MODELLI INTRASTAT: ESEMPI PRATICI Seconda parte

Transcript

1 MODELLI INTRASTAT: ESEMPI PRATICI Seconda parte di Sandro Cerato Di seguito, si propongono alcuni esempi pratici, relative a talune prestazioni di servizi, in cui si illustra la regola per individuare il luogo di tassazione, e la compilazione dei modelli Intrastat. Per vedere i primi 8 casi pratici: clicca qui!

2 Esempio 9 Servizi relativi a beni immobili (UE IT) Un architetto spagnolo esegue la progettazione di un ponte a Venezia per conto di un committente italiano. Per tale prestazione incassa un corrispettivo pari ad La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Spagna (ES) Servizi relativi ad immobili Riferimento normativo 7-quater lett. a) D.P.R. 633/72 Ubicazione immobile Operazione rilevante ai fini Iva in Italia Si Il prestatore spagnolo (architetto) procede all emissione di una fattura Fuori Campo Iva, in quanto la prestazione resa risulta essere territorialmente rilevante in Italia (luogo di ubicazione dell immobile). Il soggetto committente, società italiana, essendo un soggetto passivo d imposta ed essendo l territorialmente rilevante in Italia ex art. 7-quater lett. a) D.P.R. 633/1972, procede all emissione di autofattura ex art. 17 co. 2 D.P.R. 633/1972. No La prestazione resa dal prestatore rientra tra le prestazioni di servizi escluse dalla presentazione dei modelli Intra - ex art. 50 co. 6 D.L. 331/1993

3 Esempio 10 Servizi relativi a beni immobili (IT IT) Il sig. Paolo Veri è proprietario di un immobile a Kitzbuhel (Austria). Per la manutenzione all impianto elettrico dello stesso immobile si rivolge ad un elettricista italiano. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Soggetto non passivo d imposta Servizi relativi ad immobili Riferimento normativo 7-quater lett. a) D.P.R. 633/72 Ubicazione immobile Austria (AT) Operazione rilevante ai fini Iva in Italia No Il prestatore italiano (elettricista) procede all emissione di una fattura Fuori Campo Iva, in quanto la prestazione resa non risulta essere territorialmente rilevante in Italia (luogo di ubicazione dell immobile). Inoltre, dovendo adempiere agli obblighi Iva in Austria, lo stesso dovrà procedere alternativamente all identificazione diretta o alla nomina di un rappresentante fiscale in Austria. No La prestazione resa dal prestatore rientra tra le prestazioni di servizi escluse dalla presentazione dei modelli Intra - ex art. 50 co. 6 D.L. 331/1993

4 Esempio 11 Servizi di lavorazione resi (IT UE) Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, esegue n. 8 servizi di torniatura di parti metalliche per conto di una società austriaca. Le lavorazioni vengono eseguite in Romania. Per tali lavorazioni la società italiana emette fattura alla società committente per un importo pari ad , per la quale riceve un bonifico bancario dda una banca ubicata a Salisburgo. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Riferimento normativo Operazione rilevante ai fini Iva in Italia Austria (AT) Servizi di lavorazione servizi generici regola generale 7-ter lett. a) D.P.R. 633/72 No Il prestatore italiano procede all emissione di una fattura Fuori Campo Iva, in applicazione della lett. a) art. 7-ter rilevanza del luogo di ubicazione del committente. Si Intra 1-quater per servizi resi dalla società italiana al committente austriaco

5 AT /2/ R B AT

6 Esempio 12 Servizi di lavorazione resi (IT EX UE) Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, esegue n. 17 servizi di torniatura di parti metalliche per conto di una società svizzera. Per tali lavorazioni la società italiana emette fattura alla società committente per un importo pari ad La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Riferimento normativo Operazione rilevante ai fini Iva in Italia Svizzera (CH) Servizi di lavorazione servizi generici regola generale 7-ter lett. a) D.P.R. 633/72 Il prestatore italiano procede all emissione di una fattura Fuori Campo Iva, in applicazione della lett. a) art. 7-ter rilevanza del luogo di ubicazione del committente. No No In quanto il soggetto passivo d imposta non risulta essere un soggetto comunitario.

7 Esempio 13 Servizi di lavorazione resi (IT IT) Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, esegue n. 3 servizi di torniatura di parti metalliche per conto di una società italiana, lavorazioni che vengono materialmente eseguite in Romania. Per tali prestazioni la società italiana emette fattura alla società committente per un importo pari ad La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Riferimento normativo Operazione rilevante ai fini Iva in Italia Servizi di lavorazione servizi generici regola generale 7-ter lett. a) D.P.R. 633/72 Si Il prestatore italiano procede all emissione di una fattura con Iva, nonostante la lavorazione venga eseguita in Romania. No, in quanto il committente è un soggetto passivo nazionale

8 Esempio 14 Servizi di lavorazione resi/ricevuti su beni in esportazione (IT IT) Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, esegue n. 3 servizi di torniatura di parti metalliche per conto di una società italiana, su beni destinati al mercato americano. Per tali prestazioni la società italiana emette fattura alla società committente per un importo pari ad La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Servizi di lavorazione servizi generici su beni in esportazione Riferimento normativo 7-ter lett. a) D.P.R. 633/72 Operazione rilevante ai fini Iva Si in Italia Il prestatore italiano procede all emissione di una fattura non imponibile art. 9, co. 1 n. 9 D.P.R. 633/1972 essendo una lavorazione di beni destinati all esportazione. No

9 Esempio 15 Servizi di lavorazione ricevuti (IT UE) Una società italiana, nel corso del mese di febbraio 2010, ha fruito di servizi di stampaggio metalli da una società inglese. Per tali prestazioni la società inglese emette fattura alla società committente italiana per un importo pari ad pari ad 2.693, pagato mediante bonifico disposto da una banca austriaca. La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Riferimento normativo Operazione rilevante ai fini Iva in Italia Gran Bretagna (GB) Servizi di lavorazione servizi generici regola generale 7-ter lett. a) D.P.R. 633/72 Si Il prestatore inglese procede all emissione di una fattura senza applicazione dell Iva. Il committente italiano procede all integrazione della fattura del prestatore inglese. Si Intra 2-quater GB /2/ I B AT

10 Esempio 16 Servizi di trasporto passeggeri (intracomunitario) Una società italiana di trasporto esegue il trasporto di persone con un pullman da Milano a Parigi. Per tale prestazione incassa un corrispettivo pari ad La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Riferimento normativo Indifferente Indifferente Servizi di trasporto passeggeri 7-quater lett.b) D.P.R. 633/72 Il prestatore italiano procede all emissione di una fattura: - non imponibile art. 9, co. 1, n. 1 D.P.R. 633/1972 per la tratta percorsa nel territorio italiano; - fuori campo Iva ex art. 7-quater lett. b) D.P.r. 633/1972 per la tratta percorsa dal confine italiano a Parigi. No La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di servizi escluse dall art. 50 co. 6 D.L. 331/1993.

11 Esempio 17 Servizi di catering resi/ricevuti (IT IT) Una società italiana di catering, viene incaricata, dalla società Alfa s.r.l. di effettuare un rinfresco a Parigi. Per tale servizio la società di catering addebita un compenso pari ad La prestazioni di servizi di cui sopra è soggetta al seguente trattamento Iva: Riferimento normativo Luogo di materiale esecuzione catering Operazione rilevante ai fini Iva in Italia Servizi di catering 7-quater lett.c) D.P.R. 633/72 Francia No Il prestatore italiano procede all emissione di una fattura senza applicazione dell Iva ex art. 7-quater lett. c) D.P.R. 633/1972 Fuori campo Iva in quanto l risulta essere territorialmente rilevante ai fini Iva nel luogo di materiale esecuzione (Parigi). Per tale motivo, la società di catering deve procedere ad adempiere agli obblighi Iva in Francia, mediante la nomina di un rappresentante fiscale o l identificazione diretta. No La prestazione di servizi rientra tra le tipologie di servizi escluse dall art. 50 co. 6 D.L. 331/ aprile 2010 Sandro Cerato

12