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Aurelia Orlando
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1 operativi per l adozione del Patent Box italiano Paolo Crippa - Gabriele Borasi Nov. 27, 2015

2 Patent BOX in sintesi Patent Box 4 BENEFICIO

3 Reddito netto esente Art. (7) Patent BOX Formula generale Patent Box 5 1) USO INDIRETTO = canoni al netto dei costi, diretti e indiretti 2) USO DIRETTO = royalty «equivalente» che «assume l'esistenza di un ramo d'azienda autonomo deputato alla concessione in uso dei beni immateriali allo stesso contribuente» «è necessario isolare le componenti positive e negative di reddito ascrivibili allo sfruttamento del bene intangibile al fine di identificare la quota di reddito agevolabile» al netto dei costi, diretti e indiretti. Ricavi Costi Profitto (ante tasse) Costi altri rispetto a quelli per IPR Costi per creare, mantenere e difendere IPR Remunerazione «normale» del capitale investito Extraprofitto grazie a IPR Avviamento marchi, K-H commerciale Tecnologia Brevetti, design, K-H tecnico

autonomo deputato alla concessione in uso dei beni immateriali allo stesso contribuente» «è necessario isolare le componenti positive e negative di reddito ascrivibili allo sfruttamento del bene

4 Patent Box 6 Cosa può veicolare il Patent Box Brevetti (aspetti innovativi funzionali nuove soluzioni a problemi tecnici) anche domande Modelli di Utilità (nuove forme più efficaci) anche domande Design registrati (per nuovi prodotti o prodotti già divulgati da meno di 12 mesi) anche domande Know-how produttivo (conoscenze segrete - necessita policy aziendale di gestione) Copyright (solo avente ad oggetto software) Marchi registrati anche domande solo fino al 30 giugno 2016 [aggiunti da Investment Compact] [OCSE Action Point 5: Agreement on Modified Nexus Approach for IP Regimes]

Know-how produttivo (conoscenze segrete - necessita policy aziendale di gestione) Copyright (solo avente ad oggetto software) Marchi registrati

5 7 Quesiti operativi per il calcolo del reddito netto esente Brevetti 1. Quali sono i brevetti principali? 2. In che proporzione ciascun brevetto sopra identificato è indispensabile/marginale per business relativo? In che misura si combina con altri brevetti per il medesimo prodotto [Art. 6(3)]? 3. Quale fatturato intercetta ciascun brevetto sopra identificato? 4. Quale range di royalties sarebbe applicabile a ciascun brevetto sopra identificato? 5. Quali costi (R&D) ho sostenuto nell esercizio? Come massimizzare incentivi? Cosa opzionare nel 2015 successivamente?

In che misura si combina con altri brevetti per il medesimo prodotto [Art. 6(3)]? 3.

6 8 Quesiti operativi per il calcolo del reddito netto esente Modelli 1. Quali sono gli elementi estetici più rilevanti dei miei prodotti/packaging e quante modifiche apportate nell ultimo anno? 2. Sono protette nuove versioni dell aspetto esteriore dei prodotti mediante il deposito di domande di design? 3. Quale fatturato intercettano i modelli sopra identificati? 4. Quale range di royalties sarebbe applicabile ai modelli sopra identificati? 5. Quali costi (creatività/design) ho sostenuto nell esercizio per tali modelli?

Sono protette nuove versioni dell aspetto esteriore dei prodotti mediante il deposito di domande di design? 3.

7 9 Quesiti operativi per il calcolo del reddito netto esente Know How 1. Quali sono i miei principali segreti industriali che hanno valore in quanto segreti? 2. Quali sono le procedure aziendali in essere per identificarli e mantenerli segreti? 3. Quale fatturato intercetta il know how sopra identificato? 4. Quale range di royalties sarebbe applicabile al know how sopra identificato? 5. Quali costi (R&D)ho sostenuto nell esercizio per tale IPR?

Quali sono le procedure aziendali in essere per identificarli e mantenerli segreti? 3.

8 10 Quesiti operativi per il calcolo del reddito netto esente - Marchi 1. Quali sono i miei marchi principali? 2. Come li posso dividere tra marchio aziendale, marchi di linee di prodotto e marchi di prodotto? 3. Quale fatturato intercetta ciascun marchio sopra identificato? 4. Quale range di royalties sarebbe applicabile a ciascun marchio sopra identificato? 5. Quali costi (advertising, marketing) ho sostenuto nell esercizio per ciascun marchio?

Quale fatturato intercetta ciascun marchio sopra identificato? 4.

9 11 Quesiti operativi per il calcolo del coefficiente R (Nexus Approach) 1. A quale società del mio gruppo vengono intestati gli IPR sopra descritti? 2. Quale società del mio gruppo sostiene i costi relativi a ciascuno degli IPR sopra descritti? Se la risposta alle due domande di cui sopra coincide, il coefficiente R probabilmente sarà pari a 1 o quasi, mentre se i soggetti in questione sono differenti il coefficiente R sarà inferiore a 1

Quale società del mio gruppo sostiene i costi relativi a ciascuno degli IPR sopra descritti?

10 operativi immediati Suggerimenti 12 Avviare le valutazioni preliminari il prima possibile in modo da trovare per la propria specifica fattispecie la logica interpretativa più convincente per AE; In caso si decida di richiedere l opzione basandosi sui marchi, è necessario esercitare l opzione entro il 30 giugno 2016 ed in ogni caso non sarà possibile il rinnovo dell opzione per il secondo quinquennio; è dunque suggeribile affiancare ai marchi altri IPR legati alla tecnologia introdotta nel prodotto (know-how, brevetti, modelli-design) per poter beneficiare di un periodo di esenzione più lungo; Migliorare le tracciabilità delle spese in R&D (ad esempio, correlazione coinvolgimento universitario, centri ricerca prodotto; tracciabilità coinvolgimento personale con laurea (quinquennale) su R&D della singola tecnologia nel singolo prodotto); Privilegiare le soluzioni interne all azienda rispetto a quelle infragruppo.

quinquennio; è dunque suggeribile affiancare ai marchi altri IPR legati alla tecnologia introdotta nel prodotto (know-how, brevetti, modelli-design) per poter beneficiare di un periodo di esenzione

11 13 Suggerimenti operativi immediati Reddito da sfruttamento IP, cioè la quota parte del reddito derivante dall utilizzo della tecnologia brevettata; in caso di ruling (sfruttamento diretto) potrebbe essere utile far riferimento a valori (%) correlati, ad esempio legati a ruling internazionali o Masterfile per transfer pricing o precedenti licenze o cessioni di IPR simili; da AE è emersa recentemente l idea di confrontare il prodotto «unbranded» e quello «branded» per stimare il price premium; Cessione IP infragruppo o a terzi per sfruttamento indiretto; plusvalenza detassata se corrispettivo reinvestito in R&D nei due esercizi successivi; pianificare dismissione tecnologia brevettata cessione IPR invece di tenerla «nei cassetti» o abbandonarla;

simili; da AE è emersa recentemente l idea di confrontare il prodotto «unbranded» e quello «branded» per stimare il price premium; Cessione IP infragruppo o a terzi per sfruttamento

12 14 Suggerimenti operativi immediati Portare attività di R&D oggi «annegata» in commessa gradualmente in evidenza come «ulteriore» spesa in R&D. Portare la più parte delle attività di R&D nel soggetto del gruppo che brevetta e sfrutta direttamente i brevetti se si intende optare prima o poi per il Patent BOX. Se IPR NON è nel soggetto che opta per Patent BOX, procedere alla cessione non necessariamente di tutta IP - (sfruttando la detassazione della plusvalenza) attenzione però all effetto negativo su R.

Portare la più parte delle attività di R&D nel soggetto del gruppo che brevetta e sfrutta direttamente i brevetti se si

13 15 Road map - 1) Stabilire se l impresa che desidera l agevolazione non sia tra quelle escluse ex lege. - 2) Individuare se esiste il «nexus»; ovvero il nesso necessario tra beneficio agevolabile e spesa complessiva qualificata in attività di ricerca e sviluppo. - 3) Individuare i beni immateriali legati al reddito agevolabile (es. Famiglia di brevetti). - 4) Individuare i prodotti che incorporano i marchi, brevetti, modelli e design (e gli altri IP) sui quali si chiede l agevolazione. - 5) Nel caso su un prodotto insistessero più brevetti (o altri IP) effettuare il raggruppamento dei beni immateriali correlati ai prodotti. - 6) Individuare il fatturato su base annua dei prodotti che incorporano i titoli di proprietà industriale oggetto di agevolazione - 7) Individuare il contributo al reddito dei beni immateriali, generalmente una royalty virtuale. - 8) Calcolare il rapporto costi qualificati/costi generali per determinare la percentuale di reddito escludibile con le regole precedentemente esposte. - 9) Applicare la royalty al fatturato annuo e calcolare il reddito agevolabile correlato a IPR. - 10) Sottrarre i costi sostenuti nell esercizio in relazione all IPR in esame. - 11) Applicare la quota di beneficio previsto dal fisco per l anno di riferimento ( %). - 12) Calcolare IRES e IRAP al risultato.

- 3) Individuare i beni immateriali legati al reddito agevolabile (es. Famiglia di brevetti).

14 Grazie

15 Paolo E. Crippa Gabriele Borasi

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