INDICE SOMMARIO PARTE GENERALE CAPITOLO PRIMO I TRIBUTI 1. La nozione di tributo............................................» 3 2. Imposte, tasse, contributi.........................................» 4 3. Le nozioni in uso nella giurisprudenza.............................» 6 CAPITOLO SECONDO I PRINCÌPI 1. Il dovere di concorrere alle spese pubbliche........................» 9 2. La funzione extrafiscale dei tributi.................................» 9 3. Limiti costituzionali delle leggi tributarie...........................» 10 4. Il principio di capacità contributiva................................» 12 5. Intangibilità del minimo vitale....................................» 13 6. Tributi commutativi e servizi pubblici essenziali...................» 13 7. Il requisito di effettività. Forfettizzazioni e svalutazione monetaria.....» 14 7.1. Il requisito di attualità. Tributi retroattivi e pagamenti anticipati...» 15 8. Capacità contributiva e principio di uguaglianza.....................» 17 8.1. Principio di uguaglianza e agevolazioni fiscali...................» 18 9. Obblighi dei terzi, norme formali e rimborso dell indebito.............» 19 10. La progressività.................................................» 20 CAPITOLO TERZO LE FONTI 1. La riserva di legge...............................................» 21 2. Leggi tributarie e aiuti di Stato....................................» 22 2.1. Lo Statuto..................................................» 23 2.2. I decreti-legge...............................................» 24
VI Indice sommario 2.3. I decreti legislativi...........................................» 24 2.4. I testi unici.................................................» 25 3. I regolamenti statali..............................................» 25 4. Leggi regionali e federalismo fiscale................................» 27 5. I regolamenti delle regioni, delle province e dei comuni...............» 28 6. Le convenzioni internazionali.....................................» 29 7. Le fonti dell Unione europea......................................» 29 8. Efficacia delle norme tributarie nel tempo..........................» 31 9. Efficacia delle norme tributarie nello spazio........................» 33 CAPITOLO QUARTO INTERPRETAZIONE E ANALOGIA 1. Peculiarità delle leggi tributarie...................................» 35 2. L interpretazione delle leggi tributarie..............................» 36 3. L interpretazione letterale........................................» 37 3.1. L interpretazione logico-sistematica............................» 39 4. L interpretazione adeguatrice e i princìpi dello Statuto................» 40 5. Le leggi interpretative............................................» 40 6. Le circolari.....................................................» 42 7. Lacune, norme di rinvio, analogia.................................» 43 CAPITOLO QUINTO OBBLIGAZIONE TRIBUTARIA E NORME DI FAVORE 1. L obbligazione tributaria.........................................» 47 2. Il presupposto...................................................» 48 2.1. Imposte dirette e indirette; reali e personali.....................» 49 2.2. Imposte istantanee e periodiche...............................» 49 3. Calcolo dell imposta. Base imponibile e aliquota.....................» 50 4. Sovrimposte e addizionali........................................» 52 5. Le norme di favore. Agevolazioni, esenzioni ed esclusioni.............» 52 5.1. Fattispecie sostitutive (e regimi fiscali sostitutivi)................» 55 5.2. Crediti d imposta fiscali ed extrafiscali.........................» 56 CAPITOLO SESTO I SOGGETTI PASSIVI 1. Contribuente e domicilio fiscale...................................» 57 2. La soggettività tributaria.........................................» 58 3. La solidarietà tributaria..........................................» 58 3.1. La solidarietà paritaria.......................................» 59 3.2. La solidarietà dipendente e il responsabile d imposta...........» 59 4. I rapporti interni tra condebitori...................................» 61 5. La sostituzione tributaria e le ritenute..............................» 62 5.1. Le ritenute a titolo d imposta..................................» 63 5.2. Le ritenute a titolo d acconto..................................» 65
Indice sommario VII 6. Traslazione e rivalsa.............................................» 67 7. I patti di accollo dell imposta......................................» 69 8. La successione nel debito d imposta...............................» 70 CAPITOLO SETTIMO LA DICHIARAZIONE 1. Lo schema standard di attuazione dei tributi.......................» 71 2. Le scritture contabili.............................................» 72 3. La dichiarazione d imposta in generale.............................» 74 3.1. La dichiarazione dei redditi. I soggetti obbligati..................» 75 3.2. I contenuti della dichiarazione dei redditi.......................» 75 3.3. Requisiti formali e presentazione..............................» 77 3.4. La dichiarazione dei sostituti..................................» 79 3.5. Particolari fattispecie........................................» 79 4. Natura giuridica della dichiarazione................................» 80 4.1. Gli effetti della dichiarazione dei redditi........................» 81 5. La dichiarazione integrativa (c.d. ravvedimento operoso).............» 83 5.1. La dichiarazione in diminuzione...............................» 84 6. La dichiarazione nulla, incompleta e infedele.......................» 85 CAPITOLO OTTAVO L ATTIVITÀ AMMINISTRATIVA 1. Le agenzie......................................................» 87 2. Giusto procedimento e procedimenti tributari.......................» 87 3. Il contraddittorio................................................» 88 3.1. Collaborazione e buona fede..................................» 89 3.2. Il legittimo affidamento......................................» 91 4. L interpello ordinario............................................» 91 4.1. Gli interpelli speciali. Rinvio..................................» 93 5. L autotutela.....................................................» 93 6. Il Garante del contribuente.......................................» 95 CAPITOLO NONO L ISTRUTTORIA 1. L istruttoria ed il sistema informativo..............................» 97 2. La liquidazione in via informatica..................................» 98 2.1. Il controllo formale delle dichiarazioni.........................» 99 3. Inviti e richieste.................................................» 100 3.1. Accessi, ispezioni e verifiche..................................» 101 3.2. Indagini bancarie............................................» 103 4. Gli obblighi di collaborazione del contribuente......................» 105 5. Collaborazione dei comuni........................................» 105 6. Rapporti tra istruttoria amministrativa e processo penale.............» 106 7. Definizioni consensuali mediante adesione..........................» 106
VIII Indice sommario CAPITOLO DECIMO L AVVISO DI ACCERTAMENTO SEZIONE PRIMA DISCIPLINA GENERALE 1. Natura giuridica.................................................» 109 2. Contenuto......................................................» 110 3. Notificazione e decadenza........................................» 112 4. Gli effetti sull obbligazione tributaria...............................» 114 4.1. Gli effetti esecutivi..........................................» 116 5. I vizi e le invalidità...............................................» 117 5.1. Il divieto di doppia imposizione...............................» 118 6. Definizioni consensuali dell avviso di accertamento.................» 119 SEZIONE SECONDA TIPOLOGIA 8. Accertamento analitico..........................................» 120 8.1. Accertamento sintetico e redditometro.......................» 120 8.2. Accertamento analitico-contabile..............................» 122 8.3. Studi di settore..............................................» 123 8.4. Accertamento induttivo-extracontabile.........................» 125 9. Accertamento dell interposizione fittizia............................» 127 10. Accertamento di obbligazioni solidali..............................» 128 11. Accertamento parziale...........................................» 130 11.1. Accertamento integrativo....................................» 131 11.2. Accertamento con adesione..................................» 132 12. Accertamento d ufficio...........................................» 134 13. Avviso di liquidazione............................................» 134 14. Atto di recupero.................................................» 135 15. Ingiunzione fiscale...............................................» 135 CAPITOLO UNDICESIMO L ELUSIONE 1. Elusione e abuso del diritto.......................................» 137 1.1. Elusione e frode alla legge....................................» 138 2. La riqualificazione dei negozi elusivi...............................» 139 3. Le norme con ratio antielusiva.....................................» 140 4. Le norme espressamente antielusive................................» 142 4.1. Le operazioni potenzialmente elusive e le loro ragioni economiche.» 144 4.2. L accertamento delle imposte eluse............................» 146 5. La giurisprudenza e la clausola generale antielusiva..................» 147 6. La sanzione.....................................................» 148 7. L interpello in materia di elusione e interposizione...................» 148 7.1. Gli interpelli disapplicativi....................................» 149
Indice sommario IX CAPITOLO DODICESIMO LA RISCOSSIONE 1. Aspetti generali.................................................» 151 2. La riscossione delle imposte sui redditi. Le ritenute dirette............» 152 3. I versamenti diretti...............................................» 153 3.1. La compensazione...........................................» 155 4. La riscossione in base agli avvisi esecutivi...........................» 156 5. La riscossione mediante ruolo.....................................» 156 5.1. Iscrizioni a ruolo in base alla dichiarazione. L invito a pagamento..» 157 5.2. Iscrizioni a ruolo in base agli avvisi di accertamento..............» 158 5.3. Riscossione integrale in caso di pericolo per la riscossione........» 159 5.4. Cartella di pagamento e intimazione ad adempiere...............» 160 5.5. Scadenza del pagamento e rateazione..........................» 161 6. Interessi e aggio.................................................» 161 7. Natura giuridica ed effetti del ruolo................................» 162 8. La sospensione amministrativa del ruolo............................» 163 9. La riscossione delle imposte indirette..............................» 163 10. Privilegi e fideiussioni............................................» 164 10.1. Ipoteca, sequestro e fermo amministrativo.....................» 164 11. Responsabilità di liquidatori, amministratori e soci..................» 166 12. La transazione fiscale............................................» 166 13. L esecuzione forzata..............................................» 167 14. Liti esecutive....................................................» 170 CAPITOLO TREDICESIMO I RIMBORSI 1. I rimborsi da indebito............................................» 171 2. Tutela del diritto al rimborso. La fase amministrativa.................» 173 2.1. Il rimborso delle ritenute dirette e dei versamenti diretti..........» 173 2.2. Il rimborso di somme riscosse mediante ruolo...................» 174 2.3. Il rimborso di imposte indirette...............................» 176 2.4. Il termine residuale biennale..................................» 176 2.5. Il rimborso d ufficio.........................................» 177 3. I crediti da dichiarazione.........................................» 177 3.1. Il rimborso d ufficio dei crediti da dichiarazione.................» 179 4. Interessi per ritardato rimborso...................................» 179 CAPITOLO QUATTORDICESIMO LE SANZIONI AMMINISTRATIVE 1. Illeciti amministrativi e illeciti penali..............................» 181 2. Illeciti delle persone giuridiche e di altri soggetti.....................» 182 2.1. Principi generali delle sanzioni amministrative..................» 183 3. Sanzione pecuniaria e altre sanzioni................................» 184 4. Concorso, progressione, continuazione e recidiva....................» 184
X Indice sommario 5. I responsabili in solido del pagamento della sanzione.................» 187 5.1. La responsabilità in solido del cessionario di azienda.............» 188 5.2. Concorso di persone. Responsabilità del professionista e autore mediato....................................................» 189 6. Le cause di non punibilità.........................................» 190 7. I procedimenti applicativi delle sanzioni amministrative..............» 191 8. Estinzione dell illecito mediante ravvedimento......................» 192 8.1. Estinzione dell illecito ed estinzione della sanzione..............» 192 9. Singoli illeciti e singole sanzioni...................................» 194 CAPITOLO QUINDICESIMO LE SANZIONI PENALI 1. Le norme penali in materia di imposte sui redditi e Iva..............» 195 2. Falsità ideologica................................................» 196 3. La dichiarazione fraudolenta......................................» 196 3.1. La dichiarazione infedele.....................................» 197 3.2. La dichiarazione omessa......................................» 198 3.3. Le valutazioni estimative.....................................» 198 4. Le fatture relative ad operazioni inesistenti..........................» 199 5. Occultamento o distruzione di documenti contabili..................» 200 6. Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte....................» 200 7. Omesso versamento dell Iva e di ritenute certificate..................» 201 8. Le pene. Attenuanti ed esimenti...................................» 202 8.1. La confisca per equivalente...................................» 202 9. Codice penale e reati tributari. La prescrizione......................» 203 10. Rapporto tra sanzioni amministrative e penali.......................» 203 11. Rapporto tra processo penale e processo tributario..................» 204 CAPITOLO SEDICESIMO IL PROCESSO 1. La giurisdizione e le commissioni tributarie........................» 207 1.1. La giurisdizione dell AGO e del giudice amministrativo..........» 208 2. Le parti e la difesa tecnica........................................» 209 2.1. Il processo con pluralità di parti...............................» 209 3. Le azioni esperibili..............................................» 210 3.1. Gli atti impugnabili..........................................» 211 4. Ricorso e reclamo...............................................» 212 4.1. L iter processuale............................................» 215 5. La sospensione cautelare.........................................» 217 6. Sospensione, interruzione ed estinzione del processo.................» 218 6.1. La conciliazione.............................................» 220 7. Tipologia dei provvedimenti.......................................» 221 8. L istruzione probatoria...........................................» 221 8.1. Le prove escluse.............................................» 223 8.2. Le prove ammesse...........................................» 224 9. L onere della prova...............................................» 226
Indice sommario XI 10. Le questioni pregiudiziali.........................................» 227 11. La disapplicazione dei regolamenti e degli atti generali...............» 227 12. Tipologia delle sentenze..........................................» 228 12.1. La cosa giudicata...........................................» 229 12.2. Il giudicato in caso di solidarietà..............................» 230 13. La condanna alle spese...........................................» 232 14. Le impugnazioni in generale......................................» 232 15. L appello.......................................................» 233 16. Cassazione e rinvio..............................................» 236 17. La revocazione..................................................» 237 18. Esecuzione e ottemperanza.......................................» 241 PARTE SPECIALE CAPITOLO DICIASSETTESIMO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE 1. Le nozioni di reddito............................................» 247 1.1. Il presupposto dell Irpef e le categorie reddituali.................» 248 2. Reddito e patrimonio............................................» 250 2.1. Proventi onerosi e proventi gratuiti.............................» 251 3. Redditi in natura................................................» 252 3.1. Reddito lordo e reddito netto..................................» 252 3.2. Redditi e deprezzamento monetario............................» 253 4. Periodo d imposta e imputazione dei componenti di reddito...........» 253 4.1. I redditi del de cuius percepiti dagli eredi.......................» 254 5. I redditi illeciti..................................................» 255 5.1. I costi illeciti................................................» 255 6. I soggetti passivi e la residenza fiscale..............................» 256 7. I redditi dei coniugi e dei figli minori...............................» 257 8. Le società commerciali di persone.................................» 257 8.1. Le società semplici...........................................» 258 8.2. Le associazioni professionali..................................» 258 8.3. Le imprese familiari.........................................» 259 9. Reddito complessivo e perdite deducibili............................» 260 9.1. Gli oneri deducibili..........................................» 261 9.2. Calcolo dell imposta.........................................» 262 9.3. Le detrazioni dall imposta....................................» 263 9.4. Imposta netta e imposta da versare.............................» 264 10. I redditi soggetti a tassazione separata.............................» 264 CAPITOLO DICIOTTESIMO I SINGOLI REDDITI 1. I redditi fondiari................................................» 267 1.2. Il catasto dei terreni..........................................» 268 1.3. Reddito dominicale e reddito agrario...........................» 269
XII Indice sommario 1.4. Catasto urbano e reddito dei fabbricati.........................» 271 1.5. Immobili strumentali........................................» 272 2. I redditi di capitale...............................................» 273 2.1. Dividendi e altri proventi da partecipazioni.....................» 274 2.2. Riparto di riserve............................................» 277 2.3. Gli utili dell associato in partecipazione........................» 278 2.4. Gli interessi.................................................» 278 2.5. Presunzioni in tema di interessi................................» 279 2.6. Determinazione dei redditi da capitale.........................» 279 2.7. I regimi sostitutivi...........................................» 280 3. I redditi di lavoro dipendente......................................» 282 3.1. Il principio di onnicomprensività..............................» 283 3.2. Il rimborso delle spese di produzione e le trasferte...............» 285 3.3. Redditi in natura e fringe benefit..............................» 285 3.4. I redditi non tassabili.........................................» 286 3.5. Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente..................» 286 3.6. I redditi di collaborazione coordinata e continuativa.............» 288 4. I redditi di lavoro autonomo.......................................» 288 4.1. La base imponibile. Compensi e plusvalenze....................» 289 4.2. Spese e costi pluriennali......................................» 290 4.3. Redditi equiparati a quelli di lavoro autonomo...................» 292 5. Nozione di reddito d impresa......................................» 293 5.1. Rilevanza della organizzazione d impresa.......................» 294 5.2. Imprenditori individuali e società di persone....................» 295 5.3. Le imprese minori...........................................» 297 5.4. I contribuenti minimi........................................» 298 5.5. Le società di comodo.........................................» 299 6. La categoria dei redditi diversi.....................................» 300 6.1. Le plusvalenze immobiliari...................................» 300 6.2. Le plusvalenze dei titoli azionari e obbligazionari................» 301 6.3. Altri redditi diversi..........................................» 302 CAPITOLO DICIANNOVESIMO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ SEZIONE PRIMA I SOGGETTI PASSIVI 1. I soggetti passivi.................................................» 305 2. Le società e gli enti commerciali: il reddito complessivo...............» 307 2.1. Il riporto delle perdite........................................» 307 2.3. Riduzione dell imposta a seguito di nuovi conferimenti (ACE).....» 309 3. Gli enti non commerciali.........................................» 309 3.1. La tassazione degli enti non commerciali.......................» 310 4. I trust..........................................................» 312 5. Le società e gli enti non residenti. Rinvio..........................» 313
Indice sommario XIII SEZIONE SECONDA IL REDDITO D IMPRESA 6. La derivazione del reddito fiscale dal risultato del conto economico...» 313 6.1. Il risultato del conto economico...............................» 314 6.2. Le variazioni al risultato del conto economico...................» 317 7. Principi generali del reddito d impresa. Il principio di competenza.....» 320 8. I beni relativi all impresa e il loro valore fiscalmente riconosciuto....» 324 9. I componenti positivi. I ricavi......................................» 326 9.1. Le plusvalenze patrimoniali...................................» 327 9.2. Le plusvalenze delle partecipazioni e la participation exemption.» 328 9.3. I dividendi..................................................» 332 9.4. Le sopravvenienze attive.....................................» 333 9.5. Gli interessi attivi............................................» 334 9.6. I proventi immobiliari........................................» 334 9.7. Le rimanenze di magazzino...................................» 335 9.8. Le rimanenze di titoli e partecipazioni.........................» 336 9.9. I lavori in corso e le opere di durata ultrannuale.................» 337 10. Proventi non reddituali (sovrapprezzi di emissione e annullamento di azioni proprie)..................................................» 338 11. I componenti negativi. L imputazione al conto economico.............» 339 11.1. L inerenza.................................................» 340 11.2. Indeducibilità della remunerazione degli strumenti finanziari assimilati alle azioni............................................» 342 12. Il costo del lavoro................................................» 343 12.1. Gli interessi passivi.........................................» 344 12.2. Oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale....................» 345 12.3. Le minusvalenze patrimoniali................................» 346 12.4. Le sopravvenienze passive...................................» 346 12.5. Le perdite (di beni e su crediti)...............................» 347 12.6. Gi ammortamenti..........................................» 348 12.7. Le spese incrementative.....................................» 350 12.8. Spese relative a più esercizi..................................» 350 12.9. Gli accantonamenti.........................................» 351 13. Costi black list................................................» 352 SEZIONE TERZA I GRUPPI 14. Rilevanza fiscale dei gruppi.......................................» 352 15. I prezzi di trasferimento (transfer price)............................» 353 16. Il regime di trasparenza. Aspetti generali...........................» 354 16.1. L opzione per la trasparenza..................................» 354 16.2. Gli effetti..................................................» 357 16.3. La trasparenza delle piccole s.r.l............................» 359 17. Il consolidato nazionale. Aspetti generali...........................» 360 17.1. L opzione per il consolidato..................................» 361
XIV Indice sommario 17.2. Il reddito consolidato.......................................» 363 17.3. La responsabilità della controllante e delle consolidate..........» 365 17.4. La cessazione del consolidato................................» 365 17.5. L accertamento dei redditi delle società consolidate.............» 366 CAPITOLO VENTESIMO I REDDITI TRANSNAZIONALI 1. I redditi prodotti all estero. Criteri di localizzazione.................» 367 2. I dividendi di fonte estera.........................................» 368 3. Il credito d imposta per le imposte pagate all estero..................» 368 4. La dichiarazione dei beni e redditi esteri............................» 369 5. Le imprese estere controllate residenti in paradisi fiscali..........» 369 6. Dividendi e plusvalenze da partecipazioni in società residenti in paradisi fiscali.....................................................» 371 7. La patrimoniale su immobili e attività finanziarie....................» 372 8. Il consolidato mondiale. Aspetti generali...........................» 372 8.1. L opzione per il consolidato mondiale..........................» 373 8.2. Gli effetti...................................................» 374 8.3. Interruzione e mancato rinnovo dell opzione....................» 374 9. La tassazione delle persone fisiche non residenti.....................» 375 10. I dividendi in uscita............................................» 376 11. Imprese non residenti e stabile organizzazione.......................» 377 12. Gli enti non commerciali non residenti.............................» 380 CAPITOLO VENTUNESIMO LE OPERAZIONI STRAORDINARIE 1. Operazioni sui beni. Le cessioni di azienda.........................» 381 1.1. Responsabilità del cessionario d azienda........................» 382 1.2. Le cessioni di partecipazioni immobilizzate.....................» 383 2. I conferimenti in generale.........................................» 383 2.1. I conferimenti di azienda.....................................» 384 2.2. I conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento.....» 385 2.3. Lo scambio di partecipazioni..................................» 387 3. Operazioni sui soggetti. Le trasformazioni omogenee.................» 387 3.1. Le trasformazioni eterogenee.................................» 389 4. La fusione......................................................» 390 4.1. Avanzi e disavanzi da annullamento...........................» 392 4.2. Avanzi e disavanzi da rapporti di cambio.......................» 394 4.3. Il riconoscimento opzionale dei maggiori valori iscritti in bilancio..» 395 4.4. Il riporto delle perdite e degli interessi passivi...................» 396 4.5. La sorte delle riserve.........................................» 397 4.6. La fusione retroattiva........................................» 398 5. La scissione.....................................................» 398 6. La liquidazione ordinaria delle società..............................» 400 7. Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa.................» 401
Indice sommario XV CAPITOLO VENTIDUESIMO L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO SEZIONE PRIMA LA STRUTTURA 1. Origine e natura dell Iva.........................................» 403 1.1. La neutralità................................................» 405 1.2. Il fondamento costituzionale..................................» 406 2. I soggetti passivi.................................................» 407 3. Il campo di applicazione e le operazioni escluse..................» 408 3.1. Le operazioni imponibili. Le cessioni di beni....................» 409 3.2. Le prestazioni di servizi......................................» 410 3.3. Le esenzioni................................................» 410 4. Il momento impositivo............................................» 411 5. La base imponibile...............................................» 413 6. Le aliquote.....................................................» 413 7. Il diritto di rivalsa...............................................» 414 8. Il diritto di detrazione. Esigibilità ed inerenza.......................» 415 8.1. Esclusioni della detrazione....................................» 416 8.2. Il pro-rata..................................................» 416 8.3. La rettifica della detrazione...................................» 417 SEZIONE SECONDA L APPLICAZIONE 9. Identificazione, fatturazione e registrazioni.........................» 418 9.1. Comunicazioni..............................................» 420 9.2. Autofatturazione............................................» 420 9.3. Note di variazione...........................................» 421 10. Volume d affari, contribuenti minori e minimi, regimi speciali.........» 423 10.1. Versamenti, eccedenze e rimborsi.............................» 424 10.2. Dichiarazione annuale ed opzioni.............................» 425 11. Presunzioni di acquisto e di vendita................................» 426 12. Le fatture relative ad operazioni inesistenti..........................» 426 13. Rimborso dell Iva non dovuta.....................................» 427 SEZIONE TERZA PROFILI TRANSNAZIONALI 14. Il principio di territorialità.......................................» 429 15. Le operazioni intra-ue...........................................» 430 15.1. Le operazioni extra-ue. comunitarie. Le importazioni..........» 431 15.2. I depositi Iva...............................................» 432 16. Le esportazioni..................................................» 433 16.1. Cessioni interne non imponibili nelle operazioni triangolari....» 433 16.2. Cessioni non imponibili ad esportatori abituali.................» 434
XVI Indice sommario 17. Le operazioni dei non residenti. La stabile organizzazione............» 435 18. Le frodi carosello...............................................» 436 CAPITOLO VENTITREESIMO REGISTRO E SUCCESSIONI 1. Le imposte sugli affari e l imposta di registro.......................» 439 2. Presupposto e natura del tributo...................................» 440 3. Alternatività tra registro e Iva.....................................» 440 4. Richiesta di registrazione e registrazione d ufficio....................» 441 4.1. Registrazione in termine fisso e in caso d uso....................» 442 4.2. Modalità ed effetti della registrazione..........................» 443 5. I soggetti passivi.................................................» 444 6. L interpretazione degli atti. Il collegamento negoziale................» 444 6.1. Gli atti complessi. L enunciazione..............................» 445 7. Misure antielusive...............................................» 446 8. Nullità dei patti contrari alla legge del registro.......................» 447 8.1. Atti invalidi.................................................» 448 9. La Direttiva sulla raccolta di capitali...............................» 448 10. La tassazione delle sentenze.......................................» 449 11. Base imponibile e giudizio di congruità.............................» 450 12. Poteri istruttori. Avvisi di liquidazione e di accertamento.............» 451 13. Imposta principale, suppletiva e complementare.....................» 452 14. La riscossione...................................................» 453 14.1. Registrazione a debito e riscossione differita...................» 454 15. L imposta sulle successioni........................................» 454 15.1. L imposta sulle donazioni....................................» 455 CAPITOLO VENTIQUATTRESIMO ALTRI TRIBUTI INDIRETTI 1. Il bollo e l imposta di bollo.......................................» 457 2. L imposta ipotecaria e catastale....................................» 458 3. Il contributo unificato per le spese processuali.......................» 458 4. Le tasse di concessione governativa................................» 459 5. L imposta sugli intrattenimenti....................................» 459 6. Le accise.......................................................» 459 7. I diritti doganali e i diritti di confine...............................» 462 7.1. I dazi doganali..............................................» 462 CAPITOLO VENTICINQUESIMO LA FISCALITÀ LOCALE E REGIONALE 1. Il c.d. federalismo fiscale.........................................» 465 2. L Imu..........................................................» 465 3. La Tares........................................................» 467
Indice sommario XVII 4. L imposta per gli spazi e le aree pubbliche...........................» 467 5. L imposta di scopo...............................................» 468 6. L imposta di soggiorno...........................................» 468 7. I regolamenti....................................................» 469 7.1. Accertamento e riscossione...................................» 469 8. I tributi provinciali...............................................» 470 9. La finanza regionale.............................................» 470 9.1. L Irap......................................................» 471 CAPITOLO VENTISEIESIMO LA FISCALITÀ DELL UNIONE EUROPEA 1. La fiscalità nel TFUE............................................» 475 2. Le libertà fondamentali. Le merci..................................» 476 2.1. Le persone.................................................» 476 2.2. Il diritto di stabilimento......................................» 477 2.3. I servizi....................................................» 478 2.4. I capitali....................................................» 479 3. Il divieto di aiuti di Stato........................................» 479 4. L armonizzazione delle imposte indirette...........................» 480 4.1. L Iva.......................................................» 481 5. Il ravvicinamento delle imposte dirette.............................» 482 6. La Direttiva fusioni............................................» 482 7. La Direttiva madre-figlia.......................................» 485 8. La Direttiva su interessi e royalties.................................» 486 9. La Direttiva sul risparmio........................................» 487