figura 1.13 L indicazione, nella maschera di cessione cespiti, del codice di un cespite padre, attiva il check Cessione cumulativa e di conseguenza la gestione della cessione cumulativa. 13

14 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel Il comportamento dei folder (SCHEDE) sottostanti è uguale a quello visto in anagrafica e quindi non viene descritto. L attivazione del check Generazione movimenti contabili, alla conferma della cessione, oltre a generare le registrazioni di plus/minusvalenza, genera anche una registrazione di storno tra il conto di cessione cumulativa ed i conti Immobilizzi riferiti ai singoli cespiti. 1.3 Stampa libro cespiti Figura 1.14 Figura 1.15 Nella maschera di selezione della stampa del libro cespiti, è stato inserita la possibilità si decidere se raggruppare o meno i cespiti per cespite di riferimento (padre). Nel caso in cui venga attivata tale selezione il programma applica i filtri di ordinamento al cespite padre e quando riporta in stampa il padre gli accoda i figli ed è stato eliminato il totale per sottospecie, in quanto i cespiti raggruppati potrebbero non far parte della stessa sottospecie. 14

15 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel Figura Stampa cespiti per codice ubicazione/immobilizzo Figura 1.17 Anche nella selezione di questa stampa come in quella del libro cespiti, è stato inserita la possibilità si decidere se raggruppare o meno i cespiti per cespite di riferimento (padre). Nel caso in cui venga attivata tale selezione il programma applica i filtri di ordinamento al cespite padre e quando riporta in stampa il padre gli accoda i figli e sono stati eliminati i totali per raggruppamento ubicazione o immobilizzo in quanto i cespiti raggruppati potrebbero appartenere a ubicazioni o immobilizzi differenti. 15

16 Gestione cespiti Padre/Figlio Rel Figura

17 Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Il documento contiene le indicazioni per la gestione dei cespiti che hanno deducibilità fiscale/civilistica differenti, per esempio: Spese di rappresentanza Spese di manutenzione e riparazione Ecc. Gli esempi riportati consentono di prendere coscienza delle funzionalità del programma, ma non sono, ai fini delle percentuali e del numero di anni, riferiti espressamente a casistiche normative definite. 2.1 Impianto della casistica Si suppone di aver sostenuto al 01/01/2004 una spesa di con le seguenti caratteristiche: Civilisticamente imputabile per intero al primo anno. Fiscalmente è deducibile per 1/3 nell anno e nei 4 anni successivi. 2.2 Coefficienti di ammortamento Figura 2.1 Occorre creare, o modificare, un coefficiente di ammortamento indicando le seguenti percentuali: Di legge: 100 Minima: 0 Anticipata:

18 Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Anagrafica cespite Figura

19 Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Figura 2.3 Sia nel caso in cui si provenga da prima nota, che nel caso in cui si carichi il cespite dall apposita gestione, occorre impostare il cespite con le seguenti impostazioni (evidenziate in rosso nelle immagini): Tipo di calcolo amm.to civilistico Indicare A percentuale fissa in modo che la gestione fiscale e quella civilistica seguano strade indipendenti. % - Indicare la percentuale che porta alla corretta ripartizione temporale per l attribuzione del costo ai fini civilistici (Nel caso in oggetto 100%). Tipo % amm.to Nel campo occorre indicare Manuale. % - Indicare la percentuale che porta alla corretta ripartizione temporale per l attribuzione del costo ai fini fiscali (Nel caso in oggetto 40%). Categoria fiscale Indicare Bene immateriale. 19

20 Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Movimento di acquisto del cespite Figura 2.4 Dopo aver caricato l anagrafica occorre registrare il movimento di acquisto (sia da prima nota che da apposita gestione). Importo del bene Indicare l intero importo della spesa. Importo non ammortizzabile Indicare l importo non deducibile fiscalmente. Come è possibile vedere nella sezione degli importi civilistici l importo viene riportato interamente da ammortizzare. 20

21 Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Movimento di ammortamento primo anno Figura 2.5 Effettuate le impostazioni viste nei paragrafi precedenti, lo sviluppo del calcolo dell ammortamento relativo al primo anno (nel caso specifico al 31/12/2007) porta ai seguenti risultati: Situazione fiscale Importo da amm.re Nel campo viene riportato l importo della spesa al netto della parte non ammortizzabile Quota amm. Ordinario Nel campo viene riportato l importo da ammortizzare moltiplicato per la percentuale di ammortamento (nel caso specifico 40%) Situazione civilistica Importo da amm.re Nel campo viene riportato l importo della spesa per intero Quota ammortamento Nel campo viene riportato l importo della spesa moltiplicato per la percentuale di ammortamento civilistico (nel caso specifico 100% e quindi la quota di ammortamento è pari a 3.000) Come evidenziato nel paragrafo che descrive gli effetti contabili, è in questo momento che, in ambito civilistico, contabilmente la spesa viene assegnata a costo. 21

22 Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Movimento di ammortamento anni successivi al primo Figura 2.6 Effettuate le impostazioni viste nei paragrafi precedenti, lo sviluppo del calcolo dell ammortamento relativo agli anni successivi al primo avviene come di seguito descritto: Situazione fiscale In effetti non cambia rispetto al primo anno Importo da amm.re Nel campo viene riportato l importo della spesa al netto della parte non ammortizzabile Quota amm. Ordinario Nel campo viene riportato l importo da ammortizzare moltiplicato per la percentuale di ammortamento (nel caso specifico 40%) Situazione civilistica L ammortamento civilistico non viene calcolato perché la spesa è stata portata a costo per intero nel primo anno 22

23 Cespiti a deducibilità fiscale/civilistica differenziata Rel Effetti contabili Nel presente paragrafo vengono evidenziati gli aspetti specificatamente contabili delle operazioni viste in precedenza. Si tenga presente che le operazioni contabili riguardano solo l aspetto civilistico del cespite Scritture contabili di acquisto Di seguito si schematizza la struttura contabile del movimento di acquisto: Conto Dare Conto avere Importo Fornitore Importo della spesa + IVA Conto immobilizzazione spesa Importo spesa Conto IVA acquisti Iva sulla spesa Con questa operazione si valorizza il conto patrimoniale attivo relativo alle immobilizzazioni delle spese Scritture ammortamento primo anno Con le scritture relative al primo ammortamento delle spese, nel caso preso in esame, viene attribuito a costo l intero ammontare della spesa. Conto Dare Conto avere Importo Spesa (conto economico costo) Fondo ammortamento spesa Intero importo spesa 23

24 IAS (International Accounting Standards) Rel IAS (International Accounting Standards) Rel Le aziende quotate in borsa, le banche, le aziende finanziarie ed i gruppi di aziende devono presentare i bilanci rispettando le regole IAS (International Accounting Standards). Sicuramente, in presenza di molti cespiti per cui applicare gli IAS, l impatto maggiore dell applicazione degli IAS, si ha nell adeguamento dei cespiti al dettato IAS-16 (Beni materiali) e IAS-38(Beni immateriali). Infatti, i cespiti di cui a IAS-16 e IAS-38, ai fini dell applicazione degli IAS devono essere rivalutati e, se necessario, la rivalutazione deve essere periodicamente aggiornata sulla base del reale valore del bene. Di seguito si indica il percorso per il corretto utilizzo della procedura. Al fine di chiarire univocamente il significato delle terminologie utilizzate, si riporta il seguente elenco: Rivalutazione al Fair value : Rivalutazione del cespite al valore odierno di mercato. L utilizzo di questo metodo di rivalutazione comporta: o L utilizzo di un conto di riserve di rivalutazione come contropartita del costo storico o del o fondo ammortamento L obbligo di procedere a rivalutazioni successive per adeguare il valore del bene al valore di mercato corrente o La realizzazione delle riserve utilizzate in rivalutazione, nel caso di cessione o di azzeramento del residuo di ammortamento. Rivalutazione al Deemed cost : Rivalutazione del cespite al valore medio di mercato. L utilizzo di questo metodo di rivalutazione comporta: o o L utilizzo di un conto di riserve di utili (patrimonio netto) come contropartita del costo storico o del fondo ammortamento La non possibilità di procedere con rivalutazioni successive ai fini IAS per adeguare il valore del cespite alla quotazione di mercato. Rivalutazione al Costo storico : Questo tipo di rivalutazione permette di valutare il bene eliminando le eventuali svalutazioni/rivalutazioni avvenute fino al momento della presente rivalutazione che non hanno le caratteristiche necessarie per essere IAS compatibili. o Per effettuare queste rivalutazioni il programma utilizza i conti di riserve di rivalutazione in contropartita al costo storico ed al fondo ammortamento. 3.1 Causali contabili Figura 3.1 L applicazione degli IAS comporta la generazione di registrazioni contabili. La creazione di nuove causali non è obbligatoria, ma consigliata al fine di identificare velocemente i vari tipi di movimento. In effetti, le causali sono tutte di tipo contabile, simili alla

25 IAS (International Accounting Standards) Rel Nel caso in cui si volessero creare le nuove causali si consiglia di crearne 4: Rivalutazione costo storico Rivalutazione fondi Realizzazione riserve di rivalutazione Scorporo del terreno Figura 3.2Configurazione contabilità 25

26 IAS (International Accounting Standards) Rel Figura 3.3 Le causali legate agli automatismi contabili presenti in gamma sono indicate nella scheda contabile della configurazione contabilità e nel caso queste siano legate ad automatismi specifici di un azienda nella scheda contabile della configurazione contabile azienda. Nella scheda contabile, sono stati aggiunti i campi relativi all indicazione delle causali per gli automatismi utili all applicazione IAS. SCHEDA: Contabile All interno della scheda sono stati inseriti i campi Figura 3.4 Rivalutazioni: Nel campo deve essere indicato il codice della causale che, il programma Rivalutazione IAS (First Time Adoption) e il programma Rivalutazione IAS periodica, utilizzano per generare i movimenti contabili di rivalutazione del costo storico dei cespiti. Il campo viene utilizzato per lo stesso scopo anche dal programma Rivalutazione civilistica (Legge finanziaria) al fine di generare i movimenti di rivalutazione civilistica del costo storico per i cespiti per cui si è sviluppata la rivalutazione fiscale in applicazione della finanziaria Nel campo è attiva una look up che permette di elencare la causali contabili. Rivalutazioni fondi: Nel campo deve essere indicato il codice della causale che, il programma Rivalutazione IAS (First Time Adoption) e il programma Rivalutazione IAS periodica, utilizzano per generare i movimenti contabili di rivalutazione del fondo ammortamento. Il campo viene utilizzato per lo stesso scopo anche dal programma Rivalutazione civilistica (Legge finanziaria) al fine di generare i movimenti di rivalutazione civilistica del fondo ammortamento per i cespiti per cui si è sviluppata la rivalutazione fiscale in applicazione della finanziaria Nel campo è attiva una look up che permette di elencare la causali contabili. IAS realiz. riserve rival.: Nel campo deve essere indicato il codice della causale che sarà utilizzata nell ambito della procedura allorquando devono essere realizzate le riserve. In particolare la realizzazione delle riserve avviene quando il cespite viene ceduto/dismesso parzialmente o totalmente, oppure, quando il cespite raggiunge il totale utilizzo, cioè, quando il residuo da ammortizzare si azzera. 26

27 IAS (International Accounting Standards) Rel IAS scorporo terreno: Nel campo deve essere indicato il codice della causale che sarà utilizzata per i movimenti contabili generati automaticamente per lo scorporo del terreno effettuato dal programma Rivalutazione IAS (First Time Adoption). 3.2 Configurazione contabilità aziendale Figura 3.5 SCHEDA: Contabile Come visto in precedenza per la Configurazione contabilità anche nel programma in oggetto è stata data la possibilità di indicare le causali specifiche per l applicazione degli IAS. Per le specifiche di funzionamento si faccia riferimento a quanto detto per Configurazione contabilità. 27

28 IAS (International Accounting Standards) Rel Conti immobilizzi Figura 3.6 Figura 3.7 Gli automatismi contabili presenti per la registrazione delle operazioni di rivalutazione IAS hanno la necessità di avere parametrizzati i conti per la registrazione dei movimenti. Questa parametrizzazione, differente sulla base della tipologia del cespite, deve essere indicata all interno dei conti immobilizzo. Per questo motivo sono stati aggiunti i campi sotto elencati. 28

29 IAS (International Accounting Standards) Rel Figura 3.8 Riserve di rivalutazione(ias): Nel campo deve essere indicato il codice del conto, del piano dei conti contabile, relativo alle riserve di rivalutazioni utilizzate, in contropartita al costo storico o al fondo ammortamento, nella generazione delle registrazioni nel caso di rivalutazione IAS al Fair Value o al Costo Storico. Il campo viene utilizzato sia dal programma Rivalutazione IAS (First Time Adoption) nel caso di rivalutazione al Fair Value che dal programma Rivalutazione IAS periodica. IAS: Riserve di utili FTA (First Time Adoption): Nel campo deve essere indicato il codice del conto, del piano dei conti contabile, relativo alle riserve di utili da utilizzare per la generazione delle registrazioni nel caso di rivalutazione IAS al Demeed Cost. Il campo viene utilizzato dal programma Rivalutazione IAS (First Time Adoption) nel caso di rivalutazione al Demeed Cost. IAS: Riserve utili comparazione anno precedente: Nel campo deve essere indicato il codice del conto, del piano dei conti contabile, relativo alle riserve di utili da utilizzare per la generazione delle registrazioni per rendere comparabile il bilancio dell esercizio precedente nel caso di rivalutazione IAS al Demeed Cost. Il campo viene utilizzato dal programma Rivalutazione IAS (First Time Adoption) nel caso di rivalutazione al Demeed Cost. IAS: Svalutazione: Nel campo deve essere indicato il codice del conto, del piano dei conti contabile, relativo alle svalutazioni da utilizzare nella registrazione di eventuali svalutazioni di cespiti valido per tutti i tipi di rivalutazioni. Tipicamente nel campo occorre indicare un conto di costo. Il campo viene utilizzato sia dal programma Rivalutazione IAS (First Time Adoption) che dal programma Rivalutazione IAS periodica. IAS: Recupero svalutazioni precedenti: Nel campo deve essere indicato il codice del conto, del piano dei conti contabile, da utilizzare nelle registrazioni relative ad una rivalutazione in presenza di svalutazioni precedenti (fino a capienza delle stesse). Tipicamente il conto da indicare è un conto di ricavo. Il campo viene utilizzato sia dal programma Rivalutazione IAS (First Time Adoption) che dal programma Rivalutazione IAS periodica. Gli esempi di seguito riportati esplicitano meglio l utilizzo del conto in oggetto: Rivalutazione maggiore della svalutazione precedente Costo storico del cespite: 100,000 Svalutazione avvenuta successivamente: 40,000 29

30 IAS (International Accounting Standards) Rel Nuovo valore del cespite per effetto della rivalutazione IAS: 130,000, incremento pari a 90,000 In questo caso il programma assegnerà al conto di recupero svalutazione 40,000 ed al conto di rivalutazione 50,000. Rivalutazione inferiore della svalutazione precedente Costo storico del cespite: 100,000 Svalutazione avvenuta successivamente: 40,000 Nuovo valore del cespite per effetto della rivalutazione 90,000, incremento pari a 30,000 Il questo caso il programma assegnerà al conto di recupero svalutazioni precedenti l intero importo di rivalutazione (30,000). Non superando l importo della rivalutazione la svalutazione precedente, non viene movimentato il conto di rivalutazione. IAS: Realizzazione riserve: Nel campo deve essere indicato il codice conto, del piano dei conti contabile, che sarà utilizzato nell ambito della generazione movimenti di realizzazione delle riserve di rivalutazione. In particolare la realizzazione delle riserve avviene quando il cespite viene ceduto/dismesso parzialmente o totalmente, oppure, quando il cespite raggiunge il totale utilizzo, cioè, quando il residuo da ammortizzare si azzera. Se si presenta una delle situazioni precedentemente menzionate, ed il cespite è stato oggetto di rivalutazioni IAS al Fair Value, il programma provvede a stornare le riserve di rivalutazione, valorizzate a causa della rivalutazione, con il conto indicato nel campo in oggetto. 3.4 Rivalutazione IAS (first time adoption) Figura 3.9 Il presente programma deve essere utilizzato al fine di indicare i dati relativi alla prima applicazione degli IAS. In particolare è possibile stabilire il metodo di rivalutazione IAS da applicare, il valore di rivalutazione e l eventuale percentuale di incidenza del terreno sul valore dell intero immobile. SCHEDA: Parametri di selezione 30

31 IAS (International Accounting Standards) Rel Figura 3.10 Riquadro: Esercizio La corretta applicazione degli IAS presuppone che i valori da rivalutare siano riferiti all anno precedente in modo da consentire la comparabilità del bilancio relativo all esercizio di prima applicazione con l esercizio precedente. Per questo motivo, occorre indicare al programma il codice dell esercizio corrente e quello dell esercizio precedente. Inoltre è stata data la possibilità di registrare dei movimenti relativi all esercizio precedenti, utili solo ai fini della comparazione dei bilanci. Adozione IAS: Nel campo occorre indicare l esercizio di prima applicazione degli IAS per i cespiti. Per l esercizio in oggetto non devono essere stati generati gli ammortamenti e l esercizio deve essere aperto. Precedente: Indicare il codice dell esercizio precedente a quello di prima applicazione. Per l esercizio precedente devono essere stati generati gli ammortamenti. Nel caso in cui la casella di selezione Mov. contabili esercizio precedente sia attivata, l esercizio non deve essere chiuso. Mov. contabili esercizio precedente: L attivazione della casella di selezione comporta la registrazione dei movimenti relativi all esercizio precedente utili alla comparazione del bilancio dell esercizio corrente con il precedente. Riquadro: Dati dei cespiti Nel riquadro si trovano i campi utilizzati al fine di filtrare l elenco dei cespiti da elaborare per categorie omogenee ed i campi per definire il tipo di rivalutazione da effettuare. Gruppo: Gruppo dei cespiti da elaborare Il campo è obbligatorio Specie: Il codice della specie appartenente al gruppo dei cespiti da elaborare Il campo è obbligatorio Sottospecie: Il codice della sottospecie appartenente al Gruppo/Specie dei cespiti da elaborare. Il campo è obbligatorio. Con l indicazione del Gruppo/Specie e Sottospecie, è possibile selezionare una categoria di beni omogenea. Infatti, la normativa richiede di procedere per categorie omogenee. 31

32 IAS (International Accounting Standards) Rel Sottospecie riferita ad immobili: Se la casella di selezione viene attivata il programma considera i cespiti che rientrano all interno del Gruppo/Specie/Sottospecie come immobili e quindi abilita i dati del riquadro Scorporo dei terreni. Tipo di rivalutazione: E possibile scegliere tra Solo civilistica o Civilistica e fiscale. Metodologia: Indicare il metodo di rivalutazione che si vuole applicare: Costo storico Fair value Deemed cost Vedi definizioni presenti nell introduzione del manuale. Metodo di rivalutazione: Il campo è attivo solo se il campo Metodologia è impostato a Fair value o Deemed cost. Nel campo è possibile scegliere: Rivalutazione del costo storico e fondo Il programma rivaluta sia il costo storico che il fondo proporzionalmente. Es.: Costo storico 100; Fondo 50; Nuovo valore 200. I nuovi valori saranno Costo storico 400 (incrementato di 300); Fondo 200 (incrementato di 150). Nuovo valore 200 Costo storico Fondo Valore Valori storici Variazioni Nuovi valori Azzeramento del fondo di ammortamento Il programma sviluppa la rivalutazione decrementando il fondo ammortamento e, nel caso in cui non sia sufficiente, viene rivalutato il costo storico per la parte eccedente il fondo ammortamento. Es1.: Costo storico 100; Fondo 50; Nuovo valore 200. I nuovi valori saranno: Costo storico 200 (Incrementato di 100); Fondo 0 (decrementato di 50) Nuovo valore 200 Costo storico Fondo Valore Valori storici Variazioni Nuovi valori ES2.: Costo storico 250 Fondo 150; Nuovo valore 200. I nuovi valori saranno: Costo storico 250 (non modificato); Fondo 50 (Decrementato di 100). Nuovo valore 200 Costo storico Fondo Valore Valori storici Variazioni -100 Nuovi valori Rivalutazione del solo costo storico Il programma sviluppa la rivalutazione incrementando il solo costo storico. Nel caso di svalutazione decrementa anche il Fondo in modo da renderlo compatibile con il costo storico. Es1.: Costo storico 100; Fondo 50; Nuovo valore 200. I nuovi valori saranno: Costo storico 250 (Incremento 150); Fondo 50 (Invariato). Nuovo valore 200 Costo storico Fondo Valore Valori storici Variazioni 150 Nuovi valori Es.: Costo storico 100; Fondo 50; Nuovo valore 30. I nuovi valori saranno: Costo storico 80 (Decremento 20); Fondo 50 (Invariato). Nuovo valore 30 Costo storico Fondo Valore Valori storici Variazioni -20 Nuovi valori

33 IAS (International Accounting Standards) Rel Riquadro: Scorporo terreni I campi presenti nel riquadro sono abilitati solo nel caso in cui la casella di selezione Sottospecie riferita ad immobili è abilitata. Gestione separata: Nel campo occorre indicare se lo scorporo del terreno deve avere effetti: Solo civilistici In questo caso il cespite terreno sarà generato con importi fiscali a 0 ed il terreno apparterrà alla stessa sottospecie del fabbricato. Civilistici e fiscali Il terreno potrà appartenere ad una sottospecie differente e saranno valorizzati anche gli importi fiscali. Codice immobilizzo: Nel campo occorre indicare il codice immobilizzo cui devono essere riferiti i cespiti riferiti ai terreni che il programma genera in virtù dello scorporo. Il campo è obbligatorio. Sottospecie: Nel campo occorre indicare il codice sottospecie, relativa al Gruppo/Specie selezionati in precedenza cui apparterranno i cespiti terreni dopo lo scorporo, solo se lo scorporo ha effetti anche fiscali. Il campo è abilitato all input solo nel caso in cui in Gestione separata è stato indicato Civilistica e fiscale. In questo caso il campo è anche obbligatorio. La pressione del pulsante comporta l elaborazione per la selezione dei cespiti che rispecchiano le selezioni effettuate. SCHEDA: Importi di rivalutazione Figura 3.11 Nella griglia vengono elencati i cespiti che rispettano i parametri di selezione impostati nella scheda Parametri di selezione. Nella sezione sotto la griglia sono presenti i campi per poter indicare il nuovo valore del cespite e la percentuale di competenza del terreno. L abilitazione dei campi dipende: Nuovo valore Il campo è abilitato all input se la metodologia di rivalutazione è diversa da costo storico. Il campo non è di input se la rivalutazione avviene a costo storico. Casella di selezione La casella è presente solo in presenza di rivalutazione al costo storico. In questo caso il programma non permette l indicazione del nuovo valore, ma assegna automaticamente il nuovo 33

34 IAS (International Accounting Standards) Rel valore eliminando gli effetti delle rivalutazioni e/o delle svalutazioni del cespite non compatibili con gli IAS. In questo caso per procedere con la rivalutazione del cespite occorre attivate la casella. La casella non è abilitata se non sono presenti rivalutazioni/svalutazioni non IAS compatibili oppure se il cespite ha subito una rivalutazione ai fini della finanziaria (cioè solo civilistica con effetti fiscali postergati). % terreno Il campo è abilitato all input se la casella di selezione Sottospecie riferita ad immobili è abilitata. Nel campo si dovrà indicare quanto, in percentuale, il terreno incide sull immobile. Se il campo è valorizzato il programma creerà un nuovo cespite, relativo al terreno, figlio del cespite originale (cioè ha come cespite di riferimento il cespite originario). Il nuovo cespite avrà come valore la percentuale di valore indicata per lo scorporo. Gli importi assegnati al cespite saranno decurtati dal valore dell immobile. La pressione del pulsante avvia la generazione dei movimenti cespiti e contabili relativi alla rivalutazione. In particolare, il programma, genera: Immobile Movimenti cespiti di rivalutazione ed eventuali movimenti di scorporo terreno se richiesto Movimenti contabili di rivalutazione ed eventuale scorporo se richiesto. Terreno (Nel caso in cui sia richiesto lo scorporo) Il cespite relativo al terreno Movimenti cespiti di valorizzazione del terreno Movimenti contabili di valorizzazione del terreno Al fine di rendere comparabile il bilancio di prima applicazione con il bilancio precedente, così come dettato dagli IAS, si sono presi in considerazione i valori dell immobile all inizio dell esercizio precedente alla prima applicazione IAS. Al fine di rendere comparabili i due bilanci nei due esercizio (di prima applicazione ed esercizio precedente), sono stati generati movimenti contabili come di seguito illustrato. Esercizio di prima applicazione IAS: vengono generati movimenti contabili consolidati relativi alla rivalutazione, ed eventuale scorporo del terreno, calcolati sui valori del cespite all esercizio precedente. Esercizio precedente alla prima applicazione IAS: vengono generati dei movimenti di prima nota fittizi di rivalutazione ed eventuale scorporo del terreno, con i valori relativi all esercizio precedente, che dovranno essere considerati solo nel caso in cui il bilancio dell esercizio viene usato come comparazione dell esercizio di prima applicazione. La pressione del pulsante azzera le selezioni precedenti e passa il controllo alla scheda Parametri di selezione. 34

35 IAS (International Accounting Standards) Rel Rivalutazione IAS periodica I cespiti rivalutati per la prima volta ai fini IAS con il metodo del Fair value, devono essere rivalutati periodicamente in modo da tenere il loro valore costantemente adeguato. Per questo motivo esiste il presente programma che consente la rivalutazione IAS successiva alla prima. Il programma opera solo su cespiti che hanno subito una rivalutazione IAS di tipo Fair value e consente di assegnare ad ogni cespite un nuovo valore allineato a quello di mercato. Contrariamente alle rivalutazioni di prima applicazione (FTA), queste vengono generate nell ultimo giorno dell esercizio e prevedono che il calcolo degli ammorertamenti si già stato effettuato. Figura 3.12 Il presente programma deve essere utilizzato al fine di indicare i dati relativi alle rivalutazioni IAS al fair value successive alla prima (FTA). 35

36 IAS (International Accounting Standards) Rel Figura 3.13 Gruppo: Gruppo dei cespiti da elaborare Il campo è obbligatorio Specie: Il codice della specie appartenente al gruppo dei cespiti da elaborare Il campo è obbligatorio Sottospecie: Il codice della sottospecie appartenente al Gruppo/Specie dei cespiti da elaborare. Il campo è obbligatorio. Con l indicazione del Gruppo/Specie e Sottospecie, è possibile selezionare una categoria di beni omogenea. Infatti, la normativa richiede di procedere per categorie omogenee. Esercizio: Nel campo occorre indicare l esercizio per cui si intende operare la rivalutazione. Per l esercizio in oggetto devono essere stati generati gli ammortamenti e l esercizio deve essere aperto. Data riferimento cespiti: Nel campo viene riportata la data di fine esercizio. Il campo, non editabile, rappresenta la data di riferimento dell elaborazione. Data registrazione: Nel campo deve essere indicata la data di registrazione dei movimenti contabili e cespiti, tipicamente uguale a quella di riferimento. Metodologia: Il campo non è editabile, e contiene l indicazione della tipologia, che, vista la natura della rivalutazione, è impostata a Fair value. Tipo rivalutazione: Nel campo occorre indicare il tipo di rivalutazione Solo civilistica Civilistica e fiscale Metodo di rivalutazione: Nel campo è possibile scegliere: Rivalutazione del costo storico e fondo Azzeramento del fondo di ammortamento Rivalutazione del solo costo storico Per le specifiche sulle differenze delle metodologie di rivalutazione vedere quanto espresso per il campo simile presente nel programma di prima rivalutazione IAS (FTA). 36

37 IAS (International Accounting Standards) Rel Griglia cespiti: Nella griglia saranno esposti i cespiti selezionati tramite il pulsante Elabora Nuovo valore: Nel campo deve essere indicato il nuovo valore da assegnare al cespite selezionato all interno della griglia. Alla pressione del pulsante il programma legge i cespiti applicando i filtri di selezione ed espone solo i cespiti che, rientrando nei parametri, hanno avuto una rivalutazione IAS di tipo Fair Value. Alla pressione del pulsante il programma genera i movimenti cespiti e contabili relativi alla rivalutazione Alla pressione del pulsante il programma, ripulisce gli eventuali valori presenti in griglia e ripristina i valori iniziali nei parametri di selezione. 3.6 Anagrafica cespiti Figura

38 IAS (International Accounting Standards) Rel SCHEDA: Dati cespite Figura 3.15 Nella scheda del cespite è stato inserito un nuovo riquadro riferito ai parametri di adozione degli IAS. Cesp. riferimento: Anche il codice cespite di riferimento, nel caso di adozione IAS con scorporo del terreno ha assunto un nuovo significato. In particolare: Cespite padre (Immobile) Il cespite padre si identifica per avere il valore del codice cespite di riferimento lo stesso valore presente nel campo Codice cespite. Cespite figlio (Terreno) Un cespite può avere più figli, ma, nel caso in cui si tratti di un immobile per cui è stato scorporato il terreno, il cespite figlio che identifica il terreno sarà quello che ha i valori dei campi presenti nel riquadro Adozione IAS identici a quelli presenti nel cespite padre. Può esistere solo un cespite figlio con queste caratteristiche. Riquadro: Adozione IAS Nel riquadro sono stati inseriti i campi che indicano se il cespite è stato interessato da rivalutazione e/o da scorporo di terreno per effetto dell introduzione degli IAS. I campi del riquadro sono valorizzati automaticamente dal programma Amministrazione\Cespiti\IAS\Rivalutazione IAS (First Time Adoption) oppure possono essere valorizzati manualmente. Tipo di rivalutazione: Nel campo viene indicato il tipo di rivalutazione IAS cui è stato interessato il cespite ( Fair Value, Demeed Cost o Costo Storico ). L indicazione Non applicata, indica che il cespite non è stato interessato da rivalutazioni ai fini IAS. Data inizio: Nel campo viene riportata la data di prima applicazione degli IAS riferita al cespite in oggetto. % terreno: Nel campo deve essere indicata la percentuale di incidenza del terreno rispetto all immobile ante applicazione IAS. La percentuale viene riportata sia sul cespite riferito all immobile che su quello riferito al terreno. 38

39 IAS (International Accounting Standards) Rel SCHEDA: Elenco documenti Al fine di individuare i movimenti seguenti alla prima applicazione IAS, nell elenco documenti è stata aggiunta una nuova colonna denominata IAS. La colonna viene esposta solo nel caso in cui per il cespite in oggetto sono stati applicati gli IAS, quindi esistono valori nel riquadro Adozione IAS della scheda Dati cespite. Il valore della colonna assume il valore SI se il documento è di applicazione IAS o successivo. Figura 3.16 In tutti i movimenti si sono sdoppiati i campi importi in modo da avere distinti importi civilisti ed importi fiscali. La gestione distinta dei campi viene attivata se il campo Tipo di calcolo amm.to civilistico non è impostato a Uguale a quello fiscale. Acquisto cespiti Figura 3.17 Lo sdoppiamento dei campi in questo tipo di movimento permette di gestire cespiti valorizzati in modo diverso tra la situazione civilistica e quella fiscale. In questo modo è possibile gestire, ad esempio, beni ammortizzabili fiscalmente mentre civilisticamente no (es. beni in leasing prima del riscatto). Incrementi Vale quanto detto in merito ai movimenti di acquisto. 39

40 IAS (International Accounting Standards) Rel Note di credito Vale quanto detto in merito ai movimenti di acquisto. Vendita parziale cespite Nel caso di cessione parziale viene data la possibilità di differenziare gli importi di relativi al cespite tra civilistico e fiscale. Eliminazione parziale Vale quanto detto in merito ai movimenti di vendita parziale Rivalutazione cespite e Rivalutazione quote ammortamento I movimenti di rivalutazione sono stati oggetto di diverse modifiche relative all implementazione delle rivalutazioni IAS, delle rivalutazione legate alla legge 23/12/2005, n. 266 e delle rivalutazioni riferite all applicazione dei commi da 16 a 23 dell art.15 DL 185/2008. Figura 3.18 Importo riserve realizzate: Nel caso di rivalutazione civilistico/fiscale, è possibile indicare l importo di riserve di rivalutazioni realizzate. Il campo normalmente è valorizzato automaticamente dai movimenti di cessione, o ammortamento. Infatti, il programma, in presenza di rivalutazioni precedenti di tipo IAS (Fair value), prevede che si possano realizzare in automatico le riserve in due momenti particolari: Cessioni parziali o totali o ammortamento che azzera il residuo. La registrazione automatica può avvenire o contestualmente al calcolo degli ammortamenti di fine anno, o contestualmente al movimento di cessione del cespite, se questo viene registrato da prima nota. Il campo è attivo solo per i movimenti di rivalutazione successivi alla rivalutazione di tipo IAS al fair value. Figura 3.19 Esercizio rivalutazione fiscale: Vedi quanto esposto in merito nell omonimo paragrafo presente nel capitolo Rivalutazione art.15, c. da 16 a 23 DL n.185/ Rel

41 IAS (International Accounting Standards) Rel Importo riserve realizzate: Per quello che riguarda il presente campo si rimanda a quanto riportato nel caso di rivalutazione civilista/fiscale Figura 3.20 Esercizio rivalutazione fiscale: Vedi quanto esposto in merito nell omonimo paragrafo presente nel capitolo Rivalutazione art.15, c. da 16 a 23 DL n.185/ Rel Generazione quote ammortamento Figura 3.21 Nel calcolo quote ammortamento sono state aggiunte opzioni legate all applicazione degli IAS, della legge 23/12/2005 N.266 e dei commi da 16 a 23 dell art. 15 DL n.185/

42 IAS (International Accounting Standards) Rel Figura 3.22 Realizzazione riserve: La casella di selezione, se attivata, rileva automaticamente, in presenza di cespiti che sono stati rivalutati ai fini IAS al fair value e ceduti (parzialmente o totalmente) o totalmente ammortizzati, la realizzazione delle riserve. Tale rilevazione comporta la registrazione di movimenti contabili (utilizzando la causale IAS: realiz.riserve rival. presente all interno della scheda Contabile della Configurazione contabilità azienda ed i conti IAS: realizzazione riserve e Riserve di rivalutazione indicati nel codice immobilizzo cui il cespite fa riferimento) e l indicazione delle riserve utilizzate nel movimento di rivalutazione. Riquadro: Rivalutazione fiscale per i cespiti già rivalutati civilisticamente Vedi quanto esposto in merito nell omonimo paragrafo presente nel capitolo Rivalutazione art.15, c. da 16 a 23 DL n.185/ Rel

43 IAS (International Accounting Standards) Rel Situazione economica/patrimoniale Figura 3.23 Figura

44 IAS (International Accounting Standards) Rel Riquadro: Simulazione Nel riquadro in oggetto sono state apportate alcune modifiche significative: Mov. IAS eser. Prec. FTA: L attivazione della casella di selezione è possibile solo in presenza di cespiti in cui risulta applicata lo IAS nell esercizio successivo a quello selezionato. Permette l esposizione del bilancio dell anno precedente alla prima applicazione IAS con i dati utili alla comparazione con il bilancio successivo. 3.9 Consolidamento progressivi per bilanci comparati Figura 3.25 Figura